Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: THS Đinh Thế Hựng Trờng Đại học kinh tế quốc dân khoa kế toán chuyên đề thực tập chuyên ngành Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin häc TP Hå ChÝ Minh thùc hiƯn Sinh viªn thực : nguyễn thị thu phơng MÃ số sinh viên : cq482260 Chuyên ngành : kiểm toán Khoá : 48 Giáo viên hớng dẫn : ths đinh hùng Hµ NéI 05/2010 Nguyễn Thị Thu Phương MSV: CQ482260 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: THS Đinh Thế Hùng MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Công ty AISC thực 1.2 Đặc điểm kế toán khoản mục HTK khách thể kiểm tốn có ảnh hưởng đến kiểm tốn BCTC Cơng ty AISC thực 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Cơng ty AISC thực 1.3.1 Khái quát khách hàng .8 1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.2.1 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 1.3.2.2 Tìm hiểu sách kế toán .11 1.3.2.3 Phân tích sơ BCTC 13 1.3.2.4 Tìm hiểu đánh giá chung hệ thống KSNB 14 1.3.2.5 Đánh giá ban đầu rủi ro xác định trọng yếu 19 1.3.2.6 Thiết kế chương trình kiểm toán 19 1.3.3 Thực kiểm toán HTK 24 1.3.3.1 Thực thủ tục phân tích 24 1.3.3.2 Kiểm tra chi tiết 27 Các KTV sau thực hầu hết dịch vụ kiểm toán 45 1.3.3.3 Tổng hợp báo cáo 45 1.4 Đánh giá chung việc thực kiểm toán khoản mục HTK khách hàng .48 CHƯƠNG 2: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM Nguyễn Thị Thu Phương MSV: CQ482260 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: THS Đinh Thế Hùng TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH THỰC HIỆN 53 2.1 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Cơng ty AISC thực 53 2.1.1 Những ưu điểm 53 2.1.1.1 Về tổ chức máy kiểm toán .53 2.1.1.2 Cơng tác kiểm tốn HTK 54 2.1.2 Những mặt hạn chế .57 2.1.2.1 Về mặt nhân lực kiểm toán 57 2.1.2.2 Về công tác thực kiểm toán 57 2.2 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Cơng ty AISC 60 2.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục HTK kiểm toán BCTC AISC thực 60 2.2.1.1 Nhu cầu quản lý 60 2.2.1.2 Xuất phát từ xu hội nhập .61 2.2.1.3 Xuất phát từ thực tiễn kiểm toán HTK AISC 62 2.2.2 Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Cơng ty AISC thực 63 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Thu Phương MSV: CQ482260 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: THS Đinh Thế Hùng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT AISC BGĐ BCKQKD BCTC CĐKT DN HTK KTV KSNB TK TSCĐ TP TNHH XDCB XDDD Nguyễn Thị Thu Phương TỪ ĐẦY ĐỦ Auditing and Informatic Services Company Ban giám đốc Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo tài Cân đối kế tốn Doanh nghiệp Hàng tồn kho Kiểm toán viên Kiểm soát nội Tài khoản Tài sản cố định Thành phố Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Xây dựng dở dang MSV: CQ482260 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán HTK Bảng 1.2: Trích GLV phân tích sơ BCTC cơng ty A 13 Bảng 1.3: Trích GLV bảng câu hỏi đánh giá KSNB phận kế tốn Cơng ty B 15 Bảng 1.4: Trích GLV bảng câu hỏi đánh giá KSNB phận kho B .17 Bảng 1.5 Chương trình kiểm toán xây dựng cho HTK 20 Bảng 1.6: Trích GLV thủ tục phân tích HTK Cơng ty A 25 Bảng 1.8: Trích GLV đối chiếu số dư HTK 28 Bảng 1.9: Trích biên kiểm kê Công ty A 30 Bảng 1.10: Trích GLV kiểm tra việc trích lập dự phịng 31 Bảng 1.11: Trích GLV kiểm tra đối ứng bất thường Công ty A 34 Bảng 1.12: Trích GLV đánh giá tổng quan tính giá thành HTK 35 Bảng 1.13: Trích Biểu chủ đạo 37 Bảng 1.14: Trích GLV đối chiếu số dư Cơng ty B 38 Bảng 1.16: Kết kiểm kê thành phẩm Công ty B 41 Bảng 1.17: Trích GLV kiểm tra chứng từ gốc Công ty B 42 Bảng 1.18: Trích GLV kiểm tra tính giá xuất kho 44 Biểu 1.19: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra việc trích lập dự phòng B .45 Bảng 1.20: GLV tổng hợp kết kiểm toán A 47 Bảng 1.21: GLV tổng hợp kết kiểm toán B .48 Bảng 1.22: So sánh bước công việc 50 Bảng 2.1: Bảng câu hỏi đóng hệ thống KSNB HTK 64 Bảng 2.2: Bảng câu hỏi mở hệ thống KSNB HTK 65 Bảng số 2.3: Đánh giá mức trọng yếu 69 Sơ đồ 1.1 Quy trình đối chiếu kiểm tra chi tiết nghiệp 27 Sơ đồ 1.2: Khái qt trình tự kiểm tốn HTK Cơng ty AISC 52 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán Việt Nam đời phát triển với trình chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường Ngày nay, Việt Nam tiến trình hội nhập cách mở rộng thêm nhiều mối quan hệ song phương đa phương nhằm thúc kinh tế nước phát triển Chính vậy, vai trị hoạt động kiểm tốn hoạt động nhằm đảm bảo tính trung thực hợp lý BCTC ngày trở nên quan trọng BCTC gương phản ánh kết hoạt động DN khía cạnh Vì vậy, thông tin phản ánh BCTC phải đảm bảo tính khách quan, trung thực với thực trạng hoạt động DN Trong BCTC DN, đặc thù HTK khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ xảy phong phú đa dạng nên chứa đựng nhiều sai phạm ảnh hưởng lớn tiêu BCĐKT BCKQKD Do đó, kiểm tốn khoản mục HTK đánh giá khoản mục quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức vấn đề thông qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh (AISC), em cú điều kiện tiếp xúc với thực tế, vận dụng kiến thức học nhà trường nên em lựa chọn đề tài chuyên đề thực tập: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh thực hiện” Nội dung chuyên đề thực tập gồm phần: Chương 1: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh thực Chương 2: Nhận xét giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học TP Hồ Chí Minh thực Do hạn chế mặt thời gian nhận thức, viết em không tránh thiếu sót, em mong quan tâm đóng góp ý kiến từ thầy Em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình thầy giáo hướng dẫn, TH.S Đinh Thế Hùng anh chị Cơng ty kiểm tốn AISC nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành chun đề Hà Nội, tháng 05 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Phương CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC Công ty AISC thực HTK tài sản DN, khoản mục quan trọng BCĐKT, HTK quan tâm lĩnh vực kế toán kiểm tốn tính chất đặc thù Chính vậy, kiểm tốn khoản mục HTK ln trọng Mục tiêu kiểm toán đảm bảo khoản mục HTK có thực, thuộc quyền sở hữu DN, hạch tốn đầy đủ, xác, đỳng niờn độ đánh giá theo giá trị thuần, trỡnh bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Các mục tiêu kiểm tốn khoản mục HTK cụ thể hóa sau: Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán HTK Cơ sở dẫn liệu Mục tiêu số dư Mục tiêu kiểm toán HTK nghiệp vụ HTK Sự hữu HTK phản ánh - Các nghiệp vụ mua hàng hay phát sinh BCĐKT thực tồn ghi sổ thể số hàng hóa mua kì - Các nghiệp vụ kết chuyển hàng ghi sổ đại diện cho số HTK chuyển từ nơi sang nơi khác từ loại sang loại khác - Các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa ghi sổ đại Đầy đủ diện cho số HTK xuất bán Số dư TK “HTK” bao Tất nghiệp vụ mua, hàm tất nguyên vật kết chuyển tiêu thụ HTK liệu, công cụ dụng cụ, sản xảy kỳ phẩm, hàng hóa có phản ánh sổ kế toán Quyền nghĩa vụ thời điểm lập BCĐKT báo cáo kế toán Đơn vị có quyền số Trong kỳ DN có quyền đối dư HTK thời điểm lập với HTK ghi sổ BCĐKT Đo lường Số dư HTK phải phản Chi phí nguyên vật liệu tớnh giỏ ánh giá trị thực hàng hóa thu mua, giá thành giá trị tuân sản phẩm, sản phẩm dở dang theo nguyên tắc chung phải xác định thừa nhận xác phù hợp với quy định chế độ ngun tắc kế tốn hành Trình bày Số dư HTK phải phân Các nghiệp vụ liên quan tới khai báo loại xếp vị trí HTK phải xác định BCĐKT Những khai phân loại đắn hệ báo có liên quan tới phân thống BCTC loại để tớnh giỏ phân bổ HTK phải thích đáng 1.2 Đặc điểm kế toán khoản mục HTK khách thể kiểm tốn có ảnh hưởng đến kiểm tốn BCTC Công ty AISC thực