Đang tải... (xem toàn văn)
KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀNTài liệu Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình Bán Hàng Thu Tiền tại Công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng: Lời Mở Đầu cd Trong xu thế công nghiệp hóa, hiện đại hoá đất nước. Nền kinh tế Việt Nam đang từng bước hoà mình vào nền kinh tế thế giới. Sự kiện Việt Nam chính thức trở thành thành viên của tổ chức thương mãi thế giới( World Trade Organnization WTO) đã đánh dấu bước tiến mới của nền kinh tế nước ta. Sự kiện hội nhập WTO không chỉ mang lại những cơ hội mà cả những khó khăn, thách thức. Bởi vậy để tồn tại và phát triển thì doanh nghiệp phải không ngừng tự hoàn thiện mình, nâng cao hiệu quả. Nói tóm lại, mục đích của việc hoàn thiện các yếu tố đã có và xây dựng thêm một số yếu tố khác là để góp phần hình thành nên một hệ thống kiểm soát nội bộ hoản chỉnh, khoa học và đảm bảo hệ thống này hoạt động một cách có hiệu quả đáp ứng được yêu cầu cấp thiết của nhà quản lý. Phát huy hết vai trò của các yếu tố đã có như hiện nay và bổ sung một số biện pháp kiểm soát như đã trình bày ở trên thì Trung tâm sẽ thực hiện thắng lợi các mục tiêu, kế hoạch đã đề ra. Hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh, hoạt động hữu hiệu sẽ giúp cho Trung tâm ổn định, tăng trưởng và bền vững trong tương lai.
i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khoá luận tốt nghiệp này tôi đã đƣợc sự hƣớng dẫn, giảng dạy và quan tâm nhiệt tình của quý thầy cô khoa Kinh tế - QTKD trong bốn năm học vừa qua. Đặc biệt thời gian gần đây, tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và hƣớng dẫn tận tình của cô giáo Hồ Thị Lý, các anh, các chị, cô chú phòng kế toán của Công ty Cổ phần Đầu Tƣ Và Xây Dựng Thủy Lợi, Lâm Đồng Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trƣờng và tất cả các thầy cô trong khoa Kinh tế - QTKD đã hỗ trợ, tạo điều kiện cho tôi về học tập cũng nhƣ việc trau dồi kiến thức trong suốt quá trình học tập tại trƣờng. Xin chân thành cảm ơn đến cô giáo Hồ Thị Lý đã giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và thực hiện khoá luận tốt nghiệp này. Với thời gian ngắn và thiếu kinh nghiệm nên trong bài viết tôi cũng có những thiếu sót và hạn chế kính mong nhận đƣợc sự hƣớng dẫn, đóng góp ý kiến của quý thầy cô và Công ty. Đà Lạt, ngày tháng năm 2013 Sinh viên HOÀNG THỊ THÚY HẰNG ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu độc lập của riêng bản thân tôi, không sao chép của ngƣời khác; các nguồn tài liệu trích dẫn, số liệu sử dụng và nội dung khoá luận tốt nghiệp trung thực. Đồng thời cam kết rằng kết quả quá trình nghiên cứu của khoá luận tốt nghiệp này chƣa đƣợc công bố trong bất cứ quá trình nghiên cứu nào khác. Sinh viên HOÀNG THỊ THÚY HẰNG iii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Thành phố Đà lạt, ngày … tháng….năm 2013 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Đà Lạt, ngày tháng năm 2013 Giáo viên hƣớng dẫn v NHẬN XÉT CỦA KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Lạt, ngày tháng năm 2013 Khoa kinh tế - quản trị kinh doanh vi MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU xi PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN 1 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán bán hàng trong các doanh nghiệp thƣơng mại 1 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm hoạt động kinh doanh thƣơng mại 1 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ của kế toán bán hàng 2 1.2 Khái quát về chu trình bán hàng 3 1.2.1 Phƣơng thức bán hàng 5 1.2.2 Phƣơng thức thanh toán 7 1.3 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thƣơng mại 8 1.3.1 Phƣơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá 8 1.3.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 20 1.3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 22 1.4 Tầm quan trọng và sự cần thiết khách quan của việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ 26 1.4.1 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ 26 1.4.2 Kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng – thu tiền theo mô hình chuẩn lý thuyết 28 Kết luận phần 1 36 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG THỦY LỢI LÂM ĐỒNG 38 2.1 Giới thiệu về quá trình hoạt động của Công ty 38 2.1.1 Tổng quan về Công ty 38 2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 38 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty 43 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần đầu tƣ và xây dựng thủy lợi lâm đồng 53 2.2.1 Phƣơng thức bán hàng 53 2.2.2 Kế toán chi tiết hàng hoá 56 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng hoá tại Thủy Lợi Lâm Đồng 57 2.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng tại Thủy Lợi Lâm Đồng 59 2.2.5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Thủy Lợi Lâm Đồng 60 2.2.6 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Thủy Lợi Lâm Đồng 61 2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 63 vii 2.3.1 Các sai phạm tiềm tàng trong chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty cồ phần đầu tƣ và xây dựng thủy lợi lâm đồng 66 2.3.2 Mục tiêu kiểm soát 68 2.3.3 Các chức năng công việc và thủ tục kiểm soát trong chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty cổ phần đầu tƣ và xây dựng thủy lợi lâm đồng 70 2.3.4 So sánh các thủ tục kiểm soát thực tế tại đầu tƣ xây dựng thủy lợi lâm đồng với các thủ tục kiểm soát theo mô hình chuẩn lý thuyết trong chu trình bán hàng – thu tiền 80 CHƢƠNG III: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG THỦY LỢI LÂM ĐỒNG 84 3.1 Phân tích và đánh giá chung về công tác kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng của Công ty cổ phần đầu tƣ và xây dựng thủy lợi lâm đồng 84 3.1.1 Phân tích và đánh giá về công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần đầu tƣ và xây dựng thủy lợi lâm đồng 85 3.1.2 Phân tích và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty 88 3.2 Một vài giải pháp đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng, xác định kết quả kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công Ty 90 3.2.1 Giải pháp đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng, xác định KQKD 90 3.2.2 Giải pháp đề xuất để hoàn thiện thủ tục kiểm soát trong chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty 95 KẾT LUẬN 100 viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2. 1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty CP đầu tƣ và xây dựng thủy lợi Lâm Đồng 40 Biểu 2. 2: Phiếu xuất kho Biểu 2. 3: Phiếu nhập kho Biểu 2. 4: Thẻ kho Biểu 2. 5: Sổ chi tiết hàng hoá Biểu 2. 6: Chứng từ ghi sổ 07 Biểu 2. 8: Sổ chi tiết TK 511 – Doanh thu bán hàng Biểu 2. 9: Chứng từ ghi sổ 06 Biểu 2. 10: Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng Biểu 2. 11: Chứng từ ghi sổ số 08 Biểu 2. 12: Sổ chi tiết TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Biểu 2. 13: Sổ cái TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Biểu 2. 14: Chứng từ ghi sổ 09 Biểu 2. 15: Sổ cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Biểu 2. 16: Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 12/2012 64 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình bán hàng hiệu quả 4 Sơ đồ 1.2: Chu trình bán hàng thu tiền 5 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phƣơng pháp sổ số dƣ 9 Sơ đồ 1. 4: Kế toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKTX 13 Sơ đồ 1. 5: Kế toán tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu 20 Sơ đồ 1. 6: Kế toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh 22 Sơ đồ 1. 7: Kế toán xác định kết quả kinh doanh Error! Bookmark not defined. Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu bộ máy hoạt động của công ty 44 Sơ đồ 2. 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 47 Sơ đồ 2. 3: Trình từ ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 51 Sơ đồ 2. 4: Sơ đồ xử lý dữ liệu trên phần mềm TvaT DANH MỤC LƢU ĐỒ Lƣu đồ 2. 1: Lƣu đồ chứng từ chu trình bán hàng – thu tiền tại thủy lợi Lâm Đồng Lƣu đồ 2. 2: Lƣu đồ kiểm soát việc tiếp nhận đơn hàng và xét duyệt bán chịu 74 Lƣu đồ 2. 3: Lƣu đồ kiểm soát quy trình thu tiền mặt khách hàng 78 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2. 2: Chƣơng trình cho phép ngƣời dùng chọn lọc các giá trị Hình 2. 3: Phân quyền sử dụng chƣơng trình theo từng ngƣời, từng phần hành 53 Hình 2. 4: Các thông tin đƣợc hiển thị về hàng hoá khi nhập mã vật tƣ Hình 2. 6: Giao diện phần mềm khi nhập dữ liệu xuất hoá đơn GTGT x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội CCDC Công cụ dụng cụ CP Cổ phần DPGGHTK Dự phòng giảm giá hàng tồn kho DT Doanh thu ĐĐH Đơn đặt hàng GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh KKTX Kê khai thƣờng xuyên KPCĐ Kinh phí công đoàn KQKD Kết quả kinh doanh LN Lợi nhuận QLDN Quản lý doanh nghiệp QLKD Quản lý kinh doanh XHCN Xã hội chủ nghĩa TBYT Thiết bị y tế TP Thành phố TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định [...]... trong chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty CP Đầu Tư Và Xây Dựng Thủy Lợi Lâm Đồng” xii 2 Nội dung nghiên cứu Nội dung nghiên cứu là tìm hiểu kế toán bán hàng và kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền Kế toán bán hàng: tìm hiểu về chứng từ, tài khoản sử dụng, luân chuyển chứng từ, các phƣơng thức bán hàng, phƣơng thức thanh toán Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng – thu tiền: xem xét chu. .. vấn, kiểm tra tài liệu, so sánh bằng số tƣơng đối và số tuyệt đối thông qua số liệu các năm trƣớc để phản ánh tình hình và kết quả bán hàng 5 Bố cục đề tài Gồm 3 Mổi phần tƣơng ứng với các nội dung nghiên cứu nhƣ sau: Phần 1: Cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền Phần 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng. .. quy trình bán hàng – thu tiền: xem xét chu trình bán hàng tại Công ty gồm: chu trình bán hàng thu tiền ngay và chu trình bán chịu, các thủ tục kiểm soát Công ty áp dụng ở chu trình bán hàng – thu tiền 3 Ý nghĩa lý luận và ý nghĩa thực tiễn của đề tài Ý nghĩa lý luận: trên cơ sở lý luận nghiên cứu sâu hơn về kế toán bán hàng và kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền Sử dụng những kiến thức đƣợc... kiểm soát nội bộ hữu hiệu Chu trình bán hàng trong các doanh nghiệp thƣơng mại là một chu trình quan trọng để đƣa lại lợi nhuận cho doanh nghiệp nhƣng nó luôn tiềm ẩn những rủi ro Doanh nghiệp đã làm đƣợc gì? Và cần phải làm gì hơn nữa để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và hạn chế rủi ro trong chu trình bán hàng? Chính vì lẽ đó Tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán và kiểm soát nội bộ. .. phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ, kết chuyển trị giá vốn hàng xuất bán để xác định kết quả, ghi: Nợ TK 911 – Xác định KQKD Có TK 632 – Giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 1 4: Kế toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKTX 1.3.3 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 1.3.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng Nguyên... thường xuyên) Kế toán giá vốn của hàng giao bán trực tiếp tại kho, hàng gửi bán đƣợc xác định là bán, hàng bán giao tay ba, kế toán ghi sổ: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Nợ TK 133 – Thuế GTGT (Trƣờng hợp bán giao tay) Có TK 1561, 157 – Giá trị hàng hóa tại kho, hàng gửi bán Có TK 111, 112, 131 Trƣờng hợp hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 1561, 155 Có TK 632 – Giá vốn hàng bán Trích lập... thu và thu tiền 5 Sơ đồ 1.2: Chu trình bán hàng thu tiền 1.2.1 Phƣơng thức bán hàng Việc bán hàng trong các doanh nghiệp thƣơng mại nội địa có thể thực hiện theo hai phƣơng thức: bán buôn và bán lẻ, đƣợc chi tiết dƣới nhiều hình thức khác nhau (trực tiếp, chuyển hàng …) Cụ thể: Bán buôn hàng hoá là hình thức bán hàng cho các đơn vị thƣơng mại, các doanh nghiệp sản xuất… Đặc điểm của hàng hoá bán. .. bán buôn là hàng hoá vẫn nằm trong lĩnh vực lƣu thông, chƣa đi vào lĩnh vực tiêu dùng, do vậy giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá chƣa đƣợc thực hiện Hàng hoá bán buôn thƣờng đƣợc bán theo lô hàng hoặc bán với số lƣợng lớn Giá bán biến động tuỳ thuộc vào số lƣợng hàng bán và phƣơng thức thanh toán Trong bán buôn thƣờng bao gồm hai phƣơng thức là: bán buôn hàng hoá qua kho và bán buôn hàng hoá trực... số lƣợng hàng hoá đã bán ra trong ca, trong ngày và lập báo cáo bán hàng Hình thức gửi đại lý hay ký gửi hàng hoá: gửi đại lý bán hay ký gửi hàng hoá là hình thức bán hàng mà trong đó doanh nghiệp thƣơng mại giao hàng cho các cơ sở đại lý, ký gửi để các cơ sở này trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại lý, ký gửi sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và đƣợc hƣởng hoa hồng đại lý Số hàng chuyển giao... tƣ và xây dựng thủy Lợi Lâm Đồng Phần 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Do thời gian có hạn nên bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết Kính mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các bạn để đề tài này đƣợc hoàn thiện hơn 1 PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN . phƣơng thức bán hàng, phƣơng thức thanh toán. Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng – thu tiền: xem xét chu trình bán hàng tại Công ty gồm: chu trình bán hàng thu tiền ngay và chu trình bán chịu,. 2. Nội dung nghiên cứu Nội dung nghiên cứu là tìm hiểu kế toán bán hàng và kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền. Kế toán bán hàng: tìm hiểu về chứng từ, tài khoản sử dụng, luân chuyển. lập hệ thống kiểm soát nội bộ 26 1.4.1 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ 26 1.4.2 Kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng – thu tiền theo mô hình chu n lý thuyết 28 Kết luận phần