Đang tải... (xem toàn văn)
Câu 1: Người nước ngoài có được giảm trừ gia cảnh không? Khi nào người ngước ngoài là cá nhân cư trú?Câu 2: Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?Câu 3:Môt doanh nghiệp trong nước trong quý I năm 20X có tình hình sản xuất KD như sau:1. Mua 120.000 cây thuốc lá từ 1 cơ sở sản xuất X để XK theo hợp đồng đã ký kết với giá mua chưa thuế GTGT là 110.000đcây, do không đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ trong nước 50.000 cây với giá bán chưa thuế GTGT 150.000cây.2. Nhập khẩu 140 chiếc điều hòa nhiệt độ hiệu National công suất 20.000 BTU giá mua tại cửa khẩu nước xuất là 320 USDchiếc, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho toàn bộ lô hàng là 1.300 USD. Trong kỳ đơn vị đã bán trong nước được 140 chiếc với giá chưa thuế GTGT 12.500.000 đồng chiếc.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ ĐỀ SỐ 1: Câu 1: Người nước ngồi có giảm trừ gia cảnh khơng? Khi người ngước ngồi cá nhân cư trú? Câu 2: Thuế tiêu thụ đặc biệt gì? Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt? Câu 3: Môt doanh nghiệp nước quý I năm 20X có tình hình sản xuất KD sau: Mua 120.000 thuốc từ sở sản xuất X để XK theo hợp đồng ký kết với giá mua chưa thuế GTGT 110.000đ/cây, không đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ nước 50.000 với giá bán chưa thuế GTGT 150.000/cây Nhập 140 điều hòa nhiệt độ hiệu National công suất 20.000 BTU giá mua cửa nước xuất 320 USD/chiếc, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho tồn lơ hàng 1.300 USD Trong kỳ đơn vị bán nước 140 với giá chưa thuế GTGT 12.500.000 đồng/ Yêu Cầu: Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT? Biết rằng: Thuế XK 5% thuốc Thuế suất thuế TTĐB thuốc 75%, điều hòa 10% Thuế NK điều hòa 30%, tỷ giá 21.500đ/USD Thuế GTGT 10% Bài làm Câu Người nước đủ điều kiện cá nhân cư trú Việt Nam giảm trừ gia cảnh tính thuế TNCN Căn khoản Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú người đáp ứng hai điều kiện sau: Điều kiện 1: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính (01) ngày Ngày đến ngày vào chứng thực quan quản lý xuất nhập cảnh hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) cá nhân đến rời Việt Nam Trường hợp nhập cảnh xuất cảnh ngày tính chung ngày cư trú Cá nhân có mặt Việt Nam diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ Điều kiện Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: 2.1) Có nơi thường xuyên theo quy định pháp luật cư trú Đối với người nước ngoài: nơi thường xuyên nơi thường trú ghi Thẻ thường trú nơi tạm trú đăng ký cấp Thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơng an cấp 2.2) Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế, cụ thể: - Cá nhân chưa khơng có nơi thường xun có tổng số ngày thuê nhà để theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế xác định cá nhân cư trú, kể trường hợp thuê nhà nhiều nơi - Nhà thuê để bao gồm trường hợp khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc, trụ sở quan, không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động - Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân khơng chứng minh cá nhân cư trú nước cá nhân cá nhân cư trú Việt Nam Việc chứng minh đối tượng cư trú nước khác vào Giấy chứng nhận cư trú Trường hợp cá nhân thuộc nước vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam khơng có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú cá nhân cung cấp chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú Theo quy định Khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định giảm trừ gia cảnh người nước sau: - Đối với người nước cá nhân cư trú Việt Nam tính giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 01 từ tháng đến Việt Nam trường hợp cá nhân lần có mặt Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động rời Việt Nam năm tính thuế (được tính đủ theo tháng) - Trường hợp năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho thân giảm trừ cho thân chưa đủ 12 tháng giảm trừ đủ 12 tháng thực toán thuế theo quy định - Cá nhân cư trú người nước ngồi, khơng có hồ sơ theo hướng dẫn trường hợp cụ thể nêu phải có tài liệu pháp lý tương tự để làm chứng minh người phụ thuộc TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ => Như vậy, theo quy định người nước ngồi cá nhân cư trú Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tính giảm trừ gia cảnh cho thân cho người phụ thuộc Câu 2: Thuế tiêu thụ đặc biệt gì? Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt? Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập tiêu dùng xã hội Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập người tiêu dùng Góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Người nộp thuế TTĐB: Thuế sở trực tiếp sản xuất hàng hố nộp người tiêu dùng người chịu thuế thuế cộng vào giá bán Thuế tiêu thụ đặc biệt có số đặc điểm sau: Có đối tượng chịu thuế hẹp, bao gồm số hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết Điều tiết lần suốt trình lưu thơng hàng hố dịch vụ Cụ thể, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB đánh lần khâu sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao Do đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, khơng thực cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao nhằm điều tiết lại trình sản xuất, sử dụng loại hàng hóa, dịch vụ Là loại thuế gián thu Đối tượng chịu thuế Tiêu thu đặc biệt Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; b) Rượu; c) Bia; d) Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; đ) Xe mơ tơ hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; e) Tàu bay, du thuyền; TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ g) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; h) Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; i) Bài lá; k) Vàng mã, hàng mã Dịch vụ: a) Kinh doanh vũ trường; b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ơ-kê (karaoke); c) Kinh doanh ca-si-nơ (casino); trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; d) Kinh doanh đặt cược; đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; e) Kinh doanh xổ số Câu Thuốc xuất Số lượng Giá bán chưa VAT Thuốc tiêu thụ nội địa 70, 000 150, 000 0,000,000 Thuế suất TTĐB 75% 3,21 n/a TS GTGT 4,285,714 10% Thuế GTGT phải nộp = (doanh thu tính thuế + thuế TTĐB phải nộp) x Thuế suất GTGT Doanh thu tính thuế XK = số lượng XK x 150,000 7,50 Doanh thu tính thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = doanh thu tính thuế x (1+TS) x TS 50,000 1,07 1,428,571 10,500,000,0 N/a TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ giá bán 00 Thuế suất 5% Thuế XK phải nộp = Doanh thu tính thuế XK x TS XK 525,000,0 00 Nhập 140 điều hòa nhiệt độ hiệu National công suất 20.000 BTU giá mua cửa nước xuất 320 USD/chiếc, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho tồn lơ hàng 1.300 USD Trong kỳ đơn vị bán nước 140 với giá chưa thuế GTGT 12.500.000 đồng/ Tỷ giá: 21,500 đồng/ USD Máy Lạnh Số lượng Đơn giá mua cửa nước xuất Giá FOB = số lượng x Đơn giá mua Chi phí vận chuyển + bảo hiểm Giá tính thuế NK = Giá FOB + chi phí vận chuyển + bảo hiểm (nếu có) Thuế suất NK Thuế NK phải nộp Đơn giá bán nước Doanh thu bán nước = Doanh thu tính thuế TTĐB = Đơn giá bán x số lượng Thuế suất TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = (Doanh thu tính thuế) / (1 + TS) x TS TS GTGT Thuế GTGT phải nộp = ( Giá tính thuế NK + Thuế NK + Thuế TTĐB) x TS GTGT 140 6, 880,000 963, 200,000 27, 950,000 991, 150,000 30% 297, 345,000 12, 500,000 1,750,0 00,000 10% 159, 090,909 10% 144, 758,591