Đang tải... (xem toàn văn)
Kết cấu nội dung phản ảnh và phương pháp hạch toán của các loại Tài khoản kế toán
Loại tài khoản Tài sản lu động Loại tài khoản dùng để phản ánh giá trị có, tình hình biến động tăng, giảm tài sản lu động đơn vị chủ đầu t Tài sản lu động đơn vị chủ đầu t tài sản thuộc quyền sở hữu quản ly đơn vị, có thời gian sử dụng, luân chuyển năm Tài sản lu động đơn vị chủ đầu t tồn dới hình thái tiền, vật (vật t, công cụ, dụng cụ) khoản nợ phải thu ngắn hạn Tài sản lu động đơn vị chủ đầu t bao gồm: Vốn tiền, khoản phải thu; hàng tồn kho tài sản lu động khác Hạch toán kế toán tài sản lu động cần ý Kế toán loại tài sản thuộc tài sản lu động phải tuân thủ nguyên tắc phản ánh đánh giá giá trị quy định cho loại tài sản: Vốn tiền, khoản phải thu, khoản tạn ứng, hàng tồn kho Đối với loại tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho đợc đánh giá, phản ánh tài khoản kế toán theo giá trị thực tế Loại tài khoản tài sản lu động có 13 tài khoản chia làm nhóm: Nhóm TK 11 - Vốn tiền, có tài khoản: TK111 - Tiền mặt TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc TK 113 - Tiền chuyển Nhóm TK 13 - Các khoản phải thu, có tài khoản TK 131 - Phải thu khách hàng TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 136 - Phải thu nội TK -138 - Phải thu khác Nhóm TK 14 - ứng trớc, có tài khoản: TK 141 - tạm øng Nhãm TK 15 - Hµng tån kho, cã tài khoản: TK 151 - Hàng mua ®êng TK 152 - Nguyªn liƯu, vËt liƯu TK 153 - C«ng cơ, dơng TK 154 - Chi phÝ sản xuất thử dở dang TK 155 - Thành phẩm Nhóm tài khoản 11 Vốn tiền Các tài khoản vốn tiền dùng phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền đơn vị chủ đầu t gồm tiền mặt quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc khoản tiền chuyển Hạch toán vốn tiền cần tôn trọng số quy định sau Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng đơn vị chủ đầu t có sử dụng ngoại tệ hoạt động đầu t xây dựng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nn Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ - Trờng hợp đơn vị chủ đầu t có mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng toán công nợ Đồng Việt Nam đợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên có TK 1112, 1112 đợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 1112 theo phơng pháp: Bình quân gia qun, nhËp tríc, xt tríc, nhËp sau, xt tríc (nh loại hàng hoá đặc biệt) Nếu có chênh lệch tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc công bố với tỷ giá ngoại tệ đà ghi sổ kế toán phản ánh số chênh lệch Tài khoản 413 "chênh lệch tỷ giá" - Cuối kỳ kế toán, số d tài khoản vốn tiền ngoại tệ phải đợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài Ngoại tệ đợc hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 "ngoại tệ loại" (tài khoản Bảng cân đối kế toán) Thuộc nhóm Tài Khoản vốn tiền, có tài khoản: TK 111 - Tiền mặt TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc TK 113 - Tiền chuyển Tài khoản 111 Tiền mặt Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi , tồn tiền mặt quỹ đơn vị chủ đầu t, bao gồm: Tiền Việt Nam (kể ngân phiếu ngoại tệ) Hạch toán tài khoản 111 cần tôn trọng số quy định sau Chỉ phản ánh vào Tài khoản 111 "Tiền mặt" số tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đợc chuyển nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi vào bên Nợ Tài khoản 111"Tiền mặt" ghi vào bên Nợ Tài khoản 113 "Tiền chuyển" Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có ®đ ch÷ ký cđa ngêi nhËn ngêi giao, ngêi cho phép nhận xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trờng hợp phải có lƯnh nhËp q, xt q ®Ýnh kÌm KÕ toán quỹ tiền mặt phải chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ tÝnh sè tån q tiỊn mỈt ë mäi thêi điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu số quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 - tiền mặt Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ nhập quỹ: - Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê: - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ xuất quỹ: - Số tiền mặt thiếu hụt quỹ tiền mặt: - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số d bên Nợ: Giá trị khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt, bao gồm ngân phiếu Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam Phơng pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu Nhận vốn đầu t nguồn vốn Ngân sách Nhà nớc, cấp cấp, khoản đóng góp dân c tiền mặt, vào phiếu thu, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t Nhận tiền vay ngắn hạn, dài hạn tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt ( 1111,1112) Có TK 311 - 341 Rút tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Thu tiền bán sản phẩm sản xuất thử, dịch vụ t vấn đầu t xây dựng (nếu có) tiền mặt, nhập quỹ tiền mặt đơn vị chủ đầu t, kế toán vào phiếu thu thủ quỹ chuyển đến, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm sản xuất thử Có TK 721 - Thu nhập hoạt động khác Có TK 333 - Thuế khoản phải nôpọ Nhà nớc (nếu có) Thu nhập cho thuê tài sản (nếu có) nhợng bán, lý tài sản, thu phạt vi phạm hợp đồng ghi Nợ TK 111 - TiỊn mỈt (1111, 1112) Cã TK 721 - Thu nhập hoạt động khác Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc (nếu có) Thu hồi khoản nợ phải thu bán sản phẩm sản xuất thử, cho thuê TSCĐ (nếu có) thu hồi giá trị tài sản thiếu đà xác định rõ nguyên nhân, thu hồi khoản tạm ứng cán bộ, công nhân viên, nhận lại khoản tiền ứng trớc cho ngời bán nhng không mua đợc hàng, thu hồi khoản phải thu nội bộ, nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (111, 1112) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 136 - Ph¶i thu néi bé Cã TK 138 - Phải thu khác (1381 - 1388) Có TK 141 - Tạm ứng Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê cha xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) Nhận khoản tiền đặt cọc nhà thầu tham gia đấu thầu (trong trờng hợp nhà thầu bảo lÃnh dự thầu) ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Xuất quỹ tiền mặt gửi ký quỹ Ngân hàng để mở L/C, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 111 - Tiền mặt (111, 112) 10 Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ sử dụng cho hoạt động Ban quản lý dự án, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Đồng thời ghi: Nợ TK 642 - Chi phí ban quản lý dự án Có TK 466 - Nguồn vốn đà hình thành TSCĐ 11 Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dơng vỊ nhËp kho, ghi: Nỵ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nÕu cã) Cã TK 111 - TiỊn mỈt 12 Xt quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dơng nhng ci kú hµng mua cha vỊ nhËp kho, vào hoá đơn mua hàng ghi: Nợ TK 151 - Hàng mua đờng Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Cã TK 111 - TiỊn mỈt 13 Xt q tiỊn mặt mua nguyên vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất thử ghi: Nợ TK 154 - chi phí sản xuất thử dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) 14 Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu đa vào sử dụng cho hoạt động Ban quản lý dự án, chuyển cho bên nhận thầu không qua nhập kho ghi: Nợ TK 642, 241 331 Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111 - Tiền mặt 15 Xuất quỹ tiền mặt để chi cho lý, nhợng bán TSCĐ, nộp khoản bị phạt, ghi: Nợ TK 821 - Chi phí hoạt động khác Có TK 111- Tiền mặt 16 Cấp vốn đầu t cho đơn vị cấp dới tiền mặt, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội (1361) Có TK 111 - Tiền mặt 17 Thanh toán cho nhà thầu tiền mặt, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho ngời bán Có TK 111 - Tiền mặt 18 Khi xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên, chi nhánh Ban quản lý dự án (không tổ chức kế toán riêng) ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng Có TK 111 - TiỊn mỈt 19 Khi xt q tiỊn mỈt để toán khoản chi phí đền bù giải toả mặt bằng, di chuyển dân c, chi phí phục vụ cho tái định c, trả tiền thuê đất, chi phí cho chuyên gia ghi: Nợ TK 241 - Chi phí đầu t xây dựng Có TK 111 - Tiền mặt 20 Khi xuất quỹ tiền mặt trả cho tỉ chøc t vÊn ghi: Nỵ TK 241 - Chi phí đầu t xây dựng Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111 - Tiền mặt 21 Khi xuất quỹ tiền mặt toán cho nhà thầu nhận bàn giao khối lợng công tác xây lắp, khoản dịch vụ mua ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho ngời bán Nợ TK 241- Chi phí đầu t xây dựng Có TK 111 - TiỊn mỈt 22 Khi xt q tiỊn mặt trả tiền điện, nớc, điện thoại chi phí hành khác cho hoạt động Ban quản lý dự án, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí ban quản lý dự án Nợ TK 133 - Thuế GTGT ®ỵc khÊu trõ (nÕu cã) Cã TK 11 - TiỊn mặt 23 Khi xuất quỹ tiền mặt trả lơng cho cán thuộc Ban quản lý dự án, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên Có TK 111 - TiỊn mỈt 24 Khi xt q tiỊn mỈt chi cho hoạt động đấu thầu, ghi: Nợ TK 241 - chi phí đầu t xây dựng Nợ TK 821 - Chi phí hoạt động khác (Nếu đợc chi tiền bán hồ sơ mời thầu) Có TK 111 - tiền mặt 25 Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc thu, chi quỹ tiền mặt ngoại tệ: 25.1 Nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ, vào tỷ giá thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế quy đổi Đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (1112) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1122) Có TK 441, 511, 721 25.2 Xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ mua vật t toán khoản chi phí hoạt động đầu t, ghi: Nợ TK 152, 153, 241, 642 (Tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng) Có TK 111 - tiền mặt (1112 - Tỷ giá sổ kế toán) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng lớn tỷ giá sổ kế toán TK 1112) 26 Cuối kỳ kế toán, đánh giá lại số d quỹ tiền mặt ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài - Trờng hợp tỷ giá tăng số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá - Trờng hợp tỷ giá giảm số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá Có TK 111 - Tiền mặt (1112) Đầu kỳ kế toán sau, ghi bút toán ngợc lại để xoá số d Tài khoản 413 "chênh lệch tỷ giá" Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi đơn vị chủ đầu t Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc Hạch toán tài khoản 112 cần tôn trọng số quy định sau Căn để hạch toán Tài khoản 112 "Tiền gửi Ngân hàng Kho bạc" giấy báo có, báo Nợ kê, sổ phụ Ngân hàng, Kho bạc kÌm theo c¸c chøng tõ gèc (ủ nhiƯm, chi, ủ nhiƯm thu, sÐc chun kho¶n, sÐc b¶o chÝ…) Khi nhận đợc chứng từ Ngân hàng, Kho bạc gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liƯu ë chøng tõ gèc víi sè liƯu trªn chøng từ ngân hàng, Kho bạc đơn vị phải thông báo ch o Ngân hàng, Kho bạc để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, cha xác định đợc nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân hàng, Kho bạc giấy báo Nợ, báo có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 "Phải thu khác" (1388) số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng, Kho bạc ) đợc ghi vào bên có TK 338 "Phải trả", phải nộp khác 3388) (nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng, Kho bạc) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc, mở tài khoản chuyển chi, mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (tiền Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo Ngân hàng, Kho bạc để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 - tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 311 - Vay ngắn hạn (tổng giá toán) - Trờng hợp chi phí đầu t xây dựng tạo TSCĐ dùng cho mục đích HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 241- Chi phí đầu t x©y dùng (2411) (Chi phÝ cã thuÕ GTGT) Cã tK 311 Vay ngắn hạn Vay tiền trả nợ ngời bán, ngời nhận thầu, ghi: Nợ TK 311 - Phải trả cho ngời bán Có TK 311 - Vay ngắn hạn Khi vay tiền Việt Nam nhập quỹ, chuyển tài khoản tiền gửi ngân hàng, Kho bạc, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 311 - Vay ngắn hạn Khi vay ngoại tệ nhập quỹ, gửi Ngân hàng kho bạc (phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tÕ) ghi: Nỵ TK 111, 112, (112, 1122) Cã TK 311 - Vay ngắn hạn Khi vay ngoại tệ, trả nợ ngời bán, mua nguyên vật liệu mua thiết bị nhập kho (phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế) ghi: Nợ TK 331, 152 Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá (tỷ giá liên ngân hàng lớn tỷ giá ghi sổ tài khoản toán) Có TK 311 - Vay ngắn hạn Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá (Tỷ giá liên ngân hàng nhỏ tỷ giá ghi sổ tài khoản toán) Khi trả nợ tiền vay tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, rút hạn mức vốn đầu t để trả, ghi: Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn Có TK 111 - Tiền mặt (111) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc ( 1121) Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t Đồng thời ghi có Tài khoản 008 "Hạn mức vốn đầu t" ( Tài khoản bảng CĐKT) Khi trả nợ tiền vay ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán, sổ chênh lệch tỷ giá đợc hạch toán vào Tài khoản 413 "Chênh lệch tỷ giá" Nếu tỷ giá sổ kế toán TK 311 Nhỏ tỷ giá sổ kế toán TK 111, 112 ghi: Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn (theo tỷ giá sổ kế toán) Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá Có TK 111 (1112) 112 (1122) (theo tỷ giá sổkế toán) Nếu tỷ giá sổ kế toán TK 311 lớn tỷ giá sổ kế toán TK 111, 112, ghi Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn (theo tỷ giá sỉ kÕ to¸n) Cã c¸c TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá sổ kế toán) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá Cuối niên độ kế toán, số d nợ vay ngắn hạn có gốc ngoại tệ đợc đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm cuối niên độ kế toán Nếu tỷ giá tăng chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 413 Chênh lệch tỷ giá Có TK 311 - Vay ngắn hạn Nếu tỷ giá giảm, ghi ngợc lại Sang đầu năm sau, ghi bút toán ngợc lại để xoá số d Tài khoản 413 (ghi) nợ có TK 413 ghi có nợ TK 311 Nhóm tài khoản 33 Các khoản phải trả Nhóm tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải trả có tính chất luân chuyển nhanh hoạt động đầu t xây dựng đơn vị chủ đầu t, phạm vi khoản phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn Đợc phản ánh vào nhóm tài khoản có khoản nợ phải trả cho ngời bán vật liệu ngời nhận thầu xây lắp, cung cấp thiết bị, duịch vụ; thuế khoản phải nộp Nhà nớc; phải trả công nhân viên Ban quản lý dự án, ngời lao động, phải trả nội khoản, phải trả, phải nộp khác nh: giá trị tài sản thừa, khoản trÝch vỊ b¶o hiĨm xh b¶o hiĨm ty tÕ, kinh phí công đoàn, khoản phải trả NhómTK 33, có tài khoản TK 331 - Phải trả cho ngời bán TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc: TK 334 - Phải trả công nhân viên: TK 336 - Ph¶i tr¶ néi bé TK 338 - Phải trả phải nộp khác Tài khoản 331 Phải trả cho ngời bán Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả đơn vị chủ đầu t cho ngời bán vật liệu, công cụ, dụng cụ, ngời nhận thầu xây lắp, thiết bị, ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đà ký kết Hạch toán tài khoản cần tôn trọng số quy định sau Nợ phải trả cho ngời bán vật liệu, công cụ, dụng cụ, ngời nhận thầu xây lắp, thiết bị, ngời cung cấp dịch vụ cần đợc hạch toán chi tiết theo đối tợng phải trả Trong chi tiết theo đối tợng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền đà ứng trớc cho ngời bán vật liệu, ngời nhận thầu xây lắp, thiết bị, ngời cung cấp dịch vụ nhng cha nhận đợc khối lợng xây lắp, thiết bị hoàn thành bàn giao, dịch vụ cung cấp Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật liệu, công cụ, dụng cụ, dịch vụ trả tiền (tiền mặt, tièn séc đà trả qua Ngân hàng, kho bạc) Những vật liệu, công cụ, dụng cụ, thiết bị, dịch vụ đà nhận, nhập kho nhng đến cuối tháng cha nhận đợc hoá đơn sử dụng gía tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận đợc hoá đơn thông báo giá thức ngời bán Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 331 - phải trả cho ngời bán Bên nợ: - Số tiền đà trả cho ngời bán vật liệu, công cụ, dụng cụ, ngời nhận thầu xây lắp thiết bị, ngời cung cấp dịch vụ: - Số tiền ứng trớc cho ngời bán vật liệu, công cụ, dụng cụ, ngời nhận thầy xây lắp, thiết bị, ngời cung cấp dịch vụ nhng cha nhận đợc vật liệu, khối lợng xây lắp, thiết bị hoàn thành bàn giao, dịch vụ cung cấp: - Số chiết khấu toán đợc giảm trừ vào nợ phải trả: - Số kết chuyển giá trị vật liệu, công cụ, dụng cụ, thiết bị không quy cách, phẩm chất kiểm nhận phải trả lại ngời bán đợc ngời bán giảm giá Bên có: - Số liệu phải trả cho ngời bán vật liệu, công cụ dụng cụ, ngời nhận thầy xây lắp, thiết bị, ngời cung cấp dịch vụ: - Điều chỉnh giá tạm ứng giá thực tÕ cđa sè vËt liƯu, c«ng cơ, dơng cơ, thiÕt bị, dịch vụ đà nhận có hoá đơn thông báo giá thức Số d bên có: Số tiền phải trả cho ngời bán vật liệu, công cụ, dụng cụ, ngời nhận thầu xây lắp, thiết bị, ngời cung cấp dịch vụ Tài khoản có số d bên Nợ: Số d bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đà ứng trớc cho ngời bán số đà trả nhiều số phải trả cho ngời bán theo chi tiết đối tợng cụ thể Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số d chi tiết đối tợng phản ánh tài khoản để ghi tiêu "Tài sản" bên "nguồn vốn" Phơng pháp hạch toán kế toán Một số hoạt động kinh tế chủ yếu Nhận khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao bên nhận xây lắp Căn vào biên nghiệm thu khối lợng xây lắp hoàn thành kèm theo tính giá trị khối lợng đợc nghiệm thu, phiếu giá chứng từ toán, ghi: - Trờng hợp chi phí xây lắp tạo tài sản cố định dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 241 - Chi phí đầu t xây dựng (2411) (Giá trị xây lắp cha có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331- Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) - Trờng hợp chi phí xây lắp tạo TSCĐ dùng cho mục đích HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ghi: Nợ TK 241 - Chi phí đầu t xây dựng (2411) (giá trị xây lắp có thuế GTGT) Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) Nhập kho vật liệu, thiết bị (thiết bị cần lắp, không cần lắp) công cụ dụng cụ dùng cho Ban quản lý dự án ngời bán cung cấp Căn vào hoá đơn, phiếu nhập kho để ghi sổ kế toán hai trờng hợp: - Trờng hợp vật liệu, công cụ, dụng cụ, thiết bị sử dụng cho trình đầu t tạo TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (1521, 1523) (phần thực nhập) (Giá mua cha có thuế GTGT) Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (Giá mua cha có thuế GTGT) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) chênh lệch số liệu ghi hoá đơn phiếu nhập kho (nếu có) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331- Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) - Trờng hợp vật liệu, công cụ, dụng cụ, thiết bị sử dụng cho trình đầu t tạo TSCĐ dùng cho HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu vật liệu (1521, 1523) (giá mua có thuế GTGT) Nợ TK 153 - Công cụ dụng cụ (giá mua có thuế GTGT) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) (chênh lệch số liệu ghi hoá đơn phiếu nhập kho) (nếu có) Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (Tổng giá toán) - Khi ngời bán chấp nhận ghi giảm khoản phải trả cho vật liệu, thiếu hụt, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho ngời bán Có TK 138 - Phải thu khác (1381) (giá trị vật liệu, thiết bị thiÕu cha cã thuÕ GTGT) Cã TK 133 - ThuÕ GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Khi mua vật liệu, thiết bị không cần lắp giao thẳng cho bên nhận thầu dùng cho công trình không qua nhập kho - Trờng hợp vật liệu sử dụng cho trình đầu t tạo TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 241 - Chi phí đầu t xây dựng (2411) (giá mua cha có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khÊu trõ Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi bán (tổng giá toán) - Trờng hợp vật liệu sử dụng cho trình đầu t tạo TSCĐ dùng cho HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 2641 - Chi phí đầu t xây dựng (2411) (Tổng giá toán) Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) Trờng hợp mua ®i trªn ®êng ci kú cha vỊ nhËp kho cđa đơn vị chủ đầu t: - Trờng hợp hàng mua đờng (vật liệu, thiết bị) sử dụng cho mục đích tạo TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, vào hoá đơn ngời bán, ghi: Nợ TK 151 - Hàng mua đờng (giá mua cha có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) - Trờng hợp hàng mua đờng (vật liệu, thiết bị) sử dụng cho mục đích tạo TSCĐ dùng cho HCSN, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, vào hoá đơn ngời bán, ghi: Nợ TK 151 - Hàng mua đờng (tổng giá toán) Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) Khi khối lợng công tác t vấn hoàn thành, vào biên nghiệm thu khối lợng công việc t vấn hoàn thành, hoá đơn chứng từ yêu cầu toán để kế toán ghi sỉ theo hai trêng hỵp: - Trêng hỵp chi phí t vấn cho trình đầu t xây dựng tạo TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 241 - Chi phí đầu t x©y dùng (2411) (chi phÝ cha cã thuÕ GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) - Trờng hợp chi phí t vấn cho trình đầu t xây dựng tạo TSCĐ dùng cho mục đích HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 241 - Chi phí đầu t xây dựng (2411) (tổng giá toán) Có TK 331 - Phải trả cho ngêi b¸n (tỉng gi¸ to¸n) Khi nhËn khèi lợng chi phí khác hoàn thành nh: chi phí khảo sát xây dựng chi phí thiết kế vào hợp đồng biên nghiệm thu, chứng từ yêu cầu toán ghi: - Trờng hợp chi phí khác sử dụng cho trình đầu t tạo TSCĐ dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế TGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TKb 241 - Chi phí đầu t xây dựng (2411) (chi phí cha có thuế GTGT) Nợ T k 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) - Trờng hợp chi phí khác sử dụng cho trình đầu t tạo TSCĐ dùng cho mục đích HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 241- Chi phí đầu t xây dựng (2411) (tổng giá toán) Khi mua TSCĐ dùng cho hoạt động Ban quản lý dự án, ghi: - Trờng hợp chi phí Ban quản lý dự án phục vụ cho việc tạo TSCĐ sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ hữu hình cha có thuế GTGT) Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá TSCĐ vô hình cha có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) §ång thêi ghi: Nỵ TK 642 - Chi phÝ Ban quản lý dự án (chi phí mua TSCĐ cha có thuế GTGT) Có TK 466 - Nguồn vốn đà hình thành TSCĐ - Trờng hợp chi phí Ban quản lý dự án phục vụ cho việc tạo TSCĐ sử dụng cho mục đích HCSN, phúc lợi, sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ hữu hình có thuế GTGT) Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá TSCĐ vô hình có thuế GTGT) Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) Đồng thời tính vào chi phí Ban quản lý dự án ghi tăng nguồn vốn đà hình thành TSCĐ Nợ TK 642 - Chi phí ban quản lý dự án (Chi phí mua TSCĐ có Thuế GTGT) Có TK 466 - Nguồn vốn đà hình thành TSCĐ Khi nhận đợc dịch vụ phục vụ cho hoạt động Ban quản lý dự án nh: điện, nớc, điện thoại - Trờng hợp chi phí ban quản lý dự án phục vụ cho việc tạo TSCĐ sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khÊu trõ th, ghi: Nỵ TK 642 - Chi phÝ ban quản lý dự án (Chi phí cha có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) - Trờng hợp chi phí Ban quản lý dự án phục vụ cho việc tạo TSCĐ sử dụng cho mục đích HCSN, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí ban quản lý dự án (Chi phÝ cã thuÕ GTGT) Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n (tỉng gi¸ to¸n) Khi cÊp tạm ứng toán cho ngời bán, ngời nhận thầu khối lợng xây lắp, thiết bị, t vấn, cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho ngêi b¸n Cã TK 111, 112, 311, 341, 441… 10 trờng hợp đà đợc cấp vốn tạm ứng mà gói thầu không triển khai thi công theo thời hạn quy định hợp đồng, hết thời hạn quy định hợp đồng mà nhận đợc thiết bị bên nhận thầu xây lắp, thiết bị phải hoàn trả số vốn đà tặmngs, nhập đợc số hoàn trả, ghi: Nợ TK 111, 112, 311, 341, 441 Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán 11 Trờng hợp vật liệu, công cụ, dụng cụ, thiết bị mua vào đà nhập kho, sau phát không quy cách phẩm chất phải trả lại ngời bán đợc ngời bán chấp nhận giảm giá tính trừ vào khoản phải trả ngời bán trả lại tiền, ghi: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 331 - Phải trả cho ngời bán Có TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 153 - Công cơ, dơng 12 Trêng hỵp mua vËt liƯu dïng (không qua nhập kho) cho hoạt động chạy thử có tải, sản xuất thử: - Trờng hợp vật liệu sử dụng cho chạy thử có tải, sản xuất thử với mục đích đầu t để tạo TCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, vào hoá đơn mua hàng, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất thử dở dang (giá mua cha có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán (tổng giá toán) - Trờng hợp vật liệu sử dụng cho chạy thử có tải, sản xuất thử với mục đích đầu t để tạo TSCĐ dùng cho HCSN, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, vào hoá đơn mua hàng, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất thử dở dang (gi¸ mua cã thuÕ GTGT) Cã TK 331 - Phải cho ngời bán (tổng giá toán) 13 Trờng hợp chủ đầu t phải nộp thuế thay cho nhà thầu nớc toán khối lợng hoàn thành cho nhà thầu, chủ đầu t khấu trừ lại khoán số thuế phải nộp thay, xác định số thuế phải nộp cho ngân sách Nhà nớc thay cho nhà thầu nớc ngoài, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho ngời bán Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc (3338) 14 Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, vốn ODA vay vốn ODA hỗn hợp thuộc diện ngân sách Nhà nớc đầu t không hoàn trả, mua hàng hoá, vật t, dịch vụ từ nhà cung cấp có thuế GTGT hàng hoá nhập đà nộp thuế GTGT để sử dụng cho dự án chủ dự án đợc hoàn lại số thuế GTGT đà trả: - Khi mua hàng hoá, vật t, dịch vụ nớc, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua cha có thuế GTGT) Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (giá mua cha cã th GTGT) Nỵ TK 241 - Chi phí đầu t xây dựng (giá mua cha có thuế GTGT) Nợ TK 642 - Chi phí ban quản lý dự án (Giá mua cha có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 441 (tỉng gÝa to¸n) - Khi mua hàng hoá, vật t, dịch vụ nhập khẩu, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (giá mua có thuế nhập khẩu) Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (giá mua có thuế nhập khẩu) Nợ TK 241 - Chi phí đầu t xây dựng (giá mua cã th nhËp khÈu) Nỵ TK 642 - Chi phÝ ban quản lý dự án (giá mua có thuế nhập khÈu) Cã c¸c TK 111, 112, 331, 441 Cã TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc (3333) - Số thuế GTGT hàng nhập phải nộp nhng đợc hoàn ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc (33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu) - Khi nộp ngân sách Nhà nớc sè thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu, ghi: Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc (33312, 3333 có TK 111, 112) - Khi nhận đựoc tiền ngân sách Nhà nớc hoàn lại số thuế GTGT hàng nhập đà trả, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ - Khi nhận đợc chứng từ cấp phát quan tài kho bạc Nhà nớc, đơn vị chủ đầu t ghi tăng nguồn vốn đầu t, ghi: Nợ TK có liên quan Có TK 441 - nguồn vốn đầu t - Trờng hợp chủ dự án giao thầu cho nhà thầu thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế cung cấp hàng hoá, dịch vụ theo giá khjông có thuế GTGT cho dự án nhà thầu không tính thuế GTGT đầu nhng đợc khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án Khi mua hàng hoá, dịch vụ nhà thầu trờng hợp này, Ban quản lý dự án ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá thuế GTGT) Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (giá thuế GTGT) Nợ TK 241 - Chi phí đầu t xây dựng (giá không cã th GTGT) Nỵ TK 642 - Chi phÝ ban quản lý dự án (giá thuế GTGT) Có TK 111, 112, 331 Tài khoản 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Tài khoản dùng để phản ánh quan hệ toán Ban quản lý dự án với Ngân sách Nhà nớc khoản thuế, phí lệ phí khoản phải nộp, phản ánh nghĩa vụ tình hình thực nghĩa vụ toán Ban quản lý dự án với Ngân sách Nhà nớc Hạch toán tài khoản cần tôn trọng số quy định sau Ban quản lý dự án phải chủ động tính xác định sè th, phÝ lƯ phÝ ph¶i nép (nÕu cã) cho Ngân sách Nhà nớc theo quy định pháp luật kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp sở thông báo quan thuế Thực nghiêm chỉnh việc việc nộp đầy đủ thời khoản thuế, phí lệ phí cho Nhà nớc Kế toán phải mở sỉ chi tiÕt theo dâi tõng kho¶n th, phÝ lƯ phí phải nộp đà nộp Đơn vị nộp thuế ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 333 - thuế khoản phải nộp Nhà nớc Bên nợ: - Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, đà nộp vào Ngân sách Nhà nớc: - Số thuế GTGT đà đợc khấu trừ kỳ (nếu có) - Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá Bên có: - Số thuế GTGT hàng nhập phải nộp - Số thuế GTGT đầu (nếu có) - Số thuế phí, lệ phí khoản phải nộp vào Ngân sách Nhà níc Sè d bªn cã: Sè th phÝ, lƯ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách Nhà nớc Trong trờng hợp cá biệt, tài khoản 333 có số d bên Nợ Số d bên Nợ (nếu có) TK 333 phản ánh số thuế khoản đà nộp lớn số thuế khoản phải nộp cho Nhà nớc Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT hàng nhập phải nộp, số thuế GTGT đà đợc khấu trừ, số thuế GTGT đà nộp, số thuế GTGT phải nộp vào Ngân sách Nhà nớc Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đà khấu trừ, số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đà nộp, phải nộp sản phẩm chạy thử có tải, sản xuất thử đà bán kỳ + Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế GTGT hàng nhập phải nộp, đà nộp, phải nộp vào Ngân sách Nhà nớc - Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt: Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, đà nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nớc - Tài khoản 3333- thuế nhập khẩu: Phản ánh số thuế nhập phải nộp, đà nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nớc - Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác: Phản ánh khoản thuế khác (thuế thu nhập cá nhân, thuế nộp hộ nhà thầu nớc ngoài, thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) phải nộp, đà nộp, phải nộp vào ngân sách Nhà nớc.) - Tài khoản 3339 - Lệ phí, khoản phải nộp khác: Phản ánh số phải nộp, đà nộp phải nộp khoản phí, lệ phí, khoản ph¶i ... điểm lập báo cáo tài Ngoại tệ đợc hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 "ngoại tệ loại" (tài khoản Bảng cân đối kế toán) Thuộc nhóm Tài Khoản vốn tiền, có tài khoản: TK 111 - Tiền... ghi vào tài khoản liên quan, không hạch toán qua tài khoản 1381 Chỉ hạch toán vào Tài khoản 1381 trờng hợp cha xác định đợc nguyên nhân thiếu, mát, h hỏng tài sản đơn vị phải chờ xử lý Tài khoản. .. hình nhận, toán tạm ứng theo lần tạm ứng, nội dung tạm ứng Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 141 - tạm ứng Bên nợ: - Các khoản tiền đà tạm ứng cho công nhân viên đơn vị chủ đầu t: - Các khoản tạm