Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Nhà nước 1 thành viên Xuân Hoà
B¸o C¸o Thùc TËp mơc lơc mơc lơc LỜi mỞ ĐẦU Ch¬ng I Cơ sở lý luận chung công tác hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH nhà nớc thành viên Xuân Hoà 1.1 Những vấn đề chung tổ chức công tác kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ 1.1.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm .1 1.1.1.1 Khái niệm Tiêu Thụ Thµnh PhÈm 1.1.1.2 ý nghĩa việc hạch toán kế toán khâu tiêu thụ 1.1.1.3 Nhiệm vụ hạch toán kế toán khâu tiêu thụ 1.1.2 Một số khái niệm có liên quan đến tiêu thụ 1.1.2.1 Khái niệm điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng .2 1.1.2.2 Một số khái niệm có liên quan đến tiêu thụ 1.1.3 Các phơng thức bán hàng 1.1.4 Các phơng thøc to¸n 1.1.4.1 Thanh to¸n b»ng tiỊn 1.1.4.2 Thanh to¸n không dùng tiền mặt .4 1.1.5 Tài khoản sử dụng 1.1.6 Sỉ s¸ch vµ chøng tõ sư dơng 1.1.7 HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN SỬ DỤNG TRONG CƠNG TÁC TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM .5 1.2 Nội dung hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm 1.2.1 Hạch toán tiêu thụ theo phơng thøc trùc tiÕp .8 1.2.2 Hạch toán theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận 10 1.2.3 Một số phơng thức bán hàng kh¸c 12 1.3 KÕ toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiÖp 15 1.3.1 Chi phÝ b¸n hµng 15 Phạm Thị Hơng KT3B Báo Cáo Thực TËp 1.3.2 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp .15 1.3.3 Tài khoản sử dụng trình tự hạch toán 15 1.3.3.1 Tài khoản sử dụng 15 1.3.3.2 Tr×nh tù hạch toán .16 1.4 Hạch toán kết tiêu thụ thành phẩm 16 1.4.1 Tài khoản sử dụng .16 1.4.2 Hạch toán xác định kết sản xuất tiêu thơ 17 Ch¬ng II 20 Thực trạng công tác tổ chức hạch toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH nhà nớc MTV Xuân Hoà 20 2.1 Đặc điểm tình hình chung công ty TNHH Nhà nớc MTV Xuân Hòa .20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 20 2.1.2 Các hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 23 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý công ty 24 2.2 Đặc điểm công tác tổ chức hạch toán kế toán c«ng ty .27 2.2.1 NhiƯm vơ vµ qun hạn phòng kế toán 27 2.2.2 Tổ chức máy kế toán công ty 27 2.2.3 HƯ thèng tµi khoản sử dụng công ty 29 2.2.4 Chế độ kế toán áp dụng công ty .29 2.2.5 HÖ thèng sổ sách kế toán áp dụng công ty 30 2.2.6 Hệ thống sổ sách báo cáo kế toán công ty 31 2.3 Các chứng từ liên quan đến nhập - xuất kho thµnh phÈm 31 2.3.1 KÕ to¸n chi tiết thành phẩm công ty 35 2.3.2 Một số tài khoản kế toán sử dụng sổ 40 2.4 Hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm công ty TNHH nhà nớc MTV Xuân Hoà .43 2.4.1 Tình hình tiêu thụ thành phẩm công ty 43 2.4.2 Các hình thức toán công ty áp dụng 44 2.3.3 Tài khoản sử dụng, chứng từ sử dơng 45 2.5 KÕ to¸n doanh thu tiêu thụ khoản giảm trừ .47 2.5.1 KÕ to¸n doanh thu tiªu thơ 47 Phạm Thị Hơng KT3B Báo Cáo Thực Tập 2.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .48 2.6 Kế toán bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 52 2.6.1 Kế toán chi phí bán hàng 52 2.6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiƯp 53 Ch¬ng 58 Một số giải pháp ý kiến, đề xuất nhằm nâng cao hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH nhà nớc MTV Xuân Hoà 58 3.1 Nhận xét công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty .58 3.2 Nhận xét công tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty 59 3.3 Ưu nhợc, nhợc điểm .59 3.3.1 Ưu điểm .59 3.3.1.1 Về việc mà hoá vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 59 3.3.1.2 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ 60 3.3.2.1 Hệ thống tài khoản 60 3.3.2.2 H¹ch toán khoản giảm trừ doanh thu 60 3.3.2.3 Việc phân bổ chi phi bán hàng chi phi qu¶n lý doanh nghiƯp 61 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm công ty TNHH nhà nớc MTV Xuân Hoà .61 3.4.1 Hệ thống tài khoản .61 3.4.2 ViƯc ph©n bỉ chi phí bán hàng chi phí QLDN 62 3.4.3 VỊ phÇn mỊm sư dơng 62 3.4.4 Về công tác kế toán quản trị công ty .62 3.5 Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm c«ng ty .63 KÕt luËn 65 Phạm Thị Hơng KT3B Báo Cáo Thực Tập Li m U Trong sản xuất hàng hoá muốn phát triển nhanh công tác tiêu thụ sản phẩm vấn đề đợc quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, sản phẩm sản xuất có tiêu thụ đợc hay không, định tồn phát triển doanh nghiệp Trong điều kiện chuyển đổi kinh tế, chế quản lý đòi hỏi doanh nghiệp phải tự vận động để tồn phát triển thực lực Muốn đạt đợc điều đó, doanh nghiệp phải chủ động tính toán dự toán sử dụng công cụ kinh tế cách có hiệu từ khâu sản xuất đến khâu tiêu dùng cho đáp ứng đợc yêu cầu xà hội Do việc hạch toán ngành, cấp phải đổi cho phù hợp với tình hình nớc ta hoà nhập với ph át triển chung kinh tế giới Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề đồng thời để đa kiến thức vào thực tế nâng cao trình độ hiểu biết thân, qua trình tìm hiểu thực tế công ty TNHH Nhà nớc thành viên Xuân Hoà với hớng tận tình cô giáo ThS Nguyễn Thanh Huyền, em chọn đề tài: Tổ chức hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Xuân Hoà Làm đề tài báo cáo tốt nghiệp mong góp phần nhỏ bé để hoàn thiện công tác bán hàng cho công ty Nội dung đề tài: Bao gồm chơng Chơng I: Cơ sở lý luận chung công tác hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH nhà nớc MTV Xuân Hoà Chơng II: Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Xuân Hoà Phạm Thị Hơng KT3B Báo Cáo Thực Tập Chơng III: Một số giải pháp, ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Nhà nớc MTV Xuân Hoà Mặc dù cố gắng song với trình độ hiểu biết, kinh nghiệm thực tiễn điều kiện nghiên cứu lĩnh vực hạn chế, trình thực tế cha nhiều nên không tránh khỏi hạn chế thiếu sót đề tài Vì em mong nhận đợc ý kiến dẫn thầy cô giáo cô chú, anh chị phòng kế toán thống kê công ty để nhằm hoàn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn thầy cô môn kế toán, tập thể cán công ty TNHH Nhà nớc MTV Xuân Hoà Hà Nội, ngày 30 Tháng 06 Năm 2008 Phạm Thị Hơng KT3B Báo Cáo Thực Tập Chơng I Cơ sở lý luận chung công tác hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH nhà nớc thành viên Xuân Hoà 1.1 Những vấn đề chung tổ chức công tác kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ 1.1.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 1.1.1.1 Khái niệm Tiêu Thụ Thành Phẩm Tiêu Thụ sản phẩm Là: Giai đoạn trình sản xuất, thực việc bán sản phẩm, dịch vụ hàng hoá thu tiền Vì vậy,tiêu thụ bao gồm hai hành vi: - Doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng - Khách hàng trả tiền cho doanh nghiệp theo giá trị hàng hoá dịch vụ 1.1.1.2 ý nghĩa việc hạch toán kế toán khâu tiêu thụ - Tiêu thụ sản phẩm trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hoá Qua tiêu thụ sản phẩm chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ kết thúc trình luân chuyển vốn - Có tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp có lợi nhuận để tiến hành tái sản xuất mở rộng, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn Phạm Thị Hơng KT3B Báo Cáo Thực Tập - Sau trình tiêu thụ, doanh nghiệp thu hồi đợc tổng chi phí liên quan tới việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm mà thực giá trị thặng d Đây nguồn quan trọng nhằm nộp vào ngân sách nhà nớc, vào quỹ doanh nghiệp để mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống cho cán công nhân viên 1.1.1.3 Nhiệm vụ hạch toán kế toán khâu tiêu thụ Theo dõi tình hình sản xuất sản phẩm cách xác Theo dõi khoản chi phí bán hàng, chi phí QLDN giám đốc chặt chẽ khoản chi phí Xác định kết lÃi (lỗ) kỳ thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhµ níc 1.1.2 Mét sè khái niệm có liên quan đến tiêu thụ 1.1.2.1 Khái niệm điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng Theo chn mùc kÕ to¸n ViƯt Nam sè 14” doanh thu thu nhập khác thì: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp đà thu đợc thu đợc Có điều kiện để thu nhận doanh thu, bao gồm: Doanh nghiệp đà chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu về, sản phẩm, hàng hoá cho ngời mua Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá quyền sở hữu hàng hoá Doanh thu phải đợc xác định cách tơng đối chắn Doanh nghiệp đà thu dợc thu đợc lợi ích kinh tế việc bán hàng Xác định chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng 1.1.2.2 Một số khái niệm có liên quan đến tiêu thụ Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ ,dịch vụ cho khách hàng Phạm Thị Hơng KT3B Báo Cáo Thực Tập Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: phần chênh lệch tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu Các khoản ghi giảm, bao gồm: - Giảm giá hàng bán: Là số tiền giảm trừ cho khách hàng nguyên nhân thuộc ngời bán nh hàng phẩm chất,không quy cách, lạc hậu thị hiếu, giao hàng không thời hạn, địa điểm hợp đồng - Chiết khấu thơng mại: Là khoản mà ngời bán giảm giá niêm yết cho ngời mua hàng với khối lợng lớn Chiết khấu thơng mại bao gồm khoản bớt giá khoản hồi khấu - Hàng bị trả lại: Là giá trị khối lợng hàng hoá đà đợc tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại từ chối toán lý thuộc yếu tố chủ quan doanh nghiệp nh vi phạm hợp đồng - Chiết khấu toán: Là số tiền mà ngời bán giảm trừ cho ngời mua, ngời mua toán tiền trớc thời hạn theo hợp đồng - Giá vốn hàng bán: Là trị giá sản phẩm , vật t, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ 1.1.3 Các phơng thức bán hàng Quá trình bán hàng gồm hai giai đoạn: Giai đoạn doanh nghiệp sản xuất giao sản phẩm cho ngời mua giai đoạn ngời mua trả tiền chấp nhận trả tiền Các phơng thức bán hàng thờng sử dụng bao gồm: Bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp Bán hàng theo phơng thức gửi hàng Bán hàng theo phơng thức đổi hàng Bán hàng theo phơng thức giao cho đơn vị đại lý ký gửi Bán hàng theo phơng thức trả chậm Bán hàng theo phơng thức trả góp Phạm Thị Hơng KT3B Báo Cáo Thực Tập 1.1.4 Các phơng thức toán 1.1.4.1 Thanh toán tiền Đây hình thức dùng tiền mặt chi trả trực tiếp cho khoản phải toán đối tợng có quan hệ tài với 1.1.4.2 Thanh toán không dùng tiền mặt Hình thức toán đối tợng trích chuyển tài khoản qua hệ thống tín dụng cách bù trừ công nợ mà không dùng đến tiền, đòi hỏi doanh nghiệp phải mở tài khoản ngân hàng kho bạc nhà nớc Các hình thức toán không dùng tiền mặt bao gồm: - Thanh toán séc - Thanh to¸n b»ng ủ nhiƯm chi - Thanh to¸n uỷ nhiệm thu - Thanh toán ngân phiếu - Thanh toán thu tín dụng 1.1.5 Tài khoản sử dụng Trong doanh nghiệp sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ sử dụng tài khoản sau: * Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế mà doanh nghiệp đà thực khoản giảm trừ doanh thu Từ phải tính doanh thu bán hàng kỳ * Tài khoản 512 Doanh thu bán hàng nội Tài khoản phản ánh doanh thu hàng hoá, lao vụ, sản phẩm tiêu thụ nội doanh nghiệp đơn vị trực thuộc công ty, tổng công ty, tập đoàn hạch toán toàn ngành * Tài khoản 531 Hàng bán bị trả lại Là số sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp đà xác định tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện đà cam kết hợp đồng kinh tế Phạm Thị Hơng KT3B Báo Cáo Thực Tập * Tài khoản 521 Chiết khấu thơng mại Đợc sử dụng để theo dõi toàn chiết khấu thơng mại chấp nhận cho khách hàng giá bán đà thoả thuận lợng hàng hoá, sản phẩm dịch vụ đà tiêu thụ * Tài khoản 532 Giảm giá hàng bán Đợc dùng để theo dõi toàn khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho khách hàng giá bán đà thoả thuận lợng hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đà tiêu thụ lỗ thuộc ngời bán ( hàng hoá , phẩm chất, không quy cách) * Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán" Dùng để theo dõi trị giá vốn hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ xuất bán kỳ Ngoài tài khoản chủ yếu trên, trình hạch toán kế toán khâu tiêu thụ sử dụng tài khoản khác cã liªn quan nh : TK 111, TK 112, TK 157, TK521, TK 131, TK 333 1.1.6 Sổ sách chứng từ sử dụng * Kế toán tiêu thụ sản phẩm cung cấp dịch vụ sử dụng sổ sách chứng từ chủ yếu sau: - Bảng toán hàng đại lý, ký gửi - Thẻ quầy hàng - Hoá đơn giá trị gia tăng - Hoá đơn bán hàng thông thờng - Sổ chi tiết bán hàng Ngoài ra, số sổ sách chứng từ khác : Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, chứng từ hoá đơn dịch vụ bán ra, sổ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua … 1.1.7 HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN SỬ DỤNG TRONG CƠNG TÁC TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM # Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký chung Nht ký chung, s cỏi Phạm Thị Hơng KT3B Báo Cáo Thực Tập 2.4 Hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm công ty TNHH nhà nớc MTV Xuân Hoà 2.4.1 Tình hình tiêu thụ thành phẩm công ty Công ty coi trọng công tác tiêu thụ thành phẩm, công việc sống công ty Công ty đà đầu t nhiều vào công tác tiêu thụ, nh đầu t ngời có trình độ, kinh nghiệm công tác tiếp thị bán hàng đến đầu t sở vật chất nh mua nhà làm trụ sở trung tâm thơng mại Hà Nội Đầu t mở rộng thêm đại lý tỉnh thành toàn quốc, trung tâm thành phố nh: Hà Nội, TPHCM, Hải Dơng, Vinh Công ty không ngừng đổi công tác tiếp thị tiêu thụ sản phẩm, tạo kênh phân phối, phù hợp với thị hiếu phong cách ngời tiêu dùng Công ty có phối hợp chặt chẽ với nhau, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng thủ tục mua hàng, rút ngắn thời gian mua hàng toán tiền Hiện công ty đà có xe chở đến tận nơi ngời mua hàng , đại lý áp dụng hình thức công ty đà tăng doanh thu so với trớc nhiều Để kích thích tiêu thụ vùng khác nhau, công ty áp dụng phơng thức toán, chiết khấu phù hợp với vùng Ưu tiên khách hàng toán Ví dụ: Các khách hàng Hà Nội tỉnh lân cận nh: Vĩnh Phú, Phú Thọ, Bắc Ninh Đợc chiết khấu 5%, từ Thanh Hoá đến Huế, Đà Nẵng 7%, từ TPHCM, Cần Thơ 9% Khách hàng mua nhiều 100 triệu đến 500 triệu có khuyến mại chở hàng miễn phí Mặt khác công ty áp dụng khuyến mại dịp lễ tÕt nh: 30 / 04, 01 / 05, 02 / 09 Ngoài công ty đề sách chăm sóc khách hàng nhiều hình thức khác nh bảo hành sản phẩm miễn phí, bảo hành sản phẩm nhà, mở hội nghị khách hàng hàng năm Công ty tìm hiểu thị trờng, nhu cầu ngời tiêu dùng, tìm hiểu giá vật t đầu vào sở điều chỉnh giá bán cho phù hợp với thị trờng Đây chiến lợc kinh doanh công ty phát triển phù hợp với thị trờng, Phạm Thị Hơng 43 KT3B Báo Cáo Thực Tập đem lại hiệu kinh kế cao cho công ty nhng làm hài lòng cho khách hàng Ví dụ: Việc điều chỉnh giá bán số sản phẩm nh sau: Bảng điều chỉnh giá bán STT Năm 2007 Năm 2008 248.000 663.000 431.000 322.000 244.000 657.000 428.000 318.000 Giá bán Tên TP GM-15-07 BVP-01B BVT-01 BHS -05 Nhê tæ chøc tèt công tác tiêu thụ nên sản phẩm công ty sản xuất đợc bán hết, số lợng khách hàng công ty ngày tăng ã Các phơng thức bán hàng Để thúc đẩy công tác tiêu thụ, công ty áp dụng số phơng thức bán hàng sau: - Bán lẻ: Công ty có mở chi nhánh trụ sở công ty Đây phơng thức giao hàng trực tiếp, công ty thu đợc tiền Và khách hàng đợc hởng chiết khấu giảm giá trờng hợp - Bán buôn: Khách hàng mua với khối lợng lớn, đà ký hợp đồng dài hạn với công ty - Hình thức đại lý: Đây hình thức tiêu thụ chủ yếu công ty Hiên công ty có 90 đại lý khắp tỉnh thành 2.4.2 Các hình thức toán công ty áp dụng - Thanh toán trực tiếp séc, tiền mặt, ngân phiếu: áp dụng với khách hàng không thờng xuyên, khách hàng mua với số lợng Với phơng thức toán đảm bảo công ty thu hồi đợc vốn nhanh tránh bị chiếm dụng vốn Phạm Thị Hơng 44 KT3B Báo Cáo Thực Tập - Trả trớc tiền hàng: áp dụng với khách hàng đặt hàng theo yêu cầu mua với số lơng lớn, cần mua hàng trớc trả tiền sau Trờng hợp sảy với khối hành nghiệp từ nguồn ngân sách vào dịp cuối năm - Thanh toán trả chậm: áp dụng với khách hàng toán thờng xuyên, sòng phẳng có uy tín với công ty, đợc áp dụng đại lý 2.3.3 Tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng tiêu thụ thành phẩm công ty bao gồm: - Hoá đơn GTGT - Các chứng từ to¸n( phiÕu thu, giÊy b¸o cã ) - Ho¸ đơn vận chuyển Để hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm công ty sử dụng tài khoản sau: - TK 5112:Doanh thu tiêu thụ thành phẩm - TK 632: Phản ánh giá vốn hàng bán - TK 512: Phản ¸nh doanh thu b¸n hµng néi bé - TK 531: Hàng bị trả lại - TK 521: Chiết khấu thơng mại - TK 3331: Phản ánh thuế GTGT đầu công ty, thuế phải nộp nhà nớc - TK 131: Phản ánh tình hình công nợ khách hàng Ngoài công ty sử dụng số tài khoản khác nh: TK111, TK112, TK 155 Hiện công ty không sử dụng TK 157- hàng gửi bán, để phản ánh số sản phẩm xuất giao cho đại lý Phạm Thị Hơng 45 KT3B Báo Cáo Thực TËp BiĨu mÉu 08 Sỉ chi tiÕt tiªu thơ Sè TK 155 Tên thành phẩm: Ghế GM-15-07 Tháng 05 năm 2008 Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà o0o §VT: §ång NTGS 06/05 11/05 17/05 20/05 23/05 31/05 Chứng từ Số hiệu Ngày,tháng 1560 1583 1587 1592 1604 1625 06/05 11/05 17/05 20/05 23/05 31/05 DiÔn giải SL Xuất bán cho cục Quân Nhu Xuất bán cho C.ty TNHH Diệp Khánh Xuất bán cho đại lý TN01 Xuất bán cho C.ty TNHH Tùng Dơng Xuất bán cho C.ty TNHH Selta Xuất bán cho CTDV&TM Đông Tổng cộng Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Phạm Thị Hơng TKĐƯ Kế toán trởng (Ký, họ tên) 46 112 131 131 112 131 131 (c¸i) 900 350 40 560 200 350 Doanh thu cha thuế Đơn giá Thµnh tiỊn 244.000 244.000 244.000 244.000 244.000 244.000 219.600.000 85.400.000 9.760.000 136.640.000 48.800.000 85.400.000 585.600.000 ThuÕ GTGT 21.960.000 8.540.000 976.000 13.664.000 4.880.000 8.540.000 58.560.000 Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) KT3B B¸o C¸o Thùc TËp 2.5 KÕ to¸n doanh thu tiêu thụ khoản giảm trừ 2.5.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ Hàng ngày khách hàng mua hàng, phòng khách hàng viết hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT đợc lập thành liên, đặt giấy than viết lần: - Liên 1: Lu - Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên : Thủ kho giữ Khách hàng cầm liên liên để làm thủ tục toán nhận hàng Thủ kho giữ liên làm chứng từ ghi giảm thẻ kho, chuyển phòng kế toán ã Trờng hợp bán hàng tiêu thụ ngay: Ví dụ: Hoá đơn GTGT số 0032314 ngày 06/05/2008 xuất bán 900 ghế GM-15-07 cho Cục Quân Nhu Căn vào hoá đơn GTGT phiếu thu kế toán ghi: - Phản ánh giá vốn sản phẩm xuất bán: Nợ TK 632: 184.530.600 Có TK 155: 184.530.600 - Phản ánh tổng giá toán sản phẩm tiêu thụ: Nỵ TK 111: 241.560.000 Cã TK 5112: 219.600.000 Cã TK 333: 21.960.000 ã Trờng hợp bán hàng theo phơng thức trả chậm: Khách hàng có nhu cầu mua hàng nhng cha có khả toán công ty chÊp nhËn to¸n chËm, viƯc to¸n thùc hiƯn Phạm Thị Hơng 47 KT3B Báo Cáo Thực Tập tháng sau mua hàng Khi khách hàng chấp nhận toán hay doanh nghiệp thu hết tiền đợc xác nhận tiêu thụ Ví dụ: Hoá đơn GTGT số 0032341 ngày 17/05/2008 xuất bán 350 ghế GM-15-07 cho cty TNHH Diệp Khách Căn vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 _ Phản ánh giá vốn sản phẩm xuất bán: Nợ TK 632: 71.761.900 Có TK 155: 71.761.900 _ Phản ánh tổng giá toán sản phẩm tiêu thụ: Nợ TK 131: 93.940.000 Có TK 5112: 85.400.000 Có TK 333(3331): 8.540.000 2.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu * Hàng bán bị trả lại: Là khách hàng phát hàng phẩm chất thời gian bao hành Căn vào đơn đề nghị trả lại hàng, biên kiểm tra chất lợng xác định nguyên nhân, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại Kế toán định khoản phản ánh phần mềm máy vi tính Ví dụ: Ngày 12/05/2008 cty TNHH nội thất Tân Hoà trả lại hàng phẩm chất, lô hàng ngày 09/05/2008 hoá đơn số 0032326 gồm 100 ghế GI01 với giá cha thuế 223.000đ/c (thuế suất 10%) giá thành sản xuất 163.240đ/c Công ty lµm thđ tơc nhËp kho vµ trõ vµo tiỊn hµng số hàng bị trả lại trừ cho công ty TNHH nội thất Tân Hòa là: 100 x 223.000 = 22.300.000đ Định khoản: - Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 155: 16.324.000 Có TK 632: 16.324.000 - Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531: Phạm Thị Hơng 48 22.300.000 KT3B Báo Cáo Thực Tập Nợ TK 333(3331): 2.230.000 Có TK 131: 24.530.000 * Giảm giá hàng bán: Công ty giảm giá cho khách hàng mua với số lợng lớn Tổng giá trị hàng bán giảm cho khách là: 144.662.500đ (hạch toán vào TK 532) Cuối kỳ, kết chuyển hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511(5112): 166.962.500 Có TK 531: 22.300.000 Cã TK 532: 144.622.500 §ång thêi, kÕt chun sè doanh thu tiêu thụ: Nợ TK 511(5112): 15.974.805.600 Có TK 911: 15.974.805.600 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết tiêu thụ: Nợ TK 911: 17.630.453.593 Cã TK 632: 17.630.453.593 Ci kú, kÕ to¸n tỉng hợp số liệu vào sổ TK 511, TK 632, TK 131 Mẫu biểu 09: Phạm Thị Hơng 49 KT3B B¸o C¸o Thùc TËp Sỉ C¸i TK 511 Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà Tháng 05 năm 2008 ĐVT: Đồng Chứng từ Số ngày hiệu 06/05 1560 Số phát sinh thàng 06/05 Ô.Trần Quốc Cờng mua 131 1568 06/05 BVP-01 Xuất bán 31/05 06/05 cho Cục Quân Nhu KÕt chuyÓn doanh thu 531 31/05 Cã Nỵ 13.140.000 GM-15-07 131 219.600.000 22.300.000 HBBTL 31/05 KÕt chuyÓn DT GGHB 532 144.662.500 31/05 KÕt chuyÓn TK 5111 911 4.004.797.000 15.974.805.600 sang TK911 Tỉng céng ph¸t sinh 31/05 sang TK911 KÕt chuyÓn TK 5112 911 20.146.565.100 20.146.565.100 Ngày 31 tháng 05 năm 2008 Giám đốc Kế toán trởng ( Ký, họ tên đóng dấu) Ngời lËp biĨu ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Mẫu biểu 10: Công ty TNHH NN Sổ Cái TK 632 MTV Xuân Hoà Tháng 05 năm 2008 Phạm Thị Hơng 50 KT3B Báo Cáo Thực Tập ĐVT: Đồng Chứng từ NTGS Số hiệu Số phát sinh Diễn giải Ngày TK Nợ Có tháng Ô.Trần 06/05 1560 06/05 Cờng Quốc 155 11.401.440 mua BVP-01 XuÊt b¸n GM- 155 06/05 1568 06/05 184.530.600 15-07 cho đại lý 31/05 KÕt chun gi¸ 911 31/05 17.063.453.593 vèn hàng bán sang TK 911 Tổng cộng 17.063.453.593 17.063.453.593 Ngày 31 tháng 05 năm 2008 Giám đốc ( Ký,họ tên đóng dấu) Phạm Thị Hơng Kế toán trởng ( Ký, hä tªn) 51 Ngêi lËp biĨu ( Ký, họ tên) KT3B Báo Cáo Thực Tập 2.6 Kế toán bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.6.1 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí lu thông chi phí tiếp thị phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, công ty sử dụng tài khoản 641 TK liên quan khác nh: TK111, TK112, TK155 TK 641: Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phi bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng Tài khoản 641 số d chi tiết thành tài khoản cấp 2: - 6411: Chi phí nhân viên - 6412: Chi phí vËt liƯu, bao b× - 6413: Chi phÝ dơng ®å dïng - 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§ - 6415: Chi phí bảo hành - 6417: Chi phí dịch vụ mua - 6418: Chi phí tiền khác Trong tháng kế toán vào chứng từ phát sinh nh: Phiếu chi, hoá đơn GTGT, bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu cho phận bán hàng, bảng phân bổ khấu hao, bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng Cuối kỳ, kế toán kiểm tra số liệu tổng hợp theo dõi sổ nhật ký chung sổ TK 641 Để xác định kết tiêu thụ, kế toán tổng hợp số liệu kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh tháng sang TK 911 Nợ TK 911: 1.091.648.795 Có TK 641: 1.091.648.795 Mẫu biểu 11: Phạm Thị Hơng 52 KT3B Báo Cáo Thực Tập Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà Sổ TK 641 Tháng 05 năm 2008 ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ Số phát sinh Số Ngày Nợ hiệu tháng 01/05 3005 01/05 07/05 355 07/05 15/05 3012 15/05 17/05 3017 17/05 31/05 3057 31/05 3058 31/05 31/05 31/05 Có Thanh toán tiền thuê 1111 2.285.715 xe HoÃn tạm ứng thị 141 3.542.786 trờng Thanh toán tiền điện 1111 528.000 thoại Chi mua vật liệu bao 1111 3.014.182 bì Phân bổ tiền lơng 334 116.459.583 tháng 05 Các khoản trích theo 338 22.127.321 lơng theo quy định Kết chuyển chi phí KC 31/05 bán hàng Tổng cộng 1.091.648.795 911 1.091.648.795 1.091.648.795 2.6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp Công ty sử dụng tài khoản 642 để phản ánh kết chuyển chi phí QLDN, quản lý hành chi phí chung khác liên Phạm Thị Hơng 53 KT3B Báo Cáo Thực Tập quan đến hoạt động toàn doanh nghiệp, TK liên quan khác: TK111, TK 112, TK 155 Bên nợ: Tập hợp toàn chi phí QLDN thực tế phát sinh kỳ Bên có: - Các khoản giảm chi phí QLDN - Kết chuyển chi phí QLDN Tài khoản 642 cuối kỳ số d đợc chi tiết thành tài khoản cấp 2: - TK 6421: Chi phÝ NVQL - TK 6422: Chi phÝ vËt liƯu qu¶n lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§ - TK 6425: Th phÝ vµ lƯ phÝ - TK 6426: Chi phí dự phòng - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua - TK 6428: Chi phí tiền khác Trong tháng, kế toán vào chứng từ phát sinh liên quan tới chi phí quản lý để định khoản ghi nợ TK642, ghi có tài khoản có liên quan Số liệu đợc theo dõi sổ chi tiết tổng hợp sổ nhật ký chung sổ TK 642 đợc kết chuyển chi phí QLDN phát sinh tháng kế toán ghi: Nợ TK 911: 1.175.249.182 Cã TK 642: 1.175.249.182 MÉu biÓu 12: Công ty TNHH NN Sổ Cái TK 642 MTV Xuân Hoà Tháng 05 năm 2008 ĐVT: Đồng Phạm Thị Hơng 54 KT3B B¸o C¸o Thùc TËp Chøng tõ NTGS Sè Ngày hiệu tháng 02/05 3006 02/05 05/05 Số phát sinh Diễn giải TK DƯ Nợ Thanh toán tiền vé 1111 7.814.274 m¸y bay 05/05 3001 14/05 3018 14/05 PhÝ chuyÓn fax nhanh 20/03 3025 20/05 Xuất xăng cho công ty 1522 2.542.259 công tác 31/05 3045 31/05 31/05 3046 31/05 31/05 KC 31/05 trích nộp tiền điện 1111 4.245.750 tháng 05 Cã 1111 2.050.600 Ph©n bỉ tiền lơng 334 tháng 05 Các khoản trích theo l- 338 ơng theo quy định Kết chuyển chi phí 911 QLDN Tæng céng 205.943.684 39.129.300 1.175.249.182 1.175.249.182 1.175.249.182 MÉu biểu 13: Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà Sổ Cái TK 911 Tháng 05 năm 2008 ĐVT: Đồng Phạm Thị Hơng 55 KT3B Báo Cáo Thực Tập NTGS Chứng tõ Sè ngµy hiƯu 31/05 PKT PKT 31/05 PKT 31/05 PKT 31/05 PKT 31/05 PKT 31/05 Sè ph¸t sinh DiƠn giải TK tháng 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 PKT 31/05 31/05 PKT 31/05 Nợ Có DƯ Kết chuyển 5111 4.004.797.000 doanh thu thn 5112 15.974.805.600 45.571.428 KÕt chun thu nhËp 711 kh¸c KÕt chun gi¸ vèn 632 17.097.648.891 hàng bán Kết chuyển chi phí 811 9.167.240 khác Kết chun chi phÝ tµi 635 350.653.689 chÝnh KÕt chun DT HĐTC 515 483.129.358 Kết chuyển chi phí 641 1.091.648.795 bán hµng KÕt chun chi phÝ 642 1.175.248.128 QLDN Tỉng céng 19.724.349.800 19.724.349.800 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tháng 05 năm 2008 ĐVT: Đồng TT 01 Chỉ tiêu MS Doanh thu BH 01 02 Kỳ trớc CCDV Các khoản giảm trừ 02 Kỳ Luỹ kế 20,146,565,100 166,962,500 doanh thu Phạm Thị Hơng 56 KT3B Báo Cáo Thực Tập 03 Doanh thu 10 19,979,602,600 04 05 BH, CCDV Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận BH 20 17,097,648,891 2,881,953,709 06 07 08 CCDV Doanh thu HĐTC 21 Chi phí tài 22 Chi phÝ qu¶n lý kinh 24 483,129,358 350,653,689 2,266,897,977 09 11 12 13 14 doanh Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lỵi nhn kÕ 30 31 32 40 50 747,531,401 45,571,428 9,167,240 36,404,188 783,935,589 15 16 to¸n tríc th Chi phÝ th TNDN 51 Lỵi nhn sau th 60 219,501,965 564,433,624 TNDN Phạm Thị Hơng 57 KT3B ... chung công tác hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH nhà nớc thành viên Xuân Hoà 1. 1 Những vấn đề chung tổ chức công tác kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết. .. công tác hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH nhà nớc MTV Xuân Hoà Chơng II: Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết. .. nâng cao hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty TNHH nhà nớc MTV Xuân Hoà 58 3 .1 Nhận xét công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty
