4/5/2014 1 CHƯƠNG VII HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Hà Nội, 4-2013 4/5/2014 2 CH¦¥NG TR×NH M¤N HäC Lao động Vật liệu và CCDC TSCĐ CHI PHÍ SX & GÍA THÀNH SP TIÊU THỤ LỢI NHUẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4/5/2014 3 I. HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN • 1.1 Xác định lợi nhuận trong DN • Hoạt động SX-KD • Hoạt động tài chính • Hoạt động khác • Lợi nhuận của DN chính là số chênh lệch giữa DT với chi phí của từng loại hoạt động trên 4/5/2014 4 1.2 Hạch toán xác định lợi nhuận • TK sử dụng • TK 911: xác định kết quả: Đã học ở chương trước • TK421: Lợi nhuận chưa phân phối: • P/A kết quả (lại hoặc lỗ) từ các hoạt động và tình hình phân phối kết quả hoạt động của DN 4/5/2014 5 Kết cấu TK 421 • Bên Nợ: - Số lỗ về các hoạt động KD • - Trích lập các quỹ • - Chia lợi nhuận cho các bên góp vốn • Bổ sung nguồn vốn KD • Nộp lợi nhuận cho cấp trên • Bên có: Số lãi về các hoạt động của DN • Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù • - Xử lý các khoản lỗ về KD • Dư Nợ: Số lõ chưa xử lý • Dư Có: Số lợi nhuận chưa phân phối 4/5/2014 6 TK 421 có 2 tiểu khoản • TK 4211: Lợi nhuận năm trước: • P/A kết quả và tình hình phân phối lợi nhuận thuộc năm trước. • TK 4212: Lợi nhuận năm nay • P/A kết quả và tình hình phân phối kết quả thuộc năm nay. 4/5/2014 7 Xin mời cùng thảo luận 1/1/2001 bắt đầu KD TK 4211 hay 4212 31/12/2001 Mở TK nào, 4211 hay 4212? 1/1/2002 Mở TK nào ? 31/12/2002 Mở TK nào ? 1/1/2003 Kết luận: 4/5/2014 8 1.3) Phương pháp hạch toán • 1.3.1) Hạch toán doanh thu bán hàng (đã học ở chương tiêu thụ) • 1.3.2) Hạch toán chi phí, thu nhập từ hoạt động tài chính • a) ND: Hoạt động tài chính là những hoạt động về vốn, đầu tư tài chính, góp vốn liên doanh, liên kết, mua bán chứng khoán, ngoại tệ, cho thuê cơ sở hạ tầng, cho vay v.v 4/5/2014 9 b) TK sử dụng • TK 635: Chi phí hoạt động tài chính • Bên Nợ: Chi phí hoạt động tài chính phát sinh • Bên Có: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán • Kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 4/5/2014 10 TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính • Bên Nợ: Kết chuyển DT hoạt động tài chính sang TK 911 • Bên có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính [...]... trước (được trừ vào thu nhập chịu thuế) 4/5/2014 15 1 Phương thức phân phối lợi nhuận (2) • b) Nộp thuế thu nhập DN theo luật định • c) Phần lợi nhuận còn lại phân phối như sau • (1) Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết theo hợp đồng • (2) Bù các khoản lỗ các năm trước đã hết hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế 4/5/2014 16 1 Phương thức phân phối lợi nhuận (3) • (3) Trích 10% vào quỹ dự phòng... sung vào quỹ ĐTPT 4/5/2014 19 b) Phương thức phân phối • LN của DN chỉ được xác định vào cuối kỳ kế toán (tháng, quí) và chỉ được xét duyệt chính thức vào cuối nên độ kế toán (cuối năm) • Nhu cầu sử dụng lợi nhuận cho các mục đích đã nêu trên thường xuyên, ngay từ đầu năm •  làm thế nào để thoả mãn nhu cầu và đúng qui định 4/5/2014 20 b) Phương thức phân phối •  trong năm, tạm phân phối lợi nhuận. .. thu đã xử lý TK 71 1 K/C lỗ Thu các khoản nợ không xác định chủ TK 331, 334, 338 TK 111, 112 K/C lãi Thu quà tặng biếu 14 II HẠCH TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN • 1 Phương thức phân phối lợi nhuận • a) Qui định về PP lợi nhuận • LN là kết quả cuối cùng của các hoạt động trong DN trong một thời gian nhất định (tháng, quí, năm) và được thể hiện qua chỉ tiêu “lãi” hoặc lỗ • Phương thức phân phối: • a) Bù lỗ... chủ sở hữu điều động về quỹ tập trung để đầu tư vào DN khác 4/5/2014 18 1 Phương thức phân phối lợi nhuận (4) • (5.2) Lợi nhuận được chia theo vốn tự huy động phân phối như sau - Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư PT • - Trích tối đa 5% lập quỹ thưởng ban quản lý điều hành DN • - Số lợi nhuận còn lại được lập quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi Mức trích vào mỗi quĩ do HĐQT hoặc giám đốc DN quyết định... điều lệ của DN thì không trích nữa • (4) Trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế đối với doanh nghiệp đặc thù theo luật định 4/5/2014 17 1 Phương thức phân phối lợi nhuận (4) • (5) Phần lợi nhuận còn lại sau khi trừ đi các khoản trên được phân phối theo tỉ lệ vốn Nhà nước đầu tư tại DN và vốn tự huy động: • (5.1) Phần lợi nhuận được chia theo vốn nhà nước đầu tư tại DN được dùng để tái đầu tư... 413, 33 87 Lãi chênh lệch tỉ giá cuối kỳ, lãi bán hàng trả TK 111, 112 góp Thu chiết khấu thanh toán TK 3432 Phân bổ dần chiết khấu trái phiếu TK 129, 229 Dự phòng giảm giá chứng khoản K/C doanh thu hoạt động tài chính TK 515 TK 111, 112 Thu cho thuê cơ sở hạ tầng TK 3331 11 1.3.3 Hạch toán chi phí, thu nhập và kết quả khác a) Nội dung: Hoạt động khác là những hoạt động nằm ngoài hoạt động SX-KD và hoạt... sau, khi báo cáo kế toán năm được duyệt  tính số LN được chia • Nếu được chia thêm • Nợ TK 421 (4211) • Có TK 111, 112: Nếu chia bằng tiền • Có 511 (có TK 3331): nếu chia bằng SP • Có TK 411: Nếu đối tác bổ sung tiếp vốn 4/5/2014 27 c) Trích lập quỹ DN • (1) Hàng tháng (quí) tạm trích lập các quĩ (không trích vượt quá 70 % tổng lợi nhuận sau thuế của quí đó • Nợ TK 421 (4212) Lợi nhuận chưa PP • Có...c) Phương pháp hạch toán chi phí và DT hoạt động tài chính Chi phi phí HĐ tài chính TK 111, 112, 141 Doanh thu hoạt động tài chính TK 911 TK 635 Chi phí HĐ TC TK 413 Lỗ về chênh lệch tỉ giá khi ĐG lại TK 221, 222, 228 Lỗ liên doanh, chuyển nhượng vốn TK 242 K/C chi phí tài chính TK 421 K/C lỗ K/C lãi Phân bổ lãi mua TSCĐ trả chậm Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoản 4/5/2014 TK Phân bổ dần 3433... số thực tế) •  Sang đầu năm sau, khi báo cáo quyết toán năm được duyệt  xác định số lợi nhuận chính thức  xác định số được trích So với số tạm trích theo kế hoạch  nếu thiếu  trích bổ sung Nếu trích vượt thu hồi 4/5/2014 21 2 Tài khoản sử dụng • TK 821- Chi phí thuế thu nhập DN: P/A chi phí thuế thu nhập DN, bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết... kế toán tài chính năm được duyệt  xác định số thuế TNDN phải nộp • (a) Nếu số thuế TNDN phải nộp thêm • Nợ TK 8211 • Có TK 3334 • (b) Nếu số thuế TNDN đã nộp > số phải nộp • Nợ TK 3334 • Có TK 8211 4/5/2014 25 b) Chia lãi cho các đối tác góp vốn (theo tỉ lệ vốn góp) • (1) Hàng tháng (quí) tạm chia cho các đối tác • Nợ TK 421 (4212): Lợi nhuận chưa PP • Có TK 111, 112: Chia bằng tiền • Có TK 511 và . 4/5/2014 1 CHƯƠNG VII HẠCH TOÁN LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Hà Nội, 4-2013 4/5/2014 2 CH¦¥NG TR×NH M¤N HäC Lao động Vật liệu và CCDC TSCĐ CHI PHÍ SX & GÍA THÀNH SP TIÊU THỤ LỢI NHUẬN BÁO. 4211: Lợi nhuận năm trước: • P/A kết quả và tình hình phân phối lợi nhuận thuộc năm trước. • TK 4212: Lợi nhuận năm nay • P/A kết quả và tình hình phân phối kết quả thuộc năm nay. 4/5/2014 7 Xin. 4 1.2 Hạch toán xác định lợi nhuận • TK sử dụng • TK 911: xác định kết quả: Đã học ở chương trước • TK421: Lợi nhuận chưa phân phối: • P/A kết quả (lại hoặc lỗ) từ các hoạt động và tình hình phân