Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo kế toán
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài. Trong nền kinh tế thị trường phát triển hết sức mạnh mẽ và quá trình hội nhập ngày càng sâu rộng vào nền kinh tế thế giới của Việt Nam hiện nay, kế toán trong doanh nghiệp càng giữ một vai trò đặc biệt quan trọng. Có thể nói, sự phát triển khác nhau của các doanh nghiệp, doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trường hay đứng trước nguy cơ phá sản phụ thuộc một phần không nhỏ vào công tác kế toán tại đơn vị. Với một bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả sẽ giúp cho các nhà quản lý không những có được bức tranh toàn cảnh và chi tiết về tình hình tài chính và quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác mà trên cơ sở các thông tin do kế toán cung cấp, nhà quản lý còn có thể đưa ra các quyết định đúng đắn, hiệu quả. Chính vì vậy yêu cầu cấp thiết đặt ra cho các doanh nghiệp cũng như chi nhánh công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam tại Hà Nội là phải thường xuyên quan tâm và từng bước hoàn thiện bộ máy kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh để đảm bảo các thông tin được cung cấp kịp thời, chính xác, phục vụ cho việc ra các quyết định kinh doanh đúng đắn. Qua thời gian thực tập, tiếp cận thực tế công tác kế toán tại chi nhánh, dưới sự chỉ dẫn tận tình của và các anh chị trong chi nhánh, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh Công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam tại Hà Nội” làm khóa luận tốt nghiệp của mình. 2. Mục đích, phạm vi nghiên cứu. Thông qua việc tìm hiểu, đánh giá công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh Công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam tại Hà Nội, từ đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả nói riêng, góp phần đưa chi nhánh ngày càng phát triển. Thông qua việc nghiên cứu này cũng giúp em có được những kiến thức thực tế, so sánh giữa thực tế với những kiến thức lý thuyết đã học trong nhà trường phục vụ cho công việc sau này. Đề tài nghiên cứu việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh Công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam tại Hà Nội. Số liệu được dùng để phân tích chủ yếu là số liệu của Quý III năm 2009. 3. Phương pháp nghiên cứu. Bằng việc vận dụng các kiến thức đã học, qua các tài liệu tham khảo trong phạm vi đề tài, em sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp so sánh - Phương pháp phân tích - Phương pháp thống kê 4. Đóng góp của đề tài. 1 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Thông qua việc nghiên cứu đề tài, em hi vọng những ý kiến đóng góp của mình có thể giúp công tác kế toán tại chi nhánh, đặc biệt là kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ngày càng hoàn thiện hơn, hiệu quả hơn. Từ đó giúp Ban giám đốc chi nhánh cũng như Ban giám đốc công ty có được những quyết định kịp thời, đưa chi nhánh ngày càng phát triển và khẳng định hơn nữa vị trí của mình trên thị trường nnong nghiệp nước nhà. Khóa luận ngoài lời mở đầu và kết luận, được trình bày gồm ba phần chính: - Chương I: Tổng quan về chi nhánh công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam tại Hà Nội. - Chương II: Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh. - Chương III: Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh. Trong thời gian thực tập, em xin chân thành cảm ơn và các anh chị trong phòng kế toán chi nhánh công ty đã tận tình giúp đỡ để em hoàn thành khóa luận này. Tuy nhiên, do vốn kiến thức và trình độ hiểu biết còn hạn chế, thời gian thực tập không nhiều, kinh nghiệm thực tế chưa có nên chắc chắn bài khó luận của em còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo thêm của thầy cô và các anh chị trong Ban giám đốc và phòng kế toán của chi nhánh. Em xin chân thành cảm ơn! 2 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Chương I TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG MIỀN NAM TẠI HÀ NỘI 1. Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh tại chi nhánh 1.1. Quá trình hình thành và phát triển chi nhánh. Chi nhánh công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam tại Hà Nội là chi nhánh của công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam. Công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam được thành lập vào ngày 14/5/1976, trụ sở văn phòng đặt tại 282 Lê Văn Sỹ, Phường 1, Quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh; được thành lập với nhiệm vụ cung ứng giống cho các tỉnh phía Nam, từ Đà Nẵng trở vào. Công ty là thành viên của Hiệp hội cây trồng giống Việt Nam và Hiệp hội cây trồng Châu Á Thái Bình Dương. Năm 2002 công ty được chuyển thành Công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam (SSC) theo quyết định số 213/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ. Ngày 01/07/2002. Công ty đã chính thức hoạt động theo hình thức cổ phần, là doanh nghiệp cổ phần hóa đầu tiên và có vốn điều lệ lớn nhất ngành giống Việt Nam. Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty bao gồm: Nghiên cứu, sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu giống cây trồng nông lâm nghiệp các loại. Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu nông sản, vật tư nông nghiệp. Thiết kế, chế tạo, lắp đặt, xuất nhập khẩu các loại máy móc, thiết bị chế biến hạt giống và nông sản. Sản xuất, gia công, sang chai, đóng gói, buôn bán thuốc bảo vệ thực vật và phân bón. Ngày 01/03/2005, công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam chính thức niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam, là doanh nghiệp đầu tiên của Ngành Giống cây trồng Việt Nam đã được chính thức niêm yết tại Trung tâm Giao dịch Chứng khoán TP. Hồ Chí Minh (nay là Sở Giao dịch Chứng khoán Tp. Hồ Chí Minh). Do điều kiện hạn chế về thị trường tiêu thụ, chỉ giới hạn ở các tỉnh Miền Nam, trong khi đó Miền Bắc, tính từ Thừa Thiên Huế trở ra, bao gồm bốn vùng sinh thái chủ yếu: vùng Đồng bằng Sông Hồng, vùng núi Tây Bắc, vùng núi Đông Bắc và Bắc Trung Bộ với diện tích rộng, lại đa dạng về cầy trồng, giữ vài trò rất to lớn trong sản xuất nông nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng đó, Công ty giống cây trồng Miền Nam đã đề xuất với Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn cho thành lập chi nhánh tại Miền Bắc. Căn cứ quyết định số 1357/NN-TCCB/QĐ ngày 24 tháng 5 năm 1996, chi nhánh công ty giống cây trồng Miền Nam tại Hà Nội được thành lập, đặt tại 14/489 Nguyễn Văn Cừ - Long Biên – Hà Nội. Từ khi thành lập đến nay, chi nhánh đã từng bước trưởng thành và hoàn thiện về mọi mặt. Từ một đơn vị, ban đầu đơn thuần chỉ làm nhiệm vụ cung ứng và chỉ cung 3 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN ứng giống ngô, đến nay công ty đã thực hiện được đầy đủ các nhiệm vụ từ nghiên cứu phát triển sản phẩm, sản xuất, chế biến bảo quản, kiểm nghiệm hạt giống đến kinh doanh. Các giống ngô lai, giống ngô nếp, giống lúa lai và giống dưa hấu chất lượng cao do chi nhánh cung ứng đã gây được ấn tượng tốt với người tiêu dùng, đáp ứng được nhu cầu bức thiết của người sản xuất. Tình hình sản xuất, kinh doanh của chi nhánh liên tục phát triển. Tổng doanh thu đạt được trong hơn 10 năm qua là 271.203 triệu đồng, bao gồm 260.964 triệu đồng doanh thu từ hạt giống và 10.239 triệu đồng doanh thu từ sản phẩm cơ khí chế biến hạt giống. Doanh thu của chi nhánh chiếm 1/3 tổng doanh thu của công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam. Năm 2007 Nhà máy Chế biến Giống Cây trồng Hà Nội (đặt tại Khu Công Nghiệp Phố Nối A, tỉnh Hưng Yên) thuộc Chi nhánh Hà Nội được xây dựng. Với việc xây dựng thêm một nhà máy chế biến hạt giống cây trồng tại Hưng Yên, chi nhánh đã và đang tích cực mở rộng thị trường tiêu thụ không chỉ trong nước mà còn vươn ra thị trường nước ngoài với các giống cây trồng chất lượng cao, giá cả cạnh tranh. Việc xây dựng thêm nhà máy chế biến đảm bảo chủ động và đáp ứng kịp thời nhu cầu hạt giống của toàn miền Bắc, đồng thời nơi đây còn là một trung tâm hướng dẫn kỹ thuật công tác nghiên cứu, thử nghiệm các giống cây trồng mới và ứng dụng những tiến bộ kỹ thuật cho cả địa phương và các vùng lân cận. 1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của chi nhánh. a. Tổ chức bộ máy của chi nhánh. Chi nhánh là một bộ phận của công ty giống cây trồng miền Nam nên việc tổ chức cơ cấu quản lý phải phù hợp với chức năng quản lý phụ thuộc của chi nhánh. Bộ máy quản lý của chi nhánh được tổ chức một mặt phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh hiện nay của chi nhánh, mặt khác cũng thích ứng với xu thế phát triển mạnh mẽ của chi nhánh trong thời gian qua với việc đa dạng hóa lĩnh vực kinh doanh và sản xuất. Do vậy việc mở rộng cơ cấu tổ chức của chi nhánh cũng là một tất yếu khách quan. Hiện nay chi nhánh có ba phòng ban, một kho và một nhà máy trực thuộc chi nhánh. Các phòng ban của chi nhánh gồm: phòng kinh doanh, phòng tài chính - kế toán, phòng nghiên cứu và phát triển sản phẩm. Các phòng ban này là “xương sống” để duy trì sự hoạt động đều đặn, nhịp nhàng và liên lục của chi nhánh. Nhà máy chế biến giống cây trồng Hà Nội trực thuộc sự quản lý của chi nhánh. Đứng đầu chi nhánh là giám đốc chi nhánh: là người điều hành cao nhất trong chi nhánh. Giám đốc chi nhánh do Hội đồng Quản trị của Công ty bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật. Giám đốc chi nhánh là đại diện pháp nhân của chi nhánh, chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị, Giám đốc Công ty, và pháp luật về việc điều hành Chi nhánh. 4 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc về phần hoạt động sản xuất kinh doanh mà mình được giao phụ trách. Cơ cấu tổ chức tại chi nhánh quy định có hai phó giám đốc: phó giám đốc phụ trách kinh doanh và phó giám đốc phụ trách sản xuất với các quyền hạn và nhiệm vụ cụ thể như sau: Phó giám đốc kinh doanh: Duy trì và phát triển hệ thống kênh phân phối, đại lý trong địa bàn quản lý, lập hồ sơ quản lý, đánh giá hiệu quả hoạt động và đề xuất các phương án thay đổi phù hợp với chiến lược kinh doanh của Công ty. Tìm kiếm, quy hoạch và phát triển vùng nguyên liệu lập hồ sơ quản lý, đánh giá hiệu quả khai thác, sử dụng nguồn nguyên liệu và đề xuất các phương án thay đổi cho phù hợp với chiến lược sản xuất kinh doanh của chi nhánh. Phó giám đốc sản xuất: Lập kế hoạch khảo sát vùng nguyên liệu, đánh giá khả năng sản xuất; lập kế hoạch sản xuất hàng năm, vụ, kế hoạch thu hoạch phù hợp với công suất sấy; Tổ chức lập kế hoạch kiểm định, kiểm nghiệm; Tổ chức lập kế hoạch hoạt động và dự toán chi phí hàng tháng/ năm; Lập kế hoạch bảo trì, sửa chữa và trang bị mới các thiết bị; Lập kế hoạch nhân sự của nhà máy, tuyển dụng lao động phổ thông, tập huấn và đào tạo cho nhân viên trong phạm vi quản lý. Bộ máy quản lý của chi nhánh được khái quát theo sơ đồ sau: Hình1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của chi nhánh. Phòng tài chính - kế toán: Theo dõi tình hình sản xuất và tình hình kinh doanh cũng như tình trạng tài chính của chi nhánh trong kỳ. Phòng thực hiện chức năng của mình thông qua việc thu thập và xử lý các số liệu kế toán, từ đó tiến hành lập và trình bày các báo cáo tài chính cũng như các loại báo cáo nội bộ theo yêu cầu của ban giám đốc chi nhánh. Ngoài ra, phòng còn có nhiệm vụ dựa trên các báo cáo tài chính đã Giám đốc chi nhánh Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc phụ trách sản xuất Kế toán trưởng - phụ trách hành chính Trưởng phòng nghiên cứu - phát triển Phòng kinh doanh Nhà máy chế biếnPhòng tài chính - kế toán Phòng nghiên cứu – phát triển 5 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN được lập tiến hành phân tích tài chính để có thể cung cấp thông tin tài chính đầy đủ, kịp thời và có hiệu quả cho bộ máy lãnh đạo để đưa ra các quyết định kinh tế đúng đắn và chính xác nhất. Do chi nhánh là một đơn vị phụ thuộc của công ty giống cây trồng Miền Nam nên các số liệu kế toán của chi nhánh sau khi được thu thập và xử lý sẽ được chuyển về phòng kế toán trung tâm của công ty giống cây trồng Miền Nam để tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh của toàn công ty. Mặt khác, công ty giống cây trồng miền Nam đã tham gia niêm yết trên thị trường chứng khoán nên phòng tài chính - kế toán không nhưng chỉ cung cấp thông tin kế toán cho ban lãnh đạo và những người sử dụng thông tin trong nội bộ công ty mà định kỳ còn phải cung cấp thông tin dưới dạng các báo cáo tài chính bắt buộc ra bên ngoài theo yêu cầu của Ủy ban chứng khoán Nhà nước. Phòng kinh doanh: Do nhiệm vụ chủ yếu của chi nhánh là kinh doanh các loại giống cầy trồng và các sản phẩm có liên quan đến phục vụ cho nông nghiệp nên kinh doanh là lĩnh vực trọng tâm của chi nhánh. Phòng kinh doanh có nhiệm vụ xác lập kế hoạch kinh doanh của chi nhánh theo yêu cầu của chi nhánh và của công ty giống cây trồng Miền Nam. Ngoài ra, phòng còn tổ chức thực hiện và điều chỉnh các kế hoạch kinh doanh cho phù hợp với điều kiện khách quan. Phòng là đầu mối tiến hành việc phân phối thành phẩm, hàng hóa cho các đại lý, ký kết hợp đồng tiêu thụ với các đối tác kinh doanh lớn. Các bộ phận của phòng có nhiệm vụ phát triển các thị trường tiềm năng, khai thác các thị trường hiện có để nâng cao doanh số bán, đẩy mạnh quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của chi nhánh. Do đặc thù công ty phải nhập nhiều sản phẩm từ miền Nam ra nên hạn chế trong việc đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng, vì vậy phòng kinh doanh còn có chức năng tìm kiếm các nhà cung cấp tại chỗ để có thế đáp ứng được nhu cầu sản xuất kinh doanh của chi nhánh với chất lượng sản phẩm tốt, giá cả phù hợp. Phòng nghiên cứu – phát triển: Trước đây chi nhánh chỉ tiến hành kinh doanh các loại giống cây trồng và vật tư nông nghiệp nên việc nghiên cứu sản xuất không được coi trọng. Tuy nhiên, theo xu thế phát triển mạnh mẽ của chi nhánh trong những năm gần đây và chiến lược kinh doanh lâu dài của chi nhánh, phòng nghiên cứu – phát triển ngày càng có vai trò quan trọng. Nhiệm vụ của phòng không chỉ gói gọn trong việc tiến hành các hội thảo trình diễn giống cây mới, tổ chức thí nghiệm trên các vùng thổ nhưỡng khác nhau, mà còn vươn rộng ra tiến hành nghiên cứu và khảo nghiệm các giống cây mới phù hợp với điều kiện khí hậu, đất đai đặc thù của miền Bắc. Nhà máy chế biến: là nơi diễn ra hoạt động sản xuất các sản phẩm chủ yếu phục vụ việc kinh doanh của chi nhánh và cũng là nơi có kho chứa của chi nhánh (kho nhà máy). b. Lĩnh vực kinh doanh. 6 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Là một chi nhánh trực thuộc công ty giống cây trồng Miền Nam nhưng lĩnh vực hoạt động kinh doanh của chi nhánh không chỉ bó hẹp trong phạm vi cung cấp các giống cây trồng mà còn mở rộng ra các lĩnh vực chế biến nông sản. Lĩnh vực kinh doanh chính của chi nhánh bao gồm: Sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu giống cây trồng và vật tư nông nghiệp các loại. Cung cấp các thiết bị chế biến và cơ khí nông nghiệp các loại. Kinh doanh mua bán nông sản các loại. 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại chi nhánh. 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ hạch toán trong một đơn vị hạch toán cơ sở do bộ máy kế toán đảm nhiệm. Do vậy, cần thiết phải tổ chức hợp lý bộ máy kế toán cho đơn vị - trên cơ sở định hình được khối lượng công tác kế toán cũng như chất lượng cần đạt được về hệ thống thông tin kế toán. Căn cứ vào điều kiện cụ thể của chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam, bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình phụ thuộc vào phòng kế toán trung tâm của công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam. Nói cách khác, phòng kế toán của chi nhánh là một phần của phòng kế toán trung tâm của công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam. Bộ phận kế toán của chi nhánh gồm 5 người, được bố trí thực hiện các nhiệm vụ theo yêu cầu của công tác kế toán như sau: Kế toán trưởng: Kế toán trưởng với tính chất là người đứng đầu phòng Tài chính - kế toán có trách nhiệm lớn nhất giúp cho phòng Tài chính - kế toán hoàn thành nhiệm vụ được giao, giúp cho chi nhánh ngày càng phát triển. Tổ chức công tác công tác kế toán, thống kê, thông tin tài chính, hạch toán kinh tế và quản lý tài chính; đào tạo, thực hiện các báo cáo tài chính, thuế, thống kê, các báo cáo khác; hướng dẫn bộ phận Kế toán, Tài chính và Thống kê; Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch về tài chính của Chi nhánh. Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu, vào sổ cái các tài khoản liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi và tổng hợp ngày công gửi vào phòng kế toán công ty để tính lương cho cán bộ, nhân viên chi nhánh; lập các báo cáo tài chính, báo cáo nội bộ theo quy định và theo yêu cầu của cấp trên. Kế toán bán hàng - công nợ: Quản lý sổ sách, hoá đơn, chứng từ và hạch toán chi tiết về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa. Theo dõi tình hình doanh thu Chi nhánh; Quản lý tình hình nợ phải thu khách hàng của Chi nhánh; Triển khai tính toán các chính sách bán hàng của Chi nhánh cho các khách hàng. Kế toán hàng hóa: Quản lý sổ sách, chứng từ và hạch toán chi tiết các loại nguyên - vật liệu, hàng hoá và công cụ khác. Theo dõi tình hình biến động hàng tồn 7 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN kho của Chi nhánh; Tính giá thành sản phẩm hạt giống và vật tư nông nghiệp của Chi nhánh. Định kỳ (hàng tháng) tiến hành kiểm kê, đối chiếu hàng hóa với kế toán nhà máy, thủ kho. Thực hiện các báo cáo tồn kho, báo cáo thực hiện, báo cáo đột xuất theo yêu cầu của công ty và của chi nhánh. Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của chi nhánh; thu chi tiền mặt khi các chứng từ được phê duyệt và theo dõi các chứng từ; Kiểm tra, theo dõi, báo cáo quỹ tiền mặt ngày/ tháng/ năm cho kế toán trưởng chi nhánh hoặc theo yêu cầu của Giám đốc chi nhánh. Đối chiếu thu chi với kế toán tổng hợp. Bộ phận kế toán của chi nhánh được tổ chức theo hình thức phụ thuộc được khái quát theo sơ đồ sau đây: Hình 1. 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của chi nhánh 2.2. Hình thức và chế độ kế toán được áp dụng. Chi nhánh là đơn vị trực thuộc công ty cổ phần giống cây trông Miền Nam, sản xuất kinh doanh hoạt động dưới hình thức doanh nghiệp cổ phần. Do vậy, công tác kế toán ở chi nhánh được thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành (theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) do Bộ Tài chính ban hành mà công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam áp dụng. Công tác kế toán tại chi nhánh là một phần của công tác kế toán của công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam, được tổ chức cụ thể như sau: Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy (sử dụng phần mềm kế toán Accnet). Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng - công nợ Kế toán hàng hóa Thủ quỹ 8 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Hình 1.3: Giao diện phần mềm AccNet®ERP 2009 Hình thức in sổ: in sổ theo hình thức Nhật ký chung Do chi nhánh sử dụng kế toán máy nên các loại sổ kế toán được thiết kế không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay mà được thiết kế linh hoạt, phù hợp với đặc điểm của công ty. Trình tự ghi sổ kế toán được thực hiện như sau: - Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mền kế toán. Các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( Sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Cuối tháng (hoặc vào các thời điểm cần thiết) kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập các báo cáo tài chính chi nhánh theo yêu cầu và theo đúng quy định. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động, đảm bảo chính xác theo thông tin đã nhập trong kỳ. Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với các báo cáo sau khi đã in ra giấy. - Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển theo hình thức Nhật ký chung và thực hiện đầy đủ các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. 9 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM AccNetERP 2009 PHẦN MỀM AccNetERP 2009 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI -Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán quản trị SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết MÁY VI TÍNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Hình 1.4: Quy trình ghi sổ kế toán trên máy vi tính. Chế độ kế toán áp dụng: • Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12. • Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VND). • Phương pháp kê khai nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ. • Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: xác định theo phương pháp giá bình quân gia quyền. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá gốc. • Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi hóa đơn phát hành được người mua chấp nhận thanh toán, không phụ thuộc vào việc khách hàng đã thanh toán hay chưa. • Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: Chi nhánh sử dụng hầu hết các chứng từ kế toán theo quy định của Bộ Tài chính, trong đó chủ yếu là sử dụng các chứng từ sau: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Ủy nhiệm chi, Sổ phụ ngân hàng.… • Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Chi nhánh xây dựng hệ thống tài khoản kế toán dựa trên hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC của Bộ Tài chính. 10 [...]... khoản chi nhánh phải nộp công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam và các khoản công ty cổ phần giống cây trồng Miền Nam phải cấp cho chi nhánh 11 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Chương II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH 1 Đặc điểm kế toán tiêu thụ và xác định kết quả của chi nhánh 1.1 Đặc điểm và phân loại các dòng sản phẩm chính của chi nhánh Là... cho chi nhánh Khi khách hàng thanh toán, kế toán lập Phiếu thu hoặc căn cứ vào Sổ phụ của ngân hàng gửi về, kế toán nhập số liệu vào máy tính và thực hiện các bút toán cập nhật Sổ cái như thông thường 22 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Hình 2.6: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ CTY CP GIỐNG CÂY TRỒNG MIỀN NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 23 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN CHI NHÁNH HÀ NỘI... nhận doanh thu, giá vốn Doanh thu tiêu thụ của chi nhánh là doanh thu hình thành từ việc bán các sản phẩm phục vụ cho quá trình sản xuất nông nghiệp như hạt giống cây trồng, vật tư nông nghiệp Việc xác định doanh thu, giá vốn tại chi nhánh hoàn toàn tuân theo quy định của nhà nước Theo quy định của công ty thì: Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi hóa đơn phát hành được người mua chấp nhận thanh toán, ... bán hàng chi tiết (chi nhánh sử dụng Báo cáo bán hàng chi tiết thay cho Sổ chi tiết bán hàng), Sổ chi tiết công nợ Quy trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm được thể hiện qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc Màn hình nhập chứng từ Sổ nhật ký chung Sổ cái các TK 511, 632, 155,131,… Các sổ chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Thẻ kho Báo cáo kế toán Hình 2.8: Quy trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm a Kế toán tiêu thụ. .. SUPERMES Dưới đây là một số hình ảnh về các sản phẩm chính của chi nhánh: 12 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN 13 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN 14 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Hình 2.1: Một số sản phẩm chính của chi nhánh 1.2 Thị trường tiêu thụ và tình hình tiêu thụ sản phẩm Do quy định của công ty giống cây trồng Miền Nam, thị trường của chi nhánh là các tỉnh phía Bắc từ Thừa Thiên Huế trở... người mua hàng với khối lượng lớn được chi t khấu thương mại thì các khoản giảm trừ này phải được hạch toán riêng biệt Căn cứ vào nội dung và khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ để hạch toán vào các tài khoản có liên quan Các khoản giảm trừ doanh thu được tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh trong kỳ Đối với các khoản chi t khấu... thời kế toán sẽ lập Phiếu xuất kho Hàng có thể được xuất ra từ kho của chi nhánh hoặc kho nhà máy Nếu được xuất tại kho chi nhánh thì khách hàng có thể xuống kho nhận hàng luôn Nếu được xuất từ kho nhà máy thì kế toán chi nhánh sau khi lập Hóa đơn GTGT sẽ gửi mail Phiếu xuất kho xuống nhà máy, tại đây kế toán nhà máy và thủ kho sẽ thực hiện các thủ tục giao hàng Cuối cùng, khi khách hàng thanh toán. .. trọng tâm của chi nhánh là kinh doanh các loại thành phẩm, hàng hóa phục vụ cho quá trình sản xuất nông nghiệp nên số lượng các mặt hàng kinh doanh đa dạng, các bạn hàng của chi nhánh cũng rất phong phú như các công ty giống cây trồng các địa phương, các đại lý nông nghiệp, các hộ nông dân… Trước điều kiện kinh doanh đặc thù đó, chi nhánh đã sử dụng nhiều phương thức và hình thức bán hàng khác nhau... chi t khấu thanh toán, chi nhánh khuyến khích các khách hàng trả tiền ngay để hưởng chi t khấu bằng tiền mặt hoặc trừ vào tiền hàng mà khách hàng phải trả Các khoản chi t khấu thanh toán cho khách hàng được ghi nhận vào chi phí tài chính, các khoản lãi do khách hàng trả chậm được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ của chi nhánh 3.2 Chứng từ sử dụng Kế toán tiêu thụ thành phẩm sử dụng các... cho công ty do trả chậm 6 91 – 120 1,50 Đại lý phải trả cho công ty do trả chậm Bảng 2.1: Mức chi t khấu thanh toán cho khách hàng (Nguồn: QĐ về chính sách bán hàng năm 2010 của công ty) Đồng thời công ty cũng đưa ra điều kiện hưởng chi t khấu cũng như chế tài đối với các đại lý (nếu trả không đúng thời hạn quy định) rất rõ ràng, cụ thể 3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại chi nhánh 3.1 Phương pháp và