Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ kế toán và kiểm toán CPA Hà Nội thực hiện
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN CPA Hà Nội QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2 Định hướng phát triển tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm gần 1.3 Lĩnh vực hoạt động 1.3.1 Dịch vụ kiểm toán 1.3.2 Dịch vụ tư vấn 1.3.3 Thẩm định giá trị tài sản .11 1.3.4 Chuyển đổi Báo cáo tài theo chuẩn mực quốc tế 11 1.3.5 Dịch vụ đào tạo .12 1.4 Đặc điểm kinh doanh .12 1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý CPA Hà Nội 15 1.6 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty: 16 1.6.1 Gửi hồ sơ chào giá 17 1.6.2 Lập kế hoạch kiểm toán 18 1.6.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát thiết kế chương trình kiểm tốn 22 1.6.4 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết .23 1.6.5.Thực kế hoạch kiểm toán 23 1.6.6 Hồn tất cơng việc kiểm toán Phát hành báo cáo Kiểm toán thư quản lý (nếu có) 24 1.6.7 Soát xét Báo cáo Hồ sơ kiểm tốn 25 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI CPA HA NOI 26 2.1 Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán 26 2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 26 2.1.2 Lập kế hoạch chiến lược .27 2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 28 2.1.4 Lập chương trình kiểm tốn 29 2.2 Thực kế hoạch kiểm toán .29 2.3 Hoàn thành kiểm tốn cơng bố Báo cáo kiểm tốn 29 2.4 Hệ thống kế tốn cơng ty CPA Hà Nội .30 2.5 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán CPA Hà Nội 30 2.5.1.Kiểm soát nhân 32 2.5.2.Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán: 33 2.5.3.Kiểm soát hồ sơ kiểm toán .34 2.6.Tổ chức hồ sơ kiểm toán 35 PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO DO CPA HÀ NỘI THỰC HIỆN 36 2.1 Vai trị, đặc điểm kiểm tốn hàng tồn kho CPA Hà Nội thực 36 2.2.Thực trạng kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty CPA Hà Nội thực công ty X .37 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn cơng ty X: .38 2.2.1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh kiểm tra tính hoạt động liên tục khách hàng X: 38 2.2.1.2 Thực thủ tục phân tích sơ 41 2.2.1.3 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro 43 2.2.1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 44 2.2.1.5 Thiết kế chương trình kiểm toán 47 2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán 47 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 61 2.3.Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho công ty CPA Hà Nội thực công ty Y .64 2.3.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 64 2.3.1.1.Chuẩn bị kiểm toán .64 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 69 2.3.3 Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán 78 2.4 Tổng kết quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Hà Nội thực khách hàng X Y 79 2.4.1.Đánh giá chung việc thực kiểm toán chu trình hàng tồn kho khách hàng 79 2.4.1.1 Những điểm giống nhau: 79 2.4.1.2 Những điểm khác nhau: .82 PHẦN III MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 84 3.1 Nhận xét thực tiễn hoạt động Công ty 84 3.1.1 Những thành tựu 84 3.1.2 Một số hạn chế ý kiến đề xuất 85 3.1.2.1.Một số hạn chế: 85 3.1.2.2.Ý kiến đề xuất: .87 3.2 Nhận xét chu trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn tài Cơng ty .89 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn tài 94 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.2: Một vài thông tin CPA Hà Nội Biều đồ 1.2 : Doanh thu qua năm Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổ chức máy quản lý CPA HANOI 15 Sơ đồ 1.6: Quy trình kiểm tốn chung cơng ty 17 Sơ đồ 2.5: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TẠI CPA Hà Nội 31 Bảng 2.2.1.2.1: Bảng phân tich bảng cân đối kế tốn cơng ty X .41 Bảng 2.2.1.2.2: Bảng phân tích Kết hoạt động kinh doanh Công ty X 42 Bảng 2.2.1.3.1: Tính tốn MP PM .43 Bảng 2.2.1.3.2: Lựa chọn PM MP 44 Bảng 2.2.1.4.1: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát Nội hàng tồn kho 46 Bảng 2.2.2.1: Giấy tờ làm việc – Kiểm tra đối chiếu số dư 50 Bảng 2.2.2.2: Kiểm tra tính có thực nghiệp vụ 51 Bảng 2.2.2.3: Bảng kiểm tra nghiệp vụ xuất vật tư 54 Bảng 2.2.2.4: Bảng kiểm tra nghiệp vụ mua vật tư: 56 Bảng 2.2.2.5: Kiểm tra nghiệp vụ xuất bán thành phẩm 57 Bảng 2.2.2.6: Bảng kiểm kê khoản mục hàng tồn kho: 60 Bảng 2.2.3.1: Bảng Tổng hợp bút toán điều chỉnh 62 Bảng 2.2.3.2: Kết luận kiểm toán: 63 Bảng 2.3.1.1.1: Thu thập thông tin khách hàng: 65 Bảng 2.3.1.1.2: Đánh giá hệ thống kiểm soát Nội bộ: 67 Bảng 2.3.2.1: Thu thập thơng tin cách hạch tốn hàng tồn kho .69 Bảng 2.3.2.2: Bảng mô tả hàng tồn kho 70 Bảng 2.3.2.3: Bảng kết kiểm kê hàng tồn kho: 72 Bảng 2.3.2.4: Bảng kiểm tra số dư khoản mục hàng tồn kho: 74 Bảng 2.3.2.5: So sánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ với niên độ kế toán trước: 75 Bảng 2.3.2.6: Kiểm tra tính có thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh 76 Bảng 2.3.2.7: Kiểm tra nghiệp vụ xuất vật tư 77 Bảng 2.3.3.1: Tổng hợp bút toán điều chỉnh 78 Bảng 2.3.3.2.: Kết luận kiểm toán: 79 Bảng 2.4.1.2: So sánh bước công việc 83 LỜI MỞ ĐẦU Qua gần hai mươi năm hình thành phát triển, kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng Việt Nam gặt hái thành tựu, góp phần vào cơng đổi đất nước đặc biệt hoạt động tăng cường minh bạch tài tổ chức quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế Tốn Hà Nội hay gọi CPA Hà Nội cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ tài chính, kế tốn, tư vấn kiểm tốn Với bề dày lịch sử gần 20 năm hoạt động, nay, công ty tên tuổi lớn thị trường góp phần khơng nhỏ tạo nên khung cảnh sáng lạn Kiểm toán Việt Nam Bên cạnh đóng góp thành tựu, Kiểm tốn độc lập Việt Nam gặp nhiều khó khăn đặc biệt tiến hành kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho Bởi báo cáo tài doanh nghiệp, khoản mục hàng tồn kho khoản mục quan trọng có giá trị lớn đặc biệt doanh nghiệp sản xuất, nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho phát sinh nhiều phức tạp, gây khó khăn cơng tác tổ chức hạch tốn Khơng vậy, doanh nghiệp ln có xu hướng khai tăng giá trị tài sản nhiều mục đích cụ thể khác, tuỳ thuộc vào doanh nghiệp dẫn tới khả sai phạm lớn, số dư hàng tồn kho đánh giá trọng yếu Các sai phạm xảy hàng tồn kho ảnh hưởng nhiểu đến tỷ trọng báo cáo tài tiêu giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, lãi gộp từ ảnh hưởng đến kết tiêu thụ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức vấn đề này, qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu q trình kiểm tốn cơng ty, em nhận thấy khoản mục hàng tồn kho khoản mục lớn có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC nói chung kiểm tốn nói riêng Vì vậy, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH dịch vụ kế tốn kiểm toán CPA Hà Nội thực hiện” Qua đây, em muốn tiếp cận lý luận kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho nói riêng Đồng thời với việc nghiên cứu thực tế quy trình kiểm tốn hàng tồn kho CPA Hà Nội thực nhằm đưa giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty Đối tượng nghiện cứu chuyên đề lý luận kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn hàng tồn kho thực tiễn hoạt động kiểm toán hàng tồn kho CPA Hà Nội Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu đề tài trình kiểm tốn hai khách hàng X Y CPA Hà Nội thực Chuyên đề thực tập em gồm phần: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH kế toán kiểm toán CPA Hà Nội Phần II: Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho công ty CPA Hà Nội thực Phần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho CPA Hà Nội Qua trình thực tập, nhờ giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn tập thể cán bộ, nhân viên công ty,em có hội tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức thực quy trình kiểm tốn CPA Hà Nội Ngồi ra, em cịn có điều kiện thuận lợi để áp dụng kiến thức học vào thực tế Tuy nhiên có hạn chế nhận thức thực tiễn nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Do em mong ý kiến quý báu thầy để em hồn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN CPA Hà Nội QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Được thành lập vào năm 1999, Công ty sở Kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo định số 071009 ngày 01/02/1999, thức vào hoạt động với số vốn điều lệ 2.000.000.000 đồng (Hai tỷ Việt Nam đồng) Từ thành lập đến Công ty tiến hành giao dịch với tên thức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán Hà Nội, tên giao dịch tiếng Anh HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING (viết tắt CPA Hà Nội ) Hiện cơng ty gồm có trụ sở Hà Nội chi nhánh, văn phòng đại diện tỉnh sau: Trụ sở Hà Nội: Địa chỉ: Số 12, Ngõ Hoa Lư – Hai Bà Trưng – Hà Nội Tel: (844) 9745 081/82 E-mail: cpahanoi@fpt.vn Website : www.cpahanoi.com Fax: (844) 9745 083 Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh: Địa chỉ: 159/14 Bạch Đằng-Phường 2-Q.Tân Bình-TP Hồ Chí Minh Tel: (848) 936 178 E-mail: cpahanoi@fpt.vn Website : www.cpahanoi.com Chi nhánh Hải Phòng : Fax: (848) 488 550 Địa :Số 27e, Điện Biên Phủ, P.Hồng Văn Thụ, Q.Hồng Bàng, Hải Phịng Tel : (84.313) 569 777 Fax : (84.313) 569 996 Văn phòng đại diện Vĩnh Phúc : Địa : Số 459-đường Mê Linh, Thị xã Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Tel : (84.211) 211 448 Fax : (84.211) 211 448 Văn phòng đại diện Hà Nam : Địa : Số 71 đường Trường Chinh, Phường Lương Khánh Thiện TX Phủ Lý, Hà Nam Tel : (84.351) 847 700 Fax : (84.351) 847 700 Văn phòng đại diện TP Huế : Địa : Số 262 Điện Biên Phủ, TP Huế Tel : (84.54) 240 811 Fax : (84.54) 240 811 Văn phòng đại diện Đắc Lắc : Địa : Số 63 Lê Quý Đôn, Buôn Mê Thuột, Đắc Lắc Tel : (84.500) 952 778 Fax : (84.500) 952 778 Văn phòng đại diện Gia Lai : Địa chi : 16A Lê Đại Hành – TP Plâyku 1.2 Định hướng phát triển tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm gần Là Cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, cơng ty chun cung cấp dịch vụ kiểm tốn, tư vấn thuế, tư vấn tài kế tốn, tư vấn quản lý thuộc lĩnh vực kinh tế toàn quốc theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật số liệu khách hàng; cơng ty coi uy tín chất lượng vấn đề hàng đầu Hiện nay, cơng ty có 150 nhân viên, có 60 người có trình độ Đại Học Trên Đại Học đào tạo Việt Nam Nước Ngoài Australia, Ireland với nhiều Kiểm tốn viên Quốc gia Bộ Tài Chính cấp Chứng Kiểm tốn viên (CPA), có từ đến 10 năm kinh nghiệm làm việc Công ty kiểm tốn có uy tín Việt Nam hãng kiểm toán Quốc tế hoạt động Việt Nam Công ty tập thể thống gồm Ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp động; kết hợp hài hòa hoạt động kinh doanh phục vụ công chúng; địa tin cậy khách hàng nước quốc tế Ban lãnh đạo nhân viên Công ty thể tận tâm nghề nghiệp, hướng tới chất lượng chuyên môn cao dành cho khách hàng Với lợi giúp cho CPA Hà Nội mạnh ngành nghề so với cơng ty kiểm tốn khác Hiện nay, CPA Hà Nội xem cơng ty kiểm tốn có số lượng kiểm tốn viên lớn giàu kinh nghiệm số 160 cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam Tập thể CPA Hà Nội tự hào rằng: “Chúng ta: đồn kết, chất lượng uy tín” Trong q trình phát triển mình, CPA Hà Nội ln nỗ lực khơng ngừng nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, nâng cao uy tín nghề nghiệp mình, từ nâng cao kết kinh doanh Để thấy phần phát triển lên không ngừng CPA Hà Nội , heo dõi tình hình thông tin công ty qua năm theo bảng sau: ... thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho công ty Đối tượng nghiện cứu chuyên đề lý luận kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm toán hàng tồn kho thực tiễn hoạt động kiểm toán hàng tồn kho CPA Hà Nội Phạm... đến BCTC nói chung kiểm tốn nói riêng Vì vậy, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH dịch vụ kế toán kiểm toán CPA Hà Nội thực hiện? ?? Qua đây, em... hồ sơ kiểm toán 35 PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO DO CPA HÀ NỘI THỰC HIỆN 36 2.1 Vai trị, đặc điểm kiểm tốn hàng tồn kho CPA Hà Nội thực 36 2.2.Thực
