Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty cổ phần sơn tổng hợp Hà Nội
B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Mục lục Phần I: Khái qt chung tổ chức cơng tác kế tốn công ty cổ phần sơn tổng hợp Hà Nội I Tổ chức máy kế toán: .3 1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: 1.2 Đặc điểm máy kế toán: 1.3.Nhiệm vụ phận máy kế tốn cơng ty: .4 II Đặc điểm sổ kế toán III Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng: Phần II Cơng tác kế tốn chi tiết chi phí sản xuất cơng ty cổ phần sơn tổng hợp Hà Nội I Phân loại chi phí sản xuất, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: 10 1.1 Phân loại chi phí sản xuất: .10 1.2 Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất: .11 II.Kế tốn chi tiết chi phí sản xuất: .12 2.1 Chứng từ tập hợp số liệu: 12 2.2 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất: 13 III Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành: 41 3.1 Kế tốn tổng hợp chi phí ngun vật liệu: .41 3.2 Kế toán tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp: 43 3.3 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất chung: 46 IV Tổng hợp chi phí tồn doanh nghiệp, kiểm kê đánh giá SPDD: 49 4.1 Tổng hợp chi phí sản xuất: .49 4.2 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang: 50 4.3 Phương pháp tính giá thành sản phẩm: 53 Nguyễn Thị Gấm Lớp: KT13042 Báo cáo thực tËp nghiƯp vơ Lời mở đầu Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp thường xuyên phải bỏ khoản chi phí đối tượng lao động, tư liệu lao động… Tồn chi phí mà doanh nghiệp chi để hoàn thành khối lượng sản phẩm, lao vụ bù đắp số tiền thu trình tiêu thụ sản phẩm lao vụ Nguyên tắc sản xuất kinh doanh đảm bảo chi phí cho sản xuất nhỏ giá trị thu Có đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi, công tác quản lý doanh nghiệp, tiêu quan trọng nhà doanh nghiệp quan tâm việc tập hợp chi phí tính giá thành đủ xác Việc cần thiết, giúp nhà lãnh đạo quản lý doanh nghiệp biết chi phí giá thành thực tế loại hoạt động, loại sản phẩm, lao vụ toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ phân tích đánh giá tình hình thực định mức chi phí, tình hình giá thành sản phẩm tăng hay giảm, từ kịp thời đề biện pháp hữu hiệu, định phù hợp cho phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua trình tìm hiểu, nghiên cứu mặt lý luận thực tế công tác kế tốn cơng ty cổ phần sơn tổng hợp Hà Nội, tơi nhận thấy kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm giữ vai trị đặc biệt quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất Do em chọn đề tài “Tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần sơn tổng hợp Hà Nội cho báo cáo thực tập Ngun Thị Gấm Lớp: KT13042 Báo cáo thực tập nghiệp vơ PHẦN I KHÁI QT CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SƠN TỔNG HỢP HÀ NỘI I Tổ chức máy kế toán 1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: Với cách tổ chức quản lý sản xuất, quy mô đặc điểm hoạt động cơng ty trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, địi hỏi Cơng ty phải tổ chức máy kế tốn cho phù hợp mang lại hiệu cao Công ty cổ phần Sơn tổng hợp Hà Nội có quy mơ vừa, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tập trung địa bàn nên tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty sau: Kế toán trưởng Thủ quỹ kiêm kế toán toán Kế toán vật tưNVL, TSCĐ Kế toán Tlương khoản trích theo lương Kế tốn tập hợp CP tính giá thành SP Kế tốn thành phẩm tiêu thụ, thuế Kếtoán tổng hợp kiểm tra kế tốn Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty cổ phần Sơn tổng hợp Hà Nội 1.2 Đặc điểm máy kế toán Tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung có đặc điểm tồn cơng việc xử lý thơng tin tồn Cơng ty thực tập trung phịng kế tốn tài chính, cịn phận khơng có tổ chức kế tốn mà thực Ngun ThÞ GÊm Líp: KT13042 Đóng hộp B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vô việc thu nhận, phân loại chuyển chứng từ báo cáo nghiệp vụ phòng kế tốn để xử lý tổng hợp thơng tin Tổ chức máy kế tốn theo hình thức Cơng ty đảm nhận nhiệm vụ như: hạch tốn nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lao động, tính tiền lương phải trả, phân bổ tiền lương, tập hợp, phân bổ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, hạch toán tạm ứng, toán với khách hàng, tiền gửi, tiền vay ngân hàng, TSCĐ, vốn kinh doanh, quỹ Công ty lập Báo cáo tài Việc tổ chức hạch tốn kế tốn theo hình thức tập trung Cơng ty cổ phần Sơn tổng hợp Hà Nội phù hợp với địa điểm hoạt động Công ty: địa bàn hẹp, lại thuận lợi đảm bảo lãnh đạo tập trung thống với cơng tác kế tốn tồn Công ty Việc kiểm tra xử lý thông tin kế toán tiến hành kịp thời chặt chẽ, lãnh đạo Cơng ty nắm bắt kịp thời tồn thơng tin kế tốn Từ thực kiểm tra đạo sát hoạt động Công ty, việc phân cơng lao động chun mơn hố nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cán kế toán thực dễ dàng với máy gọn nhẹ 1.3 Nhiệm vụ phận máy kế tốn Cơng ty Phịng kế tốn - tài Cơng ty gồm người: kế tốn trưởng kế tốn viên người đảm nhiệm nhiệm vụ chủ yếu sau: Kế toán trưởng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm hướng dẫn, đạo, kiểm tra công việc nhân viên kế toán thực hiện, giám sát ký duyệt chứng từ phát sinh, tổng hợp, lập phân tích báo cáo kế tốn, phân cơng cơng việc cho nhân viên kế toán Tổ chức phân công chức nhiệm vụ cho người, nghiên cứu tìm hiểu sở tài liệu số liệu báo kết phân tích tình hình hoạt đơng sản xuất kinh doanh Cơng ty từ tư vấn, kiến nghị ban lãnh đạo kế hoạch sản xuất lựa chọn phương án tốt nhất, đồng thời chịu trách nhiệm trước Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc, cấp Nhà nước báo cáo kế tốn tài Thủ quỹ kiêm kế toán toán: Ghi chép phản ánh số có tình hình bién động khoản vồn tiền, ghi chép khoản cơng nợ, tiền Ngun ThÞ GÊm Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ vay thực giao dịch liên quan đến khoản vồn tiền khoản công nợ phải thu, phải trả Kế toán vật tư - nguyên vật liệu, tài sản cố định: Theo dõi, ghi chép kế toán tổng hợp chi tiết tài sản cố định, công cụ dụng cụ tồn kho, nguyên vật liệu tồn kho; tính khấu hao tài sản cố định, phân bổ công cụ dụng cụ; lập báo cáo kế toán nội tăng giảm tài sản cố định, báo cáo nguyên vật liệu tồn kho Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Thu thập thông tin kết thực công việc cán công nhân viên từ phận sản xuất, phịng ban; tham gia tính lương khoản trích theo lương phải trả cán cơng nhân viên; theo dõi, toán lương, BHXH, tiền ăn ca khoản phụ cấp khác cho cán công nhân viên Cơng ty Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Ghi chép kế tốn tổng hợp kế tốn chi tiết chi phí sản xuất phát sinh kỳ tính giá thành sản phẩm hoàn thành, đánh giá sản phẩm dở dang; thống kê tiêu liên quan đến chi phí sản xuất giá thành sản xuất; lập báo cáo nội phục vụ yêu cầu quản trị chi phí sản xuất giá thành sản xuất sản phẩm Kế toán thành phẩm tiêu thụ, thuế: Ghi chép, theo dõi thành phẩm tồn kho, doanh thu khoản điều chỉnh doanh thu; ghi chép, theo dõi tốn khoản thuế khâu tiêu thụ; tính tốn, ghi chép trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp lập báo cáo nội liên quan đến tình hình tiêu thụ thành phẩm Kế toán tổng hợp, kiểm tra kế toán: Thực nghiệp vụ nội sinh, lập bút toán khoá sổ kế toán cuối kỳ; kiểm tra số liệu kế toán phận kế tốn khác chuyển sang để phục vụ cho việc khóa sổ kế toán lập báo cáo kế toán; lập bảng cân đối tài khoản, báng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh tồn Cơng ty Nguyễn Thị Gấm Lớp: KT13042 Báo cáo thực tập nghiƯp vơ II Đặc điểm sổ kế tốn Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn "chứng từ ghi sổ" thực kế toán máy vi tính Để đáp ứng nhu cẩu quản trị doanh nghiệp đòi hỏi cần cung cấp thong tin cách xác, nhanh nhậy cong ty cổ phần Sơn tỏng hợp Hà Nội sử dụng phần mềm có khả thích ứng cao, tỏ phù hợp với nhu cầu quản lý kế toán doanh nghiệp Việt Nam Đơn vị áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ giúp cho kế tốn viên có trợ giúp tồn diện cơng việc tới mức khơng cần sổ sách Các giám đốc điều hành ln có thơng tin từ tiết đến tổng hợp vào lúc nhân viên doanh nghiệp quyền khai thác thông tin theo nhu cầu quyền hạn Sơ đồ tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng kê Bảng phân bổ chi phí Chứng từ ghi sổ Số chi tiết chi phí 621,622,627 Sổ tài khoản 621,622,627,154 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ngun ThÞ GÊm Báo cáo chi phí sản xuất tính giá thành Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Quy trình ln chuyển kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành phẩm Hàng ngày kế toán tập hợp chứng từ gốc theo dõi qua bảng kê từ bảng kê, kế tốn chi tiết theo dõi chi phí sản xuất vào sổ chi tiết chi phí, tài khoản 621,622 mở chi tiết cho phân xương, tài khoản 627 kế tốn chi phí tính giá thành theo dõi chung cho tồn cơng ty Sau tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung, kế tốn chi phí giá thành tổng hợp khoản mục chi phí sản xuất Sau tiến hành lập chứng tù ghi sổ chuyển kế toán trưởng vào sổ vào bảng cân đối lập báo cáo chi phí báo cáo tài III Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhà nước ban hành theo định số 15 – TC/QD/CĐKT ngày 20 tháng năm 2006 * Về tổ chức chứng từ: Công ty xây dựng hệ thống chứng từ theo định số 15TC/CĐKT ngày 20 tháng năm 2006 tài chính, sử dụng hầu hết chứng từ theo định hướng dẫn bao gồm: Bảng danh mục chứng từ Số STT Tên chứng từ hiệu Áp chứng từ dụng I Chứng từ lao động tiền lương Bảng chấm công 01 – LĐTL HD Bảng toán lương 02 – LĐTL HD Bảng toán tiền thưởng 03 – LĐTL HD Bảng phân bổ tiền Lương bảo hiểm xã hội 11 - LĐTL Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành 11 – LĐTL HD Bảng kê trích nộp khoản theo lương 05 – LĐTL HD HD II Hàng tồn kho Phiếu nhập kho Ngun ThÞ GÊm 10 - LĐTL HD Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Phiếu xuất kho 01 – VT hố 02 – VT HD 02 – BH Biên kiểm nghiệm vật tư công cụ,sản phẩm, hàng HD HD III Bán hàng 10 Thẻ quầy hàng IV Tiền tệ 11 Phiếu thu 01 – TT BB 12 Phiếu chi 02 – TT BB 13 Giấy đề nghị tạm ứng 03 – TT HD 14 Giấy toán tiền tạm ứng 04 – TT HD 15 Biên lai thu tiền 06 – TT BB 16 Bảng kiểm kê quỹ 08 – TT HD V Tài sản cố định 17 Biên giao nhận tài sản cố định 01 – TSCĐ HD 18 Biên lý tài sản cố định 02- TSCĐ 19 Biên bàn giao TSCĐ sủa chữa lớn hoàn thành 03 – TSCĐ HD 20 Biên đánh giá TSCĐ 04 – TSCĐ HD 21 Bảng tính phân bổ khấu hao 06 - TSCĐ Ghi chú: HD HD BB: bắt buộc HD: hướng dẫn Ngun ThÞ GÊm Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ * Về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Cũng tổ chức chứng từ, công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định 15 – TC/CĐKT ngày 20 tháng 03 năm 2006 tài chính, gồm đủ 10 loại từ Ngồi cơng ty xây dựng đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản cấp phù hợp với việc theo dõi chi tiết hạch toán nghiệp vụ phát sinh *Về tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: Hệ thống báo cáo tài công ty lập vào cuối tháng Bao gồm: Bảng CĐKT, báo cáo KQKD, thuyết minh báo cáo tài * Phương pháp kế tốn tài sản cố định + Nguyên tắc đánh giá tài sản: thực tế + Phương pháp khấu hao: Áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng * Phương pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc đánh giá: giá thực tế + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: giá bình qn + Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: kê khai thường xuyên * Phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ * Kỳ kế toán: tháng * Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam NguyÔn Thị Gấm Lớp: KT13042 Báo cáo thực tập nghiệp vơ PHẦN II CƠNG TÁC KÉ TỐN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SƠN TỔNG HỢP HÀ NỘI I.Phân loại chi phí sản xuất, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 1.1 Phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hố mà công ty bỏ để tiến hành hoạt động kinh doanh thời kỳ định (tháng, quý năm) Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp trọng đến công tác tiết kiệm chi phí giảm giá thành sản phẩm Cũng doanh nghiệp khác, công ty cổ phần Sơn tổng hợp Hà Nội bên cạnh chiến lược mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm, cơng ty cịn đặc biệt ý tới cơng tác tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm., đặc biệt cơng ty cịn ý đến việc cải tiến kỹ thuật sản xuất nhằm tiết kiện chi phí sản xuất giảm giá thành sản phẩm giá hàng hóa để phục vụ đơng đảo quần chúng nhân dân nước Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh cơng ty có nhiều loại, nhiều khoản khác nội dung, tính chất cơng dụng, vai trị, vị trí…trong q trình sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho công tác quản lý cung cấp thơng tin chi phí cách cụ thể nhằm phục vụ cho việc xây dựng phân tích định mức vốn lưu động, cơng ty phân loại chi phí theo nội dung kinh tế cụ thể chúng Theo cách phân loại chi phí sản xuất phát sinh công ty chia làm yếu tố chi phí sau: - Yếu tố chi phí ngun vật liệu: Bao gồm tồn giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ tùng thay thế, cơng cụ, dụng cụ, ,,,, sử dụng q trình sản xuất sản phẩm (loại trừ vật liệu dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi) Ví dụ: dầu đậu ngoại, dầu cao su, cát thạch anh, bột vàng chanh TQ…vv Ngun ThÞ GÊm 10 Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Biểu số: 32 TT CT Đơn vị tính: đồng Nội dung TKĐƯ Nợ ghi sổ 07 Số tiền Xuất kho NVL dùng cho sản xuất Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 152 Có 2.960.399.150 154 Cộng phát sinh 2.960.399.150 2.960.399.150 2.960.399.150 Ngày 30 tháng 06 năm 200 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 3.2 Kế toán tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Trên sở bảng bổ tiền lương bảng lương phân bổ khoản trích theo lương, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành lập "chứng ghi sổ cuối tháng vào "chứng từ ghi sổ" kế toán trưởng vào "sổ TK 622" Ngun ThÞ GÊm 43 Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Cơng ty CP sơn tổng hợp Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số 01 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Biểu số: 33 Đơn vị tính : đồng Số hiệu tài Nội dung Số tiền khoản Nợ Ghi Có Lương khoản phụ cấp cho công 622 nhân trực tiếp SX PX sơn tường 334 105.072.600 Lương khoản phụ cấp cho công 622 nhân trực tiếp SX PX sơn công nghiệp 334 30.000.000 Lương khoản phụ cấp cho công 622 nhân trực tiếp SX PX sơn xe ô tô, xe máy 334 32.000.000 Lương khoản phụ cấp cho công 622 nhân trực tiếp SX PX dầu nhựa 334 25.200.000 Lương khoản phụ cấp cho công 622 nhân trực tiếp SX PX khí 334 23.982.000 Lương khoản phụ cấp cho công 622 nhân trực tiếp SX PX lượng 334 15.680.00 231.934.600 Cộng Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người ghi sổ Ngun ThÞ GÊm Kế tốn trưởng 44 Thủ trưởng đơn vị Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Cơng ty CP sơn tổng hợp Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Mẫu số: 01 Số 10 Biểu số: 34 Đơn vị tính: đồng Số hiệu tài Nội dung khoản Nợ Số tiền Ghi Có Các khoản trích theo lương cơng nhân 622 trực tiếp SX PX sơn tường 338 10.738.420 Các khoản trích theo lương cơng nhân 622 trực tiếp SX PX sơn cơng nghiệp 338 3.218.000 Các khoản trích theo lương CN trực tiếp 622 SX PX sơn ô tơ, xe máy 338 3.330.000 Các khoản trích theo lương CN trực tiếp 622 SX PX sơn dầu nhựa 338 2.477.000 Các khoản trích theo lương CN trực tiếp 622 SX PX khí 338 2.100.000 Các khoản trích theo lương CN trực tiếp 622 SX PX lượng 338 1.680.000 23.543.420 Cộng Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người ghi sổ Ngun ThÞ GÊm Kế tốn trưởng 45 Thủ trưởng đơn vị Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vô Công ty CP sơn tổng hợp Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Tháng 06 năm 2007 Biểu số:35 TT CT Đơn vị tính: đồng Nội dung TKĐƯ Số tiền Nợ ghi Có Phân bổ tiền lương cơng 334 nhân trực tiếp Các khoản trích theo lương công nhân trực tiếp Kết chuyển CPNCTT 231.934.600 338 23.543.420 154 Cộng phát sinh 255.478.020 255.478.020 255.478.020 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 3.3.Ké tốn tổng hợp chi phí sản xuất chung Trên sở bảng phân bổ chi phí sản xuất chung, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành lập "chúng từ ghi sổ", cuối tháng vào "chứng từ ghi sổ" kế toán trưởng vào "sổ TK 627" Công ty CP sơn tổng hợp Hà Nội Ngun ThÞ GÊm 46 Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Mẫu số: 01 Số: 11 Biểu số: 36 Đơn vị tính: đồng Số hiệu tài Nội dung khoản Số tiền Nợ 627 111 21.000.000 Chi phí sản xuất TGNH 627 112 44.078.000 Trích khấu hao TSCĐ 627 214 129.970.667 Phân bổ công cụ, dụng cụ 627 153 26.400.000 Kế chuyển chi phí trả trước 627 142 Lương, phụ cấp phải trả nhân viên phân 627 334 Có Chi phí sản xuất TM Ghi 2.400.000 33.023.600 xưởng Trích BHXH 627 Trích BHYT 627 Trích KPCĐ 627 Cộng 3383 3.215.000 3384 380.802,5 3382 380.802,5 260.848.872 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị Cơng ty CP sơn tổng hợp Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Tháng 06 năm 2007 Biểu số:37 TT CT Đơn vị tính: đồng Nội dung ghi Ngun ThÞ GÊm TKĐƯ 47 Số tiền Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Nợ Chi phí SXC TM 111 Có 21.000.000 11 Chi phí SXC TGNH 112 44.078.000 11 Trích khấu hao TSCĐ 214 129.970.667 11 Phân bổ công cụ, dụng cụ 153 26.400.000 11 Kết chuyển chi phí trả 142 2.400.000 334 33.023.600 Các khoản trích theo lương 338 3976605 Kết chuyển CPSXC 154 trước 11 Lương phụ cấp phải trả nhân viên phân xưởng 11 Cộng phát sinh Ngun ThÞ GÊm 260.848.872 260.848.872 48 260.848.872 Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ IV Tổng hợp chi phí tồn doanh nghiệp, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang 4.1 Tổng hợp chi phí sản xuất Các khoản mục chi phí sau tập hợp phân bổ ghi vào chứng từ ghi sổ sổ TK 154 • Trình tự lấy số liệu lập chứng từ ghi sổ : - Kết chuyển chi phí NVL vào sổ TK 621 Giá trị kết chuyển : 296039915đ - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào sổ TK622 Giá trị kết chuyển là: 255478020đ - Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào sổ TK 627 Giá trị kết chuyển là: 260848872 đ Công ty CP sơn tổng hợp Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số 01 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Biểu sô:38 Nội dung Kế chuyển CP NVLTT Kết chuyển CP NCTT Kết chuyển CPSXC Tổng cộng Người ghi sổ Đơn vị tính: đồng Số liệu TK Nợ Có 154 621 154 622 154 627 Kế toán trưởng Số tiền Ghi 2.960.399.150 255.478.020 260.848.872 3.476.726.042 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị * Trình tự lấy số liệu lập sổ TK 154 Ngun ThÞ GÊm 49 Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ - Xác định số dư đầu kỳ; Căn vào bảng kiểm kê sản phẩm dở dang cuối tháng 05 năm 2007 - Xác định tổng chi phí kỳ vào biểu số 38 “chứng từ ghi sổ” - Xác định số dư cuối kỳ: vào bảng kiểm kê sản phẩm dở dang cuối tháng 06 năm 2007 - Xác định giá trị nhập kho thành phẩm: GTSP nhập kho = GTDD đầu kỳ + Tổng chi phí PS kỳ - GTDD cuối kỳ 4.2 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dng sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến, cịn nằm q trình sản xuất Ví dụ sản phẩm sơn qua công đoạn pha chế chưa đóng hộp…Để tính giá thành sản phẩm cơng ty phải tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Do đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ tính chất sản phẩm, công ty áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Theo phương pháp này, tồn chiphí chế biến tính hết cho thành phẩm, sản phẩm dở dang có chi phí ngun vậtliệu Cơng thức tính sau: Giá trị = Số lượng SPi DD cuối kỳ * Toàn chi Số lượng SPi hoàn thành + Số lượng SPi DDCK Căn vào công thức ta xác định sản phẩm dở dang sau: Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ: Giá trị = SDDK + SDDK + SDDK + SDDK + SDDK + SDDK PX Ngun ThÞ GÊm PX PX 50 PX PX PX Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ SPDD đầu kỳ sơn CN sơn tơ, xe máy sơn dầu tường nhựa khí lượng =75877200 + 20525000 + 176310000 + + 5180000 + =277892200 đ Ví dụ: Giá trị sản phẩm dở dang cuói kỳ sản phẩm sơn trắng Alkyd biểu số “bảng phân bổ chi phí NVLTT” Ta có: - Số thành phẩm: 10.000lít - Chi phí NVLTT:70.055.150đ - Số SPDD cuối kỳ kiểm kê là:520 lít Vậy ta có giá trị GTSPDDCK sản phẩm son trắng Alkyd là: 5200/(10000+ 5200) x 70.055.150 = 23.966.235đ Các sản phẩm khác tính tương tự ta có bảng kê sản phẩm dở dang cuối kỳ (30 tháng 06 năm 2007) nh sau: Nguyễn Thị Gấm 51 Lớp: KT13042 Báo cáo thùc tËp nghiƯp vơ Cơng ty CP sơn tổng hợp Hà Nội BẢNG KÊ SẢN PHẨM DỞ DANG Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Biểu số:39 Đơn vị tính: đồng Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Giá trị Sơn trắng Alkyd lít 50200 23.966.235 Sơn xanh Alkyd Lít 336.000 14.585.000 Sơn ghi Alkyd 765.480 23.455.000 Lít Cộng Ghi 62.066.235 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Kế toán Căn vào số liệu biểu số 39 ,40, lập sổ TK 154 Ngun ThÞ GÊm 52 Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Cơng ty CP sơn tổng hợp Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Biểu số: 40 TT CT Đơn vị tính: đồng Nội dung TKĐƯ Số tiền Nợ ghi sổ Dư đầu kỳ Có 277.892.200 Phân bổ CPNVLTT 621 13 Phân bổ CPNCTT 622 2.960.399.150 255.478.020 13 Phân bổ CPSXC 627 260.848.872 13 Nhập kho thành phẩm 155 Cộng phát sinh 3.692.612.007 3.476.726.04 3.692.612.007 Dư cuối kỳ 62.006.235 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 4.3 Phương pháp tính giá thành sản phẩm Để phù hợp với đối tượng hạch toán đối tượng tính giá thành trực tiếp (cịn gọi phương pháp giản đơn) Công thức xác định sau: * Tính tổng giá thành Tổng giá = thành SP Chi phí SXDD Chi phí SX PS + đầu kỳ - kỳ Chi phí SXDD cuối kỳ * Tính giá thành đơn vị sản phẩm Giá thành = Ngun ThÞ GÊm Chi phí + Chi phí SX PS 53 - Chi phí SXDD Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ đơn vị SXDD đầu kỳ sản phẩm kỳ cuối kỳ Số lượng sản phẩm hoàn thành - Tổng chi phí SPDDĐK = 277.892.200 - Tổng chi phí phát sinh kỳ: = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC = 2.960.399.150 + 255.478.020 + 260.848.872đ = 3.476.726.042 - Sản phẩm dở dang cuối kỳ = 62.006.235đ Căn vào công thức trên: = 2.77.892.200 + 3.476.726.042 – 62.006.235 = 3.692.612.007 Nguyễn Thị Gấm 54 Lớp: KT13042 Báo cáo thùc tËp nghiƯp vơ Cơng ty CP sơn tổng hợp Hà Nội BẢNG TÍNH TỔNG GIÁ THÀNH TỒN ĐƠN VỊ Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Biểu số:41 Khoản Đơn vị tính: đồng mục Giá trị Chi phí SX PS Giá trị SPDD Tổng chi phí SPDDĐK kỳ Chi phí NVL 277.892.200 2.960.399.150 62.006.235 3.176.285.115 Chiphí NCTT 255.478.020 255.478.020 Chiphí SXC 260.848.0872 260.848.872 3.476.726.042 62.006.235 3.692.612.007 Cộng 277.892.200 cuối kỳ giá thành Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Giá thành sản phẩm chi tiết: Ví dụ: giá thành sản phẩm sơn trắng Alkyd - Số lượng sản phẩm hoàn thành : 10.000lít - Giá trị sản phẩm dở dangĐK: 59.904.000đ - Chí phí NVLTT phát sinh kỳ: 70.055.150đ - Chi phí NCTT phát sinh kỳ: 30.000.000đ - Chi phí SXC phát sinh kỳ: 27.900.000đ - Giá trị SPDD cuối kỳ: 23.966.235đ Căn công thức ta lập bảng tính giá thành sản phẩm hồn thành sơn trắng Alkyd Công ty CP sơn tổng hợp Hà Ni Nguyễn Thị Gấm 55 Lớp: KT13042 Báo cáo thực tËp nghiƯp vơ BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH Sản phẩm: Sơn trắng Alkyd Số lượng SP hồn thành: 10000 lít Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Biểu số:42 Đơn vị tính: đồng Khoản mục chi Giá trị Chi phí SX phí SPDDĐK PS kỳ Chi phí NVL 59.904.000 70.055.150 Giá SPDD trị Tổng giá ĐK thành đơn vị cuối kỳ 23.966.235 Giá thành 105.992.915 10.599,3 Chi phí NCTT 30.000.000 30.000.000 3.000 Chiphí SXC 27.900.000 27.900.000 2.790 163.892.91 16.389,3 Cộng 59.904.000 127.955.150 23.966.235 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người ghi sổ Ngun ThÞ GÊm Kế tốn trưởng 56 Thủ trưởng đơn vị Líp: KT13042 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Kết luận Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phần hành kế toán quan trọng thu hút quan trọng nhiều đối tượng đặc biệt nhà quản lý doanh nghiệp Qua việc nghiên cứu xem xét phần hành nhà quản lý đưa định chiến lược phát triển cho doanh nghiệp điều chỉnh mức chi phí cho phù hợp với giá thị trường Nhận thức tầm quan trọng nên em lựa chọn đề tài để có dịp sâu tìm hiểu cụ thể xem để sản xuất sản phẩm chi phí sản xuất Trong thời gian thực tập công ty cổ phần sơn tổng hợp Hà Nội nhờ giúp đỡ hướng dẫn tận tình thầy giáo, ban giám đốc cơng ty- phịng ban liên quan đặc biệt cán nhân viên phịng kế tốn- tài vụ với nỗ lực cố gắng thân việc sâu nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty em nắm bắt vấn đề việc tập hợp chi phí tính giá thành Qua lần thực tế em có hội so sánh lý thuyết thực tế rút cho kinh nghiệm quý báu mà ngồi ghế nhà trường em chưa nhận thức Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo đặc biệt PGS TS Phan Trọng Phức thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc công ty cổ phần sơn tổng hợp Hà Nội, phòng ban liên quan cán nhân viên phịng kế tốn tài vụ tạo điều kiện giúp đỡ để em hồn thành báo cáo thực tập Ngun ThÞ GÊm 57 Líp: KT13042 ... Cơng ty Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Ghi chép kế toán tổng hợp kế toán chi tiết chi phí sản xuất phát sinh kỳ tính giá thành sản phẩm hoàn thành, đánh giá sản phẩm dở dang;... tập hợp CP tính giá thành SP Kế toán thành phẩm tiêu thụ, thuế K? ?toán tổng hợp kiểm tra kế toán Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty cổ phần Sơn tổng hợp Hà Nội 1.2 Đặc điểm máy kế toán Tổ chức máy kế tốn... PHẦN II CƠNG TÁC KÉ TỐN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SƠN TỔNG HỢP HÀ NỘI I.Phân loại chi phí sản xuất, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 1.1 Phân loại chi phí sản xuất Chi phí
