Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện Kế toán tiêu thụ thành phẩm & xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần sản xuất Vật liệu xây dựng Lý Nhân
1 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT BQ CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp CPBH : Chi phí bán hàng DT : Doanh thu DN : Doanh nghiệp DTBH : Doanh thu bán hàng GVHB : Giá vốn hàng bán GTGT : Giá trị gia tăng KT : Kế toán KH : Khách hàng NKC : Nhật ký chung TK : Tài khoản TP Trần Thị Hiếu : Bình quân : Thành phẩm Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Loại Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 Biểu 2.18 Biểu 2.19 Biểu 2.20 Biểu 2.21 Biểu 2.22 Biểu 3.1 Biểu 3.2 Biểu 3.3 Biểu 3.4 Trần Thị Hiếu TÊN BẢNG Tổ chức máy quản lý Công ty Bộ phận sản xuất Công ty Quy trình cơng nghệ sản xuất Tổ chức máy phịng kế tốn Cơng ty Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức NKC Hố đơn GTGT Phiếu xuất kho Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Trích sổ NKC bán hàng Sổ chi tiết doanh thu Sổ doanh thu Phiếu thu tiền mặt Sổ chi tiết phải thu khách hàng Sổ phải thu khách hàng Bảng tổng hợp phải thu khách hàng Sổ chi tiết giá vốn Sổ giá vốn hàng bán Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào Sổ thuế GTGT đầu Biên trả lại hàng Phiếu nhập hàng bán bị trả lại Sổ hàng bán bị trả lại Sổ chi phí bán hàng Sổ chi phí QLDN Sổ xác định kết kinh doanh Danh sách đối chiếu công nợ Bảng phân tích cơng nợ Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, với quy luật cung - cầu sản phẩm doanh nghiệp sản xuất để đáp ứng, thoả mãn nhu cầu người tiêu dùng Đồng thời trình hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu thụ giai đoạn cuối Thơng qua tiêu thụ, Công ty không thu hồi vốn bỏ mà thu phần thặng dư - lợi nhuận Nhờ giai đoạn tiêu thụ, doanh nghiệp bù đắp chi phí chi q trình sản xuất, thực trình tái sản xuất xác định lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp Chính vấn đề thành phẩm tiêu thụ thành phẩm có ý nghĩa quan trọng tới kết SXKD doanh nghiệp Ở Việt Nam, từ kinh tế đất nước chuyển sang chế thành phần kinh tế tự phát triển, bình đẳng với tạo nên cạnh tranh gay gắt tất ngành sản xuất, có ngành sản xuất vật liệu xây dựng Cơng ty CP sản xuất vật liệu xây dựng Lý Nhân doanh nghiệp nhà nước cổ phần hoá Cơng ty có tuổi đời 30 năm Trải qua bao thăng trầm với đổi thay đất nước, quy mô hoạt động kinh doanh Công ty ngày mở rộng Là Công ty đặt địa bàn địa phương, em mong muốn tìm hiểu thêm trình tiêu thụ Cơng ty để từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tốc độ luân chuyển vốn hiệu sử dụng vốn Với lý qua thời gian thực tế Công ty, em chọn đề tài: “HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG LÝ NHÂN” Trần Thị Hiếu Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng Luận văn gồm phần chính: PHẦN I : LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG LÝ NHÂN PHẦN III: PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG LÝ NHÂN Em xin chân thành cảm ơn GV Trần Thị Phượng bác, cô, ban lãnh đạo, đặc biệt phịng Tài - Kế tốn Cơng ty tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn Do thời gian thực tập khơng nhiều cịn thiếu kinh nghiệm thực tế nên luận văn em tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý, bổ sung cô giáo hướng dẫn, thầy cô khoa cán phịng Tài Kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2008 Sinh viên thực Trần Thị Hiếu Trần Thị Hiếu Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng PHẦN I LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I – KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Một số khái niệm vai trò tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp 1.1 Một số khái niệm Tiêu thụ sản phẩm giai đoạn q trình sản xuất Đó q trình người bán chuyển giao quyền sở hữu hàng bán cho người mua lợi ích rủi ro cho người mua theo cam kết thỏa thuận khách hàng trả tiền chấp nhận toán Trong kế toán tiêu thụ thành phẩm xuất khái niệm sau : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, làm tăng vốn chủ sở hữu Giá vốn hàng bán : Là tổng trị giá vốn số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xác định tiêu thụ kỳ Kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ : Là số chênh lệch doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí QLDN 1.2 Vai trị tiêu thụ sản phẩm Tiêu thụ sản phẩm khâu cuối q trình sản xuất, định hiệu khâu trước mang tính định đến tồn phát triển doanh nghiệp Q trình tiêu thụ giúp doanh nghiệp bù đắp chi phí sản xuất, tăng nhanh vòng luân chuyển vốn, tăng lợi nhuận khâu thực tốt Mặt khác, sản phẩm sản xuất không tiêu thụ tốt dẫn đến vốn bị ứ đọng, doanh nghiệp tái sản xuất, gây ảnh hưởng đến người lao động, gây tổn thất cho nhà sản xuất xã hội Trần Thị Hiếu Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng Đối với doanh nghiệp, tiêu thụ khơng bù đắp tồn chi phí bỏ mà tạo lợi nhuận, định phát triển doanh nghiệp Đối với kinh tế, tiêu thụ tạo dòng luân chuyển sản phẩm, hàng hóa thúc đẩy sản xuất tiêu dùng điều tiết hoạt động ngành, lĩnh vực, thúc đẩy kinh tể phát triển Để thực tốt cơng tác tiêu thụ địi hỏi phận quản lý cần theo dõi, nắm bắt doanh thu giá thành sản phẩm tiêu thụ, theo dõi chặt chẽ phương thức tiêu thụ để từ có chế giá, sách tốn nhằm thu hút khách hàng thu hồi vốn nhanh chóng, tránh tình trạng ứ đọng vốn lâu Phương pháp xác định giá vốn thành phẩm tiêu thụ Vì thành phẩm hàng tồn kho tạo khâu sản xuất nên phải tuân theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 - VAS 02 hàng tồn kho Theo đó, giá vốn thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp sau : - Phương pháp giá thực tế đích danh : + Khái niệm : Là phương pháp quản lý thành phẩm theo lơ, thành phẩm xuất kho lơ thuộc lơ lấy đơn giá nhập kho lơ + Ưu điểm : Nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế toán, chi phi thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị thành phẩm tồn kho theo giá trị thực tế Cơng việc tính giá thành phẩm xuất kho thực kịp thời thơng qua việc tính giá thành phẩm xuất kho, kế tốn theo dõi thời hạn bảo quản lô hàng + Nhược điểm : Việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe, doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có khối lượng lớn, mặt hàng ổn định loại thành phẩm nhận diện áp dụng phương pháp Tốn nhiều cơng sức chi phí phải quản lý riêng lô hàng + Điều kiện áp dụng : Phương pháp áp dụng với loại hàng tồn kho có giá trị cao, chủng loại mặt hàng ít, dễ phân biệt mặt hàng Trong Trần Thị Hiếu Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng doanh nghiệp kinh doanh thương mại doanh nghiệp kinh doanh vàng, bạc, đá quý, đồ lông thú, kinh doanh ô tô … - Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO) + Khái niệm : Phương pháp giả thiết hàng tồn kho nhập kho trước xuất kho trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau + Ưu điểm : Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ giá trị thành phẩm vào kho sau Cho phép kế tốn tính giá xuất kho kịp thời + Nhược điểm : Phải tính giá theo lơ hàng phải hạch toán chi tiết thành phẩm tồn kho theo loại giá nên tốn nhiều cơng sức Phương pháp cịn làm cho chi phí kinh doanh doanh nghiệp khơng phản ứng kịp thời với giá thị trường + Điều kiện áp dụng : Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm thành phẩm, số lần nhập kho danh điểm không nhiều - Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO) + Khái niệm : Phương pháp giả thiết hàng tồn kho nhập kho sau xuất kho trước tiên + Ưu điểm : Khắc phục nhược điểm phương pháp FIFO Phương pháp đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí Cụ thể chi phí phát sinh phù hợp với doanh thu vừa hàng tồn kho tạo Điều dẫn đến việc kế tốn cung cấp thơng tin đầy đủ xác thu nhập doanh nghiệp kỳ + Nhược điểm : Giá trị hàng tồn kho khơng phản ánh xác giá trị thực tế + Điều kiện áp dụng : Thích hợp trường hợp giá thị trường có xu hướng tăng lên lạm phát - Phương pháp giá bình quân : Theo phương pháp này, vào giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ nhập kho kỳ, kế tốn xác định giá bình qn đơn vị thành phẩm xuất bán sau : Trần Thị Hiếu Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp Giá thực tế TP xuất bán = Số lượng TP xuất bán GVHD: Trần Thị Phượng X Giá đơn vị bình qn Trong đơn giá bình qn tính theo phương pháp: • Đơn giá bình quân kỳ dự trữ : Đơn giá BQ kỳ trữ Trị giá TP tồn kho ĐK + Trị giá TP nhập kho kỳ = Số lượng TP tồn kho ĐK + Số lượng TP nhập kho kỳ + Ưu điểm : Đơn giản, dễ làm, cần tính tốn lần vào cuối kỳ Khơng mang tính áp đặt chi phí cho đối tượng cụ thể số phương pháp hạch toán hàng tồn kho khác Hơn nữa, người áp dụng phương pháp cho thực tế doanh nghiệp thường đo lường cách xác q trình lưu chuyển hàng nhập, xuất doanh nghiệp nên xác định giá trị thực tế hàng xuất kho theo phương pháp bình qn Điều mang tính thuyết phục với loại hàng tồn kho mà chúng có tính đồng đều, không khác chất + Nhược điểm : Độ xác khơng cao, cơng việc tính toán bị dồn vào cuối kỳ gây ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn nói chung, phần hành kế tốn khác nói riêng Hơn nữa, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ + Điều kiện áp dụng : Thích hợp với doanh nghiệp có loại thành phẩm số lần nhập, xuất thành phẩm nhiều • Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước : Đơn giá BQ cuối kỳ trước = Giá thực tế TP tồn đầu kỳ(cuối kỳ trước) Số lượng TP tồn kho ĐK (cuối kỳ trước) + Ưu điểm : Đơn giản, dễ tính tốn nên giảm nhẹ khối lượng tính tốn + Nhược điểm : Trị giá hàng xuất không chịu ảnh hưởng thay đổi giá kỳ nên làm cho tiêu báo cáo kết kinh doanh không sát với giá thực tế Trần Thị Hiếu Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng + Điều kiện áp dụng : Thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng biến động khơng đáng kể • Giá đơn vị bình quân sau lần nhập : Đơn giá BQ sau lần nhập = Giá thực tế TP tồn kho sau lần nhập Số lượng TP tồn kho sau lần nhập + Ưu điểm : Chính xác, phản ánh kịp thời tình hình biến động giá thành phẩm kỳ + Nhược điểm : Cơng việc tính tốn nhiều, phức tạp, tốn nhiều công sức + Điều kiện áp dụng : Phương pháp sử dụng doanh nghiệp có loại thành phẩm số lần nhập loại thành phẩm khơng nhiều Ngồi phương pháp nêu trên, DN cịn áp dụng phương pháp giá hạch toán (một loại giá ổn định kỳ mang tính chủ quan DN) Đến cuối kỳ, để ghi sổ tổng hợp lập báo cáo tài chính, kế tốn phải chuyển đổi giá hạch toán thành giá thực tế hệ số chênh lệch giá : Hệ số giá = Giá thực tế tồn kho ĐK + Giá thực tế nhập kho kỳ Giá hạch toán TP tồn kho ĐK +Giá hạch toán TP nhập kho kỳ Giá thực tế TP xuất bán = Giá hạch toán TP bán X Hệ số giá + Ưu điểm : Giảm bớt khối lượng cho cơng tác kế tốn nhập, xuất thành phẩm hàng ngày, không phụ thuộc vào số danh điểm thành phẩm, số lần nhập xuất loại nhiều hay + Nhược điểm : Việc tính giá khơng cập nhật, độ xác khơng cao + Điều kiện áp dụng : Áp dụng cho DN có nhiều chủng loại thành phẩm, nhập xuất kho TP diễn thường xun đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn cao Các phương thức tiêu thụ thành phẩm Trần Thị Hiếu Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp 10 GVHD: Trần Thị Phượng Tiêu thụ thành phẩm có nhiều phương thức khác nhau, việc lựa chọn áp dụng linh hoạt phương pháp góp phần thúc đẩy khả tiêu thụ DN Các phương thức tiêu thụ chủ yếu sau : Phương thức tiêu thụ trực tiếp : Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho hay phân xưởng sản xuất( không qua kho) DN Sản phẩm sau bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ đơn vị quyền sở hữu số hàng Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng : Là phương thức bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu DN hạch toán vào TK 157 – Hàng gửi bán, doanh thu, giá vốn chưa ghi nhận Khi bên mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao(1 phần tồn bộ) số hàng coi tiêu thụ Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi : Là phương thức mà bên chủ hàng(gọi bên giao đại lý ) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý ( gọi bên đại lý) để bán Bên đại lý hưởng thù lao đại lý hình thức hoa hồng chênh lệch giá Cũng giống phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận, số hàng gửi đại lý chưa coi tiêu thụ mà hạch toán vào TK 157- Hàng gửi bán Khi nhận thông báo việc bán hàng bên đại lý, số hàng gửi bán coi tiêu thụ Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm : Là phương thức giao hàng cho người mua lượng hàng chuyển giao coi tiêu thụ, người mua toán lần đầu thời điểm mua phần Số tiền lại người mua trả dần phải chịu tỷ lệ lãi suất định Thông thường số tiền trả kỳ nhau, bao gồm phần doanh thu gốc phần lãi suất trả chậm Phương thức hàng đổi hàng : Là phương thức tiêu thụ mà người bán đem sản phẩm, vật tư, hàng hóa để đổi lấy vật tư, hàng hóa người mua Giá trao đổi giá bán hàng hóa, vật tư thị trường Theo phương thức này, xuất bán sản phẩm đem trao đổi, sản phẩm coi tiêu thụ Trần Thị Hiếu Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp 90 GVHD: Trần Thị Phượng VD bảng tổng hợp chi tiết cơng nợ phải thu KH có Cơng ty TNHH Hoà An nợ 25.357.862 đ từ năm 2002, mua gạch theo HĐ số 389 Cơng ty gửi giấy địi nợ nhiều lần bị công ty từ chối trả nợ, không thu tiền Như trường hợp ơng Cao Quốc Trí (Hồ Hậu-Lý Nhân) số dư nợ tới thời điểm 31/12/07 11.247.134, mua gạch năm 2005 Sau thân ơng người có bệnh tật, thời gian điều trị tốn nên đến gia đình ơng thuộc hộ nghèo xã, khơng có khả chi trả Địa phương có xác nhận khả trả nợ ông Dự phịng phải thu khó địi khoản chi phí thực tế chưa phát sinh trích trước vào chi phí quản lí doanh nghiệp để nhằm tạo nguồn dự trữ tài cần thiết để bù đắp cho thiệt hại xảy khoản nợ cho niên độ kế tốn liền sau Vì vậy, khơng lập dự phịng cho khoản xảy rủi ro kinh doanh yếu tố khách quan gây thiệt hại KH không trả nợ phá sản, tích khơng có khoản tài dự trữ để bù đắp Thứ hai : Về hạch toán doanh thu tiêu thụ Hiện Cơng ty có hoạt động tạo doanh thu từ bán gạch từ vận chuyển, bốc xếp kế tốn Cơng ty hạch tốn vào TK 511 – DT bán hàng cung cấp dịch vụ Như DN không chi tiết DT bán gạch, DT vận chuyển Nếu chi tiết phục vụ cho việc phân tích tình hình kinh doanh DN để DN có kế hoạch sản xuất cho phù hợp Thứ ba : Về phương thức tiêu thụ Hiện nay, doanh nghiệp áp dụng hai phương thức tiêu thụ tiêu thụ trực tiếp tiêu thụ đại lý Nhưng thực chất việc tiêu thụ đại lý công ty không xác định hàng gửi bán mà hàng giao cho đại lý hàng tiêu thụ khách hàng khác, khác chỗ : đại lý có ký hợp đồng mua bán lâu dài hưởng ưu tiên giá toán Như thực chất, Cơng ty có phương thức tiêu thụ trực tiếp Để đẩy mạnh công tác tiêu thụ thành phẩm, Công ty nên đa dạng hóa phương thức tiêu thụ Trần Thị Hiếu Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp 91 GVHD: Trần Thị Phượng Thứ tư : Việc ghi sổ theo hình thức nhật ký chung có ưu điểm dễ thực hiện, song số lượng nghiệp vụ Công ty diễn nhiều, khối lượng cơng việc ghi chép lớn, gây khó khăn cho kế tốn Cơng ty khơng mở sổ Nhật ký đặc biệt, toàn nghiệp vụ kinh tế phản ánh sổ Nhật ký chung ghi vào sổ Cái Mặt khác, công việc kế toán tổng vất vả đồng thời phải kiêm nhiều nhiệm vụ kế toán Mặc dù đơn vị sử dụng máy tính trợ giúp cơng việc kế toán việc phản ánh ghi chép lên sổ sách kế tốn, kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả, in báo cáo kế tốn Cơng ty làm theo phương pháp thủ cơng Trong với nhu cầu cạnh tranh ngày gay gắt, việc cung cấp thơng tin địi hỏi phải xác, nhanh chóng, kịp thời, vậy, việc áp dụng kế toán máy cách đầy đủ yêu cầu cần thiết Có cơng việc kế tốn giảm bớt nhiều, nhanh chóng xác II MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY Kiến nghị đề xuất với Công ty : 1.1 Về khoản phải thu khách hàng Chiết khấu toán : Để khuyến khích khách hàng tốn nợ trước hạn, cơng ty nên áp dụng hình thức chiết khấu tốn nhằm khuyến khích người mua tốn tiền hàng sớm Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy quay vòng vốn lưu động nhằm tái sản xuất nâng cao hiệu tiêu thụ Mức chiết khấu đặt nên vào thời gian toán, phương thức toán tổng số tiền để có tỷ lệ thích hợp Tuy nhiên tỷ lệ khơng nên q thấp khơng khuyến khích khách hàng tốn hạn khơng nên q cao ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh Công ty Tuy biện pháp kích thích tốn làm cho chi phí Cơng ty tăng lên lại Trần Thị Hiếu Kế toán 46C 92 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng giúp cho Công ty thu hồi vốn nhanh, tránh thất thu không thu hồi vốn Khoản chiết khấu toán hạch tốn vào chi phí hoạt động tài Khi Cơng ty thực chiết khấu tốn cho khách hàng kế toán hạch toán sau: Nợ TK 635 : Chi phí hoạt động tài Có TK 131 : Trừ vào khoản nợ khách hàng Có TK 111, 112 : Trả cho khách hàng tiền mặt tiền gửi Trích lập dự phịng : Đồng thời với biện pháp kích thích việc tốn nhanh, Cơng ty nên lập dự phịng cho khoản nợ khó địi Dự phịng thực chất việc ghi nhận trước khoản chi phí vào chi phí quản lí doanh nghiệp để tạo nguồn tài cần thiết để bù đắp cho thiệt hại xảy niên độ kế tốn liền sau Việc trích lập dự phịng vào cuối niên độ kế tốn năm làm tăng khoản chi phí làm cho lợi nhuận năm bị giảm khoản chi phí Để hạn chế bớt rủi ro chủ động tài xảy thiệt hại yếu tố khách quan làm cho khách hàng khơng có khả trả nợ như: khách hàng bị phá sản, tích, việc lập dự phịng điều cần thiết Việc lập dự phòng diễn theo trình tự sau: - Khi gần đến hạn tốn Cơng ty nên gửi thơng báo nợ đến khách hàng nhằm đốc thúc, nhắc nhở việc toán - Cuối niên độ kế tốn, Cơng ty nên lập Biên đối chiếu công nợ cuối năm để công ty khách hàng thống số dư phải thu để khách hàng biết khoản công nợ để có kế hoạch trả nợ Các biên đối chiếu để cơng ty lập danh sách đối chiếu công nợ sau : Biểu 3.1 STT DANH SÁCH ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ Tên KH Cty TNHH Tân Việt Cty TNHH Hoà An Trần Thị Hiếu SD cuối kỳ 28.871.591 25.357.862 Đối chiếu công nợ 28.871.591 25.357.862 Chênh Nguyên lệch nhân 0 Kế toán 46C 93 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Phượng Tổng cộng - Căn vào thời hạn toán hợp đồng, quy mô khoản nợ khách hàng, tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng mà kế tốn lựa chọn khách hàng để lập dự phòng cho khoản phải thu Thơng thường ưu tiên lựa chọn khách hàng có quy mơ nợ lớn, tình hình tài khơng sáng, có thời hạn q nợ lâu để lập dự phịng, kế tốn lập bảng phân tính cơng nợ để lập dự phịng : Biểu 3.2 : STT Khách hàng …… Cty TNHH Hồ An Cao Quốc Trí …… BẢNG PHÂN TÍCH CƠNG NỢ Năm PS Tuổi nợ SD 31/12 2002 2005 >3năm 2-3năm Mức trích lập DP 25.357.862 11.247.134 25.357.862 7.872.994 Tổng cộng Tổng hợp SD công nợ Trích lập DP Số nợ hạn từ -
