Đang tải... (xem toàn văn)
bài tập
bài tập kế toán thuế Bài tập: - Tại doanh nhiệp A, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong kì có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (Đơn vị tính :1000 đồng) Xuất kho gửi bán số thành phẩm cho công ty Y: trị giá thực tế xuất kho: 1.600.000, trị giá bán chưa có thuế GTGT: 1.800.000, thuế GTGT: 20% Chi phí gửi hàng công ty Y chịu doanh nghiệp chi hộ tiền giao tạm ứng: 2.100 (hoá đơn đặc thù - thuế GTGT chi phí 5%) Xuất kho giao cho đại lý B số thành phẩm: giá trị thực tế xuất kho 300.000, trị giá bán chưa thuế GTGT 360.000, thuế GTGT 20% Hoa hồng đạI lý 5% Xuất kho bán số thành phẩm cho công ty K: trị giá thực tế xuất kho 1.200.000, trị giá bán chưa thuế GTGT 1.440.000, thuế GTGT 10%, công ty K ký nhận nợ Nhận giấy báo công ty Y nhận số hàng gửi bán nghiệp vụ (1) cho biết có số hàng khơng quy cách trị giá hàng hố chưa có thuế GTGT: 36.000 từ chối trả lại Công ty Y chấp nhận toán theo số hợp đồng tiền chi phí Nhận chứng từ ngân hàng - Cơ sở đại lý B toán tiền hàng, ngân hàng "báo có": 276.000 (đã trừ hoa hồng) - Cơng ty Y tốn tiền hàng nghiệp vụ (4), triết khấu dành cho Y trả sớm 2% Cơng ty K thơng báo có số hàng khơng quy cách trị giá hàng hố chưa có thuế GTGT: 72.000 từ chối trả lại số hàng chất lượng trị giá hàng hoá chưa có thuế GTGT: 100.000 Cơng ty K u cầu giảm giá 10% Doanh nghiệp chấp thuận, số hàng trả lại nhờ công ty K giữ hộ Trong tháng phát sinh chi phí kinh doanh sau: - Tính lương phải trả cho nhân viên phận bán hàng: 80.000, phận QLDN: 20.000 Doanh nghiệp trả lương cho CBCNV tiền mặt 98.000 - Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích lập theo tỉ lệ quy định 19% - Khấu hao tài sản cố định phận bán hàng:12.000, QLDN: 8.000 - Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa có thuế GTGT phải trả phận bán hàng: 25.000, phận QLDN: 15.000, thuế GTGT: 5% - Chi phí quảng cáo tiền mặt: 24.000, thuế GTGT: 20% Yêu cầu: Lập định không nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ, số thuế GTGT đầu phải nộp Cuối kỳ kế toán xác định: doanh thu thuần, lợi tức gộp, lợi tức hoạt động kinh doanh kết chuyển qua tài khoản liên quan (Biết chi phí kinh doanh phân bổ hết cho hàng bán kỳ) Mình sưu tầm số tập môn thuế mạng, bạn cần đọc tham khảo cho mơn thuế nha, có lời giải Bài : công ty A bán lô hàng X cho công ty B với giá bán có thuế GTGT lơ hàng 22 triệu, thuế suất thuế GTGT 10% Vậy giá tính thuế lô hàng bao nhiêu? Bài làm: Giá trị tính thuế giao tăng lơ hàng : Giá tính thuế giá trị gia tăng cho lơ hàng 20.000.000 (đ) Bài 2: Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Hồng Phú xuất bán lô hàng nồi cơm điện với giá bán 800.000 đ/cái với số lượng 5.000 Để khuyến khai trương cửa hàng định giảm giá bán 5% Vậy giá tính thuế lơ hàng bao nhiêu? Giải: Giá tính thuế nồi cơm điện: 800.000 – (800.000 x 0.05) = 760.000 đ Giá tính thuế lô hàng 5.000 cái: 760.000 x 5.000 = 3.800 tr.đ Vậy giá tính thuế lơ hàng 3.800.000.000 đồng Bài 3: DN thương mại Hồng Hà có tài liệu sau : DN sản xuất sp A,B,C,D tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Giá mua chưa thuế SP A : 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C 20.000 đ/sp, sp D 25.000 đ/sp Với thuế suất thuế GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D % Giá bán chưa thuế SP A : 15.000 đ/sp, sp B 20.000 đ/sp, sp C 30.000 đ/sp, sp D 35.000 đ/sp Thuế suất 10 % mặt hàng Hãy tính thuế GTGT phải nộp mặt hàng SP` Giá mua chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào Tổng giá mua phải toán Giá bán chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu Tổng giá bán Thuế phải nộp Thuế suất Thuế khấu trừ Thuế suất Thuế nộp X 3=1*2 4=1+3 7=5*6 8=5+7 9=7-3 A 000 0,05 450 450 15 000 0,1 500 16 500 050 B 15 000 0,1 1500 16 500 20 000 0,1 000 22 000 500 C 20 000 0,05 1000 21 000 30 000 0,1 000 33 000 2000 D 25 000 0 25 000 35 000 0,1 500 38 500 500 Bài 5: Trong tháng 12/2009 DN SX hàng tiêu dùng có số liệu sau: I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng Để sử dụng cho việc SX sp A: a Mua từ cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT 70.000đ/kg b Mua từ cty Y theo hóa đơn GTGT tiền thuế GTGT 370.000đ c Tập hợp hóa đơn bán hàng tháng trị giá hàng hóa, dich vụ mua vào 500.000.000đ Để sử đụnh cho việc SX sp B: a Mua từ cty M: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 120 triệu b Mua từ cty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT 330 triệu c Tập hợp hóa đơm bán hàng tháng: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào 350 triệu Để sử dụng chung cho SX sp A B tập hợp hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 510 triệu Tính thuế GTGT DN phải nộp tháng Bài giải: I.Hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng: 1.Để sản xuất cho sản phẩm A: Mua từ công ty X => thuế phải nộp 15000 x 70000 x 10% =105000000( đồng) Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp : 370000000(đòng) Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 500000000x 10%= 50000000( đồng) Tổng GTGT vào sản phẩm A là: 105 + 137 +50 =525 (triệu) 2.Để sản xuất sản phẩm B: a.Mua từ công ty M => thuế phải nộp là: 120 x 10%= 12(triệu) b.Mua từ công ty N => thuế phải nộp là: Giá tính thuế : = 300( triệu) =>Thuế GTGT phải nộp : 300 x 10% = 30 (triệu) c Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 120 x 10% = 35 (triệu) =>Tổng GTGT vào sản phẩm B là: 12 +30+ 35 = 77 (triệu) 3.Dùng chung cho sản phẩm A B l=> thuế GTGT phải nộp là? 510 x 10%= 51(triệu ) Vậy tổng thuế GTGT vào = 525 + 77 +51= 653 ( triệu) II.Tiêu thụ tháng : 1.Sản phẩm A: a Thuế GTGT phải nộp là: 120000x 130000x 10%= 1560000000( đồng) b.Trực tiếp xuất => GTGT =0 c Bán cho DN chế suất => GTGT =0 => Sản phẩm B a.Bán cho đại lý bán lẻ Giá tính thuế GTGT = Thuế GTGT phải nộp là: 60000x 120000x 10%= 720( triệu) b.Bán cho cơng ty XNK: Giá tính thuế GTGT = =>Thuế GTGT phải nộp là: 136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(đồng) Tổng thuế GTGT phải nộp sản phẩm B 788181818,2 ( Đồng) Tổng thuế GTGT đầu DN là: 1560000000+788181818,2=2348181818 ( Đồng) Vạy thuế GTGT DN phải nộp là: GTGTp= GTGTr – GTGTv = 2348181818 – 653000000= 1695181818 (Đồng) Bài 8: Trong kỳ tính thuế, cơng ty Imexco VN có tài liệu sau: • Xuất 15.000 sp X, giá FOB đơn vị sản phẩm USD Thuế GTGT đầu vào số sp tập hợp từ hóa đơn mua vào 24 tr.đ • Nhận ủy thác XNK lô thiết bị đồng thuộc loại nước chưa sx dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư cảu DN bị tính theo giá CIF 20 triệu USD, tồn lơ hàng miễn thuế NK Hoa hồng ủy thác 5% tính giá CIF • NK 500 sp Y, trị giá lô hàng hợp đồng ngoại thương hóa đơn chứng từ 10.00 USD Trong tháng cty tiêu thụ hết số hàng với doanh thu chưa thuế 180 tr.đ Yêu cầu: Xác định xem đơn vị phải nộp loại thuế cho quan nào, với số lượng bao nhiêu? Biết: Thuế suất thuế XK sp X 6% Thuế suất thuế NK sp Y 50% Thuế suất thuế GTGT hoa hồng ủy thác 10% Tỷ giá 1USD = 19.000 đ Giả sửa trình bốc xếp khu vực Hải quan cửa khẩu, số hàng Y nói bị va đập hư hỏng Giá trị thiệt hại 3000 USD, Vinacontrol giám định xác nhận, quan thuế chấp nhận, cho giảm thuế đơn vị bán tồn lơ hàng với doanh thu cũ Hãy tính lại số thuế cty phải nộp? Bài làm: * Thuế XK phải nộp cho 15.000 spX là: (15.000 x x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.đ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho số sp X 24 tr.đ * Thuế GTGT tính cho hoa hồng ủy thác : (20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr.đ Thuế GTGT đầu vào phải nộp cho lô hàng XNK: (20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr.đ * Thuế NK 500 sp Y là: (10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.đ Thuế GTGT 500 sp Y nhập khẩu: (10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.đ Thuế GTGT đầu 500 sp Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ Vậy thuế XK phải nộp: 85,5 tr.đ Thuế NK phải nộp: 95 tr.đ Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) – 24 = 39.922,5 tr.đ Do số hàng Y bị hư hỏng có giá trị thiệt hại 3000 USD nên: Thuế NK tính cho lơ hàng Y: [(10.000 – 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.đ Thuế GTGT lô hàng Y nhập khẩu: [(10.000 – 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.đ Thuế GTGT đầu lô hàng Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ Vậy Thuế NK phải nộp: 66,5 tr.đ Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) – 24 = 30.913,95 tr.đ Bài : Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh XNK có tình hình kinh doanh kì tính thuế sau : -Mua 200 gạo 5% công ty thương mại dể xuất với giá tr/tấn Đơn vị xuất đuợc 150 với giá xuất bán kho 3,5tr/tấn chi phí vận chuyển xếp dỡ tới cảng xuất 400.000 đ/ Đồng thời số gạo lại đơn vị dùng để đổi 100 linh kiện xe máy Dream II dạng CKD1 từ quốc gia M với giá CÌ 900 USD/bộ -NK từ quốc gia N 500 điều hồ nhiệt độ cơng suất 90.000 BTU , giá FOB cảng N 400 USD / , mua bảo hiểm công ty bảo hiểm Bảo Minh với số tiền 1100USD cho tồn lơ hàng , tiền cước vận tải hàng từ nước N Sài Gòn 1000 USD Đơn vị bán 200 với giá 15 triệu đ / -Nhận uỷ thác XNK cho công ty A xe vận tải chuyên dụng theo hình thức thuê 2000 chai rượu Vodka Giá CIF rượu 30 USD / chai xe 125.000 USD / Hợp đồng thuê công ty A kí với nước ngồi năm với giá 5.500 USD Toàn hoa hồng uỷ thác DN nhận 21 tr Yêu cầu : 1.Tính loại thuế đơn vị phải nộp kì biết rằng: Thuế suất thuế XK gạo % Thuế suất thuế NK rượu 150% , điều hoà nhiệt độ 60% , linh kiện xe máy 150 % Thuế suất thuế GTGT gạo 5% , hàng hoá dịch vụ khác 10% Thuế suất thuế TTĐB rượu 75% , điều hoà nhiệt độ 15% Tổng số thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến hoạt động tr đông Linh kiện xe máy mặt hàng nhà nước quản lí giá , giá tối thiểu cho linh kiện xe máy bảng giá tối thiểu tài ban hành 910 USD Hàng hoá NK từ quốc gia mà VN chưa cam kết thực giá trị tính thuế theo GATT Giá bán giá chưa có thuế GTGT , đơn vị chấp hành tốt chế độ kế toán hoá đơn chứng từ Tỷ giá 1USD= 19.000 VND 2.Lập tờ khai hàng hoá XK lơ hàng gạo nói Bài làm : -Mua 200 gạo : Trị giá mua vào : 200 x = 600 triệu Thuế GTGT đầu vào : 600 x 5% = 30 triệu -Xuất 150 gạo : Thuế XK = Thuế GTGT khấu trừ : 150 / 200 x 30 = 22,5 triệu -Dùng số gạo lại đổi 100 linh kiên xe máy : Thuế XK gạo = Thuế GTGT khấu trừ : 50/200 x 30 = 7,5 triệu Trị giá linh kiện NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triệu Thuế NK linh kiện = 1729 x 150% = 2593,5 triệu Thuế GTGT khâu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 triệu NK từ quốc gia N 500 điều hoà : Giá CIF điều hoà : Trị giá 500 điều hoà NK : 500 x 404,2 x 19000 =3839,9 triệu Thuế NK điều hoà : 3839,9 x 60% = 2303,94 triệu Thuế TTĐB khâu NK : (3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 triệu Thuế GTGT khâu NK : ( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 triệu -Đơn vị bán 200 : Thuế GTGT đầu tiêu thụ : 200x15 x 10% = 300 triệu Thuế TTĐB đầu : Bài 10: Một doanh nghiệp sản xuất hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB kỳ tính thuế có tài liệu sau: 1.Nhập kho số sản phẩm hoàn thành: 6000 sp A và 8000 sp B 2.Xuất kho thành phẩm tiêu thụ kỳ: 4000 sp A va 7000 sp B, đó: - Bán cho công ty thương mại 3000 sp A và 6000 sp B với giá bán hóa đơn là 20.000đ/ sp A và 45.000đ/sp B - Vận chuyển đến đại lý bán hàng của đơn vị là 1000 sp A và 1500 sp B Đến cuối kỳ cửa hàng đại lý mới chỉ bán được 800 sp A và 1200 sp B với giá 21.000đ/sp A và 42.500đ/sp B Yêu cầu: Tính thuế GTGT, thuế TTĐB mà đơn vị và đại lý phải nộp kỳ liên quan đến tình hình Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT của sp A và B là 10% Trong kỳ đơn vị đã mua 5000kg nguyên liệu thuộc diện chịu thuế TTĐB để sản xuất sp A với giá mua 10.000đ/kg Thuế suất thuế TTĐB đối với nguyên liệu X là 55%, thuế suất thuế TTĐB của sp A là 75%, sp B là 65% Thuế suất thuế GTGT nguyên liệu là 5% Định mức tiêu hao 0,8kg nguyên liệu/ sp A Đơn vị không có nguyên liệu và sp tồn đầu kỳ.Tổng số thuế GTGT tập hợp hóa đơn GTGT của các chi phí khác liên quan đến sản xuất và tiêu thụ kỳ là triệu đồng Đại lý bán hàng là đại lý bán hàng đúng giá, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hoa hồng đại lý 5% giá bán Thuế suất thuế GTGT của mặt hàng đại lý kinh doanh là 10% Đơn vị thực hiện nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán ; sử dụng hóa đơn theo đúng quy định Lời giải: 1.Thuế TTĐB đầu vào đối với 5000kg nguyên liệu sản xuất sp A: Thuế GTGT đầu vào 5000kg NL sx sp A: 5000x10.000x0,05 = 2,5 tr 2.Bán hàng cho công ty thương mại Thuế TTĐB đầu phải nộp 3000 sp A tiêu thụ Thuế TTĐB khấu trừ NL sx 3000 sp A: => Thuế TTĐB phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ 25,714 - 8,516 = 17,198 ( triệu) Thuế GTGT đầu phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ 3000 x20.000x 0,1 = (triệu) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với nguyên liệu sản xuất 3000 sp A: Thuế GTGT phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào = – 1,2 = 4,8 ( triệu) Thuế TTĐB đầu phải nộp đối với 6000 sp B tiêu thụ: Thuế GTGT đầu phải nộp đối với 6000sp B tiêu thụ 6000 x45.000 x0,1 = 27 ( triệu) Tiêu thụ qua đại lý bán hàng của đơn vị Thuế TTĐB đầu phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ Thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ đối với nguyên liệu sản xuất 800 sp A : Thuế TTĐB phải nộp đối với 800 sản phẩm A tiêu thụ 7,2 – 2,271 = 4,929 ( triệu) Thuế GTGT đầu phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ 800x20.000x0,1=1,68tr Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với nguyên liệu sản xuất 800 sp A: Thuế GTGT phải nộp đối với 800 sản phẩm A tiêu thụ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào = 1,68 – 0,32 = 1,36 (triệu) Thuế TTĐB đầu phải nộp cho 1200 sp B tiêu thụ Thuế GTGT đầu phải nộp cho 1200 sp B tiêu thụ 1200x42.500x0,1=5,1tr Đại lý là đại lý bán hàng đúng giá nên không phải chịu thuế đối với hoa hồng nhận được, thuế GTGT hàng hóa bán chủ hàng kê khai và nộp Vậy DN phải nộp các loại thuế sau: Thuế TTĐB phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ 17,198 triệu Thuế TTĐB phải nộp đối với 6000 sp B tiêu thụ 106,363 triệu Thuế TTĐB phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ 4,929 triệu Thuế TTĐB phải nộp đối với 1200 sp B tiêu thụ 20,091 triệu => Tổng Thuế TTĐB phải nộp 17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( triệu) Thuế GTGT phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ 4,8 triệu Thuế GTGT phải nộp đối với 6000 sp B tiêu thụ 27 triệu Thuế GTGT phải nộp đối với 800 sp A tiêu thụ 1,36 triệu Thuế GTGT phải nộp đối với 1200 sp B tiêu thụ 5,1 triệu Thuế GTGT phải nộp đối với các chi phí khác liên quan triệu => Tổng thuế GTGT phải nộp 4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + = 44,26 ( triệu) Bài 11: Một sở sản xuất thuốc q I có tình hình sản xuất sau: Tài liệu xí nghiệp kê khai: - Trong quý đơn vị tiến hành gia công cho đơn vị A 2.000 thuốc lá, đơn giá gia công ( thuế TTĐB ) 29.000 đ/cây Đơn vị A nhận đủ hang - Cơ sở tiêu thụ 700 kg thuốc sợi, giá bán 35.000đ/kg - Cơ sở sản xuất bán 5.600 thuốc lá, giá bán ghi hóa đơn 50.500đ/cây, sở nhận đủ tiền - Trong quý sở sản xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 thuốc lá, nhận đủ tiền Tài liệu kiểm tra quan thuế: - Số thuốc sợi tồn kho đầu quý 200 kg, số thuốc sợi sx quý 2.000kg, cuối quý tồn kho 50 kg - Số thuốc sợi bán số thuốc bao bán cho cửa hang thương nghiệp xác u cầu: Giả sử DN khơng cung cấp thêm thơng tin khác, xác định số thuế DN phải nộp quý biết: - Đầu cuối quý không tồn kho thuốc bao, định mức tiêu hao nguyên liệu 0,025kg thuốc sợi cho bao thuốc -Thuế suất thuế TTĐB với thuốc 45%, thuế suất thuế GTGT tồn mặt hang nói 10%, số thuốc sản xuất, bán gia công loại - Số thuế GTGT tập hợp hóa đơn hang hóa vật tư mua vào trang thiết bị 15.000.000đ - Trong kỳ DN khơng có hoạt động xuất sản phẩm Giả sử kỳ DN trực tiếp XK 200 thuốc bán cho đơn vị kinh doanh XK theo hợp đồng kinh tế 200 thuốc lá, điều kiện khác không thay đổi Hãy xác định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB mà DN phải nộp trường hợp Bài làm Xác định thuế phải nộp: * Cơ sở gia công cho đơn vị A 2.000 thuốc Thuế TTĐB tính cho 2.000 thuốc gia công: 2.000 * [ 29.000 : ( + 45% ) ] * 45% = 18.000.000 (đ) Thuế GTGT tính cho 2.000 thuốc lá: ( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 (đ) * Cơ sở tiêu thụ 700 kg thuốc sợi Thuế TTĐB tính cho 700 kg thuốc sợi: 700 * [ 35.000 : ( + 45% ) ] * 45% = 7.603.448,276 (đ) Thuế GTGT tính cho 700 kg thuốc sợi: ( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 (đ) * Cơ sở sản xuất bán 5.600 thuốc lá: Thuế TTĐB tính cho 5.600 thuốc bán ra: 5.600 * [ 50.500 : ( + 45% ) ] * 45% = 87.765.517,24 (đ) Thuế GTGT tính cho 5.600 thuốc bán ra: ( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 (đ) * Cơ sở xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 thuốc Thuế TTĐB tính cho 200 thuốc lá: 200 * [ 50.500 : ( + 45% ) ] * 45% = 3.134.482,759 (đ) Thuế GTGT tính cho 200 thuốc lá: ( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 (đ) Vậy: Tổng thuế TTĐB mà DN phải nộp là: 18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76 = 116.503.448,3 (đ) Tổng thuế GTGT mà DN phải nộp là: ( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) – 15.000.000 = 22.540.000 (đ) Giả sử kỳ có xuất khẩu: Giả sử DN trực tiếp xuất 200 thuốc lá: trường hợp thuế TTĐB thuế GTGT DN bán cho đơn vị kinh doanh xuất theo hợp đồng kinh tế 200 thuốc lá: loại thuế tính trường hợp sau: Thuế TTĐB việc tiêu thụ 200 thuốc : 200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45% = 3.134.482,75 (đ) Thuế GTGT việc tiêu thụ 200 thuốc lá: 200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 (đ) Thuế nhập TNK = 8.000 x 10 x 12% = 9.600 USD = 9.600 x 17.000 = 163,2 x 10 đồng Thuế XK = Q x FOB x t = 200 x 3.180.000 x 15% = 95,4 x 10 đồng Thuế phải nộp Lô hàng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 đồng Lô hàng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000 đồng Ta có tổng giá trị lô hàng là: 15.000 x + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USD Phân bổ chi phí cho lơ cịn lại Lơ 1: (15.000 x x 9.500)/285.000 = 4.000 USD = 74 x 10 đ Lô 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000 = 3.500 USD = 64,75 x 106 đ Lô 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000 = 2.000 USD = 37 x 106 đ Thuế nhập phải nộp Lô hàng 1: = [15.000 x x 18.500 x (1 + 0,025) + 74 x 106] x 15% = 352.425.000đ Lô hàng 2: = [7.000 x 15 x 18.500 x (1 + 0,02) + 64,75 x 106] x 15% = 306.915.000đ Lô hàng 3: = [2.000 x 30 x 18.500 x (1 + 0,02) + 37 x 106] x 15% = 175.380.000đ Tổng thuế nhập phải nộp lô hàng là: 1.403,595 triệu đồng Thuế xuất = Q x FOB x t Với FOB = CIF – F – I = 10 x 18.000 – 8.000 = 172.000 đ Thuế xuất phải nộp 10.000 x 172.000 x 10% = 172 x 106đ Tổng số thuế nhập doanh nghiệp phải nộp 3.726,795 (triệu đồng) Tổng số thuế xuất doanh nghiệp phải nộp 267,4 (triệu đồng) Bài 5: Công ty kinh doanh XNK Z kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: NK 180.000 sp A, giá CIF quy vnđ 100.000đ/sp Theo biên giám định quan chức có 3000 sp bị hỏng hoàn toàn thiên tai trình vận chuyển Số sp cơng ty bán với giá chưa thuế GTGT 150.000đ/sp NK 5.000sp D theo giá CIF 5USD/sp Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sp Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD Trong kỳ công ty bán 2.000sp với giá chưa thuế 130.000đ/sp XK 1.000 sp C giá bán xuất kho 4.500.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng 500.000đ/tấn Yêu cầu: Xác định thuế XNK thuế GTGT đầu phải nộp cho công ty biết sp A: 10%, B: 15%, C: 5% Thuế GTGT 10% Nhập 180.000 sản phẩm A Theo biên giám định quan chức có 3000 sản phẩm bị hỏng hồn tồn thiên tai q trình vận chuyển: * Tính thuế nhập cho 180.000 – 3000 = 177.000 sp - Thuế NK phải nộp là: TNK = QNK * CIF * t = 177.000 * 100.000 * 10% = 1.770.000.000 (đ) - Thuế GTGT phải nộp là: VATp = 177.000 * 150.000 * 10% = 2.155.000.000 (đ) Nhập 5.000 sản phẩm B, qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sản phẩm: * Tính thuế NK cho 5.000 – 300 = 4.700 sp - Thuế NK cho 4.700 sp B là: TNKB = 4.700 * * 18.000 * 15% = 63.450.000 (đ) - Số thuế GTGT phải nộp là: VATPB = 2.000 * 130.000 * 10% = 26.000.000 (đ) Số thuế XK nộp cho sản phẩm C là: TXKC = QXK * FOB * t = 1.000 * ( 4.500.000 + 500.000 ) * 5% = 250.000.000 (đ) Vậy tổng loại thuế phải nộp là: Tổng thuế xuất : TXK = 250.000.000 (đ) Tổng thuế nhập : TNK¬ = 2.655.000.000 + 63.450.000 = 2.718.450.000 (đ) Tổng thuế GTGT phải nộp : VAT = 225.000.000 + 26.000.000 = 251.000.000 (đ) Bài 1: Cửa hàng Nam Hải chuyên sản xuất A mặt hàng chịu thuế TTĐB Năm 2009 sản xuất 1.500 sp với giá bán chưa có thuế GTGT 1.200.000đ/sp Hãy tính thuế TTĐB phải nộp DN Biết thuế suất thuế TTĐB 45% Giá tính thuế TTĐB = = 827,58 (1.000đ Giá tính thuế TTĐB = giá bán chưa thuế GTGT/ (1 + Thuế suất thuế TTDB)= 1200/ (1+0,45)=827,58 (1000 đ) Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hóa tính thuế TTĐB * Giá tính thuế TTĐB *Thuế suất thuế TTĐB Vậy thuế TTĐB mà DN phải nộp 558.616 ( 1.000đ) Bài : Công ty Halida sản xuất mặt hàng bia lon với số lượng 2.800.000 hộp/ năm Giá trị vỏ hộp khấu trừ 3.800 đ/vỏ Giá bán chưa có thuế GTGT 15.000 đ/hộp Thuế suất thuế TTĐB 65% Tính thuế TTĐB mà DN phải nộp Giá tính thuế TTĐB = (Giá bán chưa thus GTGT – giá trị vỏ hộp)/(1+ thuế suất thuế TTDB)= (15-3,8)/(1+0,45)=6,78 (1000 đ) Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hóa tính thuế TTĐB*Giá tính thuế TTĐB*Thuế suất thuế TTĐB =12.339.600 (1.000đ) Vậy thuế TTĐB mà DN phải nộp 12.339.600 ( 1.000đ ) Bài 3: Công ty A nhập mặt hàng với số lượng 5.000 sp theo giá CIF 54USD/sp, theo tỷ giá hối đối 18.500đ/USD Hãy tính thuế TTĐB mà công ty phải nộp Biết thuế suất thuế TTĐB 35%, thuế suất thuế NK 10% Số thuế NK phải nộp = Số lượng hàng hóa thực tế NK*Giá tính thuế NK* Thuế suất thuế NK = = 499.500 (1.000đ) Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế NK + Thuế NK = 5.494.500 (1.000đ) Số thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB*Thuế suất thuế TTĐB Vậy số thuế TTĐB mà DN phải nộp 1.923.075 ( 1.000đ) Bài 4: Doanh nghiệp A có tài liệu sau: NK 1.000 lít rượu 42 độ để sản xuất 200.000 sản phẩm A thuộc diện chịu thuế TTDB giá tính thuế nhập 30.000 đ/lít, thuế suất thuế NK 65% XK 150.000 sp A theo giá FOB 200.000 đ/sp Bán nước 1.000 sp A với đơn giá chưa thuế GTGT 220.000 đ/sp Yêu cầu : Hãy tính thuế TTDB phải nộp thuế NK phải nộp Biết thuế suất thuế TTDB rượu 42 độ 65% , Thuế XK : 2% Bài giải : ADCT: Thuế NK phải nộp = Số lượng x giá TT x thuế suất =1.000 x 30.000 x 0,65 = 19.500.000 (đồng) Giá tính thuế TTĐB = giá tính thuế nhập + thuế nhập = 1.000 x 30.000 + 19.500.000 = 49.500.000 (đồng) Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTDB x thuế suất = 49.500.000 x 0,65 = 32.175.000 (đồng) ADCT: Thuế XK phải nộp = Số lượng x giá TT x thuế suất =150.000 x 250.000 x 0,02 = 750.000.000 (đồng) Thuế TTĐBr = Thuế TTĐB đầu vào 150.000 sản phẩm: 32175000*150000/200000= 24131250 Thuế TTĐB đầu vào 1.000 sản phẩm: 32175000*1000/200000=160875 Giá tính thuế TTĐB = Giá chưa thuế GTGT/ + thuế suất = 220000/(1+0,65)= 133334 Thuế TTĐB đầu 1.000 sản phẩm : TTĐBr = 1.000 x 133.334 x 0,65 = 86.667.100 (đồng) Thuế TTĐB phải nộp 1.000 sản phẩm: TTĐBp = 86.667.110 – 160.875 = 86.506.225 (đồng) KL: +)Thuế XK phải nộp kỳ: XKp = 750.000.000 (đồng) +)Thuế NK phải nộp kỳ: NKp = 19.500.000 (đồng) +)Thuế TT ĐB doanh nghiệp phải nộp kỳ: TTĐBp = 32.175.000 - 24.131.250 + 86.506.225 = 94.549.975 (đồng) Bài 5: Tại nhà máy thuốc Thăng Long có tài liệu: NK thuốc sợi làm nguyên liệu sx thuốc điếu có đầu lọc Tổng giá trị hàng NK theo đk CIF quy tiền VN 20 tỷ Nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo 500.000 thuốc thành phẩm XK 180.000 thuốc thành phẩm với giá CIF quy tiền VN 150.000đ/cây Bán nước 120.000 với giá bán chưa thuế GTGT 120.000đ/cây Yêu cầu: Tính thuế XNK, thuế TTĐB Biết thuế TTĐB thuốc 55%; thuế XK thuốc thành phẩm 2%; thuế NK thuốc sợi 30%; phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế chiếm 2% giá CIF Bài 6: Môt doanh nghiệp nước q I năm 2009 có tình hình sản xuất KD sau: 1.Mua 100.000 thuốc từ sở sản xuất X để XK theo hợp đồng ký kết với giá mua 100.000đ/cây, số cịn lại khơng đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán 140.000/cây 2.Nhập 200 điều hòa nhiệt độ hiệu National công suất 20000 BTU giá mua cửa nước xuất 300 USD/chiếc, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho tồn lơ hàng 1.200 USD Trong kỳ đơn vị bán 120 với giá 12tr đồng/ Yêu Cầu: Tính thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt biết Thuế XK 5% thuốc lá, Thuế suất thuế XK điều hòa nhiệt độ 20% Thuế suất thuế TTĐB thuốc 45%, điều hòa 15% Thuế NK 35%, tỷ giá 18.500đ/USD Bài giải Thuế xuất tính cho 50.000 thuốc xuất là: 50.000 x 120.000 x 5% = 300.000.000đ Thuế TTĐB tính cho 50.000 thuốc tiêu thụ nước là: (140000*50000*0,45)/ (1+0,45)=2172413793 Vận chuyển đến đại lí bán hàng đơn vị Thuế TTĐB tính cho 800 sp A bán được: 12000000*2000/5000= 4800000 Thuế TTĐB= giá tính thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB ThuếTTBThuếTTB (14000*800*65%)/(1+65%)=4412121,21 (đ) Thuế TTĐB = (12000000*1500*55%)5000 thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp cho sản phẩm A là: 11030303,03 + 4412121,21 – 4800000 -1920000 Thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp cho sản phẩm B là: 38322580,65 + 19161290,32= 57483370,97 (đ) Vậy tổng thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp là: 8722424,242 + 57483307,97 = 66206295,21 (đ) Giá tính thuế nhập 200 điều hòa là: (200 x 300 + 1.200) x 18.500 = 1.132.200.000đ • Thuế nhập tính cho 200 điều hòa là: 1.132.200.000 x 35% = 396.270.000đ • Thuế TTĐB tính cho 200 điều hịa nhập là: (1.132.200.000 + 396.270.000) x 15% = 229.270.500đ Thuế TTĐB tính cho 120 điều hịa tiêu thụ nước là: Vậy: Thuế xuất DN phải nộp là: 300.000.000đ Thuế xuất DN phải nộp là: 396.270.000đ Thuế TTĐB cho hàng nước: 2.172.413.793 + 187.826.086 = 2.360.239.880đ Thuế TTĐB cho hang xuất khẩu: 229.270.500đ Thuế TTĐB được khấu trừ cho nguyên liệu dùng để sx 2000 sp A là: (12000000*2000)/5000= 4800000 Thuế TTĐB tính cho 3000 sp B bán cho Công Ty TM: Xác định thuế GTGT phải nộpPP khấu trừ) Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: a/ Thuế GTGT đầu (=) giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với (x) thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ b/ Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Việt Nam Xác định thuế GTGT phải nộp: (PP Trực tiếp) Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ GTGT hàng hóa, dịch vụ= Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán Giá trị gia tăng xác định số ngành nghề kinh doanh sau: - Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh bán hàng số chênh lệch doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh Trường hợp sở kinh doanh khơng hạch tốn doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán xác định sau: Giá vốn hàng bán (=) Doanh số tồn đầu kỳ, cộng (+) doanh số mua kỳ, trừ (-) doanh số tồn cuối kỳ Ví dụ: Một sở A sản xuất đồ gỗ, tháng bán 150 sản phẩm, tổng doanh số bán 25 triệu đồng - Giá trị vật tư, nguyên liệu mua để sản xuất 150 sản phẩm 19 triệu đồng, đó: + Ngun liệu (gỗ): 14 triệu + Vật liệu dịch vụ mua khác: triệu Thuế suất thuế GTGT 10%, thuế GTGT sở A phải nộp tính sau: + GTGT sản phẩm bán ra: 25 triệu đồng - 19 triệu đồng = triệu đồng + Thuế GTGT phải nộp: triệu đồng x 10% = 0,6 triệu đồng ải đáp dùm đi, học khơng hỉu hết! BÀI TẬP Bài 1: Trong tháng 8/2007, nhà máy rượu Bình Đơng bán cho nhà máy rượu Khánh Long 40.000 lít rượu trắng (trên 40 độ), giá bán 8.500 đồng/lít (giá bán khơng bao gồm thuế GTGT) Nhà máy rượu Khánh Long dùng 80% số rượu trắng sản xuất 60.000 lít rượu thuốc đóng thành chai 750 ml Nhà máy bán 15% số rượu thuốc sản xuất cho công ty Chilimex theo hợp động để Chilimex xuất khẩu, giá bán 46.000 đồng/chai Số rượu thuốc cịn lại nhà máy bán cho cơng ty thương nghiệp Phú Nhuận với giá 48.000 đồng/chai (giá bán không bao gồm thuế GTGT) Số rượu trắng lại (20%), nhà máy bán cho nhà máy rượu Vĩnh Hằng, giá bán 9.000 đồng/lít (giá bán khơng bao gồm thuế GTGT) Yêu Cầu: Tính tổng số thuế GTGT TTĐB mà nhà máy rượu Khánh Long phải nộp tháng Cho biết: - Các nghiệp vụ kinh doanh có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt rượu trắng 40 độ 65%, rượu thuốc 20% - Tổng số thuế GTGT đầu vào tổng hợp theo hóa đơn GTGT 158.000.000 đồng Bài 2: Trong tháng 4/2006 Công ty xuất nhập Tachimex nhập lô hàng gồm 10 xe ô tô chổ ngồi với giá nhập (CIF - TPHCM) 15.000 USD/xe Tachimex bán toàn số xe cho người tiêu dùng với giá 750 triệu đồng/chiếc (giá bán chưa có thuế GTGT) Hãy tính tổng số thuế gián thu mà cơng ty Tachimex phải nộp tháng 4/2006 từ nghiệp vụ kinh tế Cho biết: - Thuế suất thuế nhập ô tô chổ ngồi 70% - Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô chổ ngồi 50% - Thuế suất thuế GTGT ô tô chổ ngồi 10% - Tỷ giá USD/VND thời điểm tính thuế là: 1USD = 16.000 VND Bài 3:Công ty Rượu Y bán cho Công ty Thương mại X 1.000 chai rượu với giá toán (giá bán bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá GTGT) chai rượu 72.600 đồng Xác định thuế giá trị gia tăng đầu thuế tiêu thụ đặc phải nộp Công ty Rượu Y từ hoạt động bán hàng Bài 4: Ơng A, cơng dân Việt Nam sinh sống Việt Nam, có thu nhập phát sinh năm sau: - Tiền lương: 240 triệu đồng; - Tiền thưởng lễ, tết: 24 triệu đồng; - Lãi tiền gởi ngân hàng: triệu đồng; - Trúng thưởng khuyến mãi: 100 triệu đồng Hãy tính tổng số thuế thu nhập cá nhân mà ơng A phải nộp năm? Biết ơng A có người phụ thuộc Bài tập kế tốn thuế Mình có vài tập kế tốn th cho bạn tham khảo Đây tập Thuế tiêu thụ đặc biệt 3.3 CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP 3.3.1 Câu hỏi ôn tập Thuế TTĐB ? Tác dụng thuế TTĐB kinh tế? Hãy nêu hàng hóa DV chịu thuế TTĐB theo luật thuế TTĐB năm 2008? Nêu cách xác định giá tính thuế TTĐB hàng sản xuất nước Nêu cách xác định giá tính thuế TTĐB hàng nhập Phương pháp xác định thuế TTĐB hàng sản xuất nước tiêu thụ theo phương thức trực tiếp Phương pháp xác định thuế TTĐB hàng sản xuất nước tiêu thụ theo phương thức bán thông qua đại lý, bán giá hưởng hoa hồng Phương pháp xác định thuế TTĐB hàng sản xuất nước tiêu thụ theo phương thức trả góp Phương pháp xác định giá tính thuế TTĐB hàng nhập trực tiếp Phương pháp xác định giá tính thuế TTĐB với hàng nhập ủy thác 10 Nguyên tắc xác định thuế TTĐB khấu trừ 11 Nêu tài khoản sử dụng, kết cấu, sơ đồ hạch toán thuế TTĐB 12 Căn lập tờ khai thuế TTĐB mẫu số 01/TTĐB bảng kê hóa đơn hàng hóa DV chịu thuế TTĐB mua vào (01-1/TTĐB) bán (mẫu 01-2/TTĐB) 3.3.2 Câu hỏi trắc nghiệm Thuế TTĐB loại thuế ? a Trực thu đánh hàng hóa thuộc nhóm xa xỉ b Trực thu đánh DV mà Chính phủ khơng khuyến khích sử dụng c Gián thu đánh hàng hóa, DV mà Chính phủ chưa khuyến khích sử dụng d Cả a, b, c Mục đích thuế TTĐB là: a Cấm sản xuất tiêu dùng hàng hóa định theo luật b Hạn chế sản xuất tiêu dùng hàng hóa định theo luật c Điều tiết thu nhập từ hướng dẫn nhập tiêu dùng hàng hóa định theo luật d b c Các hàng hóa DV thuộc diện chịu thuế TTĐB khâu: a SXKD DV, XNK b Nhập khẩu, xuất c Kinh doanh DV, sản xuất, nhập d Cả a,b,c Hàng hóa sau không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB a Máy bay, du thuyền b Ơ tơ vận tải c Ơ tơ chỗ d Thuốc Lĩnh vực sau thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB a Dịch vụ thẩm mỹ b Kinh doanh khách sạn c Kinh doanh gôn (golf) d Cả a, b, c Đối tượng sau thuộc diện nộp thuế TTĐB: a DN SXKD mặt hàng chịu thuế TTĐB b Tổ chức cá nhân sản xuất hàng hóa kinh doanh DV thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB c Tổ chức cá nhân nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB d Cả b,c DN nhập hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB phải nộp loại thuế sau: a Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT b Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB c Thuế TTĐB, thuế GTGT d Thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế DN sản xuất tiêu thụ nước là: a Giá bán chưa thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT b Giá bán chưa thuế TTĐB, có thuế GTGT c Giá bán có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT d Giá bán có thuế TTĐB, có thuế GTGT Cơng thức tính giá tính thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế DN sản xuất tiêu thụ nước là: a Giá bán chưa thuế TTĐB/(1+ thuế suất thuế TTĐB) b Giá bán chưa thuế TTĐB/(1+ thuế suất thuế GTGT) c Giá bán chưa thuế GTGT/(1+ thuế suất thuế GTGT) d Giá bán chưa thuế GTGT/(1+ thuế suất thuế TTĐB) 10 Giá tính thuế TTĐB hàng hóa nhập xác định là: a Giá CIF + Thuế nhập + thuế GTGT b Giá CIF + Thuế nhập c Giá ấn định + thuế nhập d Cả b,c 11 Đối tượng chịu thuế TTĐB là: a Người sản xuất hàng hóa chịu thuế b Người nhập hàng hóa chịu thuế c Người tiêu dùng hàng hóa chịu thuế d Cả a, b 12 Đối tượng nộp thuế TTĐB là: a Người sản xuất hàng hóa chịu thuế b Người nhập hàng hóa chịu thuế c Người tiêu dùng hàng hóa chịu thuế d Cả a, b 13.Các đối tượng hàng hóa, DV chịu thuế TTĐB, phải nộp thuế TTĐB khi: a Nhà sản xuất bán nước b Nhà kinh doanh thương mại bán nước c Nhà sản xuất xuất d Cả a, b, c 14 DN sản xuất hàng hóa cung ứng DV chịu thuế TTĐB, việc phải nộp thuế TTĐB chắn phải nộp thuế: a GTGT b Thuế tài nguyên c Thuế nhập d Tất sai 15.Thuế TTĐB loại thuế: a Thuế tài sản b Thuế thu nhập c Thuế tiêu dùng d Thuế tổng hợp 16 DN sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB nhiều mức thuế suất khác nhau, q trình bán hàng kế tốn khơng hạch tốn chi tiết, DN phải nộp thuế TTĐB theo mức thuế suất loại hàng hóa: a Cao b Thấp c Trung bình d Tất sai 17 DN kinh doanh nhiều loại DV, có loại chịu thuế TTĐB, có loại khơng thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, xác định doanh thu tính thuế TTĐB kỳ bao gồm: a Doanh thu hoạt động chịu thuế b Tổng doanh thu kỳ DN c Doanh thu hoạt động chịu thuế - DT hoạt động không chịu thuế d Tất sai 18 Thuế TTĐB hàng nhập ghi nhận vào: a Giá vốn hàng hóa đem bán b Giá gốc hàng hóa nhập kho c Cả a, b d Tất sai 19 Thuế TTĐB hàng sản xuất phải nộp khi: a Sản xuất sản phẩm hoàn thành nhập kho b Xuất kho sản phẩm đem gửi bán c Ghi nhận doanh thu d Cả a, b, c 20 Đối với DN sản xuất sản phẩm chịu thuế TTĐB chịu thuế TTĐB khâu nguyên vật liệu, tính thuế TTĐB phải nộp khấu trừ: a Thuế TTĐB mua nguyên liệu b Thuế TTĐB mua NVL tương ứng với số sản phẩm sản xuất kỳ c Thuế TTĐB mua NVL tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ kỳ d Không khấu trừ 21 Hàng hóa sau thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB a Mỹ phẩm cao cấp b Thực phẩm chức c Xăng dầu d Cả a, b, c 22 Thuế TTĐB loại thuế có thuế suất có phân biệt hàng hóa: a Sản xuất nước hàng nhập b Cá nhân tổ chức c Cả a, b d Tất sai 23 Theo luật thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB loại hàng hóa DV chịu nhất: a mức thuế suất b Phân nhiều mức thuế suất c Cả a, b d Tất sai 24 Thuế suất TTĐB tơ, có xu hướng giảm theo: a Dung tích xi lanh b Theo mức độ gây ô nhiễm c a, b d Tất sai 25 Thuế TTĐB loại thuế đánh vào a Người tiêu dùng b Người sản xuất c Người cung cấp DV d Tất 3.3.3 Bài tập Bài 1: DN A đơn vị sản xuất thuốc tháng 1/N có nghiệp vụ bán hàng phát sinh sau: (biết thuế TTĐB thuốc 65%) DN xuất kho 1.000.000 thùng thuốc Vinataba đem bán giá xuất kho thùng 2.500.000, giá bán chưa thuế GTGT 4.500.000đ/thùng, thuế GTGT 10% thu tiền chuyển khoản DN xuất kho 5000 thùng thuốc 333 đem bán giá xuất kho 5.000.000/thùng, giá bán chưa thuế GTGT 10.000.000 thùng chưa thu tiền hàng Xuất kho thuốc đem gửi bán cửa hàng đại lý 500 thùng Vinataba, giá xuất 2.500.000 đ/thùng, giá bán 4.950.000đ/thùng thuế GTGT 10% 500 thùng 333 giá xuất 5.000.000đ/thùng, giá bán 11.000.000đ/thùng thuế GTGT 1.000.000 theo thỏa thuận cửa hàng đại lý hưởng % hoa hồng theo tổng giá Biết thuốc 333 sản xuất nguyên vật liệu nhập khẩu, thuế TTĐB khâu nhập tính cho thùng 1.073.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định thuế TTĐB DN phải nộp kỳ Bài 2: DN A đơn vị sản xuất thuốc tháng 2/N có nghiệp vụ bán hàng phát sinh sau: (biết thuế TTĐB thuốc 65%) DN xuất kho 1.500.000 thùng thuốc Vinataba đem bán giá xuất kho thùng 2.500.000, giá bán chưa thuế GTGT 4.500.000đ/thùng, thuế GTGT 10% thu tiền chuyển khoản DN xuất kho 4000 thùng thuốc 333 đem bán giá xuất kho 5.000.000/thùng, giá bán chưa thuế GTGT 10.000.000 thùng, thuế GTGT 10% chưa thu tiền hàng Cửa hàng đại lý thông báo bán hết 400 thùng Vinataba, 500 thùng 333 toán tiền hàng cho DN chuyển khoản sau trừ phần hoa hồng hưởng DN xuất hóa đơn cho số hàng tiêu thụ nhận hóa đơn tiền hoa hồng từ đại lý Biết thuốc 333 sản xuất nguyên vật liệu nhập khẩu, thuế TTĐB khâu nhập tính cho thùng là.1.073.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định thuế TTĐB DN phải nộp kỳ Bài 3: DN B đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: DN nhập 100.000 lít rượu nồng độ cồn 60% đóng chai để bán giá CIF Nội Bài 6USD/lít, DN tốn tiền hàng chuyển khoản, tỷ giá thực tế thời điểm toán 17.000đ = 1USD, tỷ giá ghi sổ tiền gửi ngân hàng 17500đ = 1USD Theo tờ khai hải quan số rượu DN phải nộp thuế nhập 10%, thuế TTĐB 45%, thuế GTGT 10% DN nộp thuế tiền vay ngắn hạn ngân hàng, tỷ giá tính thuế 17.200 đ=1 USD Phí hải quan phí kiểm định DN phải nộp cho 100.000 lít rượu nhập giá chưa thuế 2.000.000đ, thuế GTGT 10%, DN nộp tiền mặt Chi phí vận chuyển số rượu nói giá chưa thuế 1.000.000đ, thuế VAT 10% DN chưa toán DN xuất kho 50.000 lít rượu nói đóng chai 65.000 chai nhập kho thành phẩm theo giá kế hoạch 150.000đ/chai DN xuất kho 20.000 chai đem bán với giá bán chưa thuế 280.000đ/chai, thuế GTGT 10% thu tiền chuyển khoản Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính thuế TTĐB DN B phải nộp kỳ? Bài DN X đơn vị kinh doanh tổng hợp có mặt hàng chịu thuế TTĐB, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Doanh số bán thẻ sân gôn kỳ chưa thuế GTGT 1.680.000.000đ, thuế GTGT 10% thu chuyển khoản Doanh thu kinh doanh khách sạn kỳ giá chưa thuế 800.000.000đ thuế GTGT 10% thu tiền gửi Theo bảng kê quầy hàng DV doanh số bán chưa thuế kỳ 350.685.900đ, thuế GTGT 10% thu tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính thuế TTĐB DN X phải nộp? Bài 5: DN M đơn vị XNK DN M ký hợp đồng nhập 1.000 máy điều hịa nhiệt độ cơng suất 12.000 BTU sản xuất Nhật Bản giá CIF cảng Sài gịn 500 USD/chiếc, DN tốn chuyển khoản, tỷ giá thực tế thời điểm toán 17.000 đ=1USD, tỷ giá ghi sổ kế toán tiền gửi 16.500đ = 1USD Theo tờ khai hải quan lơ hàng điều hịa DN phải nộp thuế nhập 4%, thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10% DN nộp chuyển khoản, tỷ giá tính thuế 17.500đ = 1USD DN làm thủ tục giao hàng tay cho khách hàng, với giá bán chưa thuế 11.500.000đ /chiếc, chưa thu tiền hàng DN ký hợp đồng nhập 100 điều hịa cơng suất 9000 BTU Trung quốc giá cửa lạng Sơn 1500 tệ, DN toán chuyển khoản tỷ giá thời điểm toán tệ = 2.800đ Theo tờ khai hải quan lô hàng chịu thuế nhập 1%, thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10% DN nộp tiền mặt, tỷ giá tính thuế tệ = 2.900đ Phí hải quan lô hàng giá chưa thuế 1.000.000, thuế GTGT 10% DN nộp tiền mặt Hóa đơn tốn tiền vận chuyển số hàng giá chưa thuế 10.000.000đ, thuế GTGT 10% DN chưa tốn DN xuất kho 50 điều hịa đem bán giá bán chưa thuế 5.000.000 đ/chiếc thuế GTGT 10% thu tiền chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định thuế GTGT thuế TTĐB DN M phải nộp kỳ Bài 6: Công ty xổ số kiến thiết thủ đô tháng 1/N phát hành loại vé số Loại 5000 đ/ vé số lượng phát hành 1.000.000 vé, số tiêu thụ 950.000 vé thu tiền mặt sau trừ phần hoa hồng 2% cho người đại lý Loại 1000 đ/ vé số lượng phát hành 10.000.000 vé, số tiêu thụ thực tế 8.989.000 vé thu tiền mặt sau trừ phần hoa hồng cho đại lý 2% Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB công ty sổ số phải nộp kỳ, biết tài khoản 133 kỳ có số dư đầu kỳ là: 0, số phát sinh bên nợ 1.150.000đ Bài 7: Tại Cơng ty TNHH Hịa Bình có tình sau Tháng 2/N Cơng ty TNHH Hịa Bình ký hợp đồng nhập lơ hàng tơ có nguồn gốc từ Nhật bản, tô loại chỗ tổng số 20 sau: - 10 loại Vios dung tích xi lanh 1500 cm3 sử dụng nhiên liệu xăng, giá CIF cảng Hải Phòng 12.000 USD/chiếc - 10 loại Altis dung tích xi lanh 1.800 cm3 sử dụng lượng điện, giá CIF cảng Hải phòng 18.000 USD/chiếc DN toán chuyển khoản, tỷ giá thực tế thời điểm toán 17.500 đ=1USD, tỷ giá ghi sổ tiền gửi 17.200 đ= USD Tháng 3/N lô hàng cập cảng Sài Gòn DN làm thủ tục hải quan để nhận hàng Theo tờ khai hải quan, lô hàng chịu thuế nhập 80%, thuế TTĐB xe chạy xăng 45%, xe chạy lượng điện 25%, thuế GTGT 10% Tỷ giá tính thuế 17.000= USD, DN toán tiền gửi ngân hàng Tháng 3/N DN xuất kho 10 Vios đem bán cho khách hàng, giá bán chưa thuế xe Vios 550.000.000/chiếc, thuế GTGT 10% DN thu tiền chuyển khoản chiết khấu toán cho khách hàng 1% toán tiền Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định thuế TTĐB DN phải nộp tháng 3/N Bài Công ty xăng dầu nhập 1.000.000 thùng giá cảng Sài gòn 65 USD/thùng toán L/C tỷ giá thực tế thời điểm toán 17.000đ= 1USD, tỷ giá ghi sổ 17.200đ=1 USD Hàng đến cảng DN làm thủ tục hải quan, tờ khai ghi xăng dầu chịu thuế nhập 5%, thuế TTĐB 10%, thuế GTGT 10%, DN nộp thuế chuyển khoản, tỷ giá tính thuế 17.000đ=1USD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định thuế TTĐB DN phải nộp cho lô hàng Bài 9: Tháng 5/N Cơng ty XNK Hịa Bình kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: DN ký hợp đồng nhập 100 xe mô tô thể thao loại 125cm3 từ DN kinh doanh Ý, giá cảng Sài Gịn 3000USD/chiếc, DN tốn tiền vay ngắn hạn, tỷ giá thời điểm toán 17.000đ=1 USD, tỷ giá ghi nhận nợ tiền vay 16800đ=1USD Hàng đến cảng, DN làm thủ tục hải quan, lô hàng chịu thuế nhập 10%, thuế TTĐB 20%, thuế GTGT 10%, DN tốn chuyển khoản, tỷ giá tính thuế 17.000đ=1USD DN chuyển lô hàng cho khách hàng giao tay cảng với giá bán chưa thuế 80.000.000 đ, thuế GTGT 10% thu tiền chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định thuế TTĐB DN phải nộp Trong kỳ Bài 10 Công ty bia rượu Sài Gịn kỳ có nghiệp vụ bán hàng sau DN bán 1000 thùng bia 333 giá bán chưa thuế 200.000đ/thùng, thuế GTGT 10% thu 80% chuyển khoản, 20% DN cho khách hàng chịu DN bán cho khách hàng 10000 lít bia tươi, giá bán chưa thuế 40.000đ/lít, thuế GTGT 10% thu tiền chuyển khoản DN bán cho đại lý 1000 thùng bia 333, giá bán chưa thuế 190.000đ/thùng, thuế GTGT 10% theo thỏa thuận cửa hàng đại lý hưởng 3% hoa hồng theo tổng giá Cửa hàng đại lý thông báo bán hết 80% số hàng toán tiền 1000 thùng bia 333 sau trừ hoa hồng hưởng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định thuế TTĐB DN phải nộp kỳ ... bán chưa thuế TTĐB/(1+ thuế suất thuế TTĐB) b Giá bán chưa thuế TTĐB/(1+ thuế suất thuế GTGT) c Giá bán chưa thuế GTGT/(1+ thuế suất thuế GTGT) d Giá bán chưa thuế GTGT/(1+ thuế suất thuế TTĐB)... chịu thuế TTĐB, ngồi việc phải nộp thuế TTĐB chắn phải nộp thuế: a GTGT b Thuế tài nguyên c Thuế nhập d Tất sai 15 .Thuế TTĐB loại thuế: a Thuế tài sản b Thuế thu nhập c Thuế tiêu dùng d Thuế. .. nhập khẩu, thuế TTĐB c Thuế TTĐB, thuế GTGT d Thuế XNK, thuế TTĐB, thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế DN sản xuất tiêu thụ nước là: a Giá bán chưa thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT b