BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -*** - LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN QUY TRÌNH QUYẾT TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HẰNG NĂM TRÌNH QUỐC HỘI Ngành: Tài - Ngân hàng ĐỖ HUYỀN TRANG Hà Nội - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN QUY TRÌNH QUYẾT TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HẰNG NĂM TRÌNH QUỐC HỘI Ngành: Tài chính-Ngân hàng Mã số: 8340201 Họ tên học viên: ĐỖ HUYỀN TRANG Người hướng dẫn: TS.Nguyễn Phúc Hiền Hà Nội - 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Huyền Trang ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực đề tài “Hồn thiện quy trình tốn ngân sách nhà nước năm trình Quốc hội”, tơi nhận nhiều trợ giúp đến từ thầy, cô Ban Giám hiệu, thầy cô giáo Khoa Sau đại học, trường Đại học Ngoại Thương Đặc biệt, xin bày tỏ trân quý lòng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Phúc Hiền, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn trân trọng tới Ban lãnh đạo, đồng nghiệp làm việc Kho bạc Nhà nước -Bộ Tài nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình tìm kiếm thơng tin, liệu tư liệu để hoàn thành luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Huyền Trang iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ QUY TRÌNH QUYẾT TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Chu trình NS nhà nước 1.2 Quyết toán ngân sách nhà nước 10 1.2.1 Khái niệm toán ngân sách nhà nước 10 1.2.2 Vai trị tốn ngân sách nhà nước 12 1.2.3 Những nguyên tắc toán ngân sách nhà nước 13 1.3 Quy trình tốn ngân sách nhà nước 18 1.3.1 Khái niệm, nội dung quy trình tốn ngân sách nhà nước 18 1.3.2.Các thành phần tham gia vào quy trình tốn NSNN 21 1.3.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quy trình tốn ngân sách nhà nước 26 1.4 Kinh nghiệm quốc tế toán NSNN học cho Việt Nam 28 1.4.1 Kinh nghiệm quốc tế 28 1.4.2 Bài học kinh nghiệm 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH QUYẾT TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HẰNG NĂM GIAI ĐOẠN 2016-2020 34 2.1 Khái quát Bộ Tài máy tốn ngân sách nhà nước 34 2.1.1 Khái quát Bộ Tài 34 2.1.2 Bộ máy toán NS nhà nước BTC 37 2.2 Thực trạng quy trình tốn NS nhà nước năm trình QH giai đoạn 2016-2020 38 2.2.1 Tổng hợp, lập BCQT NSNN 38 2.2.2 Kiểm toán toán NSNN 46 2.2.3 Thẩm tra toán NSNN 48 2.2.4 Phê chuẩn toán NSNN 50 2.2.5 Cơng khai tốn ngân sách nhà nước 52 iv 2.3 Đánh giá việc thực quy trình toán NS nhà nước năm Việt Nam giai đoạn 2016-2020 52 2.3.1 Ưu điểm 52 2.3.2 Hạn chế 53 2.3.3 Nguyên nhân 55 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH QUYẾT TỐN NS NHÀ NƯỚC HẰNG NĂM TRÌNH QUỐC HỘI 60 3.1 Định hướng hồn thiện quy trình tốn ngân sách nhà nước năm 60 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình tốn ngân sách nhà nước năm 60 3.2.1 Nguyên tắc bảo đảm tính pháp lý 60 3.2.2 Nguyên tắc bảo đảm tính tuân thủ thẩm quyền, trình tự, thủ tục tốn ngân sách nhà nước 61 3.2.3 Nguyên tắc thống 61 3.2.4 Nguyên tắc khoa học 62 3.2.5 Nguyên tắc thực tiễn 62 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình tốn ngân sách nhà nước năm trình Quốc hội 63 3.3.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý 63 3.3.2 Xây dựng phương án rút ngắn quy trình, thời gian toán NSNN năm 63 3.3.3 Xây dựng, hoàn thiện chế độ kế toán nhà nước 68 3.3.4 Công khai, minh bạch thông tin quản lý, điều hành sử dụng ngân sách 70 3.3.5 Nâng cao trách nhiệm quan, đơn vị thực quy trình tốn ngân sách nhà nước 73 3.3.6 Nâng cao chất lượng thẩm tra toán ngân sách nhà nước 74 3.3.7 Tổ chức đào tạo, xây dựng đội ngũ cán 75 3.3.8 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 75 3.4 Kiến nghị 76 3.4.1 Quốc hội 76 3.4.2 Chính phủ 79 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Ký hiệu BCQT Báo cáo toán CQTC CQTC ĐTPT Đầu tư phát triển ĐVDT Đơn vị dự toán ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách HĐND Hội đồng nhân dân KTNN Kiểm toán Nhà nước KT-XH Kinh tế - Xã hội NS Ngân sách 10 NSNN Ngân sách nhà nước 11 NSĐP Ngân sách địa phương 12 NSTW Ngân sách trung ương 13 TC Tài 14 QH Quốc hội 15 QT Quyết toán 16 UBND Uỷ ban nhân dân 17 UBTCNS Ủy ban Tài chính, Ngân sách 18 UBTVQH Uỷ ban thường vụ Quốc hội vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ Bảng 2.1: Tổng hợp số liệu toán NSNN giai đoạn 2016-2020 38 Bảng 2.2: Tỷ lệ tán thành Đại biểu QH toán NSNN năm 2016-2020 50 Hình 2.1: Quyết tốn NS địa phương theo quy định Luật NSNN 44 Hình 3.1: Quy trình tốn NS nhà nước năm 64 vii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Để thực đề tài “Hoàn thiện quy trình tốn ngân sách nhà nước năm trình Quốc hội”, sở hệ thống hóa lý luận NSNN toán NSNN, tác giả phân tích đánh giá quy trình tốn NSNN năm Việt Nam, từ đưa giải pháp để hồn thiện quy trình tốn NSNN năm trình QH Thứ nhất, tác giả hệ thống hóa sở lý luận sở thực tiễn toán NSNN quy trình tốn NSNN, nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế để từ rút học cho Việt Nam nhằm rút ngắn quy trình tốn NSNN năm trình QH Thứ hai, sở giới thiệu khái quát ngành Tài máy tốn NSNN BTC, tác giả phân tích thực trạng quy trình tốn NSNN năm Việt Nam, bao gồm đánh giá ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế Thứ ba, cở sở định hướng nguyên tắc hoàn thiện quy trình QT NSNN năm trình QH, tác giả đưa giải pháp xây dựng phương án rút ngắn quy trình QT NSNN năm mội số giải pháp hồn thiện mơi trường pháp lý, nâng cao chất lượng công tác thẩm tra QT NSNN, ứng dụng công nghệ thông tin, kiến nghị với QH, CP nhằm hoàn thiện quy trình QT NSNN năm trình QH PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu “ ” Ngân sách nhà nước (NSNN) kế hoạch tài vĩ mơ, khâu tài chủ đạo tài quốc gia NSNN phản ánh mối quan hệ kinh tế nhà nước với chủ thể KT-XH, phát sinh trình phân phối phân phối lại cải xã hội, giúp nhà nước sử dụng nguồn tài để phục vụ nhu cầu chi tiêu nhằm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trong bối cảnh hạn hẹp nguồn lực tài quốc gia, việc quản lý sử dụng NSNN tiết kiệm, hiệu địi hỏi cấp thiết Chính phủ nhằm phát triển kinh tế - xã hội nhanh bền vững Trong quản lý NSNN, khâu toán NSNN khâu cuối chu trình quản lý ngân sách, sau khâu lập, xây dựng dự toán NSNN khâu phân bổ, sử dụng NSNN Sau năm thực NSNN, tốn NSNN giữ vai trị quan trọng nhằm xem xét, đánh giá lại trình thu, chi NSNN Quyết toán NSNN việc so sánh kết thu, chi NSNN với dự tốn NSNN quan có thẩm quyền giao, đồng thời đánh giá lại giai đoạn chấp hành, điều hành NSNN nội dung liên quan đến quản lý, sử dụng NSNN Trên sở số liệu toán NSNN, quan quản lý sử dụng để phân tích tình hình TC-NS đất nước, từ xây dựng chế, sách TC-NS phù hợp để quản lý, sử dụng nguồn lực TC quốc gia hiệu quả, tối ưu Có thể thấy, qua khâu tốn NSNN, nhà quản lý tài chính, ngân sách có nhìn đầy đủ, tồn diện q trình quản lý, sử dụng NSNN, từ đưa giải pháp góp phần quản lý cách tiết kiệm, hiệu minh bạch nguồn lực TC nhà nước Trong thời gian qua, với tiến quản lý tài NS, cơng tác tổng hợp, lập BCQT NSNN Việt Nam dần hồn thiện Số liệu tốn NSNN phản ánh tình hình TC-NS có sở tin cậy Nội dung, quy trình tốn quy định chặt chẽ hơn, trách nhiệm đơn vị sử dụng ngân sách (ĐVSDNS), đơn vị dự toán (ĐVDT) cấp quan NN cấp quy định cụ thể theo hướng nâng cao tính tự chủ, tự chịu 70 Theo chế độ kế tốn tiền gửi khơng theo dõi tạm ứng, thực chi, không chi tiết mục lục NS khó xác định, bóc tách nội dung phép chuyển nguồn Công văn số 760/KBNN-KTNN ngày 28/2/2018 KBNN để đảm bảo xác định số dư kinh phí tài khoản tiền gửi NS thuộc diện chuyển nguồn hướng dẫn hạch toán bổ sung phân đoạn mã nguồn, mã niên độ Tuy nhiên, tổng hợp từ cấp lên cấp để thực giảm chi năm trước, tăng chi năm sau khó khăn việc cấp kinh phí từ ĐVDT cấp từ ĐVDT cấp 2, theo hình thức rút dự toán lệnh chi tiền Trước mắt, để thực chuyển nguồn đối tài khoản tiền gửi, theo số tổng hợp ĐVDT cấp 1, thực điều chỉnh niên độ khoản chi KBNN nơi đơn vị cấp mở tài khoản giao dịch theo hình thức dự tốn lệnh chi tiền Lâu dài, tài khoản tiền gửi theo dõi chi tiết tài khoản dự toán - Về kế toán số tiền hạch toán chi NS chi sai chế độ: Để bảo đảm kế toán NSNN lập cân đối nguồn NSNN quỹ NS, cần phải “kế toán” khoản chi hạch toán chi NSNN duyệt, kiểm tra, kiểm toán, QT, quan có thẩm quyền khơng cho QT, phải thu hồi đủ cho NSNN (coi khoản phải thu) Thực tế, có số khoản chi thực chi KBNN đơn vị chưa đủ điều kiện để toán Về nguyên tắc, khoản chi phải chuyển sang năm sau để toán Để hạn chế tình trạng này, đề xuất hạn chế khoản cấp lệnh chi tiền, chuyển dần sang hình thức dự toán Đối với khoản chi thuộc lĩnh vực bảo mật, cần quy định chi tiết danh mục bảo mật để tăng cường việc kiểm soát chi qua KBNN, xác định xác khoản thực chi hay tạm ứng 3.3.4 Công khai, minh bạch thông tin quản lý, điều hành sử dụng ngân sách Để đảm bảo hội nhập với khu vực quốc tế, đòi hỏi tốn NSNN phải minh bạch Do việc hồn thiện quy trình tốn NSNN phải ý đến yếu tố minh bạch NS Khi toán NSNN minh bạch bảo đảm giám sát cộng đồng NS Quan điểm minh bạch đòi hỏi hệ thống BCQT phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu Báo cáo trước trình QH, HĐND xem xét phê chuẩn 71 phải kiểm toán; việc kiểm toán phải tuân theo chuẩn mực kiểm toán thừa nhận Đáp ứng yêu cầu công khai, minh bạch yêu cầu mà chủ đầu tư, nhà tài trợ nước ngồi ln đặt để CP phải đáp ứng Minh bạch TC-NS xu tất yếu mà quan lập pháp, xã hội công chúng đặt ra, yêu cầu đòi hỏi để đại biểu dân cử, cử tri tiếp cận thông tin quản lý TC CP Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, trình độ dân trí ngày nâng cao tham gia giám sát ngày sâu hoạt động quản lý NN, đặt cho cấp có thẩm quyền yêu cầu tính minh bạch quản lý tài - NS Các u cầu địi hỏi việc hồn thiện quy trình tốn NSNN ln phải trọng đến tính minh bạch từ việc thiết kế hệ thống mẫu biểu tốn đến việc thuyết minh, giải trình, tổ chức kiểm tốn, cơng bố cơng khai hệ thống thơng tin toán Một số giải pháp nhằm minh bạch thơng tin liên quan đến phạm vi tốn thu, chi NSNN sau: - Về sở số liệu để tổng hợp toán NSNN: Về thu NSNN: Tại Khoản 2, Điều 65, Luật NSNN số 83/2015/QH13 quy định: Số QT thu NSNN số thuđã thực nộpvà số thu hạch tốn thu NSNN theo quy định Vì vậy, số QT thu NSNN lấy theo số KBNN báo cáo (có đối chiếu rà sốt với số tốn địa phương, Tổng cục Hải quan, Tổng cục Thuế Trường hợp khơng khớp nhau, tìm ngun nhân chênh lệch để xử lý) Về chi NSNN: Tại Khoản 2, Điều 65, Luật NSNN số 83/2015/QH13 quy định: Số QT chi NSNN số chi thực toán số chi hạch tốn chi NSNN theo quy định Vì vậy, sở số liệu để tổng hợp toán NSNN, đề xuất lấy theo số liệu báo cáo KBNN sau đối chiếu xác nhận với ĐVSDNS CQTC kiểm tra sau Như rút ngắn thời gian so với trước tăng trách nhiệm đơn vị KBNN - Về nội dung, phạm vi lập toán NSNN: Luật NSNN quy định lập BCQT theo nội dung ghi dự tốn năm giao Vì vậy, BTC lập, tổng hợp BCQT trình CP, QH phải dựa vào nội dung tiêu thu, chi cân đối theo quy định Nghị số 343/2017/NQ-UBTVQH14 72 ngày 19/01/2017 UBTVQH Nghị QH dự toán NS hàng năm (ở địa phương thực tương tự) Do NSNN, NSĐP cấp NS, mà tổng hợp từ tốn NS cấp quyền theo nội dung cấp giao dự toán, khoản chi từ nguồn năm trước chuyển sang khơng có dự tốn năm trước nên so sánh khơng phạm vi, khơng có ý nghĩa quản lý Đề xuất số chi đưa vào dự toán ngân sách năm mới, để khắc phục tồn - Các khoản khoán chi cho ngành vào số thu NSNN: Các khoản khoán chi từ hoạt động nghiệp vụ KBNN, NHNN hay số ngành khác vào số thu NSNN nhằm tạo điều kiện để nâng cao sở vật chất cho ngành, đáp ứng xu hội nhập Các khoản cần phải phản ánh cân đối thu, chi NSNN hàng năm trình cấp có thẩm quyền quyếtđịnh Có phản ánh đầy đủ số thực thu, chi NSNN hàng năm theo quy định Luật NSNN - Các khoản chi ứng trước dự toán: Các khoản chi ứng trước dự toán, thực chất xác định khoản chi NSNN Hiện khoản chi ứng trước dự tốn khơng tập hợp báo cáo với QH, HĐND cấp Do đó, đề nghị thời gian trước mắt, khoản chi từ nguồn ứng trước dự toán cần phải lập báo cáo kèm với QT NSNN hàng năm Báo cáo tiết cho cơng trình, quan TW, địa phương ứng trước dự toán thời hạn thu hồi dự toán ứng trước Các khoản ứng trước dự toán trước báo cáo phải kiểm toán để đảm bảo mức độ tin cậy thơng tin trước trình quan nhà nước có thẩm quyền Về lâu dài cần sửa đổi Luật NSNN, xoá bỏ quy định ứng trước dự toán NS năm sau Để đảm bảo đẩy nhanh việc thực cơng trình đầu tư từ nguồn vốn NSNN cần xác định nhu cầu đầu tư rõ ràng, đảm bảo đầu tư tập trung sở nguồn lực có đảm bảo thứ tự ưu tiên cơng trình xây dựng, tránh đầu tư dàn trải nhiều cơng trình nguồn vốn NSNN ln có hạn Thực giải pháp đảm bảo cho việc quản lý NS chặt chẽ Quyết toán NSNN hàng năm phản ánh cách đầy đủ số thực chi NSNN cho việc thực nhiệm vụ KT-XH nhà nước năm NS 73 3.3.5 Nâng cao trách nhiệm quan, đơn vị thực quy trình tốn ngân sách nhà nước 3.3.5.1 Đối với CQTC CQTC đảm nhận trách nhiệm quản lý tài - NS, chịu trách nhiệm quản lý NS, kết thúc năm NS chịu trách nhiệm QT NS để trình quan hành pháp xem xét trước trình quan dân cử phê chuẩn Nhiệm vụ địi hỏi phải nâng cao lực hiệu lực quản lý NSNN Một nhiệm vụ trọng tâm việc nâng cao lực quản lý nâng cao trình độ khả cán bộ, cần tăng cường đào tạo cán nghiệp vụ để họ có khả tiếp cận với tư mới, công nghệ quản lý NS, đồng thời tiếp cận với chuẩn mựcquốc tế quản trị tài kế tốn vận hành quản lý tài Việt Nam 3.3.5.2 Đối với quan KBNN KBNN quan vừa thực nhiệm vụ kế toán thu, chi NSNN, vừa thực lập, tổng hợp BCQT NSNN trình cấp có thẩm quyền, có vai trị lớn cơng tác tốn NSNN KBNN cần hướng dẫn KBNN giao dịch phối hợp chặt chẽ với ĐVSDNS để điều chỉnh số liệu kế toán, toán NSNN theo kiến nghị KTNN đảm bảo xác với Thơng báo thẩm định tốn BTC Có thể nhận thấy, số liệu kế toán thu, chi NSNN hệ thống TABMIS ngày trở thành yếu tố quan trọng để KBNN thẩm định số liệu QT NSNN bộ, quan trung ương kiểm tra QT NSĐP Để thành cơng hoạt động tốn NSNN, địi hỏi KBNN phải có phối hợp chặt chẽ, hiệu với Vụ, Cục, Tổng cục thuộc Bộ để kiểm tra, đối chiếu số liệu thu, chi NSNN đảm bảo quy định Luật NSNN, làm tổng hợp BCQT NSNN đầy đủ, kịp thời,chính xác 3.3.5.3 Tại ĐVSDNS Thủ trưởng ĐVSDNS cần phải quán triệt cán tôn trọng kỷ luật, kỷ cương quản lý sử dụng NSNN Có thể thấy, tăng cường kỷ luật quản lý NS giải pháp quan trọng đảm bảo tốn NSNN hồn thiện Các ĐVSDNS cần phối hợp chặt chẽ với KBNN giao dịch để kiểm tra, đối chiếu số liệu đảm bảo xác, đặc biệt số liệu điều chỉnh theo kiến nghị KTNN Đồng thời, 74 nhận Thơng báo thẩm định tốn NSNN BTC quan cấp trên, đơn vị cần phối hợp với KBNN giao dịch để điều chỉnh số liệu xác với số liệu Thông báo thẩm định toán NSNN theo quy định Các cấp NS, ĐVSDNS phải tuân thủ quy định quản lý NS nói chung tốn NSNN nói riêng, thực đầy đủ nguyên tắc quản lý NS, khoản thu, chi NS thực đảm bảo quy định pháp luật kiểm soát chặt chẽ theo quy định Để tăng cường kỷ luật quản lý NS, việc đào tạo đội ngũ cán quản lý, phổ biến pháp luật cần thiết phải tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát hoạt động quản lý NS Việc tăng cường giám sát quan dân cử, công chúng xã hội quản lý NS biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao kỷ luật quản lý NS 3.3.6 Nâng cao chất lượng thẩm tra toán ngân sách nhà nước Thẩm tra QT NSNN bước quy trình tốn NSNN Để hồn thiện quy trình tốn NSNN đòi hỏi hoạt động thẩm tra phải trọng, cụ thể: Một là, dành thời gian nhiều cho công tác thẩm tra, thảo luận NS Cơ quan thẩm tra cần phối hợp tham gia sớm, từ đầu tổng hợp, xây dựng dự toán QT NSNN năm để nắm bắt thông tin kịp thời tham mưu công tác thẩm tra Hai là, cần có định hướng cơng tác thẩm tra Bám sát đường lối, chủ trương Đảng quy định pháp luật để đề xuất sách vĩ mô vấn đề quan trọng quốc gia, gồm sách NS diễn trước thẩm tra vấn đề cụ thể Ba là, cần nâng cao chất lượng thông tin cách xác,đầy đủ; đổi cung cấp thơng tin cho QH thông qua lựa chọn thông tin qua hoạt động giám sát Cần sử dụng cách có hiệu kết giám sát QH, kết KTNN, Thanh tra CP, Thanh tra chuyên ngành, để có thơng tin phục vụ thẩm tra Bốn là, cần có cán chun mơn nghiệp vụ am hiểu nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội; chế độ, sách, định mức phân bổ NS tiêu chuẩn, định 75 mức chi NS; tình hình thực NSNN bộ, quan trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, để tham mưu công tác thẩm tra Năm là, tăng cường trao đổi, làm việc UBTCNS QH bộ, ngành, địa phương để thường xuyên nắm bắt thông tin làm sở cho công tác thẩm tra UBTCNS QH chủ động phối hợp với Hội đồng Dân tộc, Ủy ban QH, BTC, Bộ Kế hoạch Đầu tư, KTNN quan CP để tiếp thu, giải trình ý kiến có sở khoa học thực tiễn 3.3.7 Tổ chức đào tạo, xây dựng đội ngũ cán Để cơng tác kế tốn, tốn NSNN phát huy vai trị quy trình quản lý tài - NS, cần phải nâng cao lực đội ngũ kế toán quan quản lý thu, chi NS, quan quản lý quỹ NS ĐVSDNS; trọng đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng nghiệp vụ chun mơn kế tốn tài chính, quản lý NSNN như: chế độ kế toán nhà nước áp dụng sở, cách thức lập dự toán thu, chi NS, thực hiện, chấp hành NS quy trình lập BCQT NSNN Từ nâng cao lực cán làm công tác NS, đặc biệt cấp sở (cấp xã) Đây cấp nhiều bất cập quản lý NS Ngoài cần phải xây dựng chế khen thưởng, xử phạt thực nhiệm vụ Việc khen thưởng phải thực kịp thời để động viên, khuyến khích cơng chức thi hành nhiệm vụ Bên cạnh việc khen thưởng cần có chế tài xử phạt trường hợp khơng hồn thành nhiệm vụ 3.3.8 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin yếu tố quan trọng để quy trình tốn NSNN thực có hiệu nhằm nâng cao chất lượng cơng tác tốn NSNN Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác tốn NSNN năm qua đạt số kết đáng kể Để công tác tin học hỗ trợ tốt cho cơng tác tốn NSNN thời gian tới, cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin theo hướng sau: - Hồn thiện chương trình ứng dụng phục vụ quản lý điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Riêng lĩnh vực toán NSNN: 76 + Xây dựng hệ thống mẫu biểu toán NSNN áp dụng cho phần mềm kế toán ĐVSDNS, đảm bảo thực thống nhất, mẫu biểu quy định, tạo thuận lợi cơng tác tổng hợp tốn NSNN + Xây dựng kênh thông tin mạng máy tính để cơng khai quy trình, thủ tục dự toán, toán NSNN qua KBNN Làm vừa cơng khai, minh bạch quy trình quản lý tốn NSNN vừa giúp ĐVSDNS cập nhật thơng tin có thay đổi quy trình, thủ tục quản lý tốn NSNN + Hiện nay, việc tổng hợp BCQT NSNN thực từ lên nên nhiều thời gian để tổng hợp ĐVDT cấp cấp NS Tại CQTC, số liệu thu chi NSNN định kỳ giao diện từ hệ thống TABMIS sang chương trình quản lý NS để lập BCQT báo cáo phục vụ điều hành cho quản lý NS Việc xây dựng hệ thống tích hợp quản lý tốn NSNN tạo điều kiện để tổng hợp số liệu, phân tích tình hình TC-NS điều kiện quan trọng đểnâng cao chất lượng quản lý TC-NS, toán NSNN nâng cao Đây nhân tố để góp phần giảm thời gian tổng hợp phê chuẩn BCQT NSNN - Các Bộ, ngành, địa phương đạo đơn vị cấp trực thuộc ĐVSDNS phối hợp với KBNN để kiểm tra, đối chiếu số liệu QT NSNN quan, đơn vị với số liệu thu, chi NSNN hạch toán, kế toán hệ thống TABMIS Trường hợp số liệu chênh lệch, ĐVSDNS cần chủ động, khẩn trương phối hợp với KBNN nơi giao dịch để điều chỉnh số liệu QT NSNN đảm bảo đầy đủ, xác, quy định - Các cán làm cơng tác tốn cần tăng cường đào tạo cơng nghệ thơng tin để khai thác, sử dụng tốt chương trình phục vụ cơng tác tốn NSNN 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Quốc hội Hiện nay, bước quy trình tổng hợp, lập trình BCQT NSNN quy định cụ thể LuậtNSNN năm 2015 Vì vậy, để thực rút ngắn thời 77 gian, quy trình QT NSNN, QH cần sửa đổi, bổ sung số quy định Luật ngân sách nhà nước, cụ thể sau: - Sửa đổi, bổ sung quy định để nâng cao tính chủ động, tự chịu trách nhiệm cấp quyền cơng tác tổng hợp, lập BCQT phê chuẩn toán NS cấp Để giảm chồng chéo nâng cao tính chủ động, tự chịu trách nhiệm cấp quyền với NS cấp cơng tác tổng hợp, lập phê chuẩn toán NSNN, cần sửa đổi, bổ sung quy định Luật NSNN để tăng tính độc lập cấp NS, cụ thể: + Đối với QT NSĐP: Tại cấp NS, HĐND họp để xem xét, phê duyệt QT NS cấp tương ứng, không thực phê duyệt lại QT NS cấp HĐND cấp phê duyệt + Đối với ngân sách trung ương: Quốc hội xem xét, phê chuẩn QT NSTW Quốc hội không phê duyệt lại QT NSĐP HĐND cấp phê duyệt - Bỏ quy định CQTC cấp thẩm định toán NSNN: để giảm chồng chéo cấp việc thẩm định QT tăng cường trách nhiệm đơn vị trực tiếp sử dụng NS, CQTC cấp không thẩm định QT NSNN, cụ thể: + Đối với NSTW: BTC không thực thẩm định QT Bộ, quan trung ương Trường hợp ĐVDT cấp I đồng thời ĐVSDNS BTC xét duyệt QT cho đơn vị dự tốn cấp I + Đối với QT NSĐP: CQTC cấp không thực thẩm định QT ĐVDT cấp I thuộc NS cấp CQTC cấp tỉnh, cấp huyện không thực thẩm định QT NS cấp CQTC cấp tỉnh, cấp huyện tổng hợp QT NS cấp dưới; trình tổng hợp QT NSĐP, trường hợp phát có sai sót, CQTC cấp tỉnh, cấp huyện yêu cầu UBND cấp trình HĐND cấp điều chỉnh lại số liệu - Sửa đổi, bổ sung quy định xét duyệt QT NSNN năm hai Ngân hàng sách 78 Bổ sung quy định đặc thù việc xét duyệt QT NSNN năm hai Ngân hàng sách, giao cho Hội đồng quản trị hai Ngân hàng sách chịu trách nhiệm xét duyệt QT NSNN năm Đồng thời, sửa đổi trách nhiệm BTC thực kiểm tra số cấp bù lãi suất phí quản lý theo quy định chế độ quản lý TC hai Ngân hàng sách - Sửa đổi, bổ sung quy định để tăng cường trách nhiệm ĐVSDNS sau: “Thủ trưởng ĐVSDNS chịu trách nhiệm toàn việc quản lý, sử dụng NSNN, đảm bảo sử dụng NS theo dự toán giao, đánh giá kết thực nhiệm vụ, bảo đảm hiệu quả, tiết kiệm, sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NS; chứng từ chi NSNN đảm bảo quy định pháp luật.” - Sửa đổi, bổ sung quy định để tăng trách nhiệm giải trình Bộ, ngành, địa phương ĐVSDNS sau: “Các Bộ, quan trung ương, địa phương đơn vị trực tiếp sử dụng NSNN có trách nhiệm giải trình trước KTNN, CP, quan QH, QH quan có thẩm quyền việc quản lý, sử dụng NSNN theo quy định.” - Sửa đổi thời gian thực bước quy trình lập, xét duyệt, tổng hợp, trình QT NSNN nêu mục 3.3.2 - Sửa đổi, bổ sung quy định Luật khác: Sửa đổi, bổ sung quy định Luật Bảo hiểm Y tế, Luật Đầu tư công , đảm bảo đồng bộ, thống với quy định Luật NSNN sửa đổi, cụ thể sau: + Đối với Luật Bảo hiểm Y tế: Sửa đổi quy định thời gian thẩm định toán năm Quỹ Bảo hiểm y tế điểm d Khoản Điều 32 Luật Bảo hiểm Y tế, thời hạn xét tốn năm Quỹ Bảo hiểm y tế toán số kinh phí chưa sử dụng hết (nếu có) tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phải thực phù hợp với quy định Luật NSNN sửa đổi, đảm bảo thời hạn Bảo hiểm Xã hội Việt Nam gửi BTCBCQT NSNN trước ngày 01 tháng năm sau + Đối với Luật Đầu tư công: 79 Sửa đổi quy định Điều 68 Luật Đầu tư công năm 2019: “Thời gian thực giải ngân vốn kế hoạch đầu tư công năm đến ngày 31/01 năm sau Trường hợp bất khả kháng, Thủ tướng CP định vốn NS trung ương, HĐND cấp tỉnh định vốn NSĐP cho phép kéo dài thời gian thực không 31/12 năm sau” Luật Đầu tư công sửa đổi quy định thời gian Thủ tướng CP định vốn NS trung ương, HĐND cấp tỉnh định vốn NSĐP cho phép kéo dài thời gian thực phù hợp với quy định Luật NSNN sửa đổi, đảm bảo thời hạn Bộ, quan trung ương, địa phương gửi Bộ Tài BCQT NSNN trước ngày 01 tháng năm sau + Sửa đổi thời gian KTNN gửi Báo cáo kiểm toán toán NSNN, báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm đến QH, UBTVQH, Hội đồng dân tộc Ủy ban QH chậm 10 tháng sau kết thúc năm NS 3.4.2 Chính phủ - Tiếp tục cải cách quản lý tài cơng, cải cách hành NN để hoạt động máy NN hiệu Để đòi hỏi phải đơn giản thủ tục, cải tiến quy trình làm việc, quy trình cơng tác Trong tốn NSNN điều có ý nghĩa, đảm bảo cho cơng tác QT NSNN minh bạch, giảm bớt khâu trung gian, chống chồng chéo, trùng lắp lập toán, phê chuẩn tốn - Tun truyền, giáo dục để cơng chúng, dư luận hiểu rõ quản lý tài nhà nước, tham gia giám sát hoạt động CP có hoạt động quản lý tài chính, tốn NSNN từ tạo sức ép để CP cải tiến hoạt động Để dân chúng hiểu trách nhiệm giải trình CP việc tuyên truyền, giáo dục để nhân dân hiểu rõ, đón nhận thơng tin công khai CP tác động quan trọng đến quản lý tài CP nói chung, cơng tác tốn NSNN nói riêng - Tăng cường cơng khai, minh bạch quản lý NS: Một nguyên tắc toán NS minh bạch hệ thống thơng tin tốn Hệ thống báo cáo phải rõ ràng, dễ hiểu để đại biểu dân cử người dân tiếp cận có nhu cầu Thơng tin phải cơng bố cơng khai trách nhiệm giải trình phải 80 nâng cao Tuy nhiên việc cơng khai minh bạch điều kiện để toán NS nâng cao chất lượng ngày vào nề nếp Trước sức ép, yêu cầu đại biểu dân cử cấp, sức ép dư luận tính rõ ràng, xác thơng tin điều kiện để quan quảnlý NS, CP UBND cấp phải cải tiến công tác quản lý NS, cải tiến cơng tác tốn để báo cáo trước quan dân cử cách đầy đủ hơn, chi tiết rõ ràng tiêu, nội dung quản lý NS Thơng tin tốn minh bạch thúc đẩy đội ngũ cán nghiệp vụ quản lý tài chính, kế tốn, NS phải ln trau dồi trình độ, tăng cường trách nhiệm nhiệm vụ mà giao phó, hạn chế sai sót báo cáo thiếu thơng tin toán - Đối với tổ chức, cá nhân không chấp hành chế độ báo cáo tài chính, tốn, CP cần xây dựng áp dụng chế tài xử lý trường hợp nhận báo cáo, đồng thời thông báo cho KBNN, tổ chức, cá nhân có liên quan - Việc rút ngắn thời gian, quy trình QT NSNN có tác động lớn đến Bộ, quan trung ương, địa phương, đặc biệt Bộ, quan trung ương có cấu tổ chức gồm nhiều cấp dự tốn Vì vậy, thời gian chưa sửa Luật NSNN 2015, CP trình QH giao CP thực thí điểm Bước xét duyệt tốn số Bộ, quan trung ương có nhiều cấp dự tốn để bảo đảm sở thực tiễn sửa Luật NSNN 2015 liên quan đến rút ngắn thời gian,quy trình QT NSNN 81 KẾT LUẬN Luận văn trình bày quy trình hoạt động QT NSNN đảm bảo theo quy định Luật NSNN văn hướng dẫn thực Qua nội dung đề tài cho thấy, quy trình tốn NSNN xây dựng với số nội dung mang tính nguyên tắc khơng thay đổi là, quy trình lập QT NSNN thực từ lên, với việc CQTC quan lập, tổng hợp BCQTNS trình cấp có thẩm quyền xem xét, phê chuẩn, HĐND quan phê chuẩn toán NSĐP QH quan phê chuẩn toán NSNN Thực tiễn cho thấy, hoạt động tốn NSNN có nhiều thành tựu, nhiên NS cấp quyền thực theo chế quản lý “lồng ghép” với phương thức quản lý NS truyền thống quản lý theo đầu vào, việc kiểm sốt chi phí đầu vào ĐVSDNS theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NS cấp có thẩm quyền quy định Cơ chế quản lý NS lồng ghép phương thức kiểm soát theo đầu vào thể rõ hạn chế quyền tự chủ, tự quyết, tự chịu trách nhiệm ĐVSDNS, thiếu đánh giá dự toán chi NS kết dịch vụ công cung cấp, không tạo động lực để ĐVSDNS chi tiêu tiết kiệm, hiệu Đồng thời, chế quản lý NS lồng ghép nên quy trình NS lập, phê chuẩn tốn NSNN phức tạp, có chồng chéo, trùng lắp, hiệu quả, thời hạn phê chuẩn toán 18 tháng dài, làm giảm ý nghĩa, vai trị QT NSNN xây dựng dự tốn quản lý NSNN Việc rút ngắn thời gian trình QH phê chuẩn toán NSNN khoảng tháng so với quy định hành ảnh hưởng đến ĐVSDNS, cấp NS với mức độ phạm vi lớn, cần có ủng hộ, tâm cấp NSĐP Bộ, ngành, đặc biệt bộ, ngành lớn có cấu tổ chức quản lý nhiều cấp dự toán Đồng thời, việc rút ngắn thời gian, quy trình QT NSNN địi hỏi phải tăng cường kỷ luật, kỷ cương tài NS, đơn vị trực thuộc BTC cần đơn đốc, phối hợp chặt chẽ với bộ, ngành, ĐP đảm bảo việc nộp báo cáo, thẩm định, rà soát số liệu toán NS kịp thời, đáp ứng thời hạn theo quy định 82 Trong bối cảnh trên, đề tài “Hồn thiện quy trình tốn ngân sách nhà nước năm trình Quốc hội” đạt kết sau: Luận văn đưa cách có hệ thống lý thuyết NSNN QT NSNN Luận văn đưa kinh nghiệm quy trình tốn NSNN số quốc gia giới, từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam Luận văn phân tích quy trình QT NSNN năm Việt Nam, từ đưa đánh giá ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân hạn chế việc thực quy trình QT NSNN năm Việt Nam Qua đó, luận văn nghiên cứu, đề xuất phương án nhằm rút ngắn thời gian trình QH phê chuẩn QT NSNN năm vào kỳ họp cuối năm tiếp theo, từ góp phần chấn chỉnh bước cơng tác toán NSNN, đưa cảnh báo giúp ngăn ngừa sai sót việc quản lý, điều hành NS, giữ gìn kỷ luật, kỷ cương TC-NS quốc gia Luận văn đề xuất kiến nghị QH CP Mặc dù đầu tư thời gian nghiên cứu qua kinh nghiệm làm việc thực tế cơng tác QT NSNN, luận văn khó tránh khỏi hạn chế Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp nhà quản lý, chuyên gia, nhà khoa học để tiếp tục hoàn thiện nội dung luận văn 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), “Thơng tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN” Bộ Tài (2016), “Thơng tư số 343/2016/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực cơng khai NS” Bộ Tài (2016), “Thơng tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn nhà nước” Bộ Tài (2017), “Thơng tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN” Bộ Tài (2017), “Thơng tư số 85/2017/TT-BTC ngày 15/8/2017 Bộ Tài quy định việc tốn tình hình sử dụng vốn đầu tư nguồn NSNN theo niên độ NS năm” Bộ Tài (2017), “Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp” Bộ Tài (2018), “Thơng tư số 64/2018/TT-BTC ngày 30/7/2018 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số Điều Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn nhà nước” Bộ Tài (2018), “Thơng tư số 107/2018/TT-BTC ngày 15/11/2018 Bộ Tài quy định quản lý, toán, toán vốn đầu tư dự án đầu tư xây dựng sử dụng nguồn vốn đầu tư công quan đại diện Việt Nam nước quan khác Việt Nam nước ngoài” Bộ Tài (2018), “Thơng tư số 37/2018/TT-BTC ngày 16/4/2018 Bộ Tài hướng dẫn xếp lại, xử lý nhà đất theo quy định Nghị định số 167/2017/NĐ-CP quy định xếp lại nhà, xử lý tài sản cơng” 10 Bùi Tiến Hanh (2011), “Quyết tốn NS nhà nước hàng năm Việt Nam - thực trạng giải pháp hồn thiện”, luận án Tiến sĩ 11 Chính phủ (2021), “Nghị định số 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 CPquy định quản lý, toán, toán dự án sử dụng vốn đầu tư công” 84 12 Lê Thị Thúy (2017), “Luận bàn toán NS Nhà nước số đề xuất”, Tạp chí cơng thương 13 Nguyễn Hồng Nhung (2020), “Một số nhận định, đánh giá cơng tác quản lý tài - ngân sáchqua cơng tác tốn ngân sách nhà nước năm 2018”, Tạp chí quản lý ngân quỹ 14 Nguyễn Hồng Nhung (2021), “Tăng cường trách nhiệm quản lý thu, chi NS nhà nước qua cơng tác tốn NSNN năm 2019”, Tạp chí quản lý ngân quỹ 15 Nguyễn Hồng Nhung (2022), “Một số vướng mắc công tác toán ngân sách địa phươngliên quan đến KBNN cấp”, Tạp chí quản lý ngân quỹ 16 Quốc hội (2014), “Luật số 46/2014/QH13 ngày 13/6/2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật Bảo hiểm y tế” 17 Quốc hội (2015), “Luật số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 Quốc hội NSNN” 18 Quốc hội (2019), “Luật số 39/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Quốc hội Đầu tư cơng” 19 Ủy ban Tài - NS Quốc hội (2012), “Hồn thiện cơng tác kế tốn, toán NSNN bối cảnh sửa Luật NS nhà nước Việt Nam” 20 Trần Thị Hương Giang (2019), “Quản lý hoạt động toán NS nhà nước KBNN Việt Nam”, luận văn Thạc sĩ kinh tế 21 Tổ chức Hợp tác quốc tế Đức GIZ (2015), “Kế toán, toán NSNN” 22 US TREASURY – OTA (2020), “BCQT chuyển giao NS dư sang năm sau”