Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐÊ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1. Lý do chọn đề tài Kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp nói chung và các ngân hàng thương mại nói riêng có vai trò hết sức quan trọng trong quản trị kinh doanh và quản trị rủi ro, đóng vai trò là tuyến phòng thủ thứ ba theo thông lệ quốc tế nhằm kiểm tra, đánh giá, giám sát tính hữu hiệu, phù hợp, đầy đủ của hệ thống Kiểm soát nội bộ. Kiểm toán nội bộ đã được áp dụng tại nhiều NHTM ở các nước phát triển và đang phát triển trên thế giới. Trở thành nội dung cốt lõi của Basel II. Sự ra đời và phát triển của kiểm toán nội bộ chính là do nhu cầu tất yếu khách quan để tăng cường quản trị, giám sát trong bối cảnh kinh tế, xã hội… biến động mạnh mẽ và khó lường. Ở Việt Nam, hệ thống NHTM sau thời kỳ phát triển nhanh về quy mô và số lượng đã bộc lộ nhiều vấn đề về tăng trưởng nóng, mức độ rủi ro cao trong khi tính minh bạch về hoạt động kinh doanh và các vấn đề sở hữu đã và đang gây ra những tác động tiêu cực không nhỏ đến sự ổn định và tăng trưởng của nền kinh tế đất nước. Một trong những nguyên nhân cơ bản là do công tác kiểm toán nội bộ tại các NHTM chưa được tổ chức một cách hiệu quả, chưa đảm bảo những nguyên tắc và yêu cầu chung trong quá trình vận hành. Là một NHTM có quy mô nhỏ và ra đời muộn nhất trong hệ thống NHTM, Ngân hàng TMCP Bảo Việt còn nhiều yếu kém trong công tác quản lý và vận hành. Còn xảy ra nhiều vi phạm và cũng được chấn chỉnh và đã nhiều lần tái cơ cấu, thay đổi mô hình. Tuy nhiên các sai phạm, tổn thất mới vẫn tiếp tục diễn ra trong thời gian qua khiến người ta phải đặt câu hỏi về trách nhiệm của Phòng kiểm toán nội bộ với vai trò là tuyến phòng thủ cuối cùng ngăn chặn, phát hiện rủi ro. Tư vấn để cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán, đến nội dung, phương pháp, quy trình kiểm toán, chất lượng nguồn nhân lực
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI GIANG LƯƠNG KIÊN HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẢO VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2019 GIANG LƯƠNG KIÊN HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẢO VIỆT Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THỊ THANH THỦY HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi Giang Lương Kiên, học viên lớp Cao học K4.KT Trong trình làm việc Ngân hàng TMCP Bảo Việt, lựa chọn thực luận văn thạc sĩ với đề tài “Hoàn thiện kiểm toán nội ngân hàng TMCP Bảo Việt” Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập tôi, với hướng dẫn giảng viên TS Vũ Thị Thanh Thủy Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng cho phép Ngân hàng mà làm việc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm với nội dung nêu luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả Giang Lương Kiên LỜI CẢM ƠN Qua thời gian nghiên cứu lý luận thực tế, tác giả hoàn thành luận văn thạc sĩ kế tốn với đề tài “Hồn thiện kiểm tốn nội ngân hàng TMCP Bảo Việt” Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Vũ Thị Thanh Thủy tận tình hướng dẫn, quan tâm giúp đỡ, bảo đóng góp nhiều ý kiến quý báu giúp tác giả hoàn thiện luận văn Tác giả xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo, anh chị dìu dắt, hỗ trợ suốt khóa học Xin cảm ơn gia đình bạn bè, người ln khuyến khích giúp đỡ tác giả hồn cảnh khó khăn Ngồi ra, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh chị phịng kiểm tốn nội – Ngân hàng TMCP Bảo Việt cung cấp số liệu để tác giả hoàn thành luận văn Trong thời gian thực hiện, nỗ lực trình học tập nghiên cứu khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp q thầy, giáo để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả Giang Lương Kiên I MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT V DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ .VI CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐÊ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Những đóng góp luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Những vấn đề chung kiểm toán nội 2.1.1 Các quan niệm kiểm toán nội 2.1.2 Vai trò kiểm toán nội Ngân hàng thương mại .8 2.1.3 Quy tắc đạo đức ứng xử kiểm toán nội .10 2.1.4 Chuẩn mực kiểm toán nội 12 2.2 Kiểm toán nội ngân hàng thương mại 13 2.2.1 Cơ cấu tổ chức .14 2.2.2 Nội dung kiểm toán nội Ngân hàng thương mại .15 2.2.3 Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội 16 2.2.4 Quy trình kiểm toán nội 18 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán nội ngân hàng thương mại 26 2.3.1 Nhân tố khách quan 26 2.3.2 Nhân tố chủ quan thuộc ngân hàng .28 II 2.4 Kinh nghiệm kiểm tốn nội tổ chức tín dụng học rút 30 2.4.1 Kinh nghiệm kiểm tốn nội tổ chức tín dụng 30 2.4.2 Bài học kinh nghiệm rút 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẢO VIỆT .37 3.1 Khái quát ngân hàng TMCP Bảo Việt .37 3.1.1 Quá trình hình thành, phát triển Ngân hàng TMCP Bảo Việt 37 3.1.2 Mơ hình tổ chức mạng lưới hoạt động Ngân hàng TMCP Bảo Việt 39 3.1.3 Các kết hoạt động Ngân hàng TMCP Bảo Việt 41 3.2 Thực trạng kiểm toán nội ngân hàng TMCP Bảo Việt 45 3.2.1 Thực trạng sở pháp lý hoạt động kiểm toán nội .45 3.2.2 Thực trạng cấu tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 47 3.2.3 Thực trạng nội dung kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 48 3.2.4 Thực trạng phương pháp tiếp cận kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 49 3.2.5 Thực trạng quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 50 3.3 Các nhân tổ ảnh hưởng tới thực trạng kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 62_Toc24445601 3.4 Đánh giá thực trạng kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 65 3.4.1 Kết đạt 65 3.4.2 Tồn tại, hạn chế nguyên nhân 67 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế .73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG BẢO VIỆT 81 Sự cần thiết hồn thiện kiểm tốn nội ngân hàng thương mại81 4.2 Định hướng hoạt động Ngân hàng TMCP Bảo Việt thời gian tới 82 4.2.1 Định hướng mục tiêu hoạt động chung 82 4.2.2 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tốn, kiểm sốt nội 82 4.2.3 Ngun tắc hồn thiện tổ chức, hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 83 4.2.4 Yêu cầu cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 84 4.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 85 4.3.1 Hoàn thiện nội dung kiểm toán 85 4.3.2 Hồn thiện phương pháp tiếp cận kiểm tốn .86 4.3.3 Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội 87 4.3.4 Nâng cao trách nhiệm, ủng hộ Hội đồng quản trị, Ban điều hành việc thiết lập vận hành hệ thống KSNB hiệu lực, hiệu .89 4.3.5 Tăng cường phối hợp đơn vị kiểm tốn 92 4.3.6 Kiện tồn nhân 93 4.3.7 Hoàn thiện cấu tổ chức máy 93 4.4 Kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 95 4.4.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 95 4.4.2 Kiến nghị với Chính phủ với quan quản lý nhà nước 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa KSNB Kiểm soát nội KTKSNB Kiểm tra kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội NHNN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NHTM Ngân hàng thương mại NH Ngân hàng TCTD Tổ chức tín dụng QLRR Quản lý rủi ro ACCA Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Anh IIA Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ TMCP Thương mại cổ phần DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Hình 3.1: Tình hình tăng trưởng tài sản Ngân hàng TMCP Bảo Việt giai đoạn 2015-2017 42 Hình 3.2: Tình hình tăng trưởng huy động Ngân hàng TMCP Bảo Việt giai đoạn 2015-2017 43 Bảng 3.1: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán nội ngân hàng Ngân hàng TMCP Bảo Việt .51 Bảng 3.2: Nguồn thơng tin để Phịng Kiểm tốn nội thực đánh giá rủi ro52 Bảng 3.3: Phương pháp đo lường rủi ro kiểm toán nội .53 Bảng 3.4: Thực trạng sử dụng công cụ đánh giá định lượng ngân hàng 54 Bảng 3.5: Đánh giá việc thực kiểm toán nội ngân hàng Bảo Việt 56 Bảng 3.6: Đánh giá việc lập báo cáo kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 58 Bảng 3.7: Những kiến nghị chủ yếu .59 Bảng 3.8: Thực trạng công tác giám sát kiến nghị 62 Bảng 3.9: Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Bảo Việt 64