Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV Vũ Thị Huyền Trang Lớp : TKTD 07.6 Lời nói đầu Tất cả các phần tạo nên sản phẩm, thành phẩm bao gồm nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung. trong đó nguyên vật liệu là thành phần quan trọng nhất tạo nên sản phẩm ,thành phẩm. Chính vì vậy mà trong chuyên đề này tôi muốn đề cập đến đề tài "vật liệu, công cụ dụng cụ". Qua quá trình học tập 2 năm ở trờng Cao Đẳng Cộng Đồng Hải Phòng và đợc các thầy cô tận tình dạy bảo tôi đã thực sự trởng thành hơn trong chuyên môn kế toán. Kết thúc khoá học tôi đợc trờng cử tới thực tập tại Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải, số 20/15 Nguyễn Công Trứ- Lê Chân-Hải Phòng. Trong quá trình thực tập một thời gian ngắn, tôi đã nghiên cứu về kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ nhằm hoàn thiện kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công Ty. Mọi yêu cầu của ngành là nâng cao hiệu suất , năng lực của máy móc thiết bị , quản lý chặt chẽ tiền vốn. Để đạt đợc yêu cầu đó, vấn đề trớc mắt đặt ra là phải hạch toán đầy đủ, chính xác vật liệu , công cụ dụng cụ sản xuất, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất vật chất. Việc hạch toán chính xác vật liệu, công cụ dụng cụ có tác dụng quan trọng đến việc hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm để thúc đẩy tăng cờng chế độ hạch toán kinh tế, đồng thời góp phần làm giảm sự lãng phí , thất thoát về vật t .Chuyên đề này gồm 3 phần: Phần I: Những vấn đề lý luận chung về kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp. Phần II: Thực trạng kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải Phần III: Phơng hớng hoàn thiện kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải Tuy nhiên trong quá trình thực tập còn gặp một số khó khăn và trình độ chuyên môn có hạn nên chuyên đề thực tập còn nhiều thiếu sót, tôi mong đợc sự giúp đỡ của các thầy hớng dẫn chỉ bảo thêm. - 1 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV Vũ Thị Huyền Trang Lớp : KTD 07.6 chơng I những vấn đề lý luận về hạch toán vật liệu - công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất 1.1 khái niệm,ý nghĩa ,vai trò của công tác tổ chức kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ Vật liệu là những đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá , chỉ tham gia vào 1 chu kỳ SXKD nhất định và toàn bộ giá trị của vật liệu đợc kết chuyển 1 lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ . Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất , dới tác động của lao động , vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể của sản phẩm . Vật liệu là một trong các những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh , giá trị của vật liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị của sản phẩm dịch vụ , tỷ trọng của chúng trong giá trị sản phẩm dịch vụ tuỳ thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp . Thông thờng đối với các doanh nghiệp sản xuất thì giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn và chủ yếu trong giá trị sản phẩm . Chính vì vậy nên việc quản lý vật liệu nói chung cũng nh vật liệu xuất dùng cho SXKD có ý nghĩa rất lớn trong việc quản lý chi phí và giá thành sản phẩm , phấn đấu hạ thấp chi phí và giá thành . Công cụ dụng cụ ở các doanh nghiệp là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn quy định của tài sản cố định . Công cụ dụng cụ cũng giống nh các loại tài sản khác , nó đều là tài sản thuộc sở hữu của doanh nghiệp , do đó doanh nghiệp phải tổ chức quản lý để đáp ứng yêu cầu quản lý tài sản nói chung . Mặt khác công cụ dụng cụ doanh nghiệp mua về với mục đích để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh , do vậy giá trị tiêu hao của nó cũng đợc cấu thành nên giá trị sản phẩm , dịch vụ , cũng liên quan đến chi phí ở các bộ phận sử dụng Mặc dù đặc điểm , tính chất , quá trình chuyển hoá giá trị của vật liệu và công cụ dụng cụ vào giá trị sản phẩm dịch vụ có khác nhau xong chúng đều là tài sản của doanh nghiệp đồng thời chúng đều là yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm . Do vậy việc tổ chức kế toán vật liệu , công cụ dụng cụ một cách khoa học , hợp lý thì có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp . Hơn nữa việc kiểm soát có hiệu quả đợc chi phí và giá thành sản phẩm phục vụ đồng thời giúp cho - 2 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV Vũ Thị Huyền Trang Lớp : KTD 07.6 việc tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí SXKD đảm bảo đợc yêu cầu quản lý . 1.2 Phân loại và yêu cầu quản lý vật liệu , công cụ dụng cụ 1.2.1. Phân loại - Vật liệu : Do vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp xây dựng có rất nhiều loại , nhiều thức khác nhau nên để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán cần thiết phải phân loại vật liệu . Căn cứ vào vai trò có tác dụng của vật liệu trong sản xuất , vật liệu đợc chia thành các loại sau : + Nguyên liệu , vật liệu chính : Là những nguyên liệu vật liệu sau quá trình thi công , chế biến sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm . Ví dụ nh : bông cho nhà máy dệt , xi măng , sắt thép cho các công trình xây dựng cơ bản . Ngoài ra vật liệu chính còn bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài để tiếp tục chế biến . + Vật liệu phụ : Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc , hình dáng , mùi vị hoặc dùng để bảo quản phục vụ hoạt động của các t liệu lao động hay phục vụ cho lao động của công nhân viên chức . + Nhiên liệu , năng lợng là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất nh xăng dầu , khí đốt . + Phụ tùng thay thế các chi tiết phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc và thiết bị , phơng tiện vận tải Theo cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp nắm bắt đợc nội dung kinh tế cũng nh chức năng kinh tế của từng loại vật liệu và từ đó có phơng h- ớng và biện pháp quản lý thích hợp đối với từng loại vật liệu . * Nếu phân loại vật liệu theo nguồn hình thành thì : + Nguồn từ bên ngoài nhập vào : chủ yếu là mua ngoài ,nhận liên doanh , tặng , biếu . + Nguồn tự sản xuất . Cách phân loại này có tác dụng làm căn cứ để doanh nghiệp xây dựng kế hoạch mua dự trữ vật liệu và làm cơ sở xác định giá vốn thực tế của vật liệu - 3 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV Vũ Thị Huyền Trang Lớp : KTD 07.6 1.2.2.Phân loại, nội dung tổ chức quản lý vật liêu, công cụ dụng cụ a. Phân loại -Tuỳ theo tiêu thức phân loại mà công cụ dụng cụ có thể chia thành các loại khác nhau . Tuỳ theo yêu cầu quản lý có thể phân loại công cụ dụng cụ thành : + Công cụ dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê . * Phân loại theo nội dung kinh tế và chức năng : + Các loại bao bì và đồ dùng để đựng vật liệu hàng hoá trong quá trình thu mua bảo quản và tiêu thụ sản phẩm hàng hoá . + Những dụng cụ đồ nghề bằng thuỷ tinh , sành sứ , quần áo , giầy dép chuyên dùng để làm việc . + Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính giá riêng nhng vẫn tính giá trị hao mòn để trừ dần vào giá trị bao bì trong quá trình dự trữ bảo quản hay vận chuyển hàng hoá . + Các dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất . * Phân loại theo nguồn hình thành nh đối với vật liệu : Ngoài ra phục vụ cho việc phân bổ tính toán công cụ dụng cụ ngời ta còn phân loại theo tiêu thức giá trị sử dụng và giá trị công cụ . + CCDC loại phân bổ 100% ( phân bổ 1 lần ) thời gian sử dụng ngắn , giá trị thấp . + CCDC loại phân bổ 50% ( phần bổ 2 lần ) thời gian sử dụng tơng đối dài , giá trị tơng đối lớn . + CCDC phân bổ dần ( nhiều lần ) là CCDC có giá trị lớn , thời gian sử dụng dài. Cách phân loại này có tác dụng để tổ chức quản lý đối với CCDC khi xuất dùng và áp dụng phơng pháp phân bổ thích hợp . Vật liệu và CCDC là tài sản cố định của doanh nghiệp , đồng thời là một yếu tố chi phí của doanh nghiệp . Do đó yêu cầu quản lý chúng thể hiện ở một số điểm : - 4 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV Vũ Thị Huyền Trang Lớp : KTD 07.6 - Doanh nghiệp cần phải có đầy đủ những thông tin tổng hợp vật liệu , tổng hợp CCDC ( kế toán tài chính ) cũng nh từng thứ vật liệu , CCDC kể cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị ( kế toán quản trị ) về tình hình nhập xuất, tồn kho . Ngoài ra tuỳ theo điều kiện cụ thể và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp còn có thể cần những thông tin chi tiết tỉ mỉ hơn nh : vật liệu hay CCDC theo từng chủng loại, quy cách chất lợng từng kho , từng ngời bảo quản đảm bảo an toàn cho vật t phát hiện ngăn ngừa những biểu hiện vi phạm làm thất thoát tài sản , vật t . - Cần phải quản lý vật liệu hoặc CCDC , xuất dùng cho SXKD , theo từng đối tợng sử dụng nh từng loại sản phẩm , từng đơn vị , từng bộ phận sử dụng hay theo từng đối tợng tập hợp chi phí để phục vụ cho tính giá thành sản phẩm dịch vụ . Ngoài ra , doanh nghiệp cần phải quản lý định mức dự trữ vật liệu CCDC tránh tình trạng ứ đọng hoặc khan hiếm vật t ảnh hởng tới tình hình sản xuất hoặc tiến độ kinh doanh . Tuỳ từng doanh nghiệp về trình độ quản lý và cách thức quản lý vật t để có những biện pháp thích hợp để hạch toán kịp thời vật t từng loại cho hợp lý . b. Nội dung tổ chức quản lý vật liệu , CCDC : - Phân loại vật liệu , CCDC theo tiêu thức quản lý của doanh nghiệp, lập danh điểm vật t ( đặt tên gọi cho vật t bằng ký hiệu cụ thể ) - Xây dựng các nội quy, quy chế trong bảo quản sử dụng đối với vật t . - Xây dựng các định mức cần thiết ( định mức về dự trữ , về sử dụng ) . - Tổ chức khâu hạch toán ban đầu về vật liệu , CCDC . Xác định chứng từ vật t sử dụng ở doanh nghiệp . - Tổ chức vận dụng các tài khoản một cách thích hợp . - Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp ( kế toán tài chính ) sổ kế toán chi tiết ( kế toán quản trị ) về vật liệu , CCDC . - Tổ chức kiểm tra đánh giá vật t phù hợp với điều kiện doanh nghiệp và thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán . - Xác định báo cáo vật t cần lập : báo cáo nhập , xuất , tồn vật t . - Tổ chức phân tích và tình hình vật t và cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết . - 5 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV Vũ Thị Huyền Trang Lớp : KTD 07.6 Để đảm bảo nhu cầu vật liệu cho quá trình hoạt động SXKD của doanh nghiệp tiến hành thờng xuyên liên tục không bị gián đoạn và để quản lý vật liệu một cách chặt chẽ liên tục cần phải nhận biết đợc một cách cụ thể số hiện có và tình hình biến động của từng thứ vật liệu đợc sử dụng trong hoạt động SXKD của doanh nghiệp . Chính vì vậy các loại vật liệu nêu trên cần đợc phân chia một cách tỉ mỉ chi tiết hơn theo tính năng lý hoá , theo quy cách phẩm chất vật liệu việc phân chia vật liệu một cách tỉ mỉ chi tiết trong các doanh nghiệp đợc thực hiện trên cơ sở xây dựng và lập sổ danh điểm vật liệu . Sổ danh điểm vật liệu đợc lập và thể hiện trên sổ danh điểm vật liệu . Sổ danh điểm vật liệu đợc chia ra thành từng phần , mỗi phần dành ra một số trang nhất định để ghi các thứ vật liệu thuộc loại đó . 1.3 Đánh giá vật liệu , CCDC Đánh giá VL , CCDC theo nguyên tắc là phải đánh giá theo đúng giá mua thực tế ( giá phí ) của VL , CCDC và cũng nh tài sản khác kế toán phải phản ánh đầy đủ chi phí thực tế doanh nghiệp bỏ ra để có đợc vật liệu hay CCDC đó . Giá mua thực tế của vật liệu = Giá trên hoá đơn - Chiết khấu mua hàng (nếu có) + Chi phí thu mua Trong quá trình hạch toán vật t tuỳ từng điều kiện cụ thể về giá vật t ở doanh nghiệp biến động thờng xuyên hay tơng đối ổn định , có kịp thời hay không . Khi tổ chức kế toán vật t ngời ta có thể sử dụng một trong hai cách đánh giá theo giá hạch toán hay giá mua thực tế . 1.3.1. Tính giá VL, CCDC theo giá thực tế: Kế toán nhập - xuất - tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế . Giá mua NVL ,CCDC là giá gốc bao gồm toàn bộ chi phí mua sắm , gia công hoặc chế biến sau khi trừ đi các khoản giảm trừ theo quy định . Nội dung giá thực tế đợc xác định tuỳ từng nguồn nhập VL, CCDC mà bao gồm những nội dung chi phí khác nhau : - Đối với VL, CCDC mua ngoài : Giá thực tế của VL , CCDC bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn kể cả thuế nhập khẩu , thuế khác (nếu có ) và chi phí thu mua , chi phí vận chuyển bốc dỡ sau khi trừ đi chiết khấu mua hàng và các khoản giảm giá . - Đối với VL,CCDC thuê ngoài gia công chế biến : Giá thực tế của VL , CCDC là giá thành thực tế của vật liệu do đơn vị bên ngoài nhận gia công chế - 6 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV Vũ Thị Huyền Trang Lớp : KTD 07.6 biến cho đơn vị đã hoàn thành và nhập kho đơn vị bao gồm : Giá thực tế của VL, chi phí vận chuyển bốc dỡ và chi phí phải thanh toán cho bên nhận gia công . - Đối với VL, CCDC tự gia công chế biến : Giá vốn thực tế của vật liệu đợc đánh giá theo giá thành SX bao gồm chi phí thực tế của vật liệu xuất kho để chế biến , chi phí nhân công trực tiếp SX và chi phí SX chung . - Đối với VL, CCDC của bên tham gia liên doanh góp vốn : Giá vốn thực tế của vật liệu là giá vốn do hội đồng liên doanh đánh giá . - Đối với phế phẩm thu hồi : Đợc đánh giá theo giá thực tế đã sử dụng. - VL, CCDC xuất kho theo giá thực tế có thể liên quan đến một số VL, CCDC tồn và số nhập trong kỳ và có thể từ nhiều nguồn nhập khác nhau . Vì vậy cần xác định giá vốn của VL, CCDC xuất ra. Có thể vận dụng một trong những phơng pháp sau : + Tính theo giá bình quân (BQ) gia quyền : Theo phơng pháp này giá thực tế VL,CCDC xuất dùng trong kỳ đợc tính theo giá trị bình quân ( BQ cả kỳ dự trữ hoặc BQ sau mỗi lần nhập ) Giá thực tế VL, CCDC xuất dùng = Số lợng VL,CCDC xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Trong đó : Giá đơn vị BQ = Giá TT VL,CCDCtồn đầu kỳ + Giá TT VL,CCDC nhập trong kỳ Lợng thc tế VL,CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ + Tính theo giá trị TT của VL, CCDC tồn kho đầu kỳ (Hay BQ cuối kỳ trớc ) Giá TT VL,CCDC xuất dùng = Giá thực tế VL,CCDC tồn đầu kỳ Số lợng VL,CCDC tồn đầu kỳ x Số lợng VL,CCDC xuất kho trong kỳ + Tính theo phơng pháp Nhập trớc - Xuất trớc : Theo phơng pháp này giả thiết rằng số VL nào nhập trớc thì xuất trớc , xuất hết số nhập trớc thì mới đến số nhập sau theo giá trị thực tế của từng số lợng VL, CCDC xuất dùng . Do vậy giá trị của VL, CCDC tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số VL, CCDC mua vào sau cùng (FIFO) - 7 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV Vũ Thị Huyền Trang Lớp : KTD 07.6 + Tính theo phơng pháp Nhập sau - Xuất trớc : Theo phơng pháp này giả định những VL, CCDC mua sau cùng sẽ xuất trớc ngợc lại với phơng pháp Nhập trớc - Xuất trớc ở trên (LIFO) + Tính theo phơng pháp giá trị thực tế đích danh : Theo phơng pháp này VL, CCDC đợc xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên hàng hoá và yêu cầu quản lý để có sự vận dụng thích hợp và phải đợc thực hiện nhất quán trong niên độ kế toán . 1.3.2 Tính giá VL, CCDCtheo giá hạch toán: Giá hạch toán là một loại giá đợc quy định thống nhất trong phạm vi 1 doanh nghiệp và đợc sử dụng ổn định trong một thời gian tơng đối dài . Sử dụng giá hạch toán để phục vụ cho việc ghi chép hạch toán hàng ngày các nghiệp vụ biến động về vật t , tăng cờng kiểm tra đối với tình hình biến đổi vật t . Giá hạch toán không có ý nghĩa trong việc thanh toán hay tính giá các đối tợng tính giá thông thờng sử dụng đối với doanh nghiệp có số lợng chủng loại vật t nhiều , các nghiệp vụ vật t diễn ra thờng xuyên liên tục . Giá hạch toán phải đ- ợc thống nhất trong một kỳ hạch toán và cuối kỳ tính ra giá thực tế đối với vật t xuất dùng và tồn kho . Đảm bảo phản ánh chính xác trung thực giá trị VL,CCDC phục vụ kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm . Hàng ngày kế toán ghi sổ kế toán vật t theo giá hạch toán Trị giá hạch toán vật t (nhập - xuất ) = Số lợng vật t ( Nhập - xuất ) x Đơn giá hạch toán Đến cuối kỳ hạch toán kế toán mới tính toán để xác định giá trị vật t xuất dùng trong kỳ cho các đối tợng theo giá mua thực tế . Việc tính toán đó thực hiện theo cách sau : + Theo phơng pháp hệ số giá : Xác định hệ số giá mua thực tế và hạch toán của VL,CCDC luân chuyển trong kỳ . Hệ số giá của = VL,CCDC Giá trị thực tế của VL,CCDC tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ Trị giá hạch toán VL,CCDC tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ Hệ số giá VL,CCDC có thể tính cho từng loại hay từng nhóm vật liệu tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp . Tổng hợp giá trị hạch toán của VL xuất kho trong tháng sử dụng cho từng bộ phận , đơn vị trong doanh nghiệp theo từng loại , nhóm VL, CCDC . - 8 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV Vũ Thị Huyền Trang Lớp : KTD 07.6 Tính giá thực tế của VL xuất kho trong tháng sử dụng cho từng bộ phận, đơn vị của doanh nghịêp . Trị giá thực tế của VL xuất kho trong tháng = Trị giá hạch toán của VL xuất kho trong tháng x Hệ số giá của VL,CCDC Việc tính chuyển giá hạch toán của VL xuất kho , tồn kho thành giá thực tế của chúng đợc tiến hành trên bảng kê 3 - Tính giá thực tế của VL. + Phơng pháp số chênh lệch ( Số điều chỉnh ) : Theo phơng pháp này tr- ớc hết tính số tiền chênh lệch của giá mua thực tế với giá hạch toán của VL luân chuyển trong kỳ theo công thức : Số chênh lệch của VL luân chuyển trong kỳ(+),(-) = Giá mua thực tế của VL tồn đầu kỳ + Giá mua thực tế của VL nhập trong kỳ Sau đó xác định tỷ lệ chênh lệch : Tỷ lệ chênh lệch VL(+),(-) = Số chênh lệch Trị giá hạch toán của + Trị giá hạch toán của VL tồn đầu kỳ VL nhập trong kỳ Số điều chỉnh đợc xác định nh sau : Số điều chỉnh (+), (-) = Giá trị hạch toán VL xuất dùng trong kỳ + Số điều chỉnh Đánh giá VL,CCDC theo giá thực tế cho phép thể hiện đúng giá trị thực tế của bộ phận tài sản này và trong kế toán thực tế đợc sử dụng để hạch toán tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho rồi phản ánh và báo cáo kế toán . 1.4 Nhiệm vụ của kế toán vật liệu - Công cụ dụng cụ ( VL,CCDC ) - Phản ánh chính xác giá trị VL , CCDC hiện có và tình hình biến động của VL , CCDC . - Hạch toán chính xác giá trị VL , CCDC tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp . Từ đó làm cơ sở cho việc tính chi phí vào giá thành sản xuất . Cụ thể là : a. Trị giá vật t hàng hoá phản ánh trên các tài khoản thuộc nhóm hàng tồn kho phải đánh giá theo nguyên tắc thực tế đợc quy định cụ thể cho từng loại vật t hàng hóa . - 9 - Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV Vũ Thị Huyền Trang Lớp : KTD 07.6 Trị giá thực tế nhập kho đợc quy định cụ thể cho từng loại vật t , hàng hoá theo nguồn hình thành và thời điểm tính giá . Kế toán có nhiệm vụ xác định trị giá thực tế của vật t , hàng hoá xuất kho . Vì hàng hoá , vật t nhập kho theo những giá thực tế khác nhau ở từng thời điểm trong kỳ hạch toán , nên việc tính trị giá thực tế hàng xuất có thể áp dụng một trong các phơng thức sau : - Giá thực tế từng loại vật t , hàng hoá theo từng lần nhập ( còn gọi là giá đích danh ) . - Giá thực tế bình quân gia quyền . - Giá thực tế bình quân kỳ trớc . - Giá thực tế nhập trớc , xuất trớc . - Giá thực tế nhập sau , xuất trớc . Mỗi phơng pháp tính giá trị thực tế xuất kho của hàng hoá , vật t đều có những u điểm và nhợc điểm nhất định. Mức độ chính xác và độ tin cậy của mỗi phơng pháp tuỳ thuộc vào sự đơn giản hay phức tạp của sự tính toán. Việc lựa chọn phơng pháp nào là tuỳ thuộc yêu cầu quản lý , trình độ, năng lực nghiệp vụ và trình độ trang bị công cụ tính toán , phơng tiện xử lý thông tin của doanh nghiệp . Đồng thời cũng tuỳ thuộc vào tính phức tạp về chủng loại , quy cách và sự biến động của vật t , hàng hoá ở doanh nghiệp . b. Hạch toán hàng tồn kho phải đồng thời hạch toán chi tiết về giá trị và hiện vật . Kế toán phải theo dõi chi tiết từng thứ , từng chủng loại , quy cách vật t , hàng hoá theo từng địa điểm quản lý và sử dụng . Luôn luôn phải đảm bảo sự khớp đúng cả về giá trị và hiện vật giữa thực tế với số liệu ghi trên sổ kế toán , giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết . Doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong 3 phơng pháp kế toán chi tiết sau : - Phơng pháp thẻ song song - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp sổ số d . c. Trong từng trờng hợp cụ thể , nếu xét thấy vật t , hàng hoá tồn kho ở cuối niên độ kế toán có khả năng bị giảm giá so với giá thực tế đã ghi sổ kế toán , thì doanh nghiệp đợc phép lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho . Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải thực hiện theo đúng các quy định của cơ chế quản lý tài chính hiện hành . - 10 - [...]... Báo cáo thực tập tốt nghiệp chơng II thực trạng công tác hạch toán VL , ccdc tại công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải 2.1 đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán của công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải 2.1.1 Quá trình hình thành vàphát triển Công ty cổ phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải Tên doanh nghiệp : công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải Tên... chức công tác kế toán tại Công ty Công tác kế toán đợc thực hiện tập trung tại phòng Kế toán tài vụ Công ty Phòng kế toán Công ty gồm 6 nhân viên, với 4 nhan viên trình độ đại học,1 nhân viên trình độ trung cấp và 1 trình độ sơ cấp Toàn bộ chứng từ thanh toán , nhập xuất theo dõi các công trình đóng mới, theo dõi TSCĐ vv đợc các nhân viên kế toán phòng tài vụ Công ty tiến hành Phòng kế toán Công ty. .. của Công ty hiện nay * Thuận lợi: xây dựng là một thị trờng sôi động, phong phú và đầy tiềm năng bởi vì đất nớc ta đang trong thời kỳ phát triển, đổi mới Chính vì vậy mà ngành xây dựng thơng mại đang khá phát triển Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải lại luôn xác định Xây dựng các công trình cầu đờng, dân dụng và các công trình phụ trợ là hớng sản xuất kinh doanh chính nên đã mạnh dạn và. .. : LONGHAI.JSC Trụ sở : số 20/15 Nguyễn Công Trứ-Lê Chân -Hải Phòng Thành lập ngày : 01 tháng 08 năm 2005 Giấy chứng nhận đkkd số : 0203000177 Do sở kế hoạch đầu t thành phố Hải Phòng cấp Tên tiếng việt của công ty : công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải Điạ chỉ : số 20/15 Nguyễn Công Trứ-Lê Chân -Hải Phòng Giám đốc : Trần Quang Tuấn Tính đến ngày 31/12/200 8, Công ty cổ phần Thơng mại và xây dựng. .. hàng, biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho, kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực tế nguyên liệu vật liệu Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 33 1,1 1 1,1 1 2, 141: Tổng giá thanh toán - Trờng hợp doanh nghiệp đã nhận đợc hoá đơn nhng nguyên liệu, vật liệu cha nhập về kho đơn v , thì kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ riêng "Hàng mua đang đi đờng " , kế toán ghi : Nợ TK 151 : Nguyên liệu vật liệu. .. xuất vật t thuê ngoài chế biến, hoá đơn kiêm phiếu xuất Tuỳ theo việc đánh giá vật t vật liệu theo giá thực tế hay đánh giá cả hai loại giá Giá thực tế và giá hạch toán và việc tính toán theo giá thực tế của vật liệu xuất dùng có khác nhau Nếu trong công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp chỉ đánh giá vật liệu theo giá thực tế thì việc tính toán theo giá thực tế của vật liệu xuất dùng có thể đợc tiến... thích hợp và phải đợc thực hiện nhất quán trong niên độ kế toán 1.5 Nội dung tổ chức hạch toán VL,CCDC 1.5.1 Các phơng thức hạch toán chi tiết VL,CCDC Hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phải phản ánh cả về số lợng , chất lợng giá trị của từng thứ vật liệu ,CCDC và từng ngời chịu trách nhiệm bảo quản sử dụng Kế toán phải thực hiện đầy đủ các quy định về nhập xuất và kiểm tra đối chiếu số liệu Trong... phòng kế toán + ở phòng kế toán : Sử dụng bảng luỹ kế nhập vật t , bảng kê xuất vật t để ghi chép phản ánh hàng ngày hay định kỳ tình hình nhập xuất vật t theo chỉ tiêu giá trị và theo chỉ tiêu từng nhóm, loại vật liệu ở từng kho và sử dụng bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật t để phản ảnh tổng hợp số vật t luân chuyển trong tháng và tồn kho cuối tháng theo chỉ tiêu giá trị và từng nhóm, loại vật. .. phụ - Nhiên liệu - Phụ tùng thay thế - Vật liệu và thiết bị XDCB Có thể mở thẻ chi tiết theo từng loại , nhóm vật liệu tuỳ theo yêu cầu quản lý và phơng tiện kế toán Kết cấu : Bên Nợ : - Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài , tự chế biến , thuê ngoài gia công , nhận góp liên doanh , đợc cấp hoặc từ các nguồn khác - Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê - Kết chuyển trị... xuất và quản lý vật t khi mua về cha bàn giao cho công ty Các hoá đơn chứng từ đa về phòng kế toán để kế toán theo dõi Phòng kế toán : Thu chi các khoản theo các chứng từ phát sinh trong k , tính toán giá thành sản phẩm,theo dõi nguyên vật liệu xuất nhập tồn, quản lý tiền, theo dõi khấu hao tài sản cố định v.v Phòng kỹ thuật thi công: Chịu trách nhiệm về kỹ thuật cho các công trình nh v , thiết k , phân . phần: Phần I: Những vấn đề lý luận chung về kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp. Phần II: Thực trạng kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty Cổ Phần. Phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải Phần III: Phơng hớng hoàn thiện kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Và Xây Dựng Long Hải Tuy nhiên trong quá trình thực tập còn. Dựng Long Hải, số 20/15 Nguyễn Công Trứ- Lê Chân -Hải Phòng. Trong quá trình thực tập một thời gian ngắn, tôi đã nghiên cứu về kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ nhằm hoàn thiện kế toán vật liệu,