BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ WM VŨ THỊ MAI TRÂM TP HỒ CHÍ MINH – 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ WM Ngành: Kế toán Mã số: 7340301 Họ tên sinh viên: Vũ Thị Mai Trâm Mã số sinh viên: 030535190249 Lớp: ĐH35KT04 Người hướng dẫn khoa học: TS Đặng Đình Tân TP Hồ Chí Minh – 2023 TĨM TẮT Đối với công ty, đặc biệt công ty lĩnh vực dịch vụ thường xuyên phát sinh nhiều hoạt động mua, bán trao đổi hàng hóa, dịch vụ Trên sở nghiệp vụ toán người mua người bán phát sinh nhiều Việc cân đối, theo dõi toán khoản nhiệm vụ kế toán cơng nợ Do kế tốn cơng nợ phần hành quan trọng công ty Ở chương tác giả giới thiệu đề tài nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu đặt phương pháp nghiên cứu sử dụng để hoàn thành khóa luận Chương tác giả trình bày sở lý luận tổ chức kế tốn cơng nợ doanh nghiệp Đây tảng lý thuyết quan trọng để khóa luận triển khai ý tưởng lập luận chặt chẽ vấn đề xảy phần hành kế tốn cơng nợ đơn vị thực tế Chương tác giả làm rõ phần hành kế tốn cơng nợ cách phân tích thực trạng kế tốn cơng nợ Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Dịch vụ WM (gọi tắt công ty) Tác giả giới thiệu trình hình thành phát triển công ty, đặc điểm, lĩnh vực mà công ty hoạt động Tiếp đến tác giả phân tích máy quản lý, máy kế toán sách kế tốn, chế độ mà cơng ty áp dụng Nhằm hồn thành mục tiêu khóa luận hồn thiện kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Dịch vụ WM, tác giả sâu vào phân tích nghiệp vụ kế tốn cơng nợ cơng ty Ở chương cuối chương 4, sau thực trạng kế tốn cơng nợ công ty, tác giả đưa đánh giá, nhận xét cơng tác kế tốn cơng nợ, ưu điểm hạn chế tồn Từ đó, khóa luận đưa đề xuất phù hợp, áp dụng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Dịch vụ WM Kết luận, sau hoàn thành chương, khóa luận phải hồn thành mục tiêu đề tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Dịch vụ WM, ưu điểm hạn chế cịn tồn đọng cơng tác kế tốn cơng nợ đưa biện pháp hữu ích, thực tế doanh nghiệp, giúp cho kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Dịch vụ WM ngày hồn thiện i LỜI CAM ĐOAN Em tên: VŨ THỊ MAI TRÂM – Mã số sinh viên: 030535190249 – sinh viên lớp DH35KT04, khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Ngân Hàng Thành phố Hồ Chí Minh Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp HỒN THIỆN KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ WM sản phẩm riêng em, không chép tài liệu nào, nội dung chưa công bố đâu; số liệu, trích dẫn báo cáo thích nguồn gốc minh bạch, rõ ràng Em xin chịu trách nhiệm hoàn toàn lời cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 04 năm 2023 TÁC GIẢ VŨ THỊ MAI TRÂM ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh ln nhiệt tình tận tâm truyền đạt kiến thức chuyên ngành bổ ích kỹ cần thiết để áp dụng vào thực tế Với vốn kiến thức nhận khơng tảng để hồn thành khóa luận mà hành trang cho em thêm tự tin để bước tiếp đường tương lai Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến Thầy Đặng Đình Tân tận tình hướng dẫn em suốt trình thực báo cáo Kế đến, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý công ty TNHH Dịch vụ WM nói chung chị phịng Tài – Kế tốn nói riêng ln hỗ trợ nhiệt tình, giúp đỡ tạo mơi trường làm việc động, thân thiện lúc em thực tập quý công ty Do kiến thức, kinh nghiệm thân cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy tồn thể bạn đọc để em có điều kiện bổ sung, phát triển nâng cao kiến thức, kỹ mình, phục vụ tốt cơng tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! Tp Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 04 năm 2023 TÁC GIẢ VŨ THỊ MAI TRÂM iii MỤC LỤC TÓM TẮT i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC HÌNH ẢNH ix CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU .1 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Đóng góp kỳ vọng đề tài 1.7 Kết cấu khóa luận KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG 2: CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ 2.1 Các nghiên cứu trước 2.2 Cơ sở lý luận kế tốn cơng nợ 2.2.1 Những vấn đề chung kế tốn cơng nợ 2.2.2 Kế toán khoản phải thu 2.2.3 Kế toán khoản phải trả 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 17 iv CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 18 3.1 Tổng quan công ty 18 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 18 3.1.2 Đặc điểm hoạt động 20 3.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 20 3.1.4 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn 22 3.2 Kế toán liên quan đến khoản phải thu công ty 25 3.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 25 3.2.2 Kế toán khoản tạm ứng 31 3.2.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 32 3.3 Kế toán liên quan đến khoản phải trả công ty 34 3.3.1 Kế toán phải trả cho người bán 34 3.3.2 Kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước 38 3.3.3 Kế toán khoản phải trả khác 39 3.4 Phân tích tình hình cơng nợ năm 2022 cơng ty TNHH Dịch vụ WM 41 KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý 45 4.1 Kết luận 45 4.1.1 Nhận xét 45 4.1.2 Ưu điểm 46 4.1.3 Nhược điểm 47 4.2 Hàm ý 47 4.2.1 Bổ sung nhân kế toán 47 4.2.2 Thiết kế sổ chi tiết công nợ theo mã khách hàng/nhà cung cấp 48 4.2.3 Tuân thủ điều khoản hợp đồng, đối chiếu công nợ hạn 49 v 4.2.4 Tuân thủ quy trình luân chuyển chứng từ đối chiếu công nợ 49 4.3 Hạn chế hướng nghiên cứu đề tài 50 4.3.1 Hạn chế đề tài 50 4.3.2 Hướng nghiên cứu 50 KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SAP SDCK VAS VAT VND System Application Programing (Ứng dụng lập trình hệ thống) Số dư cuối kỳ Vietnam Accounting Standard (Chuẩn mực kế toán Việt Nam) Value-added tax (Thuế giá trị gia tăng) Việt Nam đồng vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ chữ T hạch toán TK 131 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ chữ T hạch toán TK 141 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ chữ T hạch toán TK 133 11 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ chữ T hạch toán TK 331 13 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ chữ T hạch toán TK 333 15 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ chữ T hạch toán TK 338 16 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý công ty 20 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính .24 Sơ đồ 3.3: Trình tự ln chuyển chứng từ TK 131 27 Sơ đồ 3.4: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 133 33 Sơ đồ 3.5: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331 35 Sơ đồ 3.6: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 333 39 Sơ đồ 3.7: Sơ đồ kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ WM .48 viii Phụ lục Hợp đồng cung cấp dịch vụ số 0105/2022/HĐNT/WM-IN Phụ lục Phiếu báo Có nghiệp vụ ngày 10/11/2022 Phụ lục Trích sổ chi tiết TK 131 từ 01/01/2022 đến 31/12/2022 Phụ lục Bảng cân đối công nợ TK 131 từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 Phụ lục Trích hợp đồng số 2411/FS&WM ký ngày 24/11/2022 Phụ lục Giấy Đề nghị tạm ứng nghiệp vụ số Phụ lục Bộ hồ sơ toán tạm ứng nghiệp vụ số Phụ lục Trích sổ chi tiết TK 141 từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022 Phụ lục 10 Bảng cân đối công nợ TK 141 từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 Phụ lục 11 Trích sổ chi tiết TK 133 từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 Phụ lục 12 Phiếu báo Nợ ngày 20/12/2022 Phụ lục 13 Trích sổ chi tiết TK 331 từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 Phụ lục 14 Trích bảng cân đối công nợ TK 331 từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 Phụ lục 15 Trích sổ chi tiết TK 3331 từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 Phụ lục 16 Trích sổ chi tiết TK 3382 từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 Phụ lục 17 Trích sổ chi tiết TK 3383 từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 Phụ lục 18 Trích sổ chi tiết TK 3384 từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 Phụ lục 19 Trích sổ chi tiết TK 3386 từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN BIÊN BẢN PHỎNG VẤN SÂU I/ THÔNG TIN CHUNG: Người thực vấn: Vũ Thị Mai Trâm Người vấn: Nguyễn Thị Thu Hồi Giới tính: Nữ Trình độ học vấn: Đại học Nghề nghiệp: Kế toán Chủ đề vấn: Kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Dịch vụ WM Địa điểm: Tại Văn phịng cơng ty TNHH Dịch vụ WM Thời gian: 09h30 ngày 11 tháng 03 năm 2023 II/ NỘI DUNG: Hỏi: Chị vui lòng giới thiệu thân chức vụ cơng ty Trả lời: Tơi tên Thu Hồi, năm 30 tuổi, phụ trách phần hành kế toán Cơng nợ Chi phí Cơng ty TNHH Dịch vụ WM Hỏi: Kinh nghiệm làm việc Chị? Trả lời: Tôi làm việc WM năm, trước tơi có đảm nhiệm vai trị kế tốn thuế cho cơng ty lĩnh vực thương mại hàng điện tử WM công ty mảng giải trí, tổ chức kiện, có đặc trưng ngành riêng biệt, sau năm làm việc, thấy tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm ngành Hỏi: Chị mô tả công việc Trả lời: - Hằng ngày: Tiếp nhận, kiểm tra thơng tin chứng từ, hạch tốn chi phí vào Phần mềm - Hàng kỳ (ngày 10 20 30): Đối chiếu công nợ với nhà cung cấp Lên danh sách cơng nợ nhà cung cấp tới hạn tốn, tiến hành toán nợ - Cuối tháng: Kiểm tra cơng nợ, chi phí, lập báo cáo cơng nợ - Chi phí tháng Lưu trữ chứng từ Ngồi tơi cịn kiêm nhiệm số phần việc khác theo dõi tài khoản ngân hàng, hạch toán doanh thu lên phần mềm Hỏi: Công ty áp dụng sách, chế độ kế tốn nào? Trả lời: Cơng ty thực chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính thơng tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế tốn BTC Hệ thống BCTC cơng ty đầy đủ bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Hỏi: Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? Nếu có cơng ty sử dụng phần mềm nào? Trả lời: Công ty sử dụng phần mềm kế toán SAP Hỏi: Đối tượng khách hàng nhà cung cấp công ty ai? Trả lời: - Đối tượng khách hàng: Cá nhân, tổ chức muốn tổ chức hội nghị, tiệc cưới, tiệc cá nhân… trung tâm hội nghị tiệc cưới - Nhà cung cấp: Nhà cung cấp, nhà thầu lĩnh vực trang trí, tổ chức kiện, âm ánh sáng, chương trình… Hỏi: Việc kiểm tra, đối chiếu cơng nợ có thường xun không? Trả lời: Đối chiếu theo kỳ 10 ngày (ngày 10.20.30) cuối tháng Hỏi: Trong trình đối chiếu thu hồi nợ, Chị có gặp khó khăn khơng? Trả lời: Q trình đối chiếu khó tránh khỏi sai sót nhân viên hai bên làm thất lạc chứng từ, đưa chứng từ trễ, sai sót hóa đơn Thu hồi cơng nợ chậm khách hàng, nhà cung cấp chậm tốn, lý tình hình tài chính, thiếu giấy tờ làm hồ sơ tốn… Hỏi: Quá trình luân chuyển lưu trữ chứng từ nào? Có đáp ứng u cầu cơng việc Chị không? Trả lời: Sau tiếp nhận chứng từ hạch tốn chi phí vào phần mềm chuyển chứng từ qua làm Đề nghị toán (ĐNTT), ĐNTT duyệt kẹp chung với chứng từ làm thành hồ sơ toán, sau toán kẹp thêm giấy báo nợ vào hồ sơ lưu theo thứ tự ngày toán Quá trình luân chuyển chứng từ đơn giản, dễ thực thuận tiện cho việc lưu trữ tìm kiếm chứng từ sau Hỏi: Theo Chị cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty có ưu điểm gì? Trả lời: Cơng tác kế tốn cơng nợ tương đối đơn giản, dễ thực Hỏi: Theo Chị cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty có hạn chế gì? Trả lời: Số lượng chứng từ lớn, trình kiểm tra đối chiếu dễ xảy sai sót Hỏi: Chị có đề xuất để kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH Dịch vụ WM cải thiện tốt không? Trả lời: - Hồn thiện phần mềm kế tốn nhằm dễ dàng việc báo cáo, theo dõi công nợ, tuổi nợ, cơng nợ đến hạn - Hồn thiện thêm quy trình giao nhận chứng từ phận kế toán để tránh thất lạc, chậm trễ chứng từ gây ảnh hưởng đến công tác đối chiếu công nợ Xin cảm ơn Chị dành thời gian tham gia vấn! Phụ lục 20 Biên vấn sâu ngày 11/03/2023