UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT ĐOÀN THỊ HOÀNG ANH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT, TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ BÌNH DƯƠNG – 2022 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT ĐOÀN THỊ HOÀNG ANH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ THỦ DẦU MỘT, TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG BÌNH DƯƠNG – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Đoàn Thị Hoàng Anh i LỜI CẢM ƠN Trong trình học chương trình cao học ngành Kế toán trường Đại học Thủ Dầu Một nghiên cứu viết luận văn tốt nghiệp, nhận hỗ trợ, động viên từ trường học, quan, gia đình bạn bè Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp, đầu tư nghiêm túc thân, tơi cịn hỗ trợ động viên nhiều người Tôi chân thành cảm ơn: Quý thầy, cô trường Đại học Thủ Dầu Một truyền đạt kiến thức bổ ích cho tơi, đặc biệt Phó Giáo sư – Tiến sĩ Trần Đình Phụng hướng dẫn tận tình luận văn tốt nghiệp tôi; Ban Lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thủ Dầu Một cung cấp tài liệu cần thiết liên quan đến luận văn; Gia đình bạn bè hỗ trợ động viên tinh thần cho trình thực luận văn Tơi trân trọng hỗ trợ, động viên từ giảng viên, đồng nghiệp, gia đình bạn bè Tơi chân thành cảm ơn Tác giả: Đoàn Thị Hoàng Anh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vii CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Tính cấp thiết lý chọn đề tài 1.2 Tổng quan nghiên cứu trước có liên quan 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 1.7 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 10 2.1 Khái niệm hành vi tuân thủ thuế 10 2.2 Các lý thuyết 11 2.2.1 Lý thuyết dựa học thuyết kinh tế (Economic Based Theory):11 2.2.2 Các lý thuyết tâm lý tài khóa (Fiscal and Psychological Theories) 13 2.3 Lược khảo yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp 13 2.3.1.Các yếu tố kinh tế việc tuân thủ thuế 13 2.3.2.Các yếu tố phi kinh tế để tuân thủ thuế 21 CHƯƠNG DỮ LIỆU, PHƯƠNG PHÁP VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 29 3.1 Phương pháp nghiên cứu 29 3.1.1 Nghiên cứu định tính 29 3.1.2 Nghiên cứu định lượng 29 3.1.3.Các giai đoạn nghiên cứu 31 iii 3.2 Khung nghiên cứu 31 3.3 Mơ hình nghiên cứu 33 3.4 Các giả thuyết nghiên cứu 34 3.5 Xây dựng thang đo bảng hỏi 35 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 37 4.1 Sơ lược tình hình thu, nộp, tra, kiểm tra thuế TNDN địa bàn thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương 37 4.1.1.Tóm lược tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn 37 4.1.2 Tình hình thu, nộp thuế, truy thu thuế 38 4.1.3 Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế năm qua 39 4.2 Phân tích thống kê mơ tả 40 4.3 Kết phân tích định lượng 43 4.3.1 Kết khảo sát chuyên gia yếu tố cần thiết 43 4.3.2 Kết kiểm định thang đo mẫu điều tra thức (Kiểm định Cronbach Anpha) 44 4.3.3 Kết hồi quy tuyến tính 46 CHƯƠNG CÁC KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ 54 5.1 Một số kết luận 54 5.2 Một số khuyến nghị công tác quản lý thuế 57 5.2.1 Các biện pháp giảm lợi ích từ gian lận thuế 57 5.2.2 Các biện pháp gia tăng chi phí từ gian lận thuế 58 5.3 Một số hạn chế hướng nghiên cứu 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục Danh mục công ty khảo sát Phụ lục Kết hồi quy Phụ lục Bảng hỏi khảo sát doanh nghiệp iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN : doanh nghiệp NSNN : ngân sách Nhà nước Phạt VPHC : phạt vi phạm hành Thuế TNCN : thuế thu nhập cá nhân Thuế TNDN : thuế thu nhập doanh nghiệp TTT : tn thủ thuế v DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 30 Hình 3.2 Quy trình nghiên cứu 32 Hình 3.3 Sơ đồ mơ tả mơ hình giả thiết nghiên cứu 35 Hình 4.1 Đồ thị phân phối phần dư 49 Hình 5.2 Trốn thuế tối ưu không 56 vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tổng hợp biến ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập 33 Bảng 4.1 Tình hình SXKD doanh nghiệp 37 Bảng 4.2 Tình hình nộp thuế truy thu thuế doanh nghiệp 38 Bảng 4.3 Mô tả biến khảo sát 40 Bảng 4.4 Kết khảo sát chuyên gia tính cần thiết yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp 43 Bảng 4.5 Kết kiểm định cronbach anpha toàn mẫu khảo sát 44 Bảng 4.6 Kết hệ số tải qua phép xoay nhân tố 46 Bảng 4.7 Kết định lượng yếu tố tác động đến tính tuân thủ thuế 48 vii CHƯƠNG GIỚI THIỆU Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, quốc gia thuế công cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phân phối tiêu dùng Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước luật quy định pháp nhân thể nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế phản ánh trình phân phối lại thu nhập xã hội, thể mối quan hệ tài Nhà nước với pháp nhân thể nhân phân phối nguồn tài cơng cụ thực phân phối tài Như vậy, thuế cơng cụ quản lý Nhà nước, nhiệm vụ trị ngành Thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế, phí lệ phí vào Ngân sách Nhà nước 1.1 Tính cấp thiết lý chọn đề tài Tuân thủ thuế có nhiều định nghĩa khác Nó mơ tả kết hợp số thủ tục không giới hạn việc nộp thuế báo cáo nghĩa vụ thuế, Marti (2010) định nghĩa tính tuân thủ thuế việc hồn thành nghĩa vụ liên quan đến thuế cách tự nguyện theo yêu cầu pháp luật Nó xác định sức mạnh quyền tin tưởng người nộp thuế vào quan có thẩm quyền (Kirchler 2014) Trong báo tuân thủ thuế, Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD-2016), phân loại tuân thủ theo hai khía cạnh cụ thể là: tuân thủ hành tuân thủ kỹ thuật Các quy tắc hành ngụ ý nộp đơn toán, đảm bảo ngày đến hạn tuân thủ thủ tục tuân theo khía cạnh kỹ thuật đề cập đến việc tính tốn loại thuế xác Ngồi ra, cịn đề cập đến việc tự nguyện tính tốn, nộp thuế đến hạn phải nộp thời hạn quy định Nó cịn xác định tin tưởng tạo điều kiện người nộp thuế quan chức (Marti 2010) Các nghiên cứu đánh giá, phân tích yếu tố tác động lên tính tuân thủ thuế người nộp thuế xét phương diện hành hay phương diện yếu tố kỹ thuật hai □ Đại học/ Đại học □ Cao đẳng/ Trung Cấp □ Sơ cấp/ nghề B/ Các câu hỏi chuyên sâu: Anh/chị vui lịng cho biết mức độ đồng ý phát biểu tương ứng với doanh nghiệp mà anh/chị làm việc Đối với phát biểu anh/chị đánh dấu X vào số từ đến 7, theo quy ước: mức thấp nhất7 mức cao Con số lớn thể mức độ đồng ý/ chấp nhận anh chị cao Yếu tố Mã số TN1 Thu TN2 nhập thấp (X1) TN3 TN4 TS1 Thuế TS2 suất (X2) TS3 TS4 Lợi ích Mức độ đánh giá Các phát biểu LI1 Doanh thu doanh nghiệp lớn tính tn thủ thuế thu nhập cao Doanh nghiệp có chi phí cao yếu tố khó kiểm sốt tính tn thủ thuế Doanh nghiệp thường có hành vi quản trị lợi nhuận làm giảm khả tn thủ thuế Doanh nghiệp có quy mơ thu nhập cao có tính tn thủ thuế cao Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao tính tn thủ thuế giảm Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nên giảm để đảm bảo tính tuân thủ thuế tốt Thuế suất ưu đãi, miễn, giảm thuế khiến doanh nghiệp dễ tuân thủ Biểu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nên mang tính lũy tiến để gia tăng mức độ tuân thủ thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp cao thể lợi ích cho việc giảm tính tuân thủ thuế tăng lên 2 (X3) LI2 LI3 LI4 KT1 Kiểm KT2 toán (X4) KT3 KT4 KS1 Kiểm tra, KS2 Các quy định phạt kiểm soát chưa tốt làm gia tăng lợi ích khuyến khích khơng tn thủ thuế tăng lên Chi phí quản lý (dịch vụ, nhân sự, kế tốn ….) cao làm gia tăng lợi ích khuyến khích khơng tn thuế tăng lên Thời gian để giải đáp thắc mắc từ quan thuế dài khuyến khích khơng tn thủ thuế tăng lên Cơng ty có kiểm tốn tính tn thủ thuế tốt cơng ty khơng có kiểm tốn Kiểm tốn nội thường xuyên làm gia tăng tính tuân thủ thuế tốt Kiểm tốn thường xun làm hạn chế sai sót trọng yếu việc kê khai nộp thuế Công ty kiểm tốn có uy tín làm tăng tính tn thủ thuế doanh nghiệp Ngành thuế kiểm tra thường xuyên giúp doanh nghiệp tuân thủ thuế tốt Giám sát, phân luồng doanh nhiệp, hỗ trợ giúp tăng cường tính tuân thủ thuế giám sát KS3 (X5) KS4 PH1 Doanh nghiệp cần bố trí phận kiểm tra giám sát tính tuân thủ thuế nội Doanh nghiệp tuân thủ thuế tốt sau kỳ kiểm tra, tra thuế Hình thức phạt cần đa dạng linh hoạt theo loại hình doanh nghiệp Phạt PH2 Mức phạt cần nghiêm minh để tăng tính tuân thủ thuế (X6) PH3 Phạt cao giảm gian lận thuế PH4 Thái độ (X7) Mọi hành vi không tuân thủ thuế bị quan thuế xử phạt theo quy định pháp luật TD1 Tuân thủ thuế thể tính nghiêm minh luật pháp TD2 Tuân thủ thuế thể trách nhiệm xã hội người dân TD3 Chấp hành nghĩa vụ thuế ý thức trách nhiệm công dân TD4 QC1 QC2 Quy chuẩn (X8) QC3 QC4 CB1 CB2 Doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế để góp phần nâng cao phúc lợi xã hội Nộp thuế đúng, đủ thể kinh doanh có đạo đức Gian lận thuế, không tuân thủ nghĩa vụ thuế người ý thức Thủ tục hành đơn giản, dễ hiểu làm tăng tính tuân thủ thuế Tuyên truyền hỗ trợ tốt giúp người nộp thuế tăng tính tuân thủ Thuế thu nhập doanh nghiệp đảm bảo tính cơng tất loại hình doanh nghiệp Tính minh bạch, cơng khai, cơng quan thuế có Cơng ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Mức thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp cao (X9) CB3 so với doanh nghiệp có quy mơ tương đồng hoạt động ngành nghề tuân thủ thuế giảm CB4 TT1 Phân biệt đánh thuế thu nhập có ảnh hưởng đến tính tn thủ thuế doanh nghiệp Các yếu tố kinh tế, tài quản trị tốt làm tăng mức độ tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Các yếu tố phi tài (sự hài lịng, tính cơng bằng, trách Tn TT2 nhiệm, đạo đức) tác động nhiều đến tính tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp thủ (Y) TT3 TT4 Vị trí thương hiệu doanh nghiệp có ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế Luật thuế rõ ràng, chi tiết, dễ hiểu làm tăng tính tuân thủ thuế Xin trân trọng cảm ơn hợp tác anh/chị!