Trư ngưđạiưhọcưhảiưphòng Khoaưkếưtoánưtàiưchính đề tài: hoàn thiện công tác kế toán tiền l ơng khoản trích theo l ơng Công ty cổ phần sắt tráng men nhôm Hải Phòng :ưtrầnưlanưhư ng Sinhưviên Lớp :ưktư36c Giáoưviênưhư ngưdẫn :ưtrầnưthức Hải Phòng - 2009 PHN M ĐẦU Tiền lương khoản trích theo lương nội dung Kế tốn tài Doanh nghiêp Kế tốn tiền lương phải đảm bảo xác, hiệu việc quản lý tiền lương, tiền thưởng, kích thích sản xuất phát triển Ngồi ra, kế tốn tiền lương cịn phải đảm bảo sách quy định Nhà nước hành Từ vấn đề đặt trên, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Sắt tráng men – Nhôm Hải Phịng, em chọn đề tài: “Hồn thiện tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Sắt tráng men – Nhôm Hải Phịng” Nội dung đề tài ngồi phần mở đầu kết luận gồm có chương: Chương I: Một số vấn đề lý luận chung tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp Chương II: Thức tế tổ chức công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Sắt tráng men - Nhơm Hải Phịng Chương III: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sắt tráng men - Nhơm Hải Phịng CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIP Kế toán tiền lơng khoản trích theo l¬ng Khái niệm, nội dung tiền lương khoản trích theo lương Tài khoản sử dụng hạch tốn - TK334 - TK338 Nội dung trình tự hạch tốn -Kế tốn tiền lương -Kế tốn khoản trích theo lương Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương 111, 112 334 Ứng toán lương khoản khác cho người lao động 335 Phải trả tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất n ếu trích tr ước 138, 141, 333, 338 Các khoản khấu trừ vào lương 338 (3383) BHXH trả thay người lao động thu nhập người lao động 512 431 Trả lương, thưởng cho người lao động Tiền th ưởng ph ải trả người lao động sản phẩm, hàng hoá 333 (33311) Thuế GTGT (nếu có) 622,627,641,642 Lương khoản mang tính ch ất lương phải trả người lao động Sơ đồ hạch to¸n tổng hợp c¸c khoản trÝch theo lương TK 111, 112 TK 338 (338.2, 338.3, 338.4) Nộp cho quan quản lý quỹ TK 622 Trích theo tiền lương L§ trực tiếp tính vào chi phí TK 627 Trích theo lơng NV PX tính vào chi phÝ TK 334 TK 641 TrÝch theo l¬ng cđa NV BHXH trả thay lơng bán hàng tính vào chi phí TK 642 Trích theo lơng NV QLPX vào chi phÝ TK 334 TK 111, 112 TrÝch thu nhËp ngời LĐ Chỉ tiêu KPCĐ trừ vào thu nhập ngời Tại doanh nghiệp LĐ Nhận tiền cấp bù quỹ BHXH TK 111, 112 CHƯƠNG II: THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẮT TRÁNG MEN - NHƠM HẢI PHỊNG 2.1, Tổng quan cơng ty cổ phần Sắt tráng men - Nhơm Hải Phịng * Tên công ty: Công ty Cổ phần Sắt tráng men - Nhơm Hải Phịng doanh nghiệp trực thuộc Bộ Công nghiệp * Tên giao dịch Quốc tế: Hai Phong Enamel iron and aluminium wares joint stock company * Tên viết tắt: HALECO * Trụ sở công ty: Số 136 đường Ngô Quyền - Phường Máy Chai - Quận Ngô Quyền - Thành phố Hải Phòng 2.2, Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu Công ty Cổ phần Sắt tráng men - Nhôm HP: - Tổ chức sản xuất - kinh doanh xuất loài sản phẩm sẳt tráng men, nhơm, thép khơng rỉ, loại kim khí khác, vật liệu chụi lửa hóa chất chế tạo men; kinh doanh nhà văn phòng cho thuê - Thực đầy đủ nhiệm vụ, nghĩa vụ sách kinh tế Nhà nước - Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ sản xuất, bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự, an tồn xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Sắt tráng men - Nhơm HP Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp Phó phịng kiêm kế tốn TSCĐ Kế tốn tốn Kế toán giá thành kiêm toán lương Kế toán vật tư Kế toán tiêu thụ Nhân viên thống kê phân xưởng Thủ quỹ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức NKCT Cơng Ty Cổ phần Sắt tráng men - Nhôm HP Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký - chứng từ Sổ Báo cáo tài Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BẢNG CHẤM CƠNG ĐƠN VỊ: Dập hình BỘ PHẬN: Văn phòng - Dập Tháng năm 2008 NGÀY TRONG THÁNG TT HỌ VÀ TÊN Chức vụ Lễ QUY RA SỐ CÔNG … 30 31 CN Hưởng lương SP Hưởng lương TG Nghỉ Công thực tế F CV Vũ Bá Thịnh QĐ … + + + + … + + + + … + + 26 26 N.Đức Tiến PQĐ … + + + + … + + + + … + + 26 26 Ngô T Huyền TK … + + + + … + + + + … + + 26 26 Trần K Tỉnh KTV … + + + + … + + + P … + + 25 25 N.T Ngọc Lan TK … + + + + … P P + + … + Ô 24 24 Vũ Hồng Yến … x P P x … x x x x … + + 24 24 N.T Thúy … + + + + … P/2 + + + … + + 25.5 25.5 0.5 N.T Minh Đức … + + + + … + + + + … + P 25 25 Trần Thị Huệ … b x b x b x b x … bx b x b x b x … bx bx 201.5 201.5 Hưởng BHXH 5.5 Văn phịng Tổng Đặng Đình Thư TT … + x x P … P/2 x + + … x x 17.5 24.5 N Văn Hùng TP … P P P x x … + + x Ô … x x 13 20 Cao Việt Chi … x x x x … x x + x … x + 24 25 N Viết Dương … x x x x … P/2 P P P … x x 17.5 17.5 8.5 N Kiên Trung … x x x x … P/2 x x x … x x 24.5 24.5 1.5 N Văn Mạnh … x x x x … P/2 x x x … x x 25.5 25.5 0.5 137 17 1.5 Dập Tổng Người duyệt 122 Phụ trách phận 15 Người chấm công 2 BẢNG THEO DÕI SẢN LƯỢNG THÁNG 1/2008 CỦA XƯỞNG DẬP HÌNH TÊN SẢN PHẨM ĐƠN GIÁ Biển số nhà 170x100, 200x150 105.86 Biển ngõ, trạm điện ( 500x300 ) 1355 100 10 …… 100 TỔNG 201 17 17 Gõ móp K566 154.42 2172 2172 Gõ nhăn K566 154.42 45 45 Hàn vá + dũa via K566 488.89 5487 5487 Khay 45T 1.5mm 95.91 … 288 Khay 50 ( T0.5; 0.27 - 0.35mm) 653.93 … 5080 Khay 0566 ( Pha vuông ) 520.01 … 1197 Khay 11446 509.16 … 42644 Khay 11446 Tơn 0.45 555.41 … 1926 Măng xơng ngồi 572.72 226 226 Chậu nhơm 32 lít 1204.1 … 1057 Chậu nhơm TC45 338.17 Chậu nhôm TC50 346.22 Thân ấm nhôm lít ( Quai liền ) 1355.7 Nắp ấm - lít 195.98 Quai ấm lít 166.8 Vịi ấm lít 157.26 Thân chõ xơi kg 279.01 500 Đáy chõ xôi kg 239.8 1000 ……… …… 278 300 300 597 320 240 600 320 320 1168 706 406 550 1750 124 690 1350 1220 640 1050 775 34000 1000 1750 1874 738 482 4186 300 2000 2450 645 2500 530 12612 2650 3800 … 39520 2250 1500 500 2250 1600 … 26600 400 1600 1200 1000 1610 … 27670 1000 923 2423 1800 1800 … ……… Công ty Cổ phần Sắt tráng men - Nhơm Hải Phịng Xưởng Dập hình - Tháng 1/2008 BẢNG THANH TỐN LƯƠNG Năng suất Họ tên Bậc lương Lương sản phẩm BHXH Trách nhiệm Lương CB Công Tiền Công Tiền Tổng Công Tiền Công Tiền Vũ Bá Thịnh 4,51 1.578.500 262.564 4.047.274 4.047.274 216.000 60.712 N Đức Tiến 4,51 1.578.500 262.030 3.204.355 3.204.355 162.000 60.712 Ngô T Huyền 4,2 1.470.000 261.630 2.396.100 2.396.100 56.538 Trần K Tỉnh 3,8 1.330.000 251.289 1.648.432 1.648.432 102.308 N T Ngọc Lan 3,49 1.221.500 241.245 1.403.785 1.403.785 93.962 Vũ T Yến 3,49 1.221.500 241.245 1.403.785 1.403.785 140.942 N T Thúy 2,9 1.015.000 25,51.245 1.239.374 1.239.374 1,5 58.558 N T Minh Đức 3,49 1.221.500 251.245 1.462.276 1.462.276 93.962 201,5 16.805.382 16.805.38 378.000 14 667.692 54.000 2,5 141.346 Văn phòng Đặng Đình Thư 4,2 1.470.000 71.178 466.216 466.216 17,5 1.712.506 N Văn Hùng 4,2 1.470.000 71.178 466.216 466.216 13 1.272.147 282.692 Cao Việt Chi 2,9 1.015.000 11.178 45.987 45.987 24 1.928.579 78.077 N Viết Dương 2,42 847.000 17,5 1.293.179 9,5 309.481 N Kiên Trung 2,01 703.500 24,5 1.675.229 2,5 67.644 N Văn Mạnh 2,42 847.000 25,5 1.884.246 1,5 48.865 122 9.765.985 23 928.106 Dập 15 978.420 978.420 54.000 Ốm Chờ việc Các khoản khấu trừ Tổng Công Tiền Công Tạm ứng Tiền Thực lĩnh kỳ II BHXH BHYT Cơng đồn 4.323.986 34.271 2.246.672 1.000.000 113.400 22.680 24.526 1.292.032 1.000.000 102.600 20.520 17.507 610.113 1.552.110 1.000.000 94.230 18.846 15.521 423.513 1.000.000 94.320 18.846 15.447 416.204 800.000 78.300 15.660 12.979 390.992 1.000.000 94.230 18.846 15.562 427.600 17.905.438 7.800.000 821.610 164.752 179.054 8.940.022 1.000.000 113.400 22.680 23.741 1.214.247 2.151.902 1.000.000 113.400 22.680 21.519 994.303 2.052.643 1.000.000 78.300 15.660 20.526 938.157 1.602.659 1.000.000 65.340 13.068 16.027 508.225 1.742.873 1.000.000 54.270 10.854 17.429 660.320 1.933.211 130.846 24.354 2.374.068 121.770 1.556.238 130.846 1.000.000 1.297.931 3.121.646 1.544.728 54.363 43.240 1.750.740 25.000 2.452.638 54.363 132.600 3.427.067 1.000.000 1.000.000 65.340 13.068 19.332 835.471 11.857.357 6.000.000 490.050 98.010 118.574 5.150.723 Đơn vị: Công ty Cổ phần Sắt tráng men – Nhơm Hải Phịng Mẫu sổ S014al - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 01 Ghi Có TK 111 - Tiền mặt Tháng năm 2008 Đơn vị: VNĐ Ghi Có TK111, Ghi Nợ TK Ngày tháng Diễn giải 334 338.2 … Cộng Có TK111 5/01/2008 Chi lương kỳ tháng 12 /2007 596.563.000 596.563.000 20/01/2008 Chi tạm ứng lương tháng 1/2008 300.000.000 300.000.000 30/01/2008 Nộp KPCĐ Cộng: 6.438.000 896.563.000 6.438.000 6.438.000 903.001.000 Phịng TC – KT cơng ty Đơn vị: Công ty Cổ phần Sắt tráng men – Nhôm Hải Phòng Mẫu sổ S014al - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Tháng năm 2008 Đơn vị: VNĐ Ghi Có TK112, Ghi Nợ TK khác Ngày tháng Diễn giải 338.3 30/01/2008 Nộp BHXH + BHYT tháng 1/08 Cộng: 338.4 Cơng có TK112 128.700.000 19.300.000 148.000.000 128.700.000 19.300.000 148.000.000 Phịng TC – KT cơng ty Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Sắt tráng men – Nhơm Hải Phịng Mẫu sổ S04a7 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 07 Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn Doanh nghiệp Tháng năm 2008 Đơn vị: VNĐ STT Các TK ghi CÓ Các TK ghi NỢ 334 338 Các TK phản ánh NKCT khác Cộng chi phí thực tế tháng TK 622 713.236.314 90.256.177 ……… 803.492.491 TK 627 114.931.546 14.326.188 ……… 129.257.734 TK 641 11.195.564 1.403.123 ……… 12.598.687 TK 642 128.058.189 16.338.632 ……… 144.396.821 967.421.613 122.324.121 ……… 1.1089.745.734 Cộng: Phịng TC – KT cơng ty Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Sắt tráng men – Nhơm Hải Phịng Mẫu sổ S05 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 334 “Phải trả người lao động” – Tháng 1/ 2008 Đơn vị: VNĐ Số dư đầu năm NỢ CÓ 596.563.000 Ghi Nợ TK 334 – Ghi Có TK Nhật ký chứng từ số Cộng phát sinh Dư cuối tháng Tháng 896.563.000 Nợ 896.563.000 Có (NK – CT số 7) 967.421.613 Nợ Có 667.421.613 Phịng TC – KT công ty Đơn vị: Công ty Cổ phần Sắt tráng men – Nhơm Hải Phịng Mẫu sổ S014al - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 338 “ Phải trả, phải nộp khác” - Tháng 1/ 2008 Đơn vị: VNĐ Số dư đầu năm NỢ CÓ 19.315.000 Ghi Nợ TK 338 – Ghi có TK Tháng Nhật ký chứng từ số 6.438.000 Nhật ký chứng từ số 148.000.000 Cộng phát sinh Dư cuối tháng Nợ 154.438.000 Có (NK – CT số 7) 160.951.000 Nợ Có 25.828.000 Phịng TC – KT cơng ty CHƯƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẮT TRÁNG MEN - NHÔM HẢI PHềNG 3.1 Nhận xét: + Ưu điểm: + Nhợc điểm: 3.2 Biện pháp: Biện pháp 1: Lập thêm bảng chia lơng sản phẩm cho tổ sản xuất Biện pháp 2: Tiến hành luân chuyển chứng từ kế toán hợp lý BiƯn ph¸p Cơ BiƯn ph¸p 3: Thay ®ỉi hƯ sè l¬ng tÝnh cho lao ®éng hëng l¬ng thời gian Biện pháp 4: Tiến hành trích trớc tiền l ơng nghỉ phép Biện pháp 5: Mở sổ theo dâi chi tiÕt c¸c TK 338.2, TK 338.3, TK 338.4 Tiến hành luân chuyển chứng từ kế toán hợp lý để làm ghi sổ kế toán: Kế toán tiền lương (Lập bảng toán lương) Kế toán trưởng (Kiểm tra, xác nhận) Giám đốc (Ký duyệt) Kế toán tốn ( Phiếu Chi đính kèm theo bảng tốn lương ) Sơ đồ hạch tốn trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất N TK334 C N TK335 C Tiền lương nghỉ phép thực tế Phải trả công nhân trực tiếp SX N TK622 C Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch Chênh lệch trích trước lớn số phải trả Đơn vị: Công ty Cổ phần Sắt tráng men – Nhơm Hải Phịng Mẫu sổ S014al - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 338.2 “ Kinh phí cơng đồn” - Tháng 1/ 2008 Đơn vị: VNĐ Số dư đầu năm NỢ CÓ 19.234.000 Ghi Nợ TK 338.2 – Ghi có TK Nhật ký chứng từ số Cộng phát sinh Dư cuối tháng Nợ Có (NK – CT số 7) Tháng 6.438.000 6.438.000 12.876.000 Nợ Có 25.672.000 Đơn vị: Công ty Cổ phần Sắt tráng men – Nhơm Hải Phịng Mẫu sổ S014al - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 338.3 “ Bảo hiểm xã hội” - Tháng 1/ 2008 Đơn vị: VNĐ Số dư đầu năm NỢ CÓ 59.000 Ghi Nợ TK 338.3 – Ghi có TK Nhật ký chứng từ số Cộng phát sinh Dư cuối tháng Tháng 128.700.000 Nợ 128.700.000 Có (NK – CT số 7) 128.761.000 Nợ Có 120.000 Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Sắt tráng men – Nhơm Hải Phịng Mẫu sổ S014al - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 338.4 “ Bảo hiểm y tế” - Tháng 1/ 2008 Số dư đầu năm NỢ Đơn vị: VNĐ CÓ 22.000 Ghi Nợ TK 338.4 – Ghi có TK Nhật ký chứng từ số Cộng phát sinh Dư cuối tháng Tháng 19.300.000 Nợ 19.300.000 Có (NK – CT số 7) 19.314.000 Nợ Có 36.000 ... hồn thiện tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sắt tráng men - Nhơm Hải Phịng CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO. .. SẮT TRÁNG MEN - NHƠM HẢI PHỊNG 2.1, Tổng quan công ty cổ phần Sắt tráng men - Nhôm Hải Phịng * Tên cơng ty: Cơng ty Cổ phần Sắt tráng men - Nhơm Hải Phịng doanh nghiệp trực thuộc Bộ Công nghiệp... tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp Chương II: Thức tế tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sắt tráng men - Nhơm Hải Phịng Chương