Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán tổng hợp tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại và DỊCH vụ kỹ thuật đông á
LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta tiến hành cải cách kinh tế theo chế thị trường có quản lý Nhà nước Nền kinh tế có chuyển biến lớn, chế kinh tế khẳng định vai trò hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ Để phát huy vai trò tất yếu doanh nghiệp tư nhân kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trường có quản lý, điều tiết Nhà nước địi hỏi Doanh nghiệp khơng tích luỹ vốn kinh nghiệm cho mà cịn tìm chỗ đứng thị trường để tăng thu nhập cho người lao động góp phần vào ngân sách Nhà nước Trong tình hình có nhiều doanh nghiệp không bắt kịp với phát triển thời kì đào thải, tự phá sản giải thể trước cạnh tranh gay gắt thị trường, doanh nghiệp phải có tính tốn đổi sản phẩm, áp dụng tiến khoa học công nghệ kĩ thuật sản xuất kinh doanh Cũng cần thiết phải có hệ thống quản lý kinh tế Tài phù hợp Trong hệ thống quản lý tài cơng tác Tài Kế tốn phận quan trọng Ta biết Tài Kế tốn khoa học thu thập phải xử lý phân tích cung cấp thơng tin tình hình tài sản, nguồn vốn vận động doanh nghiệp Nhờ tài kế tốn mà nhà quản lý kiểm sốt cách xác đầy đủ hoạt động kinh tế diễn doanh nghiệp dù nhỏ Thơng qua cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, để từ đưa định đắn kịp thời nhằm giúp cho doanh nghiệp phát triển Trong thời gian vừa qua, bảo tận tình thầy cố giáo, đồng thời giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc, phòng ban chức đặc biệt phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á, em hoàn thành báo cáo tổng hợp chuyên ngành kế tốn CHƯƠNG I Q TRÌNH RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐƠNG Á 1.1 Q TRÌNH RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐƠNG Á 1.1.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á thành lập ngày 31/5/2000, theo giấy phép kinh doanh số 0101488545 Sở Kế Hoạch Đầu Tư thành phố Hà Nội cấp Tên công ty : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐÔNG Á Trụ sở: Số 10 ngõ - Vương Thừa Vũ - Thanh Xuân - Hà Nội Điện thoại: (04) 356 307 30 - 356 661 39 - Fax: (04) 356 591 55 Website://www.dac.com.vn Ngày thành lập: 09/05/2000 Sản xuất kinh doanh thiết bị công nghệ thông tin Sản xuất kinh doanh thiết bị điện, điện tử Sản xuất kinh doanh thiết bị VPP, thiết bị trường học Dịch vụ đóng sửa chữa tàu thủy, tàu biển (không bao gồm thiết kế tàu thủy tàu biển) Kinh doanh thiết bị phục vụ nghành đóng tàu biển Dịch vụ vận tải đường biển Vận chuyển hành khách, vận tải hàng hóa ơtơ theo hợp đồng theo tuyến cố định.( em để ý Cty máy tính lại có Dịch vụ đóng sửa chữa tàu thủy, tàu biển (không bao gồm thiết kế tàu thủy tàu biển) Kinh doanh thiết bị phục vụ nghành đóng tàu biển Dịch vụ vận tải đường biển Vận chuyển hành khách, vận tải hàng hóa ôtô theo hợp đồng theo tuyến cố định )) Trong có sản phẩm sau : Linh kiện máy tính Điện thoại di động IPAD, IPHONE & MACBOOK Thiết bị siêu thị ngân hàng Thiết bị VolP Camera quan sát Máy tính xách tay – Lapton, phụ kiện Laptop Máy tính đồng Máy chủ Máy chiếu Thiết bị lưu trữ Phụ kiện Thiết bị mạng Phầm mềm Thiết bị văn phòng Máy ảnh, máy quay Thẻ nhớ Thiết bị ngoại vi Máy nghe nhạc, ghi âm + Đại lý bán hàng hãng tiếng APPEL, AMB, IBM, HP COMPAQ, APC, CMS, FPT ELEAD, LG, Canon, SamSung, Cisco, Santak, LinkPro, Hayer, APD, IPHONE & MACBOOK + Các sản phẩm dịch vụ cài đặt server, thiết kế hệ thống mạng… 1.1.2 Lịch sử hình thành cơng ty : Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á tiền thân cửa hàng kinh doanh thiết bị điện tử, máy tính Sau năm kinh doanh với hình thức nhỏ, cửa hng tích lũy kinh nghiệm uy tín nhà sản xuất năm 2000 Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á đời theo giấy phép kinh doanh số 0101488545 Sở Kế Hoạch Đầu Tư thành phố Hà Nội Cơng ty có số vốn điều lệ 2.000.000.000 đồng (Một tỷ VN đồng) thành viên góp vốn với tỷ lệ sau: TT Tên thành viên HOÀNG VĂN THẮNG Giá trị góp vốn (đ) 1000.000.000 Tỷ lệ vốn góp (%) 50 ĐỖ THỊ ÁNH TUYẾT 1000.000.000 50 (Nguồn: Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á) Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đơng Áđược Thành lập năm 2000 với nhiều khó khăn thử thách trước mắt Sau năm kinh doanh vất vả nhiếu khó khăn cơng ty vượt qua ngày phát triển Từ khởi đầu số người cơng ty có 06 người kể người lãnh đạo đến nhân viên tồn cơng ty 45 người Trong đó, hầu hết có trình độ Cao đẳng, Đại học, Trung cấp trẻ cộng với nhân viên lâu năm gắn bó từ lúc bắt đầu thành lập, nên với kinh nghiệm lâu năm đông giới trẻ tạo cho công ty đội ngũ nhân viên động, sáng tạo khẳng định minh điều kiện làm việc 1.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á năm gần Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á năm đầu thành lập trình hoạt động kinh doanh cịn gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên, năm gần với kinh nghiệm sách quản lý kinh doanh hợp lý với động nhiệt tình khơng ngừng sáng tạo đội ngũ nhân viên công ty, Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á đạt thành tựu khả quan Điều đó, thể thông qua số tiêu bảng sau: Bảng 1.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua năm 2012 - 2013 (Đơn vị : triệu đồng) Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế 2012 37,365,123,875 33,680,116,311 3,685,007,564 838,093,420 3,602,221,464 1,008,622,010 2,593,599,454 2013 32,272,333,135 28,956,254,411 3,316,078,724 816,430,133 3,035,442,793 849,923,982 2,185,518,811 (Nguồn : Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á) Căn vào bảng báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đơng Áta thấy tình hình kinh doanh cơng ty sau: Doanh thu năm 2013 giảm 5.092 triệu đồng so với năm 2012 tương ứng tỉ lệ giảm 13,63% Đồng thời, giá vốn hàng bán công ty năm 2013 giảm 4.723 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 14,02% Do doanh thu năm 2013 giảm so với năm 2012, làm cho lợi nhuận gộp năm 2013 giảm 368,928 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 10,01% Doanh thu lợi nhuận gộp năm 2013 giảm so với năm 2012 điều khơng có lạ biết năm 2013 năm mà kinh tế toàn giới rơi vào khủng hoảng tài trầm trọng Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á công ty hoạt động kinh doanh có liên quan chặt chẽ đến thị trường, mà năm 2013 cơng ty gặp khơng khó khăn q trình hoạt động kinh doanh mà kinh tế giới tình trạng suy thối Mặc dù, doanh thu giá vốn hàng bán có nhiều biến động ảnh hưởng từ thị trường nhờ nỗ lực tồn thể cơng ty với việc sử dụng nguồn chi phí đầu tư cho kinh doanh hợp lý Vì mà lợi nhuận sau thuế công ty cao, cụ thể năm 2013 2.185 triệu đồng Điều cho thấy kinh tế có nhiều biến động ảnh hưởng khơng tốt tới tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty với kinh nghiệp quản lý hợp lý cộng với nỗ lực toàn thể nhân viên công ty, Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đơng Á trì thị phần phát triển bền vững, ổn định 1.1.4 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á Là doanh nghiệp tư nhân hoạt động lĩnh vực thương mại nên cơng ty có chức nhiệm vụ phân phối hàng hóa kinh doanh dịch vụ liên quan cụ thể sau: 1.1.4.1 Chức - Chức công ty : Kinh doanh sản phẩm điện tử, tin học thiết bị viễn thơng như: linh kiện máy tính.điện thoại di động,Ipad, Iphone & Macbook; thiết bị siêu thị ngân hàng, thiết bị Voip; camera quan sát; máy tính xách tay- lattop; phụ kiện lattop; máy tính đồng bộ; máy chủ, thiết bị lưu trữ, phụ kiện thiết bị mạng, máy ảnh, thẻ nhớ, thiết bị nghe nhạc, thiết bị ngoại vi… 1.1.4.2 Nhiệm vụ Thiết lập hệ thống cửa hàng rộng dày khu vực để tiêu thụ sản phẩm nhanh Luôn điều tra nghiên cứu thị trường, mở rộng thị trường Xác định thiếu sót kênh phân phối để khắc phục tạo điều kiện thúc đẩy bán hàng cửa hàng bán trực tiếp cho người tiêu dùng - Nhiệm vụ cụ thể: Phân phối số sản phẩm +Linh kiện máy tính.điện thoại di động + Thiết bị siêu thị ngân hàng, thiết bị Voip + Máy tính xách tay- lattop 1.2 Sơ đồ quy trình kinh doanh Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á Nhập hàng Quản lý Phân phối Kiểm tra Do đặc điểm hoạt động công ty thương mại với chức phân phối sản phẩm có thương hiệu, người trung gian việc đưa sản phẩm từ nhà sản xuất đến người tiêu dùng Vì vây, quy trình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á đơn giản: Công ty nhập hàng từ đơn vị sản xuất kho, sau quản lý thực chức phân phối đưa sản phẩm trực tiếp gián tiếp đến người tiêu dùng Trong công đoạn nhận hàng từ nhà sản xuất đơn vị uỷ quyền nhà sản xuất, đến công đoạn quản lý, phân phối cơng đoạn khơng thể thiếu cơng đoạn kiểm tra giám sát Việc kiểm tra giám sát nhằm mục đích đảm bảo quy trình kinh doanh cơng ty thực đúng, xác, hợp lý 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MạI & DịCH Vụ Kỹ THUậT ĐÔNG Á 1.3.1 Cơ cấu tổ chức Công ty: Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á doanh nghiệp tư nhân tổ chức quản lý theo mơ hình cấp: đứng đầu giám đốc, tiếp đến phòng ban, có nhiệm vụ trực tiếp giúp việc cho giám đốc Sơ đồ máy tổ chức Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á Giám đốc Phó giám đốc Phịng Kinh doanh Phịng Bán hàng Phịng Kế tốn Kho vận chuyển 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ lãnh đạo phòng ban cơng ty • Giám đốc: Là sáng lập viên đầu tiên, đạo điều hành toàn hoạt động kinh doanh Công ty, ban hành quy định định cuối cùng, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động Doanh nghiệp • Phó giám đốc: Là sáng lập viên Doanh nghiệp cộng tác viên đắc lực giám đốc, có nhiêm vụ quản lí giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh Công ty • Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ đem sản phẩm tới tay khách hàng, họ cịn có nhiệm vụ đào tạo nhân viên mới, nghiên cứu đối thủ cạnh tranh, xây dựng kế hoạch kinh doanh Công ty dựa hợp đồng ký Nhiệm vụ: - Lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm Công ty - Dự thảo chỉnh lý hợp đồng kinh tế theo pháp luật, quản lý theo dõi thực tốt hợp đồng kinh tế ký kết - Tổ chức làm tốt công tác thống kê báo cáo - Tìm kiếm, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm • Phịng kế tốn: Cơng ty đơn vị hạch toán kinh tế độc lập tổ chức theo mơ hình hạch tốn tập trung Vì phịng kế tốn có chức theo dõi, ghi chép, phản ánh nhiệm vụ kinh tế phát sinh công ty Nhiệm vụ: - Thực tốt điều lệ kế toán trưởng pháp lệnh thống kê nhà nước ban hành - Tổ chức hạch toán dịch vụ đề xuất giải pháp giải công tác sản xuất có hiệu kinh tế cao - Giao dịch, quan hệ đảm bảo đủ vốn từ nguồn để phục vụ kinh doanh có hiệu - Giữ bảo toàn phát triển vốn, đề xuất biện pháp đưa vốn vào kinh doanh pháp luật • Phịng bán hàng: Bán hàng mua hàng hóa, để đảm bảo cho q trình bán hàng cơng ty Nhiệm vụ: Tạo mối quan hệ với bạn hàng, đảm bảo hàng hóa ổn định chất lượng quy cách chủng loại Phối hợp đồng với phòng kinh doanh thực hợp đồng nhằm đáp ứng kịp thời hàng hố cho cơng việc kinh doanh • Kho: Có nhiệm vụ giao nhận hàng hóa Sắp xếp hàng hóa kho đảm bảo kho hàng gọn gàng, dễ dàng việc nhập xuất hàng hóa Điều hành cơng tác vận chuyển hàng hóa 1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Có thể nói, máy kế tốn cơng ty đóng vai trò quan trọng với chức quản lý, kiểm tra, giám sát nghiệp vụ kinh tế diễn đơn vị Việc tổ chức cách khoa học, hợp lý cơng tác kế tốn nói chung máy kế tốn nói riêng khơng đảm bảo yêu cầu thu nhận, hệ thống hoá cung cấp thơng tin kinh tế kế tốn, phục vụ cho u cầu quản lý kế tốn tài mà giúp cho đơn vị quản lý chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa vi phạm tổn hại tài sản đơn vị Xuất phát từ tình hình thực tế, cơng ty xây dựng máy kế tốn gọn nhẹ, linh hoạt phù hợp đặc điểm, quy mô nội dung hoạt động phù hợp với trình độ đội ngũ kế tốn cơng ty Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn thuế, lương,BHXH Kế tốn quỹ- Cơng nợ 10 Kế tốn bán hàng 2.2.4.2 Kế tốn trích BHYT,BHXH, KPCĐ Hàng tháng vào tổng lương bản, kế tốn xác định tiền trích BHXH 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 7% khấu trừ vào tiền lương cơng nhân viên.nếu có biến động số lượng cơng nhân viên,quỹ lương kế toán lập danh sách người lao động,quỹ tiền lương chỉnh, mức nộp BHXH để tính số BHXH phải nộp VD: Hồ Ngọc Chương thuộc phận kinh doanh cuối tháng kế tốn tính số tiền lương 6.336.000 số tiền mà Chương phải nộp BHXH là: 6.336.000x % = 443.520đ Cịn tiền BHXH mà cơng ty phải chịu vào chi phí là: 6.336.000 x 17 % = 1.077.120đ BHYT 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1,5% khấu trừ vào tiền lương công nhân viên Nhân viên Hồ Ngọc Chương với số lương 924.000 số tiền mà Chương phải nộp BHYT là: 6.336.000 x1,5 % = 95.040 đ Cịn 3% cơng ty tính vào chi phí: 6.336.000 x 3% = 190.080đ Căn vào quỹ tiền lương thực tế chi trả tháng để xác định số tiền trích KPCĐ 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh BHTN 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào tiền lương công nhân viên Định kỳ công ty chuyển tiền nộp cho quan BHXH, cơng đồn tỉnh 2.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á 2.2.5.1 Đặc điểm tổ chức hàng hố tạicơng ty 27 Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Áchủ yếu kinh doanh mặt hàng có thương hiệu vào tiềm thức người tiêu dùng nên sản phẩm ưa chuông 2.2.5.2 Phương thức bán hàng công ty Đối với doanh nghiệp thương mại, tổ chức tiêu thụ sản phẩm vấn đề sống còn, định tồn phát triển thân doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á bên cạnh hàng loạt sản phẩm, hàng hố có chất lượng tốt, đa dạng chủng loại, mẫu mã đa dạng phương thức bán hàng Hiện công ty áp dụng phương thức bán hàng sau: + Bán buôn trực tiếp qua kho: Công ty xuất hàng trực tiếp kho cho khách hàng nhận hàng phương tiện vận chuyển công ty Nhân viên bán hàng lấy hàng kho, người mua nhận hàng chấp nhận tốn chấp nhận nợ hàng hố coi tiêu thụ + Bán hàng vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Cơng ty mua hàng không qua nhập kho mà chuyển hàng cho khách.Thực tế phương pháp phổ biến cơng ty ln có hàng đáp ứng nhu cầu khách hàng trừ hàng khan + Bán lẻ: Ngồi bán bn q trình kinh doanh cơng ty bán hàng theo phương thức bán lẻ Nhân viên bán hàng công ty người trực tiếp bán hàng thu tiền khách hàng Với đội ngũ nhân viên động sáng tạo phương tiện vận tải sẵn có, việc kinh doanh cơng ty gặp nhiều thuận lợi dù kinh doanh theo phương thức bán bn hay bán lẻ 2.2.5.3 Kế tốn bán hàng * Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn GTGT 28 - Phiếu xuất,phiếu kho,phiếu thu - Lệnh chuyển có - Báo có cấc chứng từ có liên quan - Sổ tài khoản * Trình tự ghi sổ kế toán bán hàng: Hàng ngày, kế toán vào phiếu xuất kho để viết hoá đơn GTGT Đồng thời kế toán theo dõi lượng hàng nhập, xuất, tồn, sổ thẻ kế toán chi tiết hàng hố Để theo dõi cơng nợ phải thu, phải trả kế toán mở sổ thẻ kế toán chi tiết như: Sổ tiền mặt, sổ chi tiết TK 131, TK 331…… Nếu khách hàng tốn kế toán theo dõi sổ tiền mặt.Nếu khách hàng chấp nhận nợ kế tốn theo dõi sổ chi tiết TK131, cuối tháng lên bảng kê TK 131 Ở Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đơng Á nhân viên bán hàng người nhận nợ với cơng ty khỏan công nợ phải thu theo dõi trực tiếp nhân viên bán hàng Ngoài khách hàng lớn cơng ty Kế tốn theo dõi riêng công nợ họ theo dõi công nợ nhân viên bán hàng Để xác định Doanh thu bán hàng, kế tốn cịn phải vào số tài khoản liên quan như: bảng kê TK 156, kế toán vào sổ, thẻ chi tiết để lên bảng kê Hàng ngày kế toán theo dõi khoản giảm trừ doanh thu cuối tháng kế toán lập nhật ký chứng từ số Cuối tháng vào Chứng từ gốc hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, kế toán ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chứng từ, từ làm kế tốn xác định doanh thu bán hàng Ngồi cuối tháng cơng ty phải tính thuế GTGT đầu thuế GTGt đầu vào khấut trừ Sau lập sổ TK 331 tờ khai thuế để giải trình lên quan thuế 2.2.5.4.Kế toán xác định kết kinh doanh 29 a, Kế toán giá vốn hàng bán Tại Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á giá vốn hàng bán xác định: Căn vào biên kiểm kê hàng hoá, hoá đơn đỏ, số dư đầu kỳ hàng hoá, từ xác định tổng giá vốn hàng xuất bán theo công thức: Tổng giá vốn hàng bán = Dư đầu kỳ + Nhập kỳ – Tồn cuối kỳ Sau lấy giá bán trừ giá vốn ta tính lợi nhuận gộp hàng bán Đối với loại hàng hoá kế toán lại mở sổ theo dõi riêng giá vốn hàng hố Khi xuất bán kế tốn tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Cuối tháng vào chứng từ gốc như: Các phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán lẻ…Kế toán tổng hợph giá vốn hàng xuất đưa lên bảng kê số Nhật ký chứng từ số Căn vào sổ nhật ký chứng từ kế toán số vào sổ TK 632 sau kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh b, Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Trong trình tiêu thụ hàng hố, hàng hố cơng ty giao cho khách hàng không phẩm chất, quy cách hợp đồng ký kết, theo yêu cầu khách hàng cơng ty giảm giá cho khách hàng nghư có kến nghị khách hàng Với khách hàng mua với số lượng lớn cơng ty giảm giá cho số hàng tuỳ thuộc vào loại mặt hàng mà công ty kinh doanh Để khuyến khích khách hàng mua hàng mua hàng với số lượng lớn giám đốc công ty định khách hàng mua hàng với trị giấ 50 triệu đồng trở lên hưởng triết khấu 1% tổng giá tốn Bên cạnh cơng ty chiết khấu cho khách hàng quen thuộc cơng ty 30 Thơng thường cơng ty khơng có hàng bị trả lại phẩm chất, sai quy cách mà phát sinh khoản làm giảm trừ doanh thu phía cơng ty chiết khấu cho khách hàng khách hàng mua với số lượng lớn toán sớm Hàng ngày kế toán theo dõi khoản giảm trừ doanh thu Cuối tháng, kế toán tập hợp với nhật ký chứng từ số vào sổ khoản giảm trừ doanh thu sau kết chuyển sang TK 511 31 c, Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng ngày, kế tốn tậP hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào sổ chi phí SXKD TK641,TK642 bảng kê số Cuối tháng kế toán tổng hợp vào nhật ký chứng từ sau vào sổ TK641 TK642 Tổng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tháng kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh doanh d, Kế toán xác định kết kinh doanh Căn vào sổ nhật ký chứng từ, kế toán xác định tổng vốn bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tổng doanh thu bán hàng tháng Cuối tháng kế toán lên nhật ký chứng từ số 8, vào kế tốn vào sổ TK911 Kết kinh doanh công ty kỳ xác định kết chuyển sang TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” 32 2.2.5.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Hoá đơn GTGT ( Hoá đơn bán hàng thơng thường) Phiếu xuất Phiếu thu Báo có Các chứng từ khác Sổ chi tiết TK 155, 156, 157, 632, 511, 512, 641, 642, 521, 531, 532, 911… Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ TK 155, 156, 157, 632, 511, 512, 641, 642, 521, 532, 531, 911… Bảng báo cáo tài Ghi hàng ngày: Ghi cuối Tháng: Đối chiếu kiểm tra: 33 Bảng tổng hợp chi tiết 2.2.6 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á Báo cáo tài phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành TS doanh nghiệp, tình hình hiệu sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu quy định thống 2.2.6.1.Hệ thống báo cáo kế toán sử dụng a, Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B 01 – DN) Căn để lập bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước - Bảng cân đối tài khoản - Sổ tài khoản tổng hợp TK phân tích - Các tài liệu kế tốn khác có liên quan ( Sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê ) Bảng cân đối kế toán phương pháp kế toán báo cáo kế tốn chủ yếu, phản ánh tổng hợp q trình tài sản nguồn vốn chủ yếu doanh nghiệp thời điểm định dưói hình thái tiền tệ b, Báo cáo kết kinh doanh ( Mẫu số B 02 – DN ) Báo cáo kết kinh doanh tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết HĐKD kỳ kế tốn DN bao gồm kết HĐKD kết hoạt động khác Căn để lập báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo kết HĐKD kỳ kế toán trước - Số liệu TK chủ yếu loại 3,5,7,8,9 sổ kế toán - Các tài liệu liên quan khác 34 c, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 – DN) Cơ sở lập: + Bảng cân đối kế toán + Thuyết minh báo cáo tài + Sổ kế tốn TK “ TM”, “TGNH” + Sổ kế toán TK phải thu, TK phải trả + Sổ kế toán TK có liên quan + BC lưu chuyển tiền tệ kỳ trước d Thuyết minh báo cáo tài Căn lập thuyết minh Báo cáo tài chính: - Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo - Bảng cân đối kế toán báo cáo ( Mẫu B 01 – DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo ( Mẫu B 02 – DN) - Thuyết minh BCTC kỳ trước, năm trước 35 2.2.6.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (ĐVT: Đồng.) STT 10 11 12 13 14 15 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó:chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận KT trước thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN Mã số Thuyết minh Năm 2013 Năm 2012 01 IV 08 32,272,333,135 37,365,123,875 32,272,333,135 28,956,254,411 3,316,078,724 37,365,123,875 33,680,116,311 535,261,106 714,169,033 17,802,000 36,586,000 820,291,420 3,013,246,410 22,196,383 779,844,133 3,582,746,464 19,475,000 22,196,383 3,035,442,793 849,923,982 2,185,518,811 19,475,000 3,602,221,464 1,008,622,010 2,593,599,454 02 10 11 20 21 22 23 24 30 31 32 40 50 51 60 3,685,007,564 (Nguồn Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á) Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 GIÁM ĐỐC (Ký tên, đóng dấu) KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký tên, đóng dấu) 36 CHƯƠNG III ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DịCH VỤ KỸ THUẬT ĐÔNG Á 3.1.Ưu điểm Cùng với phát triển chung cơng ty, máy kế tốn ngày khẳng định vai trị hệ thống quản lý điều hành cơng ty Bộ máy kế tốn gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên có trình độ, giàu kinh nghiệm góp phần mang lại hiệu cơng tác kế tốn Bên cạnh ưu điểm trên, cơng ty cịn khó khăn tồn cần khắc phục Nắm bắt tồn điểm cần thiết để đưa giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, tăng lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh, điều mà tồn thể cơng ty mong muốn hướng tới 3.2.Nhược điểm Hiện phịng kế tốn khối lượng cơng việc nhiều chưa có thêm người để tách bớt cơng việc Trình độ nhân viên phịng kế tốn cịn chưa đồng gây ảnh hưởng đến trình làm việc 3.3 Phương hướng hồn thiện kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đơng Á Hồn thiện cơng tác kế toán vấn đề cần thiết doanh nghiệp Muốn vậy, trước hết công tác kế toán phải dựa yêu cầu sau: - Tổ chức cơng tác kế tốn phải phù hợp với chế độ, sách, thể lệ văn pháp quy kế toán Nhà nước ban hành, phù hợp yêu cầu quản lý Nhà nước - Phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý Doanh nghiệp - Phải phù hợp với yêu cầu trình độ nghiệp vụ chun mơn đội ngũ cán quản lý, cán kế toán - Phải đảm bảo hiệu quả, gọn nhẹ, tiết kiệm 37 Trước u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty cho phù hợp với chế độ Nhà nước, phù hợp với trình độ cán kế tốn Cơng ty Trên sở kiến thức học qua thời gian tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty, em xin đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á sau: + Hiện Cơng ty có nhiều cố gắng việc đảm bảo chất lượng hàng hoá bán nên khơng có khoản giảm trừ doanh thu phát sinh, doanh nghiệp thương mại khơng tránh khỏi khoản giảm trừ doanh thu Mặt khác, việc phát sinh khoản ghi giảm doanh thu thường liên quan đến nhiều thủ tục, chứng từ đảm bảo cơng tác hạch tốn theo quy định Kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản ghi giảm doanh thu có nghiệp vụ phát sinh làm cho việc theo dõi, quản lý thuận tiện, đơn giản, góp phần hạch tốn theo quy định +Cơng ty nên tun thêm kế tốn viên để giúp phịng kế tốn giảm bớt áp lực công việc.Trong Công ty hiên nhân viên kế tốn phải làm nhiều cơng việc.Ví dụ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đồng thời la người theo dõi công nợ Công ty, ma nghiệp vụ phát sinh khơng phải với số lượng nhỏ + Do kinh tế thị trường ngày phát triển , cạnh tranh ngày gay gắt Đặc biệt, với việc ngày phát triển khoa học, cơng nghệ cơng tác kế toán phải tổ chức cho gọn nhẹ, xác, nhanh chóng giúp cho công tác quản trị Công ty tốt Muốn vậy, kế tốn Cơng ty cần trang bị hệ thống máy tính với phần mềm kế tốn trợ giúp cho nhân viên kế tốn hồn thành tốt cơng việc đào tạo đội ngũ cán kế tốn để nhanh chóng thích ứng với điều 38 kiện thực kế toán máy Khi đó, cơng việc phận kế tốn giảm nhiều, đồng thời chất lượng thông tin mà kế toán cung cấp nâng lên KẾT LUẬN Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đơng Á doanh nghiệp có chức tổ chức lưu thơng hàng hố phục vụ nhu cầu khách hàng Trong kinh doanh doanh nghiệp bám sát vào chức năng, nhiệm vụ mình, thực tốt công tác, giữ vững hoạt động kinh doanh bước nâng cao đời sống người lao động, làm tròn nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Trong q trình thực tập cơng ty em hiểu rõ thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Thơng qua thân em nhận thức sâu sắc vai trò ý nghĩa quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty kinh tế thị trường Với trình độ hiểu biết kiến thức cịn hạn chế, thời gian thực tập không nhiều, nên viết không tránh khỏi thiếu xót định Vậy kính mong nhận hướng dẫn, bảo Thầy Cơ giáo khoa Kế Tốn Học Viện Tài Chính, Anh Chị phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình thầy khoa Kế tốn Học Viện Tài Chính Em xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đơng Á, Anh Chị Phịng Kế tốn giúp em hồn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực 39 MỤC LỤC 40 ... ĐƠNG Á 1.1 Q TRÌNH RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT ĐÔNG Á 1.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á Công ty TNHH Thương mại & Dịch. .. phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại & Dịch vụ kỹ thuật Đông Á, em hoàn thành báo cáo tổng hợp chuyên ngành kế tốn CHƯƠNG I Q TRÌNH RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT... DN ) Báo cáo kết kinh doanh tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết HĐKD kỳ kế toán DN bao gồm kết HĐKD kết hoạt động khác Căn để lập báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo kết HĐKD kỳ kế toán trước