Đang tải... (xem toàn văn)
Luận Văn: Tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng
Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Mục lục Trang Lời nói đầu Phần I : Lý luận chung kế toán tiền lơng khoản trích theo l¬ng doanh nghiƯp I - NhiƯm vơ cđa kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 1- Lao động tiền lơng ý nghĩa việc quản lý lao động 2- Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng II - Hình thức tiền lơng, quỹ tiền lơng, qũy BHXH, BHYT, KPCĐ 1- Các hình thức tiền lơng 2- Qũy tiền lơng 3- Qũy BHXH, BHYT, KPCĐ III - Hạch toán lao động trợ cấp BHXH phải trả 1- Hạch toán lao động 2- Tiền lơng trợ cấp BHXH IV - Kế toán tổng hợp tiền lơng 1- Chứng từ tài khoản kế toán 2- Kế toán tổng hợp tiền lơng V - Kế toán khoản trích theo lơng 1- Chứng từ tài khoản kế toán 2- Kế toán tổng hợp khoản trích theo lơng VI - Sổ sách kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng 1- Tính lơng trợ cấp BHXH phải trả 2- Tổ chức ghi sổ kế toán Phần II: thực tế tổ chức kế toán tiền lơng 4 8 12 13 15 15 16 17 17 18 20 20 21 22 22 22 26 khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng I - Đặc điểm Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng 1- Lịch sử hình thành phát triển đơn vị 2- Cơ cấu tổ chức máy quản lý 26 26 26 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th 3- Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh II - Đặc điểm tổ chức kế toán đơn vị 1- Tổ chức máy kế to¸n 2- Tỉ chøc sỉ s¸ch kÕ to¸n 29 32 32 33 III-Thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng 1- Đặc điểm lao động 2- Qũy tiền lơng 3- Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng 36 36 37 41 Phần III : số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du Lịch Dịch vụ Hải phòng I - Nhận xét chung 1- Hình thức trả lơng 2- Chế độ trả lơng 3- Hạch toán khoản trích theo lơng 63 63 63 64 II - Mét sè kiÕn nghÞ nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du 66 lịch Dịch vụ Hải phòng 1- Về công tác quản lý lao động 2- Chế độ trả lơng 3- Hoàn thiện cách tính trả lơng 4- Về chế độ trả lơng 5- Về công tác hạch toán khoản trích theo lơng Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo lời nói đầu 66 67 68 69 70 74 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Không tiền đề cho tiến hoá loài ngời, lao động ngời yếu tố định đến tồn phát triển trình sản xuất Lao động giữ vai trò quan trọng việc tái tạo cải vật chất tinh thÇn cho x· héi Mét doanh nghiƯp, mét x· héi đợc coi phát triển lao động có suất, có chất lợng đạt hiệu cao Nh vậy, chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố ngời đợc đặt vị trí hàng đầu Ngời lao động phát huy hết khả sức lao động họ bỏ đợc đền bù xứng đáng dới dạng tiền lơng Gắn với tiền lơng khoản trích theo lơng gồm bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Đây quỹ xà hội thể quan tâm xà hội đến thành viên Có thể nói rằng,tiền lơng khoản trích theo lơng số vấn đề đợc doanh nghiệp ngời lao động quan tâm Vì vậy, việc hạch toán phân bổ xác tiền lơng khoản trích theo lơng vào giá thành sản phẩm, tính toán toán kịp thời tiền lơng cho ngời lao động góp phần hoàn thành kế hoạch sản xuất, tăng suất lao động cải thiện đời sống ngời lao động Là doanh nghiệp nhà nớc nên Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng, việc xây dựng chế trả lơng phù hợp, hạch toán đủ toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống lao động cho cán công nhân viên cần thiết hơn, nhận thức vấn đề chọn đề tài: " Tổ chức hạch toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng " Kết cấu đề tài gồm phần: Phần I: Lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Phần II: Thực tế tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th phần I lý luận chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp I Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Lao động, tiền lơng ý nghĩa việc quản lý lao động Lao động yếu tố trình sản xuất yếu tố định Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Trong điều kiện kinh tế thị trờng, doanh nghiệp tìm cách kết hợp tối đa hoá tiền lơng cho CNV việc tối thiểu hoá chi phí lao động Do việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm cần thiết phải tiết kiệm chi phí lao động Sử dụng hợp lý lao động trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lao động sống, hạ thấp giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho ngời lao động doanh nghiệp Chi phí lao động doanh nghiệp biểu dới dạng tiền lơng, tiền công khoản trích theo lơng Tiền lơng hay tiền công phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phÝ lao ®éng cđa CNV ®· bá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền lơng (tiền công) gắn liền với thời gian kết lao động mà CNV đà thực Xét mặt kinh tế, tiền lơng phận chi phí sản xuất đợc biểu tiền hao phí lao động sống mà ngời sử dụng lao động phải trả cho ngời lao động theo số lợng chất lợng họ Tiền lơng phận cđa chi phÝ s¶n xt, chiÕm tû träng lín thø hai sau chi phÝ vỊ vËt liƯu Do vËy, qu¶n lý hạch toán tốt chi phí nhân công góp phần làm hạ thấp chi phí sản xuất thực tốt hình thức trả lơng có tác động kích thích ngời lao động hăng hái học tập nâng cao tay nghề, phát huy sáng kiến tăng suất lao động đem lại kết lao động cao Xét mặt trị xà hội, tiền lơng thể mối quan hệ phân phối, quan hệ sản xuất xà hội Do đó, chừng mực định mối quan hệ Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th chuyển hoá thành quan hệ trị nh: đình công, bạo loạn, đảo gây nên xáo trộn trị ổn định Trên thực tế ngời lao động không quan tâm đến tiền lơng nhiều hay mà họ quan tâm đến khối lợng t liệu sinh hoạt dịch vụ họ nhận đợc thông qua tiền lơng Nh vậy, tiền lơng đợc chia làm dạng: tiền lơng danh nghĩa tiền lơng thực tế Tiền lơng danh nghĩa số tiền thực tế mà ngời lao động nhận đợc , nhiên giá hàng hoá khu vực, thời điểm khác nên với số tiền lơng ngời lao động mua đợc số hàng hoá dịch vụ không giống Điều làm nảy sinh khái niệm tiền lơng thực tế Tiền lơng thực tế đợc sử dụng để xác định số lợng hàng hoá tiêu dùng mà ngời lao động nhận đợc thông qua tiền lơng danh nghĩa họ Tiền lơng thực tế phụ thuộc vào yếu tố sau: + Tổng số tiền nhận đợc (tiền lơng danh nghĩa) + Chỉ số giá hàng hoá tiêu dùng dịch vụ Sự phụ thuộc biểu diễn qua công thức sau: Tiền lư ơng thực tế = Tiền lương danh nghĩa Chỉ số giá hàng hóa tiê u dùng dịch vụ Từ công thức ta thấy r ằng tiền lơng thực tế ngời lao động tăng lên số tiền lơng danh nghĩa tăng nhanh số giá Chức tiền lơng tái sản xuất sức lao động nên bên cạnh tiền lơng danh nghĩa doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tiền lơng thực tế Tiền lơng chế tuân theo quy luật cung cầu thị trờng sức lao động, chịu điều tiết nhà nớc, hình thành thông qua việc ký kết hợp đồng lao động ngời lao động với bên sử dụng lao động phù hợp với luật lao động luật công đoàn Ngoài tiền lơng đợc hởng theo số lợng chất lợng lao động ngời lao động đợc hởng phân phối thù lao lao động thông qua quỹ phúc lợi tập thể xà hội, để đảm bảo tái sản xuất sức lao động sống lâu dài ngời lao động Theo chế độ tài hành, doanh nghiệp phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh phận chi phí gồm khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH đợc trích lập để tài trợ cho trờng hợp cán CNV tạm thời hay vÜnh viƠn mÊt søc lao ®éng nh: èm ®au, thai sản, tai nạn lao động, sức, nghỉ hu BHYT để tài trợ cho việc phòng chữa bệnh chăm sóc sức khoẻ ngời Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th lao động KPCĐ chủ yếu ®Ĩ cho ho¹t ®éng cđa tỉ chøc cđa giíi lao động chăm sóc bảo vệ quyền lợi ngời lao động Cùng với tiền lơng (tiền công) khoản trích lập quỹ nói hợp thành khoản chi phí lao động sống giá thành sản phẩm Việc tính toán chi phí lao động sống phải sở quản lý theo dõi trình huy ®éng, sư dơng lao ®éng s¶n xt kinh doanh Ngợc lại việc tính thù lao lao động, toán đầy đủ kịp thời tiền lơng khoản liên quan cho ngời lao động, mặt kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian, kết chất lợng lao động; mặt khác thúc đẩy việc sử dụng lao động hợp lý, có hiệu Để tạo điều kiện cho quản lý, huy động sử dụng hợp lý lao động, cần thiết phân loại CNV doanh ngiệp Lực lợng lao động doanh nghiệp bao gồm: CNV danh sách CNV danh sách - CNV danh sách: ngời đợc đăng ký danh sách lao động doanh nghiệp, doanh nghiệp trực tiếp quản lý chi trả lơng CNV danh sách đợc phân chia thành loại lao động khác theo tiêu thức sau: + Căn vào tính liên tục thời gian làm việc: ã CNV thờng xuyên: ngời đựoc tuyển dụng thức làm việc lâu dài cho doanh nghiệp ngời cha đợc tuyển dụng thức nhng làm việc thờng xuyên liên tục ã CNV tạm thời: ngời làm việc theo hợp đồng lao động quy định rõ thời hạn làm việc + Căn vào tính chất hoạt động sản xuất: ã CNV sản xuất kinh doanh bản: bao gồm toàn số lao động trực tiếp gián tiếp tham gia trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh ngiệp bao gồm: công nhân sản xuất học nghề; nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành ã CNV thuộc hoạt động khác: gồm số lao động hoạt động lĩnh vực khác doanh nghiệp nh CNV xây dựng bản, CNV vận tải, CNV hoạt động lĩnh vực dịch vụ, căng tin, nhà ăn - CNV danh dách: Là ngời tham gia làm việc doanh nghiệp nhng không thuộc quyền quản lý trả lơng doanh nghiệp Họ Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th ngời đơn vị khác gửi đến nh thợ học nghề, sinh viên thực tập, cán chuyên trách đoàn thể, phạm nhân lao động cải tạo Tuy nhiên, số CNV danh sách chiếm tỷ trọng nhỏ lực lợng lao động nên doanh nghiệp chủ yếu quan tâm đến CNV danh sách Việc quản lý, huy động, sử dụng lao động hợp lý, phát huy đợc trình độ chuyên môn tay nghề CNV vấn đề cần đợc doanh nghiệp quan tâm thờng xuyên Để làm dợc điều này, doanh nghiệp cần quản lý lao động theo trình độ kỹ thuật, trình độ tay nghề CNV để có phân công xếp lao động hợp lý Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Tiền lơng khoản trích theo lơng vấn đề quan tâm đặc biệt ngời lao động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp công tác kế toán tiền lơng hoàn thành tốt nhiệm vụ phục vụ công tác quản lý toàn doanh nghiệp, góp phần tính đúng, tính đủ chi phí giá thành sản phẩm hay chi phí hoạt động Vì kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lợng, chất lợng, thời gian kết lao động Tính toán khoản tiền lơng, tiền thởng, khoản phải trả cho ngời lao động tình hình toán khoản cho ngời lao ®éng KiĨm tra viƯc sư dơng lao ®éng , viƯc chấp hành sách chế độ lao động, tiền lơng, trợ cấp BHXH, việc sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ BHXH - Tính toán, phân bổ hợp lý, xác chi phí tiền lơng (tiền công), BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tợng Hớng dẫn, kiểm tra phận doanh nghiệp thực chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lơng BHXH Mở sổ, thẻ kế toán hạch toán lao động, tiền lơng, BHXH chế độ - Định kỳ lập báo cáo lao động, tiền lơng BHXH, phân tích tình hình sử dụng lao động quản lý, sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ BHXH Đề xuất biện pháp để khai thác có hiệu tiềm lao động, tăng suất lao động, ngăn ngừa vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm sách chế độ lao động, tiền lơng BHXH Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan II Hình thức tiền lơng, quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, BHYT KPCĐ Các hình thức tiền lơng Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Hiện nay, doanh nghiệp thờng áp dụng chế độ trả lơng bản: chế độ trả lơng theo thời gian làm việc chế độ trả lơng theo khối lợng sản phẩm Tơng ứng với chế độ trả lơng hình thức tiền lơng bản: - Hình thức tiền lơng thời gian - Hình thức tiền lơng sản phẩm 1.1 Hình thức tiền lơng theo thời gian: Là hình thức tiền lơng tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lơng ngời lao động Hình thức trả lơng thờng áp dụng đơn vị hành nghiệp, quan quản lý hành chính, ngời làm công tác quản lý doanh nghiệp đối tợng lao động mà kết lao động họ không xác định đợc sản phẩm cụ thể Theo hình thức tiền lơng đợc tính nh sau: Tiền lương Thời gian Đơn giá liền lương thời gian = x thời gian làm việc (áp dụng đ ối với bậc lương) Tiền lơng thời gian tính theo đơn giá tiền lơng cố định đợc gọi tiền lơng thời gian giản đơn Tiền lơng thời gian giản đơn kết hợp thêm tiền thởng (vì đảm bảo ngày công, công, ) tạo nên dạng tiền lơng thời gian có thởng Để tính lơng thời gian phải theo dõi ghi chép đợc đầy đủ thời gian làm việc phải có đơn giá tiền lơng thời gian cụ thể a Tiền lơng thời gian giản đơn Đây hình thức tiền lơng thời gian áp dụng đơn giá lơng cố định Theo chế độ hành lơng thời gian đợc tính nh sau: Lơng tháng: Hệ số mức Phơ cÊp Møc l¬ng = Møc l¬ng tèi thiĨu x x lương hưởng (nếu có) Theo quy định hành (Nghị định số 77/2000/NĐ - CP ngày 15/12/2000 Chính phủ mức lơng tối thiểu CNV làm việc doanh nghiệp nớc 210.000 đ/tháng , Quyết định số 188/1999 QĐ - TG ngày Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th 04/10/1999 ngày lao động tháng 22 ngày, số làm việc ngày 08 tiếng Lơng ngày: Mức lư ơng = Lư ơng tháng 22 ngày X Số ngày làm việc thực tế Lơng giờ: Mức lư ơng = Mức lư ơng ngày làm viƯc X Sè giê lµm viƯc thùc tÕ b TiỊn lơng thời gian có thởng: Thực chất hình thức kết hợp tiền lơng thời gian giản đơn với tiền thởng đảm bảo vợt tiêu quy định nh: tiết kiệm thời gian lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, tăng suất lao động hay đảm bảo công, ngày công Các doanh nghiệp thờng áp dụng hình thức tiền lơng thời gian cho loại công việc cha xây dựng đợc định mức lao động, cha có đơn giá lơng sản phẩm (công việc hành chính, tạp vụ, ), thân hình thức tiền lơng hạn chế lớn: Cha đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, cha gắn tiền lơng với kết chất lợng lao động,cha phát huy hết khả sẵn có ngêi lao ®éng, cha khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng quan tâm đến kết lao động Vì vậy, để khắc phục bớt hạn chế này, việc tổ chức theo dõi ghi chép đầy đủ thời gian làm việc, doanh nghiệp cần phải thờng xuyên kiểm tra tiến độ làm việc chất lợng công việc CNV kết hợp với chế độ khen thởng hợp lý 1.2 Hình thức tiền lơng theo sản phẩm Là hình thức tiền lơng tính trả cho ngời lao động vào kết lao động, số lợng chất lợng, sản phẩm, công việc đà hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng, quy định đơn giá tiền lơng tính cho đơn vị sản phẩm, công việc Việc xác định tiền lơng sản phẩm phải dựa sở tài liệu hạch toán kết lao động (ví dụ: phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành, ) đơn giá tiền lơng mà doanh nghiệp áp dụng loại sản phẩm, công việc Cụ thể là: Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Khối lượng (Số lượng) sả n phẩm Tiền lương Đ ơn giá = công việc hoàn thành x tiền lương sả n phẩm đ ủ tiê u chuẩn chất lượng So với hình thức tiền lơng thời gian, hình thức tiền lơng sản phẩm có nhiều u điểm Đó quán triệt đầy đủ nguyên tắc trả lơng theo số lơng, chất lợng lao động, gắn chặt tiền lơng với kết sản xuất ngời lao động Do kích thích họ tăng suất lao động, khuyến khích công nhân phát huy sáng tạo, cải tiến kỹ thuật Vì hình thức đợc sử dụng rộng rÃi với nhiều hình thức cụ thể khác nhau: Tiền lơng sản phẩm áp dụng lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm gọi tiền lơng sản phẩm trực tiếp, áp dụng ngời gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm, gọi tiền lơng sản phẩm gián tiếp Tuỳ theo yêu cầu kích thích ngời lao động để nâng cao chất lợng, suất, sản lợng hay đẩy nhanh tiến độ sản xuất mà áp dụng đơn giá tiền lơng sản phẩm khác Các dạng tiền lơng sản phẩm: - Tiền lơng tính theo sản phẩn trực tiếp không hạn chế (còn gọi tiền lơng sản phẩm giản đơn) Hình thức áp dụng với công nhân trực tiếp sản xuất vào số lợng sản phẩm mà họ đà sản xuất đơn giá đơn vị sản phẩm Tiền lơng = Sản lợng thực tế x Đơn giá tiền lơng Trong đơn giá tiền lơng cố định đợc tính theo công thức: Đ ơn giá tiền lư ơng = Lư ơng cấp bậc công nhâ n Mức sả n lượng đ ịnh mức - Tiền lơng tính theo sản phẩm gián tiếp Căn vào kết lao động công nhân để tính trả lơng cho công nhân phụ vụ việc - Tiền lơng sản phẩm tập thể Cách trả lơng áp dụng công việc cần tập thể công nhân thực nh lắp ráp thiết bị, sản xuất phận, làm việc theo dây 10 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th chứng từ ghi sổ Số: 45 Ngày 31 tháng 03 năm 2001 Trích yếu Trả lơng tháng Trả tiền mặt BHXH,BHYT trừ vào lơng Khấu trừ nợ qua lơng Tạm ứng lơng kỳ I tháng Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 334 111 338 1388 111 Sè tiÒn 134.884.764 88.702.845 5.988.257 200.000 40.000.000 KÌm theo 03 chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 48 Ghi Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Sỉ chi tiÕt TK 334 B¶ng sè 14 Bé (Së): Sở Du lịch Hải Phòng Đơn vị : Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng sổ Tháng Năm: 2001 Tên tài khoản: Lơng nhân viên Số hiệu: TK334 NT ghi sæ SH NT 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 Chøng tõ ghi sæ 101 22 45 45 45 126 2/3 12/3 30/3 30/3 30/3 20/3 TK đối ứng Số d đầu kỳ Trả lơng tháng Tính lơng phải trả tháng -Lơng CNTTSX Lơng CNSXC Lơng nhân viên quản lý Lơng phép thực tế p/sinh - BHXH trừ vào lơng - BHYT trừ vào lơng - Khấu trừ nợ qua lơng - Tạm ứng lơng kỳ I - Cộng phát sinh tháng Nợ Có Diễn giải 88.702.845 111 622 627 642 335 3383 3384 1388 111 Sè tiÒn Ghi chó 88.702.845 67.342.730 21.512.400 10.315.400 633.753 4.990.214 998.043 200.000 40.000.000 134.884.764 99.804.283 - Sè d cuèi th¸ng 53.622.364 - Cộng lũy kế từ đầu qũy 400.756.288 297.213.588 Ngày 31 tháng năm 2001 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu ) 3.2 Trích trớc lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất 49 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Theo quy định năm công nhân thuộc doanh nghiệp Nhà nớc đợc nghỉ 15 ngày phép, để tránh sử biến động giá thành đồng thời để đảm bảo sống công nhân mức tối thiểu, kế toán cần tiến hành trích trớc lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất đa vào giá thành s¶n phÈm coi nh mét kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ Trên sở xác định đợc tiền lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất lế toán tiến hành trích KPCĐ, BHXH,BHYT,trên tiền lơng phép công nhân trực tiếp sản xuất Trên thực tế mức tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất Công ty hàng tháng phải trả mức 67.342.730đ (Không kể tiền lơng công nhân có hợp đồng ngắn hạn) Hàng tháng Công ty trích trớc lơng nghỉ phép theo tỷ lƯ 7% Sè tiỊn l ¬ng trÝch tríc cđa CNTTSX = 67.342.730 đ x 1% = 673.427 đ Để hạch toán trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất kế toán sử dụng tài khoản 335 (Bảng số - trang 50) Trình tự hạch toán theo sơ đồ sau: Sơ đồ số 6: TK334 TK335 TK622 (2) (1) (3) TK338 (4) (1) TrÝch tríc lơng nghỉ phép theo kế hoạch công nhân trực tiếp sản xuất (2) Tiền lơng phép thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất (3) Phần chênh lệch tiền lơng phép thực tế phải trả công nhân trực tiếp sản xuất lớn kế hoạch ghi tăng chi phí (4) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT tiền lơng phép phải trả công nhân trực tiếp sản xuất kỳ 50 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th chøng tõ ghi sỉ Sè: 21 Ngµy 31 tháng 03 năm 2001 Trích yếu Số hiệu tài khoản Sè tiỊn Ghi chó Nỵ Cã Trích trớc lơng nghỉ phép công nhân 622 673.427 627 215.124 642 103.154 335 991.705 Céng KÌm theo 03 chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, hä tªn) KÕ toán trởng (Ký, họ tên) chứng từ ghi sổ Số: 35 Ngày 31 tháng 03 năm 2001 Trích yếu Sè trÝch tríc cđa kú tríc thùc tÕ ph¸t sinh , Lơng CNTTSX Tiền thuê hàng Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 335 334 111 Số tiỊn 3.633.753 633.753 3.000.000 KÌm theo 02 chøng tõ gốc Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 51 Ghi Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Bảng số 17 Bộ (Sở): Sở Du lịch Hải Phòng Đơn vị : Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng Sổ chi tiết TK 335 Tháng Năm: 2001 Tên tài khoản: Chi phí phải trả Ngày Chứng từ tháng ghi sổ SH NT 30/3 21 30/3 35 30/3 35 DiƠn gi¶i - Số d đầu tháng -Số phát sinh tháng 30/3 +Trích trớc lơng nghỉ phép tháng: CNTTSX: Bé phËn s¶n xuÊt chung Bé phËn qu¶n lý DN 30/3 + Lơng phép thực tế phát sinh 30/3 + Tiền thuê cửa hàng - Cộng phát sinh tháng Số hiệu tài khoản đối 622 627 642 334 111 Số phát sinh Nợ Có N C 4.892.120 673.427 215.124 103.154 633.753 3.000.000 3.633.753 991.705 - Sè d ci th¸ng 2.250.072 - Céng lịy kÕ tõ đầu qũy Ngời ghi sổ Ký, họ tên) Số d 4.235.168 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 52 3.991.452 Ngày 31 tháng năm 2001 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu ) Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Bảng số 17 Bộ (Sở): Sở Du lịch Hải Phòng Đơn vị : Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng sổ Tháng Năm: 2001 Tên tài khoản: Chi phí phải trả Số hiệu: TK 335 Ngày tháng ghi 30/3 Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 21 30/3 30/3 35 30/3 30/3 35 30/3 Số hiệu tài khoản Diễn giải Nỵ Cã 4.892.120 - Sè d đầu tháng -Số phát sinh tháng +Trích trớc lơng nghỉ phép tháng: CNTTSX: Bộ phận sản xuất chung Bộ phận quản lý DN + Lơng phép thực tế phát sinh + Tiền thuê cửa hàng - Cộng phát sinh th¸ng 622 627 642 334 111 Sè tiỊn 991.705 673.427 215.124 103.154 633.753 3.000.000 3.633.753 991.705 - Sè d cuối tháng 2.250.072 - Cộng lũy kế từ đầu qịy Ngêi ghi sỉ Ký, hä tªn) Ghi chó KÕ toán trởng (Ký, họ tên) 4.235.168 3.991.452 Ngày 31 tháng năm 2001 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu ) 3.3 Hạch toán khoản trích theo lơng: BHXH, BHYT, KPCĐ Nguyên tắc quản lý quỹ nh sau: BHXH quan bảo hiểm xà hội quản lý việc chi tiêu thông qua phận bảo hiểm với phận kế toán Công ty BHYT thuộc quyền quản lý quan BHYT, việc trợ cấp BHYT thông qua hệ thống y tế 53 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th KPCĐ quan quản lý công đoàn cấp trên, việc chi tiêu sử dụng KPCĐ sở công đoàn sở chịu trách nhiệm Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định: * Quỹ BHXH trích 20% quỹ tiền lơng hàng tháng, Công ty đóng 15% tổng quỹ lơng ngời tham gia đóng BHXH 5% ngời lao động đóng mức lơng + phụ cấp (nếu có) Hàng tháng Công ty nộp hết số BHXH cho quan bảo hiểm, quan ứng trớc cho Công ty 3% tổng số tiền để thực việc chi trả Sau vào số BHXH thực tế Công ty chi trả, quan bảo hiểm thực việc toán.Qũy BHXH đợc chi tiêu cho trờng hợp lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hu trí, tử tuất * Quỹ BHYT: Công ty hạch toán vào chi phí 2% tổng số tiền lơng + phụ cấp (nếu có), ngời lao động phải trả 1% (trừ vào thu nhập hàng tháng) sau Công ty nộp hết (3% tổng số lơng) cho quan BHYT quản lý chi trả Qũy đợc sử dụng để toán khoản tiền khám, chữa bệnh, thuốc thang cho ngòi lao động * Quỹ KPCĐ: Công ty hạch toán vào chi phí 2% lơng thực tế ngời lao động, 50% số tiền nộp cho quan công đoàn cấp trên, 50% để lại công đoàn sở để chi tiêu đơn vị Qũy BHYT KPCĐ phát sinh không gắn trùc tiÕp vµo thu nhËp trùc tiÕp cđa ngêi lao động, Công ty không thực hạch toán chi tiết riêng phần mà hạch toán với BHXH Để hạch toán qũy này, kế toán Công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác ( Bảng số 10) Mức độ trợ cấp trờng hợp cụ thể đợc công ty áp dụng theo quy định hành cần thiết phải có chứng từ sau: Đối với trờng hợp nghỉ ốm, ốm phải có phiếu nghỉ hởng BHXH có đóng dấu bệnh viện, chữ ký bác sỹ để xác nhận số ngày nghỉ thực tế đợc hởng BHXH Tiền trợ cấp BHXH đợc hởng 75% lơng cấp bậc thân Đối với trờng hợp thai sản phải có giấy chứng nhận bệnh viện giấy khai sinh Mức BHXH đợc hởng 100% + tháng lơng sinh Trờng hợp nghỉ tai nạn lao động: Chứng từ cần có là: "Biên điều tra tai nạn lao động" (Mẫu số 09-LĐTL) Tiền trợ cấp BHXN đợc hởng 100% lơng suốt trình điều trị 54 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Căn vào chứng từ trên, kế toán đối chiếu với bảng chấm công tổ đội, phòng ban để xác định mức trợ cấp Trờng hợp ngời lao động báo nghỉ BHXH làm không tính trợ cấp cho ngày VD : Xét trờng hợp hởng BHXH dịch vụ buồng khách sạn Hồng Bàng Đơn vị : Công ty Du lịch Dịch vụ Mẫu số 04 - LĐTL Hải phòng Ban hành theo QĐ só 1141TCQĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Bộ phận : Dịch vơ bỉ sung PhiÕu nghØ hëng B¶o hiĨm x· héi Họ tên: Nguyễn Thị Lê Tên Ngày khám Quan y tế Ba Đình Lý Đau thợng vị Tổng Tuổi: 30 Số ngày nghỉ Tổng Từ Đến hết số 03 2/3 4/3 01 04 10/3 Y bác sĩ Xác nhận 10/03 Số ngày Thực nghỉ 03 Xác nhận phụ Trách phận 01 04 Phiếu với chứng từ gốc: đơn thuốc, giấy khám bệnh đợc gửi lên phòng kế toán để toán Tại kế toán tiền lơng viết phiếu toán nh sau: phiếu toán trợ cấp BHXH (Nghỉ ốm, ốm , thực kế hoạch hoá gia đình) Họ tên : Nguyễn Thị Lê Tuổi : 30 55 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Chức vụ : Nhân viên Bộ phận : Dịch vụ bổ sung Thời gian đóng BHXH : năm Tiền lơng đóng BHXH trớc nghỉ : 210.000 x 2,1 = 441.000đ Số ngày đợc nghỉ: 07 ngày Trợ cấp møc 75% : 441.000 x 75% x = 105.239® 22 Bằng chữ : Một trăm linh năm nghìn hai trăm ba chín đồng Ngày 11 tháng 03 năm 2001 Kế toán BHXH Trởng ban BHXH Thủ trởng đơn vị Trên sở phiếu nghỉ hởng BHXH phiếu toán trợ cấp BHXH kế toán tiền lơng lập bảng toán BHXH (Bảng số -Mẫu số 04-LĐTL) Bảng đợc tập hợp theo tổ đội, phòng ban số tiền tổng cộng đợc hởng BHXH ngời lao động Cuối tháng dựa vào bảng toán BHXH, kế toán lập "Bảng tổng hợp ngày nghỉ trợ cấp BHXH" cho phận tổng hợp lại cho toàn công ty gửi cho quan bảo hiểm toán Đây chứng từ quan trọng để toán với quan BHXH Quận Hồng Bàng Từ số liệu bảng toán BHXH, kế toán vào sổ chi tiết TK 338 (bảng số 10) Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết vào lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Số liệu tổng cộng sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Tóm lại trình hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng tơng đối phù hợp với đặc điểm Công ty, nhiên số tòn cần khắc phục hoàn thiền để đạt hiệu qu¶ kinh doanh chøng tõ ghi sỉ Sè: 49 Ngày 31 tháng 03 năm 2001 56 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích BHXH, kỳ 622 627 642 334 Trừ vào lơng ngời lao động Trích BHYT kỳ Trừ vào lơng ngời lao động TrÝch KPC§ kú Sè tiỊn Ghi chó 10.196.472 3.226.860 1.547.310 4.990.214 1.996.084 998.042 1.996.084 24.951.066 334 338 Céng KÌm theo 03 chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) chứng từ ghi sổ Số: 53 Ngày 31 tháng 03 năm 2001 TrÝch yÕu Nép BHXH th¸ng th¸ng Nộp BHYT tháng tháng Nộp KPCĐ tháng tháng Thanh toán trợ cấp BHXH cho CNV Sè hiƯu TK Nỵ Cã 112 112 111 111 338 Sè tiÒn 19.960.856 2.994.126 998.042 402.736 24.355.760 Céng KÌm theo 03 chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Bảng số 10 Bộ (Sở): Sở Du lịch Hải Phòng Đơn vị : Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng 57 Ghi Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Sổ chi tiết TK 338 Tháng Năm: 2001 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Ngày Chøng tõ th¸ng ghi SH NT sỉ 30/3 30/3 30/3 95 97 99 3/3 4/3 3/3 30/3 49 30/3 30/3 98 23/3 TK đối ứng Diễn giải - Số d đầu tháng -Số phát sinh th¸ng +Nép BHXH cho CQQL 112 +Nép BHYT cho CQQL 112 +Nộp KPCĐ cho CQQL 111 +BHXH phải nộp tháng 622 627 642 Trừ vào lơng ngời LĐ 334 BHXHcđa CN nghØ phÐp 622 + BHYT ph¶i nép Trừ vàolơng ngời LĐ +KPCĐ Phải nộp Thanh toán trợ cÊp BHXH 111 - Céng ph¸t sinh th¸ng Sè ph¸t sinh Nỵ Cã N C 25.017.421 19.960.856 2.994.126 998.041 10.101.409 3.226.860 1.547.310 4.990.214 95.063 1.996.086 998.043 1.996.086 402.736 24.355.760 24.856.008 - Sè d cuèi th¸ng 25.612.728 - Cộng lũy kế từ đầu qũy Ngời ghi sổ Ký, họ tên) Số d 70.709.421 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ghi : Các khoản nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tháng trớc Bảng số Bộ (Sở): Sở Du lịch Hải Phòng Đơn vị : Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng 58 73.197.214 Ngày 31 tháng năm 2001 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu ) Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th sổ Tháng Năm: 2001 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: TK 338 Ngày tháng ghi Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiƯu th¸ng 30/3 30/3 30/3 53 53 53 30/3 30/3 30/3 30/3 49 30/3 30/3 98 30/3 Sè hiệu TK Nợ Có Ghi Diễn giải - Số d đầu tháng -Số phát sinh th¸ng +Nép BHXH cho CQQL 112 +Nép BHYT cho CQQL 112 +Nộp KPCĐ cho CQQL 111 +BHXH phải nộp 622 tháng 627 642 Trừ vào lơng ngời LĐ 334 + BHYT phải nộp Trừ vàolơng ngời LĐ 334 +KPCĐ Phải nộp Thanh toán trợ cấp BHXH 111 cho CBCNV - Céng ph¸t sinh th¸ng Sè tiỊn 25.017.421 19.960.856 2.994.126 998.042 10.196.472 3.226.860 1.547.310 4.990.214 1.996.084 998.042 1.996.084 402.736 24.355.760 24.856.008 - Sè d cuèi th¸ng 25.612.728 - Cộng lũy kế từ đầu qũy Ngời ghi sổ Ký, họ tên) 70.709.421 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Du lịch Dịch vụ Hải Phòng 73.197.214 Ngày 31 tháng năm 2001 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu ) Mẫu số: 09 - LĐTL Địa chỉ: 40 Trần Quang Khải - Hải Phòng Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày tháng 11 năm 1995 59 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Bộ tài Biên điều tra tai nạn lao động Lý lịch ngời bị nạn: - Họ tên: Nguyễn Quyết Thắng Tuổi: 32 - Nghề nghiệp: Lái xe năm Nam Tuổi nghề : -Bậc lơng : 2,14 -Đơn vị công tác : Phòng hành Tai nạn xảy hồi: 10h ngày 28 tháng 03 năm 2001 Sau bắt đẩu làm việc đợc Nơi xảy tai nạn: Cổng cảng Hải Phòng trờng hợp xảy tai nạn: Do bị đổ xe ô tô chở hàng Nguyên nhân gây tai nạn: Tránh ngời đờng Tình trạng thơng tích ngời bị nạn: GÃy xơng vai Kết luận việc xảy tai nạn: tai nạn lao động Đề nghị xử lý: Công ty bồi thờng toàn cho ngời bị nạn Ngày 28 tháng 03 năm 2001 Phụ trách đơn vị Ngời điều ta (Ký, họ tên) (Ký, Họ tên) phần III 60 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng I nhận xét chung Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng doanh nghiệp kinh doanh du lịch, xuât nhập để kinh doanh đạt hiệu quả, Công ty tách rời mặt hoạt động quan trọng cđa doanh nghiƯp nãi chung vµ cđa doanh nghiƯp du lịch dịch vụ nói riêng Tỷ lệ lợng khách du lịch đầu t tăng so với tỷ lệ tăng lợng khách sạn nhà hàng đơn vị kinh doanh du lịch lữ hành tăng, cung vợt cầu nên cạnh tranh doanh nghiệp làm du lịch diễn cách gay gắt, tạo ổn định giá phòng, giá tour, giá đặt ăn uống giảm mạnh dẫn đến nhiều khách sạn phải đóng cửa Tình hình đà tác động sâu sắc đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, ảnh hởng đến sản phẩm Công ty cung cấp thị trờng, thu nhập giảm làm ảnh hởng đến gia đình CBCNV nhng Công ty tồn phát triển Đằng sau thành công quan tâm giúp đỡ đạo sát lÃnh đạo Quận Hồng Bàng, LÃnh đạo Sở du lịch Hải Phòng phấn đấu liên tục không ngừng toàn CBCNV Công ty Bên cạnh công tác quản lý nói chung có đóng góp không nhỏ công tác kế toán Hình thức kế toán nửa tập trung nửa phân tán tơng đối phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý Công ty đảm bảo cho số liệu kế toán kịp thời phục vụ công tác quản lý Ngoài máy kế toán đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc, với trình độ khả chuyên môn ngời nên việc tổ chức công tác hạch toán kế toán đợc tiến hàng kịp thời thích ứng với điều kiện Công ty Công ty cịng béc lé mét sè ®iĨm u sau: - Hình thức trả lơng: Bên cạnh u điển dễ làm dễ tính toán việc áp dụng tính lơng theo thời gian giản đơn cách tính lơng không phù hợp Căn vào thời gian làm việc thực tế mức lơng cấp bậc cán CNV không phản ánh đợc hao phí lao động mà họ đà bỏ yếu tố sau: - Năng suất lao động ngời khác số lợng công việc hoàn thành không giống 61 Báo cáo chuyên đề Lê Thị Minh Th - Thời gian hao phí lao ®éng thùc tÕ cđa ngêi CNV tiÕng làm việc khác Cùng làm việc khoảng thêi gian nh song bá thêi gian hao phí lao động thực tế nhiều làm đợc nhiều sản phẩm - Nh vậy, cách tính lơng không gắn chặt tiền lơng với kết lao động ngày công nh ngời làm nhiều hay hởng mức lơng theo cấp bậc Điều không khuyến khích ngời lao động nhiệt tình hăng say công việc, quan tâm đến việc nâng cao chất lợng lao động - Công ty cha có chế độ thởng công nhân hoàn thành vợt kế hoạch, tạo nhiều công việc cho công ty, điều ch a khuyến khích hết ngời lao động tận tình với công việc, học hỏi kinh nghiệm vận dụng vào Công ty - Về qũy : Công ty cha mở tài khoản 431: Qũy phúc lợi, khen thởng Điều cha tạo đợc lợi ích vật chất, cha phục vụ đủ nhu cầu phúc lợi công cộng, khó khăn công việc cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần ngời lao động Chế độ trả lơng a Tính lơng học: Công ty tính lơng học 100% lơng cấp bậc ngày Điều cha tạo đợc công ngời học ngời làm học ngời lao động không làm việc đà đợc hởng chế ®é cđa nhµ níc dµnh cho CBCNV ®i häc b Phụ cấp: Theo quy định Nhà nớc khoản phụ cấp gồm có : Phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, phụ cấp khu vực, Công ty tính luơng cho CBCNV với khoản phụ cấp trách nhiệm, khoản phụ cấp đợc tính theo hệ số trách nhiệm mức lơng tối thiểu theo quy định Trong hệ số trách nhiệm nội Công ty phân chia theo đặc điểm dựa sở cấp bậc kỹ thuật, chức vụ, cấp năm kinh nghiệm công tác Công ty ch a tính khoản phụ cấp độc hại khoản phụ cấp cần đợc tính cho CNV ë mét sè bé phËn nh bé phËn bếp độc hai hít khí ga thờng xuyên, phận nhận hàng nhập tai cảng - Hạch toán khoản trích theo lơng : 62 ... tế tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty du lịch dịch vụ hải phòng I - Đặc điểm Công ty Du Lịch Dịch vụ Hải Phòng - Lịch sử hình thành phát triển đơn vị Công ty du lịch dịch vụ. .. toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng 1- Đặc điểm lao động 2- Qũy tiền lơng 3- Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng 36 36... - Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng (Xem sơ đồ 11) 3.1 Hạch toán tiền lơng: Đặc điểm kinh doanh Công ty Du lịch Dịch vụ Hải phòng kinh doanh dịch vụ du
