Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ LỜI MỞ ĐẦULời mở đầu   Báo cáo tốt nghiệp là sự vận dụng giữa lý luận và thực tế làm báo cáo tốt nghiệp là giúp học sinh tiếp cận với đối tượng hạch toán Học lý thuyết ở trường kết hợp với thực tập tốt nghiệp cuối khoá là điều kiện cần thiết, nó không những giúp cho học sinh củng cố lý luận mà còn có khả năng đánh giá được vấn đề, nắm bắt được lý luận cơ bản của môn học và những môn cơ sở khác Trong những năm qua cùng với sự phát triển nền kinh tế văn hoá xã hội. Với những thay đổi sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế, kế toán không ngừng đổi mới và phát triển góp phần vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý kinh tế. Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng, nó là một lónh vực khoa học và là một khâu then chốt không thể thiếu được và là nguồn thông tin vô cùng cần thiết trong quản lý kinh tế tài chính của đơn vò. Trong nền kinh tế, kế toán có vai trò tích cực với việc quản lý vốn tài sản và việc điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là yếu tố cấu thành nên sản phẩm, giá trò của nó chiếm tỷ trọng lớn, từ 60% đến 70% trong giá thành sản phẩm, là yếu tố đầu vào không thể thiếu được trong quá trình sản xuất. Vì vậy, cần phải vận dụng đúng và sáng tạo phương pháp hạch toán GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 1 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là vấn đề quan trọng hàng đầu của mỗi doanh nghiệp sản xuất Với ý nghóa quan trọng của yếu tố nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong quy trình hạch toán, cũng như tính chất phức tạp của nó. Qua thời gian thực tập tìm hiểu tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận với những kiến thức đã học ở trường và sự hướng dẫn tận tình của Cô Thiều Thò Tâm, em đã chọn đề tài “Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ” tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận làm đề tài Báo Cáo Tốt Nghiệp của mình Nội dung đề tài gồm ba chương: - Chương I: Cơ sở lý luận về Kế toán Nguyên Vật liệu, Công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp - Chương II: Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận - Chương III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên Vật liệu, Công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 2 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ kế toán Nguyên Vật liệu, Công cụ dụng cụ: 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm Nguyên Vật liệu: a/ Khái niệm: + Vật liệu là những đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm b/ Đặc điểm: + Tham gia vào một chu kỳ sản xuất, nên thay đổi hình dáng ban đầu sau quá trình sử dụng + Toàn bộ giá trò của vật liệu được chuyển hết vào giá trò của sản phẩm. Vật liệu được xếp vào tài sản lưu động 1.1.2. Khái niệm và đặc điểm công cụ dụng cụ: a/ Khái niệm: + Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn quy đònh đối với tài sản cố đònh b/ Đặc điểm: + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, hình thái vật chất ban đầu vẫn giữ nguyên GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 3 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ + Giá trò của công cụ dụng cụ được chuyển dần vào giá trò sản phẩm Tuy nhiên do giá trò của công cụ dụng cụ không lớn nên để đơn giản trong công tác quản lý và hạch toán thì tính hết giá trò công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong một lần hoặc phân bổ dần trong một số kỳ kinh doanh nhất đònh. Vì vậy có các phương pháp phân bổ giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng như sau: * Phân bổ một lần(100% giá trò): p dụng cho những Công cụ dụng cụ có giá trò nhỏ. Giá trò của công cụ dụng cụ được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ * Phân bổ 2 lần (50% giá trò): p dụng cho những công cụ dụng cụ có gía trò tương đối lớn. Khi xuất dùng ta phân bổ 50% giá trò của công cụ dụng cụ vào chi phí * Phân bổ nhiều lần: p dụng cho những công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trò lớn (như trang bò mới hoàn toàn công cụ dụng cụ). Trong trường hợp này phải căn cứ vào giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng, thời gian sử dụng, mức độ tham gia của công cụ dụng cụ vào sản xuất để xác đònh số lần phân bổ và mức phân bổ cho mỗi lần 1.1.3. Nhiệm vụ kế toán: GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 4 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Mức phân bổ lần 1 = Tổng giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng 2 Mức phân bổ = Giá trò còn lại của - Phế liệu - Bồi thường lần 2 CCDC chưa phân bổ thu hồi (Nếu có) Mức phân bổ cho mỗi lần = Tổng giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng Số lần phân bổ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ - Tổ chức ghi chép đầy đủ chế độ, chứng từ kế toán vật liệu - Tổ chức hệ thống ghi sổ chi tiết để phản ánh kòp thời mọi biến động tăng, giảm vật liệu - Kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, phát hiện việc ứ đọng kém phẩm chất về kiểm kê đònh kỳ vật liệu để phát hiện, thừa, thiếu vật liệu - Cung cấp kòp thời những thông tin cần thiết cho các bộ phận có liên quan và cho lãnh đạo - Xây dựng phương hướng hạch toán cho phù hợp với quy chế của công ty 1.2 Phân loại, tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.2.1. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ: a/ Nguyên vật liệu: * Căn cứ vào công dụng của vật liệu, trong quá trình sản xuất gồm có: - Nguyên vật liệu chính: Dùng để cấu thành nên thực thể sản phẩm: Sắt, thép, trong sản xuất cơ khí: Ximăng, cát, đá…trong xây dựng; hạt giống, phân bón trong nông nghiệp…Nguyên vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm - Vật liệu phụ: Có tác dụng kết hợp với vật liệu chính trong quá trình sản xuất để nâng cao chất lượng sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm - Nhiên liệu: Cung cấp nhiệt năng cho quá trình sản xuất : Than, ximăng, dầu, khí đốt… GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 5 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ - Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, những bộ phận của máy móc, thiết bò dùng trong việc thay thế, sửa chữa cho những máy móc, thiết bò hư hỏng - Vật liệu khác: Là những loại vật liệu không thuộc các vật liệu trên * Căn cứ vào nguồn cung cấp vật liêu, gồm có: - Vật liệu mua ngoài - Vật liệu tự sản xuất - Vật liệu có từ nguồn khác (được cấp, được góp vốn…) b/ Công cụ dụng cụ: - Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh: Là những dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quản lý như bàn ghế, quạt điện, máy cầm tay…và những công cụ phục vụ cho sản xuất như: Kìm, búa, dao, kéo…tuỳ từng ngành sản xuất - Bao bì luân chuyển: Là những bao bì sử dụng nhiều lần, nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh như :Can nhựa, thùng chứa… - Đồ dùng cho thuê: Là những công cụ dụng cụ mua về để cho thuê trong các doanh nghiệp chuyên cho thuê 1.2.2. Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ: a/ Tính giá theo giá thực tế: a.1/ Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: * Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài Ghi chú: GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 6 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Giá nhập kho = Giá mua + Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm gía vật liệu, CCDC Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ - Thuế GTGT nộp khi mua vật liệu, công cụ dụng cụ cũng được tính vào giá nhập kho nếu doanh nghiệp không thuộc diện chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ mua từ nước ngoài thì thuế nhập khẩu cũng được tính vào giá nhập kho - Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu cũng được tính vào giá nhập khẩu nếu doanh nghiệp không thuộc diện chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Trường hợp hàng nhập khẩu chòu thuế tiêu thụ đặc biệt thì doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT nhưng phải nộp thuế nhập khẩu và thuế TTĐB cho hàng nhập khẩu. Thuế TTĐB cũng được tính vào giá nhập kho * Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công, chế biến * Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ nhận góp vốn liên doanh, vốn góp cổ phần: Giá nhập kho là giá do hội đồng đònh giá xác đònh a.2/ Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho: GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 7 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Thuế nhập khẩu = Giá nhập tại x Thuế suất thuế nhập khẩu cửa khẩu Thuế GTGT phải nộp = [ Giá nhập tại +Thuế nhập] x Thuế suất của hàng nhập khẩu cửa khẩu khẩu thuế GTGT Giá nhập kho = Giá vật liệu CCDC + Chi phí thuê ngoài + Các chi phí vận của CCDC để gia công chế biến gia công, chế biến chuyển, bốc dỡ đi và về Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho được tính theo một trong bốn phương pháp sau: + Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này người ta giả đònh rằng vật liệu nhập trước sẽ được xuất ra trước . Do đó giá xuất của vật liệu là giá của lần nhập trước + Phương pháp nhập sau xuất trước(LIFO): Theo phương pháp này thì vật liệu nhập sau sẽ được xuất ra trước. Do đó giá của vật liệu xuất kho là giá của lần nhập sau + Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này thì vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào, thì lấy giá của lô hàng đó làm giá xuất kho + Phương pháp bình quân : Có 3 loại >Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ: > Phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trước: > Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập(bình quân liên hoàn): Theo phương pháp này thì sau mỗi lần nhập, vật liệu và công cụ dụng cụ phải tính lại đơn giá b/ Tính giá theo giá hạch toán: GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 8 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Giá thực tế VL, CCDC + Giá thực tế VL, CCDC Đơn giá bình quân = tồn đầu kỳ nhập trong kỳ cả kỳ dự trữ Số lượng VL, CCDC + Số lượng VL, CCDC tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Đơn giá bình quân = Trò giá thực tế VL, CCDC tồn kho đầu kỳ(cuối kỳ trước) cả kỳ dự trữ Số lượng VL, CCDC tồn kho đầu kỳ( cuối kỳ trước) Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ Giá hạch toán là giá được xác đònh trước ngay từ đầu kỳ kế toán và sử dụng liên tục trong kỳ kế toán. Có thể lấy giá kế hoạch hoặc giá cuối kỳ trước để làm giá hạch toán cho kỳ này Giá hạch toán chỉ được sử dụng trong hạch toán chi tiết vật liệu, còn trong hạch toán tổng hợp vẫn phải sử dụng giá thực tế. Giá hạch toán có ưu điểm là phản ánh kòp thời sự biến động về giá trò của các loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Phương pháp sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu chỉ được dùng trong phương pháp kê khai thường xuyên Khi sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu thì cuối kỳ kế toán phải tính hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu tồn và nhập trong kỳ để xác đònh giá thực tế của vật liệu xuất trong kỳ 1.3. Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.3.1. Chứng từ kế toán * Các chứng từ bắt buộc: Là những chứng từ mà doanh nghiệp tuân theo qui đònh nhà nước - Phiếu nhập kho(mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 9 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Giá thực tế của VL + Giá thực tế của VL Hệ số chênh lệch = tồn đầu kỳ nhập trong kỳ õ Giá hạch toán của VL + Giá hạch toán của VL tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Giá thực tế của VL = Giá hạch toán của VL x Hệ số chênh lệch xuất trong kỳ xuất trong kỳ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(mẫu 03-VT) - Biên bản kiểm kê sản phẩm, vật tư, hàng hoá(mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(mẫu 02-BH) * Các loại chứng từ hướng dẫn: - Phiếu xuất kho vật tư theo hạng mức (mẫu 04-VT) - Biên bản kiểm kê vật tư (mẫu 05-VT) - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 07-VT) 1.3.2. Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ: - Thẻ kho (mẫu 06-VT) - Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ - Sổ đối chiếu luân chuyển : Theo dõi tình hình nhập - xuất – tồn từng loại vật liệu ở từng kho - Số số dư vật liệu, công cụ dụng cụ: Theo dõi tình hình tồn kho của từng loại vật liệu 1.3.3. Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ: a/ Phương pháp thẻ song song: * Sơ đồ tổ chức hạch toán GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 10 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ(thẻ) kế toán chi tiết VL, CCDC Bảng tổng hợp N-X-T Sổ kế toán tổng hợp [...]... CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XD KHÁNH THUẬN 2.1 Giới thiệu khái quát về Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận : Công ty TNHH XD Khánh Thuận được thành lập theo quyết đònh số 362000035 do Sở Kế hoạch & Đầu tư Tỉnh Phú Yên cấp ngày 31 tháng 01 năm 2002 Việc thành lập công ty nhằm đáp ứng... tông: Đảm bảo công tác đổ bê tông cho các bộ phận công trình - Tổ xây, tô hoàn thiện: Đảm bảo công tác xây, tô hoàn thiện công trình - Tổ sắt, mộc: Đảm nhiệm gia công, lắp dựng ván khuôn, đà giáo… - Tổ điện, nước: Lắp đặt hệ thống điện, nước cho công trình 2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận a Nguyên tắc và nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công Ty a.1 Nguyên tắc:... kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán, kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán, việc xây dựng và thực hiện kế hoạch công tác, kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn của kế toán trưởng - Việc kiểm tra kế toán được thực hiện tại công ty, và thực hiện vào mọi thời kỳ hoạt động của công ty - Công ty tự thực hiện việc kiểm tra kế toán, và là trách nhiệm của kế toán. .. nhập – xuất vật tư và Khấu Hao TSCĐ - Kế toán Ngân hàng và thanh toán công nợ: Theo dõi tình hình thu – chi, tiền gửi ngân hàng, lãi vay, tình hình thanh toán công nợ của công ty - Thủ quỹ: Theo dõi và phản ánh tình hình tăng, giảm quỹ tiền mặt và quản lý quỹ tiền mặt tại công ty c Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : - Hình thức kế toán đang áp dụng tại Công ty TNHH XD Khánh Chứng từ gốc Thuận là...  Kế toán nguyên vật liệu -Công cụ dụng cụ - Công ty tiếp tục đầu tư vào kinh doanh bất động sản, kinh doanh nhà hàng khách sạn - Tiếp tục đào tạo những kỹ sư giỏi và công nhân có tay nghề cao, tiếp tục đầu tư mở rộng mô hình hoạt động SXKD để làm tăng lợi nhuận, cho công để cải thiện đời sống cho cán bộ, công nhân viên trong công ty 2.2 Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty TNHH Xây Dựng. .. Nguyễn Thò Bích Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu -Công cụ dụng cụ Công ty TNHH XD Khánh Thuận là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập, công ty có con dấu riêng và chòu trách nhiệm độc lập đối với tài sản thuộc sở hữu của chính mình, được mở tài khoản giao dòch tại các ngân hàng trong Tỉnh Tên công ty : Công Ty TNHH XD Khánh Thuận Điện thoại Đòa chỉ : 057.522505... trong công việc xây dựng chuyên dùng STT Tính chất công việc 1 Xây dựng công trình dân dụng, các công trình thuộc 2 dự án nhóm C Xây dựng công trình công nghiệp, các công trình 3 thuộc dự án nhóm C Xây dựng công trình giao thông, các công trình thuộc 4 dự án nhóm C Xây dựng công trình thuỷ lợi, các công trình thuộc dự 5 6 7 án nhóm C Xây lắp điện các công trình nhóm C San lấp mặt bằng, sản xuất vật liệu... Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu -Công cụ dụng cụ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Nguyên tắc hạch toán: - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi nhập, xuất, tồn từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ Sau khi ghi vào thẻ kho, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán - Tại phòng kế toán: Hàng ngày hoặc đònh kỳ, căn cứ vào chứng từ do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi... của kế toán trưởng (người trực tiếp chỉ đạo) Phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công Ty a.2 Nội dung: * Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận hoạt động với quy mô nhỏ nên bộ máy kế toán đơn giản và được tổ chức theo hình thức tập trung * Chế độ kế toán áp dụng tại Công Ty: - Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Hệ thống tài khoản kế toán: ... của công ty Báo cáo tình hình tài chính của công ty, theo dõi việc thu – chi, nhập – xuất vật tư như các vấn đề liên quan đến quỹ tiền mặt của công ty, báo cáo tình hình tài chính của Công Ty - Phòng kỹ thuật: Chuyên làm công tác thiết kế, tổ chức thi công, xây dựng công trình, làm công tác giám đònh, kiểm tra chất lượng, nghiệm thu công trình - Phòng kế hoạch: Lập kế hoạch xây lắp, đầu tư, dự toán công . trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận - Chương III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên Vật liệu, Công cụ dụng cụ tại. nguyên vật liệu, CCDC Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu -Công cụ dụng cụ CHƯƠNG II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH XD KHÁNH THUẬN 2.1 quát về Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận : Công ty TNHH XD Khánh Thuận được thành lập theo quyết đònh số 362000035