Công tác thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua hệ thống Kho bạc Nhà nước.DOC

Công tác thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua hệ thống Kho bạc Nhà nước

Danh mục các chữ viết tắt 1

Danh mục bảng biểu, sơ đồ 2

Lời mở đầu 3

Chương 1-Thực trạng công tác thanh toán VĐT xây dựng cơ bản tại KBNN 4

1.1Tổng quan Kho bạc Nhà nước 4

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 4

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của KBNN 6

1.1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của KBNN 6

1.1.2.2 Cơ cấu tổ chức, tóm tắt chức năng của các bộ phận 7

1.2 Thực trạng công tác kiểm soát, thanh toán VĐT xây dựng cơ bản tại KBNN 10

1.2.1 Nội dung kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn NSNN 11

1.2.1.1 Tính tất yếu trong kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốnNSNN 11

1.2.1.2 Nội dung kiểm soát, thanh toán VĐT xây dựng cơ bản thuộc NSNN 14

1.2.2 Vai trò của KBNN trong công tác quản lý vốn thông qua kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản thuộc NSNN 18

1.2.2.1 Góp phần nâng cao tính hiệu quả trong việc sử dụng vốn 18

1.2.2.2 Góp phần hoàn thiện hệ thống cơ chế chính sách của Nhà nước 20

1.2.3 Công tác kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản tại KBNN 20

1.2.3.1 Quy trình phân bổ VĐT xây dựng cơ bản 20

1.2.3.2 Quy trình kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản 26

1.2.4 Thực trạng công tác kiểm soát thanh toán VĐT 37

1.2.4.1 Số vốn đầu tư đã qua kiểm soát thanh toán 37

1.2.4.2 Số vốn đầu tư từ chối chi thông qua công tác kiểm soát thanh toán VĐT 41

1.2.5 Đánh giá tình hình thực hiện công tác kiểm soát thanh toán VĐT 42

1.2.5.1 Kết quả trong công tác kiểm soát thanh toán VĐT 42

1.2.5.2 Nguyên nhân và hạn chế trong công tác kiểm soát thanh toán VĐT 46

Chương 2-Các giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm soát thanh toán VĐT xây dựngcơ bản thông qua KBNN 55

2.1 Định hướng, chiến lược phát triển KBNN 55

2.1.2 Định hướng phát triển công tác kiểm soát, thanh toán VĐT 56

2.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản qua hệthống KBNN 57

2.2.1 Các giải pháp hoàn thiện cơ chế, chính sách liên quan đến hoạt động kiểm soát thanhtoán vốn đầu tư XDCB 58

2.2.2 Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát thanh toán VĐT 59

2.2.2.1 Nâng cao chất lượng việc lập và phân bổ kế hoạch VĐT 59

2.2.2.2 Quy định rõ đối tượng kiểm soát, thanh toán 60

2.2.2.3 Sử dụng Nhật ký theo dõi dự án 61

2.2.2.4 Cải tiến mẫu chứng từ và giảm thiểu các bước luân chuyển chứng từ thanh toán 61

2.2.3 Tăng cường sự phối hợp của KBNN với các đơn vị có liên quan 64

2.2.4 Các giải pháp góp phần đẩy nhanh tốc độ giải ngân vốn 66

2.2.5 Các giải pháp nâng cao năng lực bộ máy tổ chức cán bộ 67

2.2.5.1 Hoàn thiện bộ máy tổ chức thanh toán 67

2.2.5.2 Nâng cao trình độ cán bộ thanh toán 68

2.2.6 Các giải pháp tăng cường ứng dụng công nghệ tin học trong công tác thanh toán .69

2.3 Kiến nghị với các cơ quan có liên quan 70

2.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 71

2.3.2 Kiến nghị với các bộ có liên quan 71

2.3.3 Kiến nghị với các địa phương 72

Kết luận 74

Tài liệu tham khảo 75

Phụ lục 76

ĐTKB/LAN: Chương trình đầu tư Kho bạc chạy trên mạng LAN ODA : Nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức

TABMIS : Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân Sách và Kho bạc

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Trang

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức KBNN……….……11

Sơ đồ 1.2:Sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua KBNN… 12

Sơ đồ 1.3: Quy trình phân bổ vốn đầu tư……… 27

Sơ đồ 1.4: Đường luân chuyển chứng từ trong kiểm soát, thanh toán VĐT… … 38

Sơ đồ 1.5: Đường luân chuyển chứng từ đề xuất……… …67

Bảng 1.1 : Vốn đầu tư XDCB từ NSNN giai đoạn 2003-2008……… 14

Bảng 1.2: Kế hoạch VĐT thông báo sang KBNN giai đoạn 2003-2008…… … 39

Bảng 1.3: VĐT đã qua kiểm soát thanh toán giai đoạn 2003-2007………… 41

Bảng 1.4: Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản của KBNN giai đoạn 2003-2008……… … 42

Bảng 1.5 : Số vốn từ chối chi thông qua công tác kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản của NSNN qua KBNN……… … 44

Bảng 1.6: Kết quả giải ngân VĐT XDCB qua KBNN giai đoạn 2005-2007……45

Bảng 1.7 : Cơ cấu cán bộ trên toàn hệ thống KBNN ……… ………46

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, trong tiến trình phát triển của xã hội, đầu tư là một hoạt động không thể thiếu và đang càng ngày càng gia tăng mạnh mẽ Trong đó quan trọng nhất là đầu tư xây dựng cơ bản, hoạt động này góp phần tạo ra các công trình tồn tại và phát huy hiệu quả lâu dài trong quá trình đi lên của đất nước Đầu tư xây dựng cơ bản đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nên hình ảnh của đất nước, tạo tiền đề cho sự phát triển của các ngành kinh tế, các lĩnh vực dịch vụ, tạo việc làm và nâng cao chất lượng cuộc sống cho con người Với tầm quan trong như vậy, hàng năm Nhà nước không ngừng cải thiện sửa đổi các văn bản pháp luật liên quan đền quản lý đầu tư xây dựng và chi một khoản rất lớn trong Ngân sách cho các dự án đầu tư xây dựng cơ bản

Tuy nhiên trong điều kiện nền kinh tế có nhiều biến động và tốc độ phát triển chưa cao như hiện nay, việc huy động và tích lũy một lượng vốn lớn cho đầu tư còn gặp rất nhiều khó khăn và hạn chế Không những thế tình trạng thất thoát, lãng phí vốn đầu tư xây dựng cơ bản xảy ra ngày càng nhiều, tại tất cả các khâu, các giai đoạn của hoạt động đầu tư với lượng vốn thất thoát rất lớn Bởi vậy yêu cầu đặt ra là phải tăng cường công tác quản lý vốn, sử dụng vốn đầu tư tiết kiệm, hiệu quả và chất lượng Trong đó việc nâng cao hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dưng cơ bản tại Kho bạc nhà nước là rất cần thiết bởi KBNN là cơ quan cuối cùng kiểm soát để đưa vốn ra khỏi Ngân sách Nhà nước Tăng cường công tác kiểm soát thanh toán vốn tại KBNN có ý nghĩa to lớn trong việc giảm thiểu thất thoát lãng phí và nâng cao chất lượng sử dụng vốn.

Xuất phát từ lý luận và thực tiễn trên, tôi đã chọn đề tài nghiên cứu: “Công

tác thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua hệ thống Kho bạc Nhà nước”.

Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Bạch Nguyệt đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn để tôi hoàn thành bài viết này.

Chương 1-Thực trạng công tác thanh toán VĐT xây dựng cơbản tại KBNN

1.1Tổng quan Kho bạc Nhà nước

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Cùng với sự ra đời của nước Việt nam dân chủ cộng hoà (năm 1945), Nha

ngân khố trực thuộc Bộ Tài chính đã được thành lập theo sắc lệnh số 45/TTg của Thủ tướng Chính phủ, với chức năng nhiệm vụ chủ yếu là in tiền, phát hành tiền của Chính phủ, quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước, quản lý một số tài sản quý của Nhà nước bằng hiện vật như vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Nhiệm vụ chủ yếu của Nha Ngân khố: Quản lý, giám sát các khoản thu về thuế, các khoản cấp phát theo dự toán Tổ chức phát hành giấy bạc Việt Nam, thực hiện các nguyên tắc cơ bản về thể lệ thu, chi, quyết toán.

Ngày 6-5-1951, Chủ tịch Hồ Chí Minh đã ký Sắc lệnh 15/SL thành lập Ngân hàng Quốc gia Việt Nam qua đó giải thể Nha Ngân khố Nhiệm vụ chính của Ngân hàng Quốc gia là quản lý ngân sách, tổ chức huy động vốn, quản lý ngoại tệ, thanh toán các khoản giao dịch với nước ngoài, quản lý kim cương, vàng bạc và các chứng từ có giá Do yêu cầu cần cụ thể hóa hơn về chức năng và nhiệm vụ của cơ quan đứng ra quản lý ngân sách nên chỉ hai tháng sau khi thành lập ra Ngân hàng Quốc gia, ngày 20-7-1951, Kho bạc Nhà nước đã được thành lập đặt trong quyền quản trị của Bộ Tài Chính với nhiệm vụ chính là quản lý thu chi ngân sách nhà nước Ở cấp TW cao nhất là Kho bạc TW Tại Liên khu tương ứng có Kho bạc Liên khu, tại các tỉnh (thành phố) sẽ có Kho bạc tỉnh, thành phố Công việc của Kho bạc cấp nào do Ngân hàng Quốc gia cấp đó phụ trách Ở những nơi chưa được thành lập Chi nhành Ngân hàng Quốc gia Việt Nam vẫn có thể được thành lập Kho bạc.

 Giai đoạn 1964-1989:

Ngày 27-7-1964, Hội đồng Chính phủ đã ban hành Quyết định số 113/CP thành lập Vụ Quản lý quỹ ngân sách nhà nước thuộc Ngân hàng nhà nước, thay thế cơ quan Kho bạc Nhà nước đặt tại Ngân hàng quốc gia Trong những năm 1976-1980, Vụ Quản lý quỹ ngân sách nhà nước ở TW phụ trách hệ thống thu, chi tài chính cấp tổng dự toán TW.

Quan điểm thành lập hệ thống Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính để quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước và tài sản quốc gia đã được Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) quyết định tại Nghị định số 155/HĐBT ngày 15/10/1988 về chức năng nhiệm vụ và tổ chức bộ máy của Bộ Tài chính Thực hiện nghị định của Hội đồng Bộ trưởng, từ năm 1988 - 1989, Bộ Tài chính đã có đề án thành lập hệ thống Kho bạc Nhà nước và tiến hành thử nghiệm tại hai tỉnh Kiên Giang (từ tháng 10/1988) và An Giang (từ tháng 7/9189) ); kết quả cho thấy: việc quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước tại địa bàn hai tỉnh trên thực hiện tốt, tập trung nhanh các nguồn thu, đáp ứng đầy đủ kịp thời các nhu cầu chi Ngân sách Nhà nước, trợ giúp đắc lực cho cơ quan Tài chính và chính quyền địa phương trong việc quản lý và điều hành Ngân sách Nhà nước, mặt khác đã tạo điều kiện cho các Ngân hàng Thương mại trên địa bàn sắp xếp tổ chức lại hoạt động theo hướng kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ - tín dụng có hiệu quả.

Sau kết quả đạt được với thí điểm mô hình Kho bạc ở hai tỉnh Kiên Giang và An Giang, Bộ Tài chính đã xây dựng bản đề án thành lập hệ thống Kho bạc Nhà

nước trực thuộc Bộ Tài chính để trình Chính phủ xem xét, quyết định Ngày 4-1-1990, Hội đồng Bộ trưởng đã ký Quyết định số 07/HĐBT thành lập hệ thống Khobạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính Và đến 1/1/2000 hệ thống KBNN được

giao thêm nhiệm vụ kiểm soát thanh toán, quyết toán VĐT và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư va xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN theo NĐ 145/NĐ-CP ban hành ngày 20/9/1999 về việc tổ chức lại hệ thống Tổng cục đầu tư phát triển và quyết

định số 145/1999/QĐ-BTC ban hành ngày 26/1/1999 của Bộ Tài Chính về nhiệm vụ và tổ chức bộ máy thanh toán VĐT thuộc hệ thống KBNN.

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của KBNN

1.1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của KBNN

Kho bạc Nhà nước là tổ chức thuộc Bộ Tài chính có tổ chức theo ngành dọc gồm 3 cấp: TW, tỉnh, huyện KBNN thực hiện chức năng quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao theo quy định của pháp luật; thực hiện việc huy động vốn cho Ngân sách Nhà nước, cho đầu tư phát triển qua hình thức phát hành công trái, trái phiếu theo quy định của pháp luật KBNN có những nhiệm vụ và quyền hạn chính sau:

-Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính chiến lược phát triển, quy hoạch, kế hoạch dài hạn, năm năm, hàng năm của Kho bạc Nhà nước Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính các dự thảo văn bản quy phạm pháp luật về quản lý quỹ ngân sách nhà nước và các văn bản quy phạm pháp luật khác thuộc phạm vi thẩm quyền của Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.

-Hướng dẫn nghiệp vụ công tác thu nộp, chi trả, thanh toán, quyết toán quỹ ngân sách nhà nước, nghiệp vụ hoạt động khác có liên quan và chỉ đạo việc tổ chức thực hiện nghiệp vụ thống nhất trong hệ thống Kho bạc Nhà nước.

-Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước và chiến lược, quy hoạch, kế hoạch sau khi được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

-Kho bạc Nhà nước có quyền trích từ tài khoản tiền gửi của tổ chức, cá nhân để nộp Ngân sách Nhà nước hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật; có quyền từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật và phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình.

-Tổ chức hạch toán kế toán ngân sách nhà nước; hạch toán kế toán các quỹ và tài sản của Nhà nước được giao cho Kho bạc Nhà nước quản lý; định kỳ báo cáo

việc thực hiện dự toán thu, chi ngân sách nhà nước cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan Nhà nước liên quan theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

-Tổ chức thực hiện công tác thống kê Kho bạc Nhà nước và chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật.

- Thực hiện nghiệp vụ thanh toán và điều hành tồn ngân Kho bạc Nhà nước -Tổ chức huy động vốn trong nước và ngoài nước cho Ngân sách Nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua phát hành công trái, trái phiếu theo quy định của pháp luật.

-Thực hiện một số dịch vụ tín dụng nhà nước theo quy định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền hoặc ủy thác của các đơn vị.

-Tổ chức kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị thuộc hệ thống Kho bạc Nhà nước theo đúng quy định của pháp luật.

-Thực hiện nhiệm vụ hợp tác quốc tế thuộc lĩnh vực kho bạc nhà nước theo quy định của pháp luật và phân công của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

-Quản lý tổ chức bộ máy, biên chế, cán bộ, công chức, viên chức, lao động hợp đồng trong hệ thống Kho bạc Nhà nước; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật và phân cấp quản lý của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

-Quản lý kinh phí do Ngân sách Nhà nước cấp và tài sản được giao theo quy định của pháp luật; được sử dụng các khoản thu phát sinh trong hoạt động nghiệp vụ theo chế độ quản lý tài chính của Nhà nước.

1.1.2.2 Cơ cấu tổ chức, tóm tắt chức năng của các bộ phận

 Cơ cấu tổ chức của các KBNN nói chung

 Ban lãnh đạo KBNN:

Tổng giám đốc và Phó Tổng giám đốc, số lượng Phó Tổng giám đốc do Bộ trưởng Bộ Tài chính thống nhất với Bộ trưởng Bộ nội vụ Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nước do Thủ tướng Chính phủ bổ nhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính về toàn bộ

hoạt động của hệ thống Kho bạc Nhà nước Phó Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nước do Bộ trưởng Bộ Tài chính bổ nhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị của Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nước và chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nước về lĩnh vực công tác được phân công.

 Các ban nghiệp vụ trực thuộc:

-Ban kế hoạch tổng hợp:

Xây dựng dự thảo chiến lược phát triển, quy hoạch, kế hoạch dài hạn của

KBNN.Chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra các đơn vị KBNN về tập trung các nguồn thu,

quản lý các nguồn chi của NSNN, quản lý các quỹ tài chính nhà nước, dịch vụ tín dụng nhà nước Tổng hợp báo cáo thống kê, tổng hợp phân tích các chỉ tiêu về tình hình hoạt động nghiệp vụ của KBNN.

-Ban Kế toán

Chỉ đạo hướng dẫn và kiểm tra các đơn vị KBNN trong việc triển khai thực hiện công tác kế toán NSNN, công tác thanh toán và hoạt động nghiệp vụ của KBNN Xác nhận số liệu thu chi NSNN theo quy định, quyết toán hoạt động nghiệp vụ KBNN theo phân công Tổ chức công tác kiểm soát, đối chiếu và quyết toán thanh toán liên kho bạc ngoại tỉnh trong hệ thống KBNN

-Ban Thanh toán vốn đầu tư

Lập kế hoạch nhu cầu thanh toán VĐT báo cáo Bộ Tài chính và chuyển VĐT xây dựng cơ bản, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng cho KBNN tỉnh Tổng hợp quyết toán, tổng hợp báo cáo định kỳ về tình hình thực hiện kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN các cấp

-Ban Huy động vốn

Chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra công tác phát hành và thanh toán công trái, trái phiếu Chính phủ của các đơn vị trong hệ thống KBNN Tham gia với các đơn vị có liên quan trong việc xây dựng đề án phát hành, thanh toán các loại trái phiếu khác Chủ trì việc thực hiện thiết kế mẫu và đề xuất nhu cầu in ấn, phát hành các loại giấy tờ có giá trong lĩnh vực huy động vốn.

-Ban kho quỹ

Chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện nghiệp vụ quản lý tiền mặt, giấy tờ có giá, tài sản quý, đảm bảo an toàn kho quỹ của các đơn vị KBNN Lập kế hoạch trang thiết bị vật tư, kỹ thuật chuyên dùng, các loại công cụ hỗ trợ phục vụ công tác bảo về và an toàn kho quỹ

-Ban kiêm tra, kiểm soát

Chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra công tác kiểm tra kiểm soát, công tác tiếp dân và giải quyết khiếu nại, tố cáo trọng hệ thống KBNN Xây dựng kế hoạch kiểm tra, nội dung kiểm tra kiểm soát và tổ chức thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát định kỳ hoặc đột xuất đối với các đơn vị KBNN theo kế hoạch và nội dung được duyệt

-Ban tổ chức cán bộ

Chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện chức năng nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức bộ máy công tác quản lý cán bộ, công chức, lao động tiền lương, công tác đào tạo bồi dưỡng.

-Ban tài vụ quản trị

Thực hiện công tác quản lý tài chính, hướng dẫn các đơn vị KBNN lập dự toán thu, chi, tổng hợp dự toán, phân bổ kinh phí Thực hiện công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản nội bộ, công tác quản lý tài sản, tổ chức thực hiện nội quy cơ quan…

-Văn phòng

Điều phối hoạt động của các đơn vị trong hệ thống KBNN Thực hiện công tác văn thư lưu trữ Thực hiện công tác báo chí, tuyên truyền Thực hiên công

Hiện nay, bộ máy kiểm soát thanh toán VĐT tại các KBNN được tổ chức chặt chẽ từ TW đến địa phương Tại KBNN TW có Ban Thanh toán vốn đầu tư và Phòng thanh toán vốn đầu tư thuộc Sở Giao dịch, KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc TW có Phòng thanh toán vốn đầu tư; tại KBNN quận, huyện có bộ phận thanh toán vốn đầu tư thuộc bộ phận Kế hoạch tổng hợp.

Sơ đồ 1.2 : Tổ chức bộ máy kiểm soát thanh toán vốn đầu tư quaKBNN

1.2 Thực trạng công tác kiểm soát, thanh toán VĐT xây dựng cơ bản tạiKBNN

Công tác kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản tại KBNN chính là một trong những khâu quan trọng của công tác quản lý VĐT xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn NSNN nói chung KBNN là cơ quan kiểm soát cuối cùng trước khi đưa vốn ra khỏi ngân sách, do đó công tác kiểm soát thanh toán vốn tại KBNN một lần nữa khẳng định vai trò của KBNN và tầm quan trọng của việc kiểm soát thanh toán vốn trong công tác quản lý vốn nói chung.

1.2.1 Nội dung kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản thuộc nguồnvốn NSNN

1.2.1.1 Tính tất yếu trong kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn NSNN

XDCB là ngành sản xuất vật chất đặc biệt, sản phẩm của nó là những công trình xây dựng tồn tại và phát huy hiệu quả lâu dài trong tiến trình phát triển của đất nước Bởi vậy, trong quá trình “công nghiệp hóa, hiện đại hóa” đất nước hiện nay, đầu tư XDCB đóng vai trò hết sức quan trọng, tác động trực tiếp đến sự tăng trưởng, phát triển kinh tế, góp phần giải quyết việc làm và nâng cao đời sống nhân dân của một quốc gia Và mục tiêu của tất cả các quốc gia là phải đầu tư sao cho có hiệu quả, làm gia tăng quy mô, tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế, đem lại những ích lợi trên cả phương diện kinh tế lẫn xã hội Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hoạt động đầu nói chung và đầu tư XDCB nói riêng như môi trường chính trị, luật pháp, trình độ quản lý của CĐT, năng lực của nhà thầu…và một trong những nhân tố quan trọng nhất là vốn đầu tư Hoạt động đầu tư chỉ có thể thực hiện khi có vốn Hơn nữa trong đầu tư XDCB, quy mô tiền vốn là rất lớn, vốn lại nằm khê đọng lâu trong quá trình thực hiện đầu tư Qui mô VĐT lớn đòi hỏi tất yếu phải có những giải pháp tạo vốn, huy động vốn hợp lý, xây dựng các chính sách quy hoạch kế hoạch đầu tư đúng đắn, bố trí vốn theo đúng tiến độ…Và tính tất yếu phải quản lý VĐT XDCB được thể hiện cụ thể qua những khía cạnh sau:

Thứ nhất, VĐT XDCB chiếm một tỷ trọng rất lớn trong NSNN Hàng năm,

Nhà nước chi khoảng 30% ngân sách cho hoạt động đầu tư XDCB, và lượng vốn này tăng liên tục qua các năm Theo Tổng cục thống kê, VĐT XDCB từ NSNN trong giai đoạn 2003-2008 như sau:

Bảng 1.1 : Vốn đầu tư XDCB từ NSNN giai đoạn 2003-2008

Với một lượng vốn chi hàng năm lớn như vậy nhưng do nhu cầu đầu tư ngày càng tăng, tình trạng thiếu vốn cho hoạt động đầu tư nói chung đặc biệt là đầu tư XDCB nói riêng vẫn luôn là bài toán khó cho NSNN Ví dụ như chỉ riêng TP Hồ Chí Minh dự tính năm 2009 ngân sách sẽ thiếu khoảng 5000 tỷ đồng cho đầu tư XDCB Bởi vậy, tất yếu cần phải có những biện pháp quản lý VĐT sao cho vốn được sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, đúng mục đích, đúng đối tượng, phù hợp với chiến lược phát triển của đất nước.

Thứ hai, ở Việt nam trong một năm, số lượng các dự án đầu tư XDCB rất

lớn Các dự án này lại thuộc rất nhiều ngành nghề, lĩnh vực kinh tế xã hội khác nhau như giao thông, thủy lợi, y tế, giáo dục…và được xây dựng ở rất nhiều địa bàn trên cả nước Có những dự án do ngân sách TW cấp vốn, có những dự án lại thuộc ngân sách địa phương Thêm vào đó, các dự án thường diễn ra trong thời gian dài, chi phí thực hiện dự án chịu ảnh hưởng của rất nhiều nhân tố như biến động giá nguyên vật liệu, chi phí nhân công, lãi vay… nên công tác kiểm soát và thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN hết sức phức tạp và khó khăn Do đó cần có những phương pháp quản lý vốn thống nhất từ TW đến địa phương, cần có cơ sở pháp lý làm căn cứ cho các ngành các cấp quản lý vốn được chặt chẽ và hiệu quả.

Thứ ba , VĐT XDCB trong nguồn vốn Nhà nước hình thành từ rất nhiều

nguồn khác nhau như thu từ phí, lệ phí, thu từ dầu thô, xổ số kiến thiết trong đó có khoản thu lớn từ các loại thuế như thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, thuế

sử dụng đất Đây là các khoản thu do nhân dân đóng góp một cách gián tiếp hay trực tiếp, chiếm một tỷ trọng lớn trong các khoản thu ngân sách Thuế được trích trực tiếp từ thu nhập của nhân dân nên người dân luôn mong muốn khoản tiền do mình đóng góp được sử dụng hiệu quả Thêm vào đó trong tương lai thuế trực thu sẽ có xu hướng tăng lên, tác động nhiều hơn đến quyền lợi của người dân Nhà nước là đại diện cho quyền lợi của nhân dân nên cần có những chiến lược kế hoạch góp phần sử dụng khoản tiền này sao cho hiệu quả, phù hợp với những mong muốn nguyện vọng của nhân dân.

Thứ tư, thực tế hiện nay cho thấy tình trạng thất thoát lãng phí VĐT đặc biệt

là VĐT từ NSNN ngày càng nhiều Thất thoát và lãng phí trong đầu tư được hiểu là những mất mát thiệt hại không đáng có về vốn đầu tư của nhà nước trong suốt quá trình tư quyết định chủ trương đầu tư cho đến khi công trình hoàn thành xây dựng và đưa vào sử dụng Thất thoát lãng phí xảy ra ở tất cả các khâu trong quá trình thực hiện dự án, từ khâu xác định chủ trương đầu tư, cho đến thẩm định, phê duyệt dự án hay thực hiện đầu tư Như năm 2005 Thanh tra chuyên ngành xây dựng tổ chức thanh tra 31 dự án lớn với tổng mức đầu tư là 17.300 tỷ đồng, thì cả 31 dự án đều có sai phạm với tổng số tiền thất thoát lãng phí lên tới 2.070 tỷ đồng Theo tính toán của giáo sư David Dapice, Trường Đại học Havard tại Hội thảo về kinh nghiệm 20 năm đổi mới của Việt Nam, tổ chức tại Hà Nội, tính ra lãng phí của Việt Nam mỗi năm khoảng 2% GDP, tương đương trên 1 tỷ USD Vốn đầu tư cho hoạt động XDCB hàng năm thiếu đến hàng ngàn tỷ đồng, nhưng lượng vốn thất thoát lãng phí lớn gấp nhiều lần hơn thế NSNN liên tục phải xây dựng kế hoạch huy động vốn cho đầu tư phát triển và bù đắp thâm hụt ngân sách Nếu không có những biện pháp quản lý kịp thời nhằm làm giảm hiện tượng thất thoát lãng phí, nó sẽ trở thành một trong những nguyên nhân chính cản trở sự phát triển của đất nước, tạo ra những tiêu cực trong xã hội và gây ra những hiệu quả nghiêm trọng.

1.2.1.2 Nội dung kiểm soát, thanh toán VĐT xây dựng cơ bản thuộc NSNN

Qua những phân tích trên đã cho thấy tính tất yếu phải kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN Tất cả các quốc gia trong bất kỳ giai đoạn phát triển nào của đất nước đều có những biện pháp riêng để sử dụng vốn cho hiệu quả và phù hợp với tình hình kinh tế-xã hội của đất nước Một số nội dung cơ bản trong công tác quản lý vốn đầu tư XDCB của Việt Nam làm cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm soát, thanh toán vốn tại KBNN gồm có các hệ thống văn bản có liên quan đến công tác quản lý vốn đầu tư XDCB được xây dựng bởi các cấp, các ngành, và các đơn vị trực thuộc gồm có:

Văn bản do Quốc hội ban hành:

- Luật xây dựng- Số văn bản 16/2003/ QH 11 ban hành ngày 26/11/2003 -Luật đấu thầu- Số văn bản 61/2005/ QH 11 ban hành ngày 29/11/2005

-53/2005/TT-BTC: Thông tư hướng dẫn lập, thẩm định, báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN theo Niên độ ngân sách hàng năm

-117/2008/TT-BTC : Thông tư hướng dẫn quản lý sử dụng chi phí quản lý dự án đầu tư của các dự án sử dụng vốn NSNN

-06/2007/TT-BXD: Thông tư hướng dẫn hợp đồng trong hoạt động xây dựng

-1751/BXD-VP: Văn bản công bố Định mức chi phí quản lý dự án và tư vấn vốn đầu tư xây dựng công trình.

Các văn bản này là cơ sở pháp lý cho các cấp quản lý tiến hành các hoạt động quản lý kiểm soát VĐT đồng thời cũng là văn bản hướng dẫn cho CĐT, ban QLDA, nhà thầu trong công tác thực hiện dự án về hồ sơ dự án, lập dự toán, thanh toán khối lượng hoàn thành, làm tăng tính kỷ luật, tinh thần trách nhiệm của các đơn vị thực hiện dự án Các văn bản này cũng đã góp phần nâng cao kỷ luật tài chính, thực hiện công khai, dân chủ về mặt tài chính, đồng thời từng bước ổn định tình hình tài chính và nâng cao chất lượng quản lý vốn Trong nội dung các văn bản cũng quy định rõ chức năng, nhiệm vụ và trách nhiệm của Bộ, ngành địa phương trong công tác quản lý hoạt động đầu tư và xây dựng để từ đó từng Bộ, ngành địa phương xây dựng kế hoạch, phương pháp hành động đúng với lĩnh vực, chuyên môn của mình, phối hợp với các cơ quan chức năng khác quản lý được nhiều mặt, nhiều khía cạnh của hoạt động đầu tư xây dựng nói chung và vốn đầu tư nói riêng.

Ngoài ra, hàng năm Nhà nước đều có kế hoạch phân bổ vốn cụ thể cho từng dự án theo tiến độ Kế hoạch phân bổ vốn này được xây dựng dựa trên chiến lược phát triển của đất nước, tình hình thực tế của dự án, thực trạng của ngân sách nhà nước…Nhờ đó vốn được phân bổ hợp lý hơn, giảm thiểu tình trạng đầu tư dàn trải, manh mún Đi kèm với kế hoạch phân bổ vốn là hoạt động kiểm soát, thanh toán vốn ( kiểm soát chi) Kiểm soát chi được tiến hành thực hiện ở tất cả các khâu của hoạt động đầu tư từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư cho đến khi dự án hoàn thành đưa vào sử dụng Trong đó, KBNN là cơ quan được giao nhiệm vụ kiểm soát thanh toán VĐT, bước kiểm soát cuối cùng trước khi vốn ra khỏi NSNN và được chuyển cho các đơn vị thụ hưởng Nhờ đó một lần nữa, khẳng định VĐT được chi ra hiệu quả, tiết kiệm, giảm thiểu thất thoát lãng phí…

Thêm vào đó, từng năm Nhà nước đều tổ chức các hoạt động thanh tra tình hình thực hiện dự án, tình hình sử dụng vốn, công tác thanh quyết toán vốn đề phát hiện kịp thời những sai sót, vướng mắc hay vi phạm trong đầu tư, xây dựng và trong vấn đề sử dụng vốn Hoạt động thanh tra, kiểm tra của Nhà nước dựa trên báo cáo do các cơ quan có thẩm quyền trình lên Chính phủ,Quốc hội hàng năm hoặc tổ chức các đoàn thanh tra thực tế để phát hiện sai phạm trong đầu tư, xây dựng Từ đó có những giải pháp khắc phục nhanh chóng và xử lý vi phạm kịp thời, giảm thiểu những hậu quả có thể xảy ra.

Với những hoạt động trên, vốn đầu tư XDCB được quản lý chặt chẽ qua nhiều khâu, nhiều giai đoạn tăng cường hiệu quả do đồng vốn mang lại từ đó tăng cường hiệu quả của hoạt động đầu tư đồng thời hạn chế tối đa tình trạng thất thoát lãng phí vốn đầu tư.

Hoạt động đầu tư diễn ra rất phức tạp đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ và trong mọi giai đoạn của nhiều cấp, nhiều ngành về chất lượng dự án, tiến độ dự án, chi phí dự án Trong đó KBNN chịu trách nhiểm kiểm soát thanh toán VĐT và VĐT có tính chất sự nghiệp cho dự án Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, xin trình bày nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN Dựa trên các giai đoạn trong chu kỳ của một dự án đầu tư, nội dụng kiểm soát thanh toán cũng được chia theo ba giai đoạn chính: giai đoạn trước khi đầu tư, giai đoạn thực hiện đầu tư, giai đoạn kết thúc đầu tư Cụ thể như sau:

 Nội dụng của kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB trong giai đoạntrước khi đầu tư

Giai đoạn này nhằm xác định các hồ sơ pháp lý của dự án gồm có các báo cáo về đặc điểm, tình hình dự án, quyết định đầu tư của các cấp có thẩm quyền, lập, thẩm định, phê duyệt thiết kế kĩ thuật, tổng dự toán của dự án…Do đó nội dung kiểm soát thanh toán trong giai đoạn này chủ yếu xem xét các điều kiện cụ thể của dự án để bố trí kế hoạch vốn, kiểm tra sự đồng bộ về các nội dung, mục tiêu của dự án, xem xét xem dự án có phù hợp với quy hoạch tổng thể của Nhà nước hay không, đồng thời xem xét các khoản chi của dự án dựa trên định mức, đơn giá của Nhà nước.

 Nội dung của kiểm soát thanh toán vốn trong giai đoạn thực hiện dựán

- Kiểm soát các khoản chi cho từng hạng mục đầu tư sao cho phải phù hợp với quyết định đầu tư, dự toán được duyệt và kế hoạch vốn được phân bổ Đây là căn cứ cho việc cấp vốn đúng mục đích và kế hoạch của Nhà nước,

- Kiểm soát các hợp đồng liên quan đến dự án về nội dung của hợp đồng có đúng với thực tế thực hiện dự án hay không, thời hạn của hợp đồng có tương ứng với thời hạn thực tế hay không, giá trị hợp đồng phải trong dự toán và kết quả đấu thầu được duyệt

- Kiểm soát các nội dung liên quan đến hoạt động tạm ứng Kiểm soát về tỉ lệ tạm ứng, điều kiện, mức vốn tạm ứng của dự án dựa trên quy định mức vốn tạm ứng không vượt tỷ lệ tạm ứng quy định ví dụ như gói thầu trên 50 tỷ với dự án thi công xây dựng được tạm ứng 10% giá trị hợp đồng, các hợp đồng tư vấn được tạm ứng tối thiểu 25% Việc kiểm soát vốn tạm ứng là rất cần thiết vì vốn tạm ứng đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện kế hoạch đầu tư XDCB và hoàn thành đúng tiến độ của dự án trong khi chưa có khối lượng hoàn thành

-Kiểm soát việc cấp phát thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành của dự án Đây là nội dung quyết định việc cấp phát vốn có đúng mục đích, dự toán được duyệt hay không Nội dung gồm có xác định khối lượng XDCB được nghiệm thu có đúng thiết kế, dự toán được duyệt hay không, sự phù hợp về định mức, đơn giá, chủng loại, số lượng, chất lượng, đặc tính của trang thiết bị, nguyên vật liệu…Các khối lượng đã thực hiện đều phải trình biên bản nghiệm thu và các chứng từ thanh toán có liên quan để phục vụ cho công tác kiểm soát thanh toán.Các khối lượng phát sinh đều phải có giải trình và được cấp thẩm quyền phê duyệt…

 Nội dung của kiểm soát thanh toán trong giai đoạn kết thúc đầu tư

-Xem xét toàn bộ hạng mục, nội dung công việc so với quyết định đầu tư, đảm bảo các công việc phải nằm trong báo cáo đầu tư được duyệt Việc kiểm tra này một lần nữa khẳng định VĐT được sử dụng đúng đối tượng, mục đích, được cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Đối chiếu khối lượng hoàn thành được cấp phát vốn với số vốn đã cấp phát thanh toán, đảm bảo có sự trùng khớp giữa đơn vị với cơ quan cấp phát vốn

-Xác định số vốn thực tế đã sử dụng cho dự án.

1.2.2 Vai trò của KBNN trong công tác quản lý vốn thông qua kiểm soát thanhtoán VĐT xây dựng cơ bản thuộc NSNN

Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ của KBNN, đặc điểm của hoạt động đầu tư XDCB, là một mắt xích quan trọng trong công tác quản lý vốn đầu tư XDCB vai trò của KBNN được thể hiện qua những khía cạnh sau:

1.2.2.1 Góp phần nâng cao tính hiệu quả trong việc sử dụng vốn

Thứ nhất, thông qua công tác kiểm soát, thanh toán VĐT tại KBNN sẽ đảmbảo cho VĐT được sử dụng đúng mục đích, phù hợp với định hướng chiến lượcphát triển của Nhà nước Ngày nay, theo xu hướng phát triển của xã hội, số lượng

các dự án đầu tư XDCB ngày càng tăng nhanh, đòi hỏi một lượng vốn lớn Tuy nhiên, nguồn vốn tại bất kỳ một quốc gia nào đều hữu hạn, không thể đáp ứng hoàn toàn mọi nhu cầu đầu tư Do đó tùy theo chiến lược phát triển của từng quốc gia mà VĐT được ưu tiên sử dụng vào những lĩnh vực khác nhau Bởi vậy việc sử dụng VĐT đúng mục đích là hết sức quan trọng Qua kiểm soát, thanh toán dựa trên hồ sơ CĐT gửi đến KBNN có thể xác định VĐT có được sử dụng theo đúng kế hoạch hay không, phục vụ cho những dự án cụ thể nào Qua đó hạn chế được thất thoát lãng phí do việc sử dụng VĐT sai mục đích, không đúng đối tượng, đầu tư dàn trải vào những lĩnh vực, dự án kém phát triển gây ra những hậu quả xấu cho sự phát triển kinh tế xã hội Thêm vào đó, trong quá trình kiểm soát thanh toán, KBNN có quyền yêu cầu CĐT gửi những tài liệu liên quan đến dự án hoặc định kỳ, đột xuất kiểm tra tình hình thực hiện dự án khi thấy có dấu hiệu nghi ngờ, tạm ngừng thanh toán hoặc thu hồi vốn đầu tư sử dụng sai mục đích Điều này khiến các CĐT có trách nhiệm hơn với VĐT của NSNN, hạn chế các hành vi sử dụng vốn trái với những quy định của Nhà nước.

Thứ hai, KBNN có vai trò thúc đẩy dự án hoàn thành đúng tiến độ Hàng

năm, Nhà nước đều có kế hoạch phân bổ VĐT theo tiến độ của các dự án Vốn được

phân bổ theo từng giai đoạn, chu kỳ hoặc thời gian thực hiện dự án Điều này buộc các CĐT phải có trách nhiệm trong công tác thực hiện dự án theo tiến độ đề ra Thông qua hoạt động kiểm soát, KBNN có thể xác định được tiến độ thực tế của dự án, xem xét xem dự án được thực hiện với tiến độ nhanh hay chậm, qua đó thông cho các Bộ ngành có thẩm quyền, UBND các cấp và chủ đầu tư để có những biện pháp xử lý, tháo gỡ, khắc phục kịp thời các khó khăn vướng mắc gây ảnh hưởng đến tiến độ của dự án Những yếu tố trên đều góp phần làm giảm thiểu thời gian chậm trễ của dự án, giảm thiểu một lượng lớn chi phí phát sinh không cần thiết do kéo dài dự án như: chi phí nhân công, chi phí kho bãi, chi phí lãi vay…

Thứ ba, KBNN có vai trò quan trọng trong việc tránh thất thoát lãng phíVĐT thông qua việc kiểm soát đơn giá, định mức nguyên vật liệu, khối lượng cáchạng mục, công trình của dự án Tình hình hiện nay cho thấy, khối lượng VĐT bị

thất thoát ngày càng nhiều, đặc biệt với VĐT từ NSNN Và một trong những nguyên nhân gây thất thoát lãng phí lớn nhất là thông qua đơn giá, định mức nguyên vật liệu như CĐT móc ngoặc với nhà thầu tăng giá, tăng khối lượng nghiệm thu thanh toán, quá trình giám sát không chặt chẽ dẫn tới việc nhà thầu sử dụng nguyên vật liệu giá rẻ kém chất lượng, không đúng thiết kê Thông qua công tác kiểm soát thanh toán sẽ phần nào khắc phục được tình trạng trên, loại bỏ những chi phí không hợp lý khi kiểm tra đối chiếu đơn giá, định mức nguyên vật liệu…đảm bảo vốn đầu tư được thanh toán đúng định mức, đơn giá hiện hành của Nhà nước và phải đúng dự toán đề ra Trường hợp có những chi phí phát sinh ngoài dự toán, CĐT phải gửi bản xác định khối lượng giá trị phát sinh ngoài hợp đồng đến KBNN để phục vụ cho công tác kiểm soát Điều này khuyến khích các CĐT tìm kiếm những nhà thầu cung cấp thiết bị, xây lắp hay tư vấn với chi phí hợp lý và chất lượng tốt, đặc biệt trong trường hợp đấu thầu hạn chế hay chỉ định thầu.

1.2.2.2 Góp phần hoàn thiện hệ thống cơ chế chính sách của Nhà nước

Thông qua công tác kiểm soát thanh toán VĐT XDCB, KBNN phát hiện những thiếu sót, vướng mắc trong quy trình thanh toán, từ đó đệ trình ý kiến lên cơ quan cấp trên để có những cải cách, thay đổi trong hệ thống quy định, nghị định đảm bảo cho quy trình kiểm soát thanh toán chặt chẽ, theo nghiệp vụ thống nhất

nhưng vẫn đơn giản, gọn nhẹ, thanh toán vốn đầy đủ kịp thởi cho CĐT Ngoài ra, văn bản quy định việc quản lý VĐT XDCB qua hoạt động kiểm soát thanh toán tại KBNN cũng liên quan đến rất nhiều Luật, nghị định về Đầu tư, Xây dựng, Đấu thầu…, do đó KBNN cũng đóng vai trò quan trọng trong công tác tham mưu cho các Bộ ngành có liên quan để nghiên cứu cải tiến hệ thống cơ chế, chính sách sao cho ngày càng hoàn thiện, phù hợp với những thay đổi của thực tiễn ảnh hưởng đến việc thực hiện dự án.

Mặt khác, quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư liên quan đến nhiều cấp chính quyền từ TW tới địa phương, nên thông qua kiểm soát thanh toán, KBNN cũng thực hiện chức năng tham mưu, đề xuất cho các cấp chính quyền cải cách các thủ tục hành chính liên quan tới đầu tư, xây dựng đặc biệt là các thủ tục liên quan đến thanh toán vốn để đơn giản, dễ thực hiện hơn nhưng vẫn đầy đủ và tuân thủ theo pháp luật góp phần nâng cao chất lượng quản lý ngân sách tại TW lẫn địa phương.

1.2.3 Công tác kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản tại KBNN

Thông qua KBNN, vốn đầu tư được kiểm soát, thanh toán cho các chủ đầu tư theo kế hoạch phân bổ vốn do Bộ Tài chính chuyển xuống KBNN không làm công tác lập kế hoạch vốn mà chỉ kiểm soát thanh toán dựa trên kế hoạch vốn đã được Quốc hội phê duyệt

1.2.3.1 Quy trình phân bổ VĐT xây dựng cơ bản

Căn cứ theo thông tư 27/2007/TT-BTC ban hành ngày 3/4/2007: thông tư hướng dẫn về quản lý thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước , quy trình phân bổ VĐT xây dựng cơ bản gồm các bước sau:

 Điều kiện bố trí kế hoạch vốn đầu tư hàng năm của Nhà nước cho các dự án

Các dự án chỉ được bố trí kế hoạch vốn đầu tư của Nhà nước khi có đủ những điều kiện sau:

Đối với các dự án quy hoạch: có đề cương hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch và dự toán chi phí công tác quy hoạch được duyệt theo thẩm quyền

Đối với các dự án chuẩn bị đầu tư: phải phù hợp với quy hoạch phát triển ngành và lãnh thổ được duyệt; có dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt theo thẩm quyền.

Đối với các dự án thực hiện đầu tư: phải có quyết định đầu tư từ thời điểm trước 31 tháng 10 năm trước năm kế hoạch, có thiết kế, dự toán và tổng dự toán được duyệt theo quy định.

Trường hợp dự án được bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư nhưng chỉ để làm công tác chuẩn bị thực hiện dự án thì phải có quyết định đầu tư và dự toán chi phí công tác chuẩn bị thực hiện dự án được duyệt

Đối với dự án quan trọng quốc gia và dự án nhóm A, nếu chưa có tổng dự toán được duyệt thì công trình, hạng mục công trình thi công trong năm kế hoạch phải có thiết kế và dự toán được duyệt, chậm nhất là đến khi thực hiện được 30% giá trị xây dựng trong tổng mức đầu tư phải có tổng dự toán được duyệt; nếu các dự án quan trọng quốc gia và dự án nhóm A có các tiểu dự án hoặc dự án thành phần thì từng tiểu dự án hoặc dự án thành phần được quản lý như một dự án độc lập.

Thời gian và vốn để bố trí kế hoạch thực hiện các dự án nhóm B không quá 4 năm, các dự án nhóm C không quá 2 năm

 Lập kế hoạch, phân bổ và thẩm tra phân bổ vốn đầu tư năm

 Lập kế hoạch

Bước đầu, chủ đầu tư căn cứ vào định hướng chiến lược đầu tư phát triển của Nhà nước, tình hình thực hiện dự án, đặc điểm, quy mô của dự án rồi lập kế hoạch vốn đầu tư gửi lên cơ quan cấp trên có thẩm quyền Đối với các dự án do cấp TW quản lý, chủ đầu tư gửi kế hoạch vốn lên các Bộ quản lý trực thuộc Đối với các dự án do cấp địa phương quản lý, chủ đầu tư gửi kế hoạch vốn lên Ủy ban nhân dân cấp tỉnh Sau đó, UBNN lập dự toán ngân sách và kế hoạch VĐT trình lên thường trực Hội đồng Nhân dân tỉnh Sau đó các Bộ liên quan và HĐND tỉnh xem xét, tổng

hợp lập báo cáo kế hoạch gửi Bộ Kế hoạch-Đầu tư và Bộ Tài chính Hai Bộ này nghiên cứu, và lập kế hoạch báo cáo Thủ tướng Chính phủ trình Quốc hội quyết định Cuối cùng chỉ tiêu kế hoạch vốn được phê duyệt phân bổ cho các Bộ và các tỉnh

 Phân bổ vốn đầu tư

Đối với dự án sử dụng vốn đầu tư thuộc TW quản lý: các Bộ phân bổ kế

hoạch vốn đầu tư cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện quy định, đảm bảo khớp đúng với chỉ tiêu được giao về tổng mức đầu tư; cơ cấu vốn trong nước, vốn ngoài nước, cơ cấu ngành kinh tế; mức vốn các dự án quan trọng của Nhà nước và đúng với Nghị quyết Quốc hội, chỉ đạo của Chính phủ về điều hành kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội và dự toán NSNN hàng năm

Đối với vốn đầu tư thuộc địa phương quản lý: Ủy ban nhân dân các cấp lập

phương án phân bổ vốn đầu tư trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định Theo Nghị quyết của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân phân bổ và quyết định giao kế hoạch vốn đầu tư cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện quy định, đảm bảo khớp đúng với chỉ tiêu được giao về tổng mức đầu tư; cơ cấu vốn trong nước, vốn ngoài nước, cơ cấu ngành kinh tế; mức vốn các dự án quan trọng của Nhà nước và đúng với Nghị quyết Quốc hội, chỉ đạo của Chính phủ về điều hành kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội và dự toán NSNN hàng năm

Sở Tài chính có trách nhiệm cùng với Sở Kế hoạch và Đầu tư dự kiến phân bổ vốn đầu tư cho từng dự án do tỉnh quản lý trước khi báo cáo Ủy ban nhân dân tỉnh quyết định.

Phòng Tài chính Kế hoạch huyện có trách nhiệm cùng với các cơ quan chức năng của huyện tham mưu cho Ủy ban nhân dân huyện phân bổ vốn đầu tư cho từng dự án do huyện quản lý.

Riêng đối với các dự án được đầu tư bằng các nguồn vốn được để lại theo

Nghị quyết của Quốc hội và Quyết định của Thủ tướng Chính phủ và vốn bổ sung

có mục tiêu từ ngân sách TW cho ngân sách địa phương còn phải tuân thủ các quy định về đối tượng đầu tư và mục tiêu sử dụng của từng nguồn vốn đầu tư

Nguyên tắc phân bổ vốn với các dự án đầu tư trong năm: Các dự án đầu tư

được phân bổ vốn khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện liên quan đến việc bố trí kế hoạch VĐT của Nhà nước Các dự án đã đưa vào sử dụng và được phê duyệt quyết toán vốn đầu tư mà đang bị thiếu vốn sẽ được bố trí đủ vốn để thanh toán Trường hợp dự án được bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư nhưng chỉ để làm công tác chuẩn bị thực hiện dự án thì cần ghi chú rõ trong bản phân bổ vốn Bảng phân bổ VĐT được quy định theo mẫu biểu cho sẵn, áp dụng cho tất cả tỉnh, địa phương Sau khi việc phân bổ vốn đã được cơ quan Tài chính thẩm tra, chấp thuận, các Bộ và Ủy ban nhân dân các tỉnh, các huyện giao chỉ tiêu kế hoạch cho các chủ đầu tư để thực hiện, đồng thởi gửi Kho bạc nhà nước nơi dự án mở tài khoản để theo dõi, làm căn cứ kiểm soát, thanh toán vốn Bước tiếp theo là thẩm tra, thông báo danh mục dự án và vốn đầu tư.

-Đối với dự án do các Bộ quản lý, Bộ TÀI CHÍNH sẽ tiến hành các thủ tục thẩm tra phương án phân bổ sau đó thông báo danh mục vốn và các dự án đã đẩy đủ thủ tục cho các Bộ liên quan, đồng thời chuyển thông báo xuống KBNN để làm căn cứ kiểm soát VĐT Nếu kế hoạch phân bổ vốn chưa hợp lý, không được Bộ TÀI CHÍNH phê duyệt sẽ có văn bản yêu cầu các Bộ điều chỉnh lại.

-Đối với dự án do tỉnh, địa phương quản lý, căn cứ kế hoạch vốn đầu tư đã

được Ủy ban nhân dân quyết định, Sở Tài chính tỉnh, Phòng Tài chính Kế hoạch huyện xem xét thủ tục đầu tư xây dựng của các dự án, thông báo gửi các ngành thuộc tỉnh, huyện, đồng gửi Kho bạc nhà nước để làm căn cứ kiểm soát thanh toán vốn.

 Điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư hàng năm:

Định kỳ, các Bộ, địa phương rà soát tiến độ thực hiện và mục tiêu đầu tư của

các dự án trong năm để điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư theo thẩm quyền hoặc trình

Thủ tướng Chính phủ điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư, chuyển vốn từ các dự án không có khả năng thực hiện sang các dự án thực hiện vượt tiến độ, còn nợ khối

lượng, các dự án có khả năng hoàn thành vượt kế hoạch trong năm Trước khi gửi kế hoạch điều chỉnh vốn đầu tư từng dự án cho cơ quan Tài chính, các Bộ, địa phương làm việc với Kho bạc nhà nước để xác định số vốn thuộc kế hoạch năm đã thanh toán cho dự án, số vốn còn thừa do không thực hiện được, đảm bảo cho kế hoạch của dự án sau khi điều chỉnh không thấp hơn số vốn Kho bạc nhà nước đã thanh toán Trường hợp sau khi đã điều chỉnh mà còn thừa vốn so với kế hoạch giao thì số vốn thừa được điều chỉnh cho đơn vị khác theo quyết định của cấp có thẩm quyền.Cơ quan Tài chính các cấp rà soát để thông báo danh mục và vốn của các dự án điều chỉnh theo quy định trên đây.Thời hạn điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư hàng năm kết thúc chậm nhất là ngày 31 tháng 12 năm kế hoạch

Sơ đồ 1.3: Quy trình phân bổ VĐT

(7) (1) (1) (7)

Chủ đầu tư

Bộ chủ quản UBND tỉnh

(3) (4) (5) Bộ KH-ĐT và Bộ TC tổng hợp rồi báo cáo lên Chính phủ trình Quốc hội thông qua Sau khi được phê duyệt, chỉ tiêu phân bổ vốn được chuyển xuống các Bộ, các địa phương thông qua Bộ KH-ĐT và Bộ TC Các Bộ và UBND tỉnh phân bổ vốn cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý đã đủ điều kiện quy định.

(6) Sau khi phân bổ vốn đầu tư, các Bộ và UBND các tỉnh, thành phố gửi kế hoạch vốn đầu tư cho Bộ, Sở TC Tại đây, việc phân bổ vốn được các cơ quan tài chính thẩm tra rồi chuyển lại kế hoạch được phê duyệt xuống các Bộ và UBNN tỉnh

(7) Các Bộ và UBND tỉnh, huyện giao chỉ tiêu kế hoạch cho chủ đầu tư để thực hiện, đồng thời gửi KBNN bản kế hoạch nơi dự án mở tài khoản để theo dõi, làm căn cứ kiểm soát, thanh toán vốn.

Bộ Kế hoạch –Đầu tư và Bộ Tài chính

Thủ tướng CP –Quốc hội

Kho bạc Nhà nước

1.2.3.2 Quy trình kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản

Theo quyết định số 1539/QĐ-KBNN ban hành ngày 11/12/2007, nguyên tắc kiểm soát thanh toán là trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của CĐT, KBNN căn cứ vào các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) và giá trị từng lần thanh toán để thanh toán cho CĐT CĐT tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình,, KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn đề này KBNN căn cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp đồng Nội dung của công tác kiểm soát thanh toán VĐT xây dựng cơ bản qua hệ thống KBNN gồm có:

 Điều kiện thanh toán VĐT qua KBNN (Theo thông tư 27/2007/TT-BTCban hành ngày 3/4/2007 và các văn bản hướng dẫn của KBNN)

Các dự án chỉ được thanh toán VĐT khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

-Chủ đầu tư phải mở tài khoản tại KBNN để kiểm soát thanh toán và thuận lợi cho giao dịch của CĐT Chủ đầu tư nước ngoài có thể mở tài khoản tại các ngân hàng phục vụ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Ngân hàng.

-Các dự án phải đầy đủ các thủ tục, giấy tờ pháp lý về quy hoạch, đầu tư, xây dựng.

-CĐT phải thành lập Ban Quản lý dự án ( nếu CĐT có đủ năng lực quản lý theo quy định) hoặc phải thuê Ban QLDA ( nếu CĐT không đủ năng lực và điều kiện)

-Dự án đã hoàn thành công tác đấu thầu tư vấn, xây lắp, mua sắm thiết bị theo quy định của Luật Đấu thầu ( trừ trường hợp chỉ định thầu)

-Dự án phải có đủ điều kiện được tạm ứng hoặc có khối lượng hoàn thành đủ điều kiện được thanh toán.

-Các hạng mục của dự án đều được tạm ứng khi có dự toán được duyệt hoặc đã lựa chọn được nhà thầu Luật đấu thầu và đã ký hợp đồng.

-Khối lượng hoàn thành của dự án (khối lượng chuẩn bị đầu tư hoàn thành, khối lượng xây lắp hoàn thành, khối lượng thiết bị hoàn thànḥ) chỉ được thanh toán khi đã nghiệm thu theo hợp đồng, có trong kế hoạch đầu tư được giao và thiết kế, dự toán được duyệt theo đúng định mức, đơn giá của Nhà nước.

trong nước.

Bước 1: Kiểm tra tài liệu ban đầu của dự án

Khi nhận được tài liệu của dự án, cán bộ thanh toán phải kiểm tra sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ, sự logic về thời gian của các loại tài liệu và trả lời CĐT kèm theo phiếu giao nhận tài liệu Trường hợp tài liệu còn thiếu hoặc chưa hợp pháp hợp lệ thì yêu cầu CĐT bổ sung, điều chỉnh Các tài liệu làm căn cứ kiểm soát thanh toán tùy theo từng loại dự án như dự án quy hoạch, dự án chuẩn bị đầu tư, dự án thực hiện đầu tư, tuy nhiên cơ bản bao gồm các tài liệu sau:

-Tài liệu để mở tài khoản

-Văn bản của cấp có thẩm quyền phê duyệt đề cương hoặc nhiệm vụ của dự án -Dự toán chi phí cho các công tác, các hạng mục công trình được duyệt

-Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu -Hợp đồng giữa CĐT và nhà thầu.

Ngoài ra hàng năm CĐT cần gửi đến KBNN các tài liệu bổ sung như kế hoạch VĐT hàng năm do Bộ, ngành chủ quản, UBND các cấp thông báo; tài liệu thông báo danh mục dự án và vốn quy hoạch hàng năm do KBNN thông báo (đối với dự án do TW quản lý), do Sở, phòng TC các cấp thông báo (đối với dự án do địa phương quản lý).

Riêng với dự án thực hiện đầu tư, CĐT phải gửi kèm thêm các tài liệu sau: Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế-kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) kèm quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có); Quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật (đối với dự án thiết kế 3 bước) hoặc quyết định phê duyệt thiết kế bản vẽ thi công (đối

với dự án thiết kế 1 bước và 2 bước) và quyết định phê duyệt tổng dự toán kèm theo tổng dự toán; Bảo lãnh tạm ứng (nếu có) theo quy định cụ thể của hợp đồng.

KBNN không nhận và không xem xét các bản vẽ thiết kế, bản vẽ thi công, các tài liệu có tính kỹ thuật của dự án đầu tư

Sau khi cán bộ thanh toán kiểm tra giấy tờ xong sẽ chuyển các tài liệu mở tài khoản sang phòng kế toán để làm thủ tục mở tài khoản.

Bước 2: Tiến hành các thủ tục tạm ứng VĐT

 Kiểm tra tài liệu tạm ứng vốn

Trong thời hạn 2 ngày làm việc kể từ khi bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả đã nhận đủ hồ sơ của CĐT, KBNN các cấp hoàn thành thủ tục tạm ứng, chuyển tiền cho các đơn vị thụ hưởng Tài liệu CĐT phải gửi thêm để nhận vốn tạm ứng gồm có:

- Giấy đề nghị thanh toán VĐT - Giấy rút VĐT

-Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu ( nếu trong hợp đồng CĐT và nhà thầu thỏa thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng)

 Tiến hành làm thủ tục tạm ứng

Căn cứ hồ sơ đề nghị tạm ứng của CĐT, cán bộ thanh toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ đối chiếu định mức vốn đề nghị tạm ứng với các điều khoản quy định trong hợp đồng và kế hoạch vốn hàng năm, ghi đầy đủ các chỉ tiêu, ký vào Giấy đề nghị thanh toán VĐT, Giấy rút VĐT rồi lập tờ trình lãnh đạo, báo cáo Trưởng ban TTVĐT Trên cơ sở nguồn vốn hiện có, Trưởng phòng TTVĐT xem xét, ký vào các chứng từ, tờ trình và trình lãnh đạo KBNN duyệt Sau khi được duyệt, phòng TTVĐT chuyển Giấy rút VĐT cho Phòng kế toán Khi nhận được giấy tờ do phòng TTVĐT chuyển sang, phòng kế toán làm thủ tục tạm ứng Sau khi hoàn thành thủ tục tạm ứng, phòng kế toán lưu lại những giấy tờ cần thiết, đồng thời chuyển lại phòng TTVĐT đề lưu hồ sơ dự án và trả CĐT.

Trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ khi nhận và trả kết quả nhận đầy đủ hồ sơ của CĐT, cán bộ thanh toán kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lệ đối chiếu định mức vốn đề n ghị tạm ứng với kế hoạch vốn hàng năm và các điều khoản quy định tại hợp đồng Trường hợp vốn chấp nhận tạm ứng khác với mức vốn đề nghị tạm ứng, sau khi báo cáo Trưởng phòng TTVĐT, cán bộ thanh toán thông báo và trả lại Giấy rút VĐT cho CĐT để lập lại Giấy rút VĐT khác Về kết quả kiểm soát, cán bộ thanh toán ghi rõ nhận xét, các vấn đề chưa thống nhất và đề nghị CĐT giải thích, bổ sung, sửa đổi, trừ vào những lần tạm ứng tiếp theo nếu số vốn chấp nhận tạm ứng nhỏ hơn số vốn tạm ứng Đối với những hợp đồng quy định chỉ tạm ứng 1 lần, nếu sau khi kiểm tra có sự chênh lệch, cán bộ thanh toán báo cáo Trưởng phòng thanh toán VĐT trình lãnh đạo KBNN và yêu cầu CĐT làm thủ tục thu hồi số vốn tạm ứng vượt.

Quá trình tạm ứng vốn có thể diễn ra nhiều lần trong suốt thời gian thực hiện dự án tuy nhiên tổng mức vốn tạm ứng phải đảm bảo tỷ lệ quy định.

Bước 3: Thanh toán khối lượng hoàn thành

Đối vơi dự án thanh toán nhiều lần, quy trình thanh toán khối lượnghoàn thành diễn ra như sau ( trừ lần thanh toán cuối cùng):

 Tài liệu thanh toán khối lượng hoàn thành

Ngoài các tài liệu ban đầu, tài liệu thanh toán khối lượng hoàn thành cơ bản gồm có:

-Giấy đề nghị thanh toán VĐT

-Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành hoặc báo cáo kết quả công việc hoàn thành kèm Bản tính giá trị khối lượng được nghiệm thu

-Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT ( nếu có thanh toán tạm ứng) -Giấy rút VĐT

- Bảng xác định giá trị khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng theo mẫu ( nếu có khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng)

Tuy nhiên, tùy vào từng dự án như dự án chuẩn bị đầu tư, dự án quy hoạch, dự án giải phóng mặt bằng, dự án thực hiện đầu tư hay từng loại thanh toán như

thanh toán khối lượng thiết bị hoàn thành, thanh toán chi phí tư vấn, chi phí chuyển giao công nghệ…mà các tài liệu liên quan đến chi phí, định mức, các bản nghiệm thu của dự án được CĐT gửi kèm là khác nhau Nội dung này được quy định cụ thể trong các văn bản hướng dẫn của BTÀI CHÍNH và của KBNN.

Chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng

KBNN thực hiện thanh toán trước kiểm tra sau đối với hợp đồng thanh toánnhiều lần

Tương tự như thanh toán vốn tạm ứng, trong thời gian 2 ngày làm việc kể từ khi nhận hồ sơ và trả kết quả nhận được đầy đủ hồ sơ của CĐT, KBNN các cấp

hoàn thanh thủ tục thanh toán và chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng

 Tiến hành làm thủ tục thanh toán khối lượng hoàn thành

Căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán khối lượng hoàn thành của CĐT, cán bộ thanh toán tiến hành kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của hồ sơ, việc lựa chọn nhà thầu theo quy định Số vốn đề nghị thanh toán trong phạm vi kế hoạch năm được thông báo, hạng mục nội dung công việc thanh toán có trong hợp đồng hoặc trong dự toán được duyệt Sau khi kiểm tra hồ sơ đủ điều kiện nêu trên cán bộ thanh toán xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần thu hồi, tên, tài khoản đơn vị được hưởng Sau khi hoàn thành các công việc trên, cán bộ thanh toán ghi lại đầy đủ các chỉ tiêu, ký vào Giấy đề nghị thanh toán VĐT, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có thanh toán tạm ứng), giấy rút VĐT và lập tờ trình lãnh đạo, báo cáo Trưởng phòng TTVĐT.

Dựa trên khả năng hiện có, Trưởng phòng TTVĐT xem xét ký vào các chứng từ, tờ trình và trình lãnh đạo KBNN duyệt ( hồ sơ trình lãnh đạo gồm toàn bộ hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn thành và tờ trình lãnh đạo) Sau khi được duyệt phòng TTVĐT chuyển Giấy rút VĐT, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT ( nếu có) cho phòng Kế toán.

Nhận được tài liệu do phòng TTVĐT chuyển sang, kế toán làm thủ tục thanh toán Sau khi làm xong thủ tục thanh toán, thu hồi tạm ứng (nếu có) kế toán lưu 1 liên Giấy rút VĐT, 1 liên Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có) các liên còn lại chuyển cho phòng TTVĐT để lưu hồ sơ và trả lại CĐT.

Trường hợp nguồn vốn hiện có không đủ để thanh toán theo đề nghị của CĐT, cán bộ thanh toán thông báo nói rõ lý do để Trưởng phòng ký thông báo cho CĐT đồng thời thông báo cho cơ quan tài chính (đối với dự án do địa phương quản lý) biết và đề nghị CĐT lập lại giấy đề nghị thanh toán VĐT và giấy rút VĐT

Trong thời hạn 7 ngày kể từ khi bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả đã nhận đầy đủ cho CĐT, cán bộ thanh toán kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định, đối chiếu công việc, khối lượng hoàn thành theo nội dung ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành để đảm bảo khối lượng đó thuộc dự toán được duyệt, các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng đối chiếu với kế hoạch vốn được thông báo.

Trường hợp kết quả kiểm soát có sự sai lệch, cán bộ thanh toán báo cáo Trưởng phòng TTVĐT trình lãnh đạo KBNN để thông báo cho CĐT biết về kết quả kiểm soát, ghi rõ các ý kiến nhận xét, các vấn đề thiếu sót, chưa thống nhất, đề nghị CĐT giải thích, bổ sung, hoàn chỉnh.

Trường hợp thanh toán một lần không hết số vốn chấp nhận trên Giấy đề nghị thanh toán VĐT thì những lần thanh toán tiếp theo, CĐT chỉ cần lập Giấy rút VĐT để thanh toán phần vốn còn lại trên Giấy đề nghị thanh toán VĐT được KBNN chấp nhận thanh toán Nếu nguyên nhân thanh toán một lần không hết là do thiếu vốn thì khi có vốn, cán bộ phòng thanh toán phải báo ngay cho CĐT để lập Giấy rút VĐT

Lũy kế số vốn thanh toán phải trong phạm vi dự toán được duyệt ( đối với trường hợp chỉ định thầu và tự thực hiện) hoặc trong phạm vi giá trúng thầu (đối với các hình thức lựa chọn nhà thầu khác).

Đối vơi dự án thanh toán một lần và lần thanh toán cuối cùng của hợpđồng thanh toán nhiều lần, quy trình thanh toán khối lượng hoàn thành diễnra như sau:

KBNN thực hiện kiểm soát trước thanh toán sau Các bước công việc diễn ra

giống như trong quy trình thanh toán khối lượng hoàn thành nhiều lần nhưng KBNN hoàn thành thủ tục thanh toán và chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng sau 07 ngày làm việc kể từ khi tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả nhận đầy đủ hồ sơ của CĐT ( khi đã hoàn thành tất cả các thủ tục kiểm tra kiểm soát như trên).

Bước 4: Quyết toán và tất toán tài khoản

Theo quy định về quản lý đầu tư XDCB thì sau khi dự án công trình hoàn thành và đưa vào khai thác sử dụng, CĐT phải lập báo cáo quyết toán VĐT hoàn thành, trình lên cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và thẩm tra Sau khi phê duyệt quyết toán, KBNN cùng CĐT sẽ cùng phối hợp để xử lý các vấn đề sau quyết toán như phải nộp lại NSNN nếu số vốn đã thanh toán lớn hơn quyết toán được duyệt Tùy từng dự án, công trình thuộc nhóm A, B hay C mà thời gian thẩm tra, phê duyệt quyết toán được quy định khác nhau Trên cơ sở báo cáo quyết toán của CĐT, KBNN sẽ tiến hành tất toán tài khoản cấp phát vốn của dự án nếu đã đầy đủ thủ tục và đảm bảo theo quy định Việc tất toán tài khoản nghĩa là tài khoản giao dịch giữa KBNN với CĐT cho dự án đã hoàn thành sẽ bị hủy, không còn hoạt động được nữa, dự án được bàn giao và đi vào sử dụng, vốn được thanh toán đầy đủ theo quy định Nội dung quy trình quyết toán và tất toán tài khoản được tóm tắt như sau:

- Đối với các dự án đã có quyết định phê duyệt quyết toán: Các phòng, ban TTVĐT lập danh mục dự án, đối chiếu với kế toán về số vốn đã thanh toán Sau đó lập Lệnh tất toán tài khoản theo mẫu tại công văn số 1591 KB/KT ngày 06/10/2004 của KBNN, trình lãnh đạo KBNN cấp quản lý phê duyệt để tất toán tài khoản.

- Đối với các dự án mà số vốn thanh toán lớn hơn số vốn quyết toán thì KBNN tất toán tài khoản theo số tiền được phê duyệt quyết toán KBNN phải thuyết minh cụ thể nguyên nhân chênh lệch với các cơ quan cấp trên Đồng thời, KBNN có công văn yêu cầu CĐT cùng nhà thầu nộp lại NSNN số tiền chênh lệch trong thời hạn 6 tháng.

- Đối với các dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán mà hoàn thành sau năm 2004 thì sau thời gian 3 tháng kể từ khi KBNN tỉnh lập báo cáo quyết toán VĐT theo niên độ ngân sách hàng năm, KBNN tỉnh sẽ thực hiện tất toán số vốn đã thanh toán trên tài khoản theo quy định.

Quy trình kiểm soát thanh toán VĐT ngoài nước

 Quy định chung trong công tác kiểm soát thanh toán

Nguồn vốn ngoài nước để đầu tư cho các dự án là nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức ODA, vốn viện trợ không hoàn lại.

KBNN các cấp có trách nhiệm thực hiện kiểm soát, thanh toán các hồ sơ thanh toán toàn bộ hoặc hợp phần các dự án bao gồm:

-Các dự án đầu tư XDCB hoặc dự án hỗn hợp có chi đầu tư XDCB và chi sự nghiệp(bao gồm cả vốn ODA và vốn đối ứng trong dự toán chi sự nghiệp hàng năm), dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB tập trung và vốn chương trình mục tiêu quốc gia được tài trợ bằng nguồn ODA vay ưu đãi, ODA không hoàn lại đồng tài trợ trong các dự án ODA vốn vay

-Các khoản chi từ nguồn viện trợ bằng tiền hoặc hiện vật chuyển hóa bằng tiền thuộc dự án ODA

Việc kiểm soát thanh toán dự án ODA phải theo đúng chính sách, pháp luật hiện hành KBNN được phép từ chối việc xác nhận giá trị khối lượng hoàn thành cho dự án nếu phát hiện CĐT sử dụng vốn sai mục đích, vi phạm các quy định của pháp luật.

Đề nghị thanh toán, tạm ứng được KBNN xác nhận để làm cơ sở rút vốn ngoài nước không bị giới hạn bởi kế hoạch vốn đầu tư hàng năm của dự án Giá trị khối lượng hoàn thành do KBNN xác nhận theo đúng tỷ lệ tài trợ quy định cho mỗi dự án, công trình, hạng mục công trình.

Hồ sơ tài liệu do CĐT gửi đến KBNN nếu bằng tiếng nước ngoài phải được dịch ra tiếng Việt Bản dịch có chữ ký, đóng dấu của CĐT.

KBNN áp dụng kiểm soát chi sau, thanh toán trước cho một số trường hợp sau: -Thanh toán các hợp đồng xây dựng, hợp đồng tư vấn của một số nhà tài trợ có áp dụng hình thức thanh toán L/C

-Thanh toán tài khoản tạm ứng, tài khoản đặc biệt đối với các dự án chỉ có một cấp TKTƯ hoặc thanh toán từ TKTƯ cấp 1 đối với dự án có nhiều cấp TKTƯ.

Trong trường hợp 5 ngày kể từ khi giải ngân vốn ngoài nước thanh toán đơn vị thụ hưởng, CĐT phải gửi hồ sơ, tài liệu đến KBNN để thực hiện kiểm soát, xác nhận Kết quả kiểm soát, xác nhận của Kho bạc là cơ sở để CĐT làm thủ tục rút vốn bổ sung vào tài khoản tạm ứng Còn lại trong các trường hợp khác, KBNN áp dụng hình thức kiểm soát chi trước, thanh toán sau Theo hình thức này, CĐT phải gửi hồ sơ, tài liệu đến KBNN để thực hiện kiểm soát, xác nhận đề nghị tạm ứng hoặc thanh toán khối lượng hoàn thành sau đó mới làm thủ tục giải ngân vốn.

 Nội dung quy trình kiểm soát thanh toán VĐT a) Kiểm tra hồ sơ, tài liệu ban đầu

Tài liệu do CĐT gửi đến KBNN gồm có:

-Hiệp định tín dụng hoặc các văn bản cam kết được ký giữa Việt Nam với nhà tài trợ và các tài liệu khác liên quan đến dự án.

-Sổ tay hướng dẫn quản lý tài chính của dự án(nếu có)

-Dự án đầu tư xây dựng công trình kèm theo quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án.

-Văn bản lựa chọn nhà thầu

-Hợp đồng giữa CĐT và nhà thầu và các tài liệu đi kèm bản hợp đồng.

-Dự toán chi tiết được duyệt của từng công việc, hạng mục công trình đối với các gói thầu chỉ định thầu và tự thực hiện

Cán bộ thanh toán sau khi nhận được hồ sơ phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ Nếu hồ sơ chưa hợp lệ phải yêu cầu CĐT sửa đổi, bổ sung Cán bộ thanh toán sau khi kiểm tra xong sẽ chuyển hồ sơ mở tài khoản cho phòng Kế toán để làm thủ tục mở tài khoản.

b) Kiểm tra tài liệu thanh toán vốn tạm ứng

Tương tự như vốn trong nước, khi thanh toán vốn tạm ứng, CĐT ngoài các tài liệu ban đầu cần gửi thêm một số tài liệu sau: Bảo lãnh tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán VĐT, Giấy rút VĐT Mức vốn tạm ứng, thu hồi tạm ứng tuân theo quy định trong nước và theo các Điều ước quốc tế trong hợp đồng Đối với hợp đồng thi công xây dựng, khi tạm ứng vốn phải đảm bảo thu hồi hết vốn ứng khi thanh toán đạt 80% trừ trường hợp có quy định riêng của dự án.

c) Kiểm tra tài liệu thanh toán khối lượng hoàn thành

Khi thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành nghiệm thu, ngoài các tài liệu đã gửi lần đầu, CĐT còn gửi KBNN các tài liệu sau:

Đối với dự án thanh toán theo hợp đồng:

-Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng -Bảng xác định giá trị khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng(nếu có) -Giấy đề nghị thanh toán VĐT

-Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT

-Giấy rút VĐT

Đối với dự án thanh toán không theo hợp đồng

-Giấy đề nghị thanh toán VĐT

-Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT -Bảng kê chứng từ chi

-Giấy rút VĐT

Tùy theo nội dung chi còn kèm theo Bảng danh sách tiền lương, hợp đồng lao động CĐT hoàn toàn chịu trách nhiệm về giá trị đề nghị thanh toán nêu không phải gửi hóa đơn, chứng từ chi đến KBNN.

Nội dung về quy trình kiểm soát thanh toán VĐT ngoài nước tương tự như đối với kiểm soát thanh toán VĐT trong nước về việc thanh toán tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành, quyết toán và tất toán tài khoản, chỉ khác về một số tài liệu trong hồ sơ CĐT gửi đến KBNN Cán bộ thanh toán sẽ làm các thủ tục tạm ứng, thanh toán trong thời hạn 5 ngày kể từ khi nhận đủ hồ sơ do CĐT gửi đến Đường luân chuyển chứng từ được tóm tắt qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4: Đường luân chuyển chứng từ trong công tác kiểm soát, thanh toán VĐT

(6)(3)

(1) CĐT gửi hồ sơ đề nghị tạm ứng hoặc thanh toán đến KBNN thông qua bộ phận tiếp nhận Cán bộ thanh toán sẽ nhận hồ sơ từ bộ phận tiếp nhận và kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của hồ sơ.

(2) Sau khi kiểm tra nếu hồ sơ đầy đủ và hợp lệ thì cán bộ thanh toán chuyển hồ sơ mở tài khoản sang cho bộ phận kế toán đề làm thủ tục mở tài khoản Đồng thời cán bộ thanh toán ghi đầy đủ nội dung, ký vào Giấy đề nghị thanh toán VĐT và giấy rút VĐT trình Trưởng phòng TTVĐT.

(3) Trưởng phòng TTVĐT ký và trình các chứng từ lên lãnh đạo KBNN duyêt (4) Sau khi duyệt xong hồ sơ được chuyển về cho cán bộ thanh toán.

(5) Cán bộ thanh toán chuyển Giấy rút VĐT sang cho phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán vốn.

(6) Phòng kế toán làm thủ tục sau đó trình lãnh đạo KBNN duyệt

(7) Sau đó, phòng kế toán thực hiện lưu 1 liên của hồ sơ rồi chuyển lại cho phòng TTVĐT để lưu trữ hồ sơ đồng thời tiến hành công tác thanh toán vốn.

(8) Phòng TTVĐT trả lại cho CĐT thông qua bộ phân tiếp nhận và trả kết quả.

1.2.4 Thực trạng công tác kiểm soát thanh toán VĐT

1.2.4.1 Số vốn đầu tư đã qua kiểm soát thanh toán

Kho bạc Nhà nước là tổ chức thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao theo quy định của pháp luật KBNN giúp cho việc quản lý, điều hành và giám sát tài chính, ngân sách của Quốc hội, Chính phủ và Bộ Tài chính được chủ động, an toàn và hiệu quả Đồng thời từng bước tạo nên sự đồng bộ của các quy trình quản lý ngân sách, từ khâu xây dựng dự toán, phân bổ, đến khâu kiểm soát, thanh toán và quyết toán NSNN, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính-ngân sách nhà nước Hàng năm thông qua Bộ Tài chính và các bộ chủ quản, kế hoạch vốn đầu tư được thông báo sang KBNN KBNN sẽ kiểm soát thanh toán

Lãnh đạo KBNN

vốn đầu tư rồi thông báo số lượng VĐT được chấp nhận thanh toán hay bị từ chối thanh toán

Bảng 1.2: Kế hoạch VĐT thông báo sang KBNN giai đoạn 2003-2008(Số

kế hoạch và vốn đã thanh toán chưa bao gồm các dự án ứng trước kế hoạch vốn, vốn trái phiếu Chính phủ và vốn công trái giáo dục)

( Nguồn: Báo cáo tình hình thanh toán VĐT xây dựng cơ bản )

Như vậy kế hoạch VĐT do Bộ Tài Chính thông báo sang KBNN liên tục tăng từ năm 2003 đến 2008 Điều này hoàn toàn phù hợp với sự phát triển chung của đất nước Đất nước ngày càng phát triển, nhu cầu về đầu tư đặc biệt là đầu tư XDCB ngày càng tăng mạnh Điều đó đặt ra một bài toán khó cho các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền nói chung và KBNN nói riêng trong việc bố trí kế hoạch vốn sao cho phù hợp, quản lý, kiểm soát thu chi sao cho tiết kiệm, hiệu quả Từ bảng só liệu trên ta thấy, tốc độ tăng mạnh nhất trong việc bố trí kế hoạch VĐT là giai đoạn 2003-2004 và 2006-2007 ( năm sau tăng nhanh hơn năm trước khoảng 20%) Lý giải điều này, trong năm 2005 và 2006, nền kinh tế phát triển mạnh ( tốc độ tăng trưởng kinh tế tương ứng 8.4% và 8.17%) nên nhu cầu đầu tư cũng tăng vọt Số lượng các dự án không ngừng tăng lên Sang năm 2007, vẫn còn rất nhiều dự án còn dang dở, chưa hoàn thành từ giai đoạn trước vẫn đang tiếp tục được bố trí vốn và thanh toán khối lượng hoàn thành cộng thêm những dự án đầu tư mới nên kế hoạch vốn tương đối lớn Năm 2007, kế hoạch vốn được bố trí cho 101941 dự án, công trình, tăng 10% so với năm 2006, trong đó vẫn còn rất nhiều dự án đã đưa vào sử

dụng nhưng vẫn được bố trí kế hoạch vốn để thanh quyết toán Ví dụ như dự án Trung tâm Hội nghị quốc gia được khởi công từ năm 2004 với tổng VĐT khoảng 4000 tỷ đồng Công trình được đưa vào sử dụng từ năm 2006 nhưng tình hình giải ngân gặp nhiều khó khăn và vướng mắc trong đơn giá, tổng dự toán điều chỉnh bổ sung…nên sang năm 2007 vẫn tiếp tục bố trí kế hoạch vốn 725 tỷ đồng để thanh toán quyết toán dự án hoàn thành

Ngoài ra bảng số liệu trên cũng cho thấy, vốn trong nước cho hoạt động đầu tư XDCB vẫn đóng vai trò chủ đạo, trung bình gấp khoảng 10 lần so với vốn nước ngoài ( chủ yếu là vốn ODA) Tuy nhiên vốn nước ngoài chủ yếu tập trung vào các dự án do TW quản lý ( chiếm hơn 70% ), một lượng nhỏ còn lại dành cho các dự án do địa phương quản lý trong khi đa số vốn trong nước lại dành cho các dự án tại địa phương Nguyên nhân là do các dự án thu hút nhiều vốn ODA thường là các dự án đòi hỏi vốn lớn, nằm trong quy hoạch tổng thể của Quốc gia và do TW quản lý như các dự án xây dựng đường giao thông, đường quốc lộ, xây dựng cầu Vốn ODA cho các dự án cấp địa phương quản lý chủ yếu cho các dự án hỗ trợ phát triển nông thôn, phát triển nông nghiệp như dự án xây dựng trường học, bệnh viện, giao thông

nông thôn, phát triển cây ăn quả Vốn trong nước dành cho các dự án tại địa

phương chiếm đa số vì các dự án do địa phương quản lý chiếm một số lượng rất lớn ( thường gấp hơn 20 lần so với dự án TW quản lý), tương đương với nó là nhu cầu tổng mức VĐT lớn tuy nhiên VĐT trung bình cho một dự án không cao Hơn nữa các dự án này thường thu hút ít vốn nước ngoài so với các dự án lớn do TW quản lý Như năm 2007, tổng số dự án được bố trí vốn là 101941 dự án, trong đó 22067 tỷ đồng từ NSTW được bố trí cho 3024 dự án do TW quản lý, trung bình 7300 triệu/ dự án Trong khi đó có 98917 dự án do địa phương quản lý được bố trí kế hoạch 77698.2 tỷ đồng, trung bình 785 triệu/dự án.

Sau khi nhận được hồ sơ xin thanh toán VĐT từ CĐT gửi đến, KBNN tiến hành các thủ tục kiểm soát thanh toán VĐT theo một quy trình thống nhất được quy định trong các nghị định quyết định của các cấp có thẩm quyền Hàng năm có khoảng gần 4000 dự án đầu tư từ nguồn vốn NSTW và 13000-15000 dự án đầu tư từ NSĐP được kiểm soát, thanh toán qua KBNN với số cấp phát thanh toán trong 5