Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập: Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính của công ty Sơn tổng hợp Hà Nội
Báo cáo tổng hợp Lời nói đầu Trong điều kiện nay, doanh nghiệp giới nói chung Việt Nam nói riêng kinh doanh môi trờng đầy biến động, có nhiều nhân tố ảnh hởng đến công kinh doanh doanh nghiệp quan trọng hai nhân tố: nhu cầu thờng xuyên thay đổi mức độ cạnh tranh ngày gay gắt phạm vi toàn cầu ë ViƯt Nam, tõ chun ®ỉi sang nỊn kinh tế thị trờng, doanh nghiệp phải tự hạch toán ®éc lËp, tù chđ kinh doanh ®ã, bíc đầu doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Muốn tồn đợc doanh nghiệp phải không ngừng đổi ngời, trình độ, cách quản lý, công nghệ, máy móc thiết bị Hoà công đổi phát triển đất nớc, Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội bớc đổi diện mạo mình, xác định hớng phát triển đắn, góp phần tham gia vào công đổi đất nớc phát triển kinh tế vững mạnh Để thực đợc điều này, Công ty phải thực biện pháp để quản lý hoạt động kinh doanh đặc biệt phải tổ chức tốt việc sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm Một công cụ quan trọng giúp cho công tác quản lý mang lại hiệu hạch toán kế toán nói chung tình hình vận dụng nguồn vốn nói riêng Sau thời gian sâu vào nghiên cứu thực tế tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tổ chức công tác kế toán, quy trình hạch toán, tình hình tài Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội đợc giúp đỡ nhiệt tình cán công nhân viên Công ty, đà hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo gồm phần: Phần I: Tổng quan Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần II: Tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần III: Tổ chức thực công tác kế toán Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Phần IV: Công tác phân tích hoạt động kinh doanh Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Báo cáo tổng hợp Phần I: Tổng quan Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội đợc thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh từ ngày 01/09/1970, sở phân tách phân xởng mực in thuộc xí nghiệp vật liệu ngành in Ban đầu, Công ty có tên gọi Nhà máy sơn mực in tổng hợp Hà Nội, đợc thành lập theo định số 1083/HCQLKT ngày 11/08/1970 tổng cục trởng tổng cục hoá chất Năm 1993, Công ty đợc thành lập lại theo định số 295/QĐ/TCNSĐT ngày 24/5/1993 Bộ công nghiệp nặng, Bộ công nghiệp Theo đó, Công ty thức đợc đổi tên thành Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội; hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật doanh nghiệp Nhà Nớc Hiện nay, Công ty doanh nghiệp thuộc tổng Công ty hoá chất Việt Nam (VINACHEM), có t cách pháp nhân, hoạt động độc lập, có trụ sở dấu riêng -Tên Công ty: CÔNG TY SƠN TổNG HợP Hà Nội (HASYNPAINTCO) -Trụ sở chính: Xà Thịnh Liệt, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội -Đăng ký kinh doanh sè: 10.8851 träng tµi kinh tÕ thµnh Hµ Néi cÊp ngµy 25/06/1993 -Ngµnh nghỊ kinh doanh: + Công nghiệp sản xuất sơn, mực in + Nhập trực tiếp nguyên liệu hoá chất, phụ gia, vật t sản xuất sơn, vecni + Xuất sản phẩm sơn, vecni Những ngày đầu thành lập, cán công nhân viên nhà máy sơnmực in đứng trớc hoàn cảnh thực tế đầy cam go, thử thách Sau năm vừa xây dựng vùa sản xuất, đến năm 1974, nhà máy đà nghiên cứu áp dụng thành công đề tài tiến kỹ thuật, lắp đặt vào ứng dụng hệ thống tổng hợp nhựa Alkyd (nguyên liệu để sản xuất sơn) miền Bắc nớc ta Sản phẩm sơn từ chỗ hoàn toàn dựa dầu nhựa thiên nhiên đà đợc thay nhựa tổng hợp, góp phần chủ động nguồn nguyên liệu sản xuất, tiết kiệm phần lớn chi phí bảo quản, lu kho, lu bÃi Thời kỳ đổi Công ty gặp nhiều khó khăn, nhiên Công ty đà lựa chọn đợc phơng hớng kinh doanh đắn đem lại hiệu với ứng dụng sản xuất sơn cho vật liệu có kết cấu thép, độ bền tuổi thọ cao; sơn chịu nhiệt đến 5000C; hỗn hợp dung môi dùng cho sơn ôtô, xe máy chất lợng cao cung cÊp cho c¸c h·ng Honda, Yamaha ; sơn vạch đờng giao thông dạng nóng chảy đặc biệt áp dụng có kết quy trình công nghệ sản xuất nhựa Alkyd hệ thống dây chuyền tổng hợp nhựa Alkyd 3000 tấn/năm, tiết kiệm tiền điện hàng tháng 40 triệu đồng, đầu t thêm trạm biến thay cáp điện mới, lợi tỷ đồng Tốc độ tăng trởng hàng năm Công ty từ năm 1990 trở lại đạt trung bình 30% Giá trị tổng sản lợng tăng lần, công suất thiết kế tăng Báo cáo tổng hợp 4,5 lần so với năm 1991 đa số lao động Công ty tăng lên 1,5 lần Tháng năm 1999, Công ty đà đợc cấp chứng chØ ISO 9002, ®ång thêi ®ang tiÕp tơc triĨn khai, xếp lại sản xuất để đạt đợc yêu cầu cho chứng ISO 14000 môi trờng Trong kế hoạch năm 2001-2005, Công ty dự kiến có tốc độ tăng trởng từ 15-20%; sản lợng đạt khoảng 10.000 với doanh thu 210 tỷ đồng/năm vào năm 2005 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Là Công ty thuộc Tổng Công ty hoá chất Việt Nam, nhiệm vụ sản xuất Công ty sản xuất kinh doanh sản phẩm sơn + Sản phẩm Công ty: sơn loại, mực in keo, chất phủ bề mặt, bột màu loại chất phụ gia + Sản phẩm phụ Công ty: sơn trang trí bảo vệ phơng tiện giao thông máy móc thiết bị, công trình kiến trúc Sơn bảo vệ trang trí bề mặt sản phẩm kim loại, hợp kim, phi kim loại Chức chủ yếu Công ty: thông qua việc liên doanh liên kết với thành phần kinh tế nớc để phục vụ nhu cầu nớc, đẩy mạnh xuất sản phẩm nớc Đồng thời góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách, thực tốt lợi ích kinh tế, xà hội, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động Tổ chức máy quản lý: Công ty thực chế độ quản lý thủ trởng theo chế Trực tuyến- chức Bộ máy tổ chức Công ty gồm Ban giám đốc, 12 phòng chức năng, phân xởng sản xuất đội xây dựng Đứng đầu giám đốc Công ty giữ vai trò lÃnh đạo chung toàn Công ty Các phó giám đốc trợ lý giám đốc trợ giúp giám đốc lĩnh vực theo uỷ quyền Ban giám đốc Công ty gồm có: giám đốc phụ trách chung định việc phó giám đốc phụ trách kỹ thuật phó giám đốc phụ trách sản xuất trợ lý giám đốc giúp đỡ giám đốc điều hành công việc Các phòng chuyên môn, nghiệp vụ, phân xởng sản xuất có chức năng, nhiệm vụ tham mu giúp việc chịu trách nhiệm trớc giám đốc, quản lý, điều hành công việc lĩnh vực giám đốc phân công, chịu quản lý điều hành trực tiếp giám đốc Ngoài nhiệm vụ thờng xuyên, phòng, phân xởng phải thực công việc phát sinh khác đợc giám đốc giao Khi đó, trởng phòng quản đốc có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ, tôn trọng tạo điều kiện để hoàn thành nhiệm vụ Mọi lĩnh vực hoạt động thành viên đơn vị phải tuyệt đối tuân theo quy định pháp luật quy chế quản lý Công ty trình thực nhiệm vụ đợc giao Báo cáo tổng hợp Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty đợc thể qua sơ đồ sau: Ghi chú: Các phó giám đốc Quan hệ lÃnh đạo Quan hệ tham mu Các trợ lý giám đốc Bộ máy tổ chức Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Đội xây dựng Phân xởng khí Phân xởng sơn tờng Phân xởng sơn cao su Phân xởng sơ công nghiệp Phân xởng tổng hợp nhựa Alkyd Phòng quản trị đời sống Phòng tổ chức nhân Phòng quản lý vật t Phòng tiêu thụ Phòng thị trờng Phòng tài vụ Phòng kế hoạch Phòng điện Phòng kỹ thuật công nghệ Phòng hợp tác quốc tế đảm bảo chất lợng Báo cáo tổng hợp Cơ cấu tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty đợc thể qua bảng sau Giám đốc Báo cáo tổng hợp Phần II: tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội I./ Phân cấp quản lý tài Công ty Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội đơn vị thành viên Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam, hạch toán độc lập có t cách pháp nhân đầy đủ Kế toán trởng có nhiệm vụ thực công tác hạch toán kế toán, lập báo cáo kế toán biểu mẫu, chế độ thể lệ Nhà Nớc Cung cấp thông tin số liệu cần thiết hoạt động sản xuất kinh doanh cho giám đốc phòng liên quan, phục vụ yêu cầu phân tích tài Công ty Cân đối sử dụng nguồn vốn kinh doanh đạt hiệu cao II./ Công tác kế hoạch hoá tài Công ty 1/ Xây dựng kế hoạch Dựa kết hoạt động xản xuất kinh doanh, kế toán tài năm trớc Giám đốc, kế toán trởng tiến hành xây dựng kế hoạch tài cho năm sau Lập kế hoạch chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng Kế hoạch chi phí sản xuất cho phân xởng, cho mặt hàng , mục đích việc xây dựng kế hoạch nhằm đảm bảo tiết kiệm, tránh lÃng phí, làm sở để phân xởng tiến hành sản xuất 2/ Tỉ chøc thùc hiƯn vµ kiĨm tra thùc hiƯn kế hoạch Sau xây dựng kế hoạch tài tiến hành giao kế hoạch cho phận để tổ chức thực kế hoạch tài Trong trình thực hiện, điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế Nếu có vấn đề nảy sinh đơn vị giải cách kịp thời nhằm đảm bảo phối hợp đồng kế hoạch tài với kế hoạch khác III./ Tình hình vốn nguồn vốn Công ty Trớc kia, thời kỳ bao cấp, Công ty sản xuất theo kế hoạch ngành, Nhà Nớc giao Công ty đà đạt sản lợng vợt mức kế hoạch, áp dụng tốt tiến khoa học kỹ thuật, công nhân viên nhà máy đà có nhiều sáng kiến tốt, đem lại hiệu cao Chuyển sang kinh tế thị trờng, Công ty đà không ngừng phát huy truyền thống, chủ động tìm kiếm thị trờng Giá trị tổng sản lợng Công ty năm sau đạt cao năm trớc kèm theo mức lÃi ngày tăng Cùng với mức tăng đặn ổn định sản lợng sản xuất, tình hình tài nh sử dụng vốn Công ty tơng đối lành mạnh bền vững Để chứng thực điều đó, ta xem xét bảng cân đối tài sản Công ty năm gần (2001 2002) Bảng cân đối kế toán Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội năm 20012002 Mà số 31/12/2001 31/12/2002 Tài sản Báo cáo tổng hợp (1) A -T/S LƯU Động Và ĐầU TƯ NGắN HạN (100 = 110+120+130+140+150+160) I Tiền: Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) Tiền gửi Ngân hàng Tiền chuyển II Các khoản đầu t tài ngắn hạn: Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu: Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi(*) IV Hàng tồn kho: Hàng mua đờng Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cơ, dơng kho Chi phÝ s¶n xt, kinh doanh dë dang Thµnh phÈm tån kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản lu động khác: Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn (2) 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 (3) (4) 41.264.463.362 51.187.281.254 5.887.306.235 1.269.226.924 4.618.079.311 7.707.722.601 1.378.850.527 6.328.872.074 0 9.714.835.708 21.450.169.056 9.305.427.475 17.881.805.418 404.122.233 3.568.363.638 5.286.000 25.235.641.782 21.642.121.639 20.445.344.175 17.357.884.778 181.126.203 261.235.861 4.609.171.404 4.023.001.000 426.679.637 426.679.637 3.872.679.58 387.267.958 Báo cáo tổng hợp hạn VI Chi nghiệp 160 Chi nghiệp năm trớc 161 Chi nghiệp năm 162 B - Tài sản cố định đầu tƯ 200 dài hạn (200=210+220+230+240) I Tài sản cố định: 210 Tài sản cố định hữu hình 211 Nguyên giá 212 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 Tài sản cố định thuê tài chính: 214 Nguyên giá 215 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 Tài sản cố định vô hình 217 Nguyên giá 218 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 II Các khoản đầu t tài dài hạn: 220 Đầu t chứng khoán dài hạn 221 Góp vốn liên doanh 222 Đầu t dài hạn khác 228 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) 229 III Chi phí xây dựng dở dang 230 IV Các khoản ký quỹ ký cợc dài hạn 240 Tổng cộng tài sản: (250=100+200) 250 Mà số Nguồn vốn (1) (2) A-Nợ phải trả (300=310+320+330) I Nợ ngắn hạn: Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Nhà Nớc Phải trả công nhân viên 300 310 311 312 313 314 315 316 0 11.363.947.593 9.231.461.712 11.063.947.593 8.931.461.712 10.134.277.993 8.219.139.312 26.462.229.182 28.118.079.793 -16.327.951.189 -19.898.940.481 929.669.600 1.086.736.000 -157.066.400 300.000.000 300.000.000 712.322.400 1086736000 -374.413.600 300.000.000 300.000.000 0 52.628.410.955 60.418.742.966 31/12/2001 31/12/2002 (3) (4) 33.850.043.486 38.564.362.341 32.456.324.551 35.219.417.597 26.549.171.696 26.612.674.039 3.302.240.028 3.172.694.508 50.000.000 78.668.000 130.312.380 554.787.147 2.356.593.157 4.312.633.232 B¸o c¸o tỉng hợp Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả Phải nộp khác II Nợ dài hạn: Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác: Chi phí phải trả Tài sản thõa chê xư lý NhËn ký q, ký cỵc dài hạn B-Nguồn vốn chủ sở hữu (400=410+420) I Nguồn vèn, q: Ngn vèn kinh doanh Chªnh lƯch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận cha phân phối Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí, quỹ khác: Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ khen thởng phúc lợi Quỹ quản lý cđa cÊp trªn Ngn kinh phÝ sù nghiƯp -Ngn kinh phí nghiệp năm trớc -Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí đà hình thành TSC§ Tỉng céng ngn vèn: (430=300+400) 317 318 320 321 322 330 331 332 333 68.007.290 1.393.718.935 1.393.718.935 487.960.671 2.000.000.000 2.000.000.000 1.344.944.744 1.344.944.744 400 410 411 412 413 414 415 416 417 420 421 422 423 424 425 426 427 18.778.367.469 21.854.380.625 17.167.298.558 19.262.024.451 15.351.442.315 16.659.020.753 430 52.628.410.955 60.418.742.966 213.053.617 1.602.802.626 636.005.257 1.966.998.441 1.611.068.911 833.703.864 761.515.047 2.592.356.174 1.024.846.272 1.567.509.902 15.850.000 15.850.000 Một số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh Công ty Đơn Năm 2001 Năm 2002 Chỉ tiêu vị Bố trí cấu tài sản nguồn vốn Tài sản cố định/Tổng số tài sản % 15,3 21,9 Tài sản lu động/Tổng số tài sản % 84,7 78,5 Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn % 63,8 64,4 Nguån vèn CSH/Tæng nguån vèn % 36,2 35,7 Báo cáo tổng hợp Khả toán Khả toán hành Khả toán nợ ngắn hạn Khả toán nhanh Tỷ suất sinh lêi Tû st lỵi nhn tríc th/Doanh thu Tû st lỵi nhn sau th/Doanh thu Tû st lỵi nhn trớc thuế/Tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Nguồn vốn CSH LÇn LÇn LÇn 1,6 1,5 0,2 1,6 1,3 0,2 % % % % % 3,4 2,3 10,0 6,7 21,1 4,6 3,0 11,0 7,2 22,1 Qua bảng tổng hợp cân đối kế toán Công ty năm gần đây, ta thấy đợc tình hình huy động sư dơng vèn cđa C«ng ty qua mét sè chØ tiêu tổng quát Ta nhận thấy năm tài 2001 2002, tình hình tài Công ty tơng đối khả quan Điều đợc thể qua khả toán Công ty Tại thời điểm 31/12/2001, hệ số toán hành Công ty 1,6; hệ số toán nợ ngắn hạn 1,3; hệ số khả toán nhanh 0,2 Đến 31/12/2002, số lần lợt 1,6:1,5:0,2 Nh vậy, với tổng giá trị tài sản có, Công ty hoàn toàn có đủ khả bù đắp khoản nợ phải trả Tuy vậy, nÕu xÐt vỊ c¬ cÊu ngn vèn, hƯ sè tù tài trợ Công ty vào thời điểm cuối năm 2001 2002 35,7% 36,2% Các khoản nợ phải trả chiếm 64,4% (2001) 63,8% (2002) tổng nguồn vốn Trong đó, khoản vay ngắn hạn nợ dài hạn đến hạn trả chiếm tới 82,55% (2001) 74,19% (2002) Các số cho thấy mức độ độc lập tài Công ty không cao Tuy nhiên, ta giải thích nguyên nhân tợng Công ty phải huy động vốn đầu t mở rộng thêm 10000 m2 nhà xởng, trang bị thêm nhiều dây chuyền, máy móc thiết bị nội dung kế hoạch năm 2001/2005 Điều lý giải cho khoản vay ngắn hạn Công ty lên tới 26 tỷ Hiện nay, Công ty đà lập hoàn chỉnh kế hoạch trả nợ ngắn hạn dài hạn nh mức dự kiến sản xuất để nhanh chóng hoàn lại vốn đầu t Nếu ta thử loại bỏ khoản vay ngắn hạn hoạt động kinh doanh Công ty đợc tiến hành với tỷ lệ 21.854.380.625 đồng nguồn vốn chủ sở hữu 11.951.688.302 đồng khoản nợ lại Điều lại chứng tỏ mức độ độc lập tài Công ty tốt Thời gian tới, dây chuyền sản xuất vào hoạt động, Công ty hoàn toàn có đủ khả bù đắp khoản nợ có lÃi Nếu phân tích tình hình toán ta thấy khoản phải thu Công ty 9.714.835.708 đồng năm 2001 21.450.169.056 đồng năm 2002 so với số phải trả tơng ứng 33.850.043.486 đồng 38.564.362.341 đồng Tại thời điểm tại, Công ty chiếm dụng vốn nhiều bị chiếm dụng vốn Việc Công ty chiếm dụng vốn lý đầu t mở rộng sản xuất nh đà nói trên, phần đặc điểm kinh doanh Công ty Nếu không tính đến khoản vay mở rộng mặt sản xuất, ta thấy khoản phải trả Công ty năm 2001 2002 7.300.871.790 Báo cáo tổng hợp Thủ quỹ quản lý thu chi tiền mặt Kế toán theo dõi thuế phải trả ngời bán Kế toán tính lơng bảo hiểm xà hội Kế toán theo dõi N-X-T kho vật liệu thành phẩm Kế toán trởng Kế toán ngân hàng Phó phòng phụ trách tiêu thụ xác định kết Phó phòng kiêm kế toán tiền mặt Phó phòng kiêm kế toán vật liệu, tổng hợp ngời có trình độ đại học, đảm nhận công việc kế toán phần hành Tổ chức lao động phòng kế toán đợc biểu diễn sơ đồ dới đây: Trong đó: Kế toán trởng có nhiệm vụ tổ chức, đạo, hớng dẫn toàn công tác kế toán công tác tài Công ty; đạo công việc chung phòng kế toán Đồng thời, kế toán trởng ngời trực dõi biến động TSCĐ, hạch toán sửa chữa lớn tiến hành tính giá thực tế thành phẩm sản xuất (Kế toán trởng phải chịu trách nhiệm trớc Giám đốc coong ty pháp luật tình hình chấp hành chế độ, sách quản lý tài Nhà Nớc) Phó phòng: ngời giúp việc cho trởng phòng điều hành công việc phòng kế toán trởng phòng vắng mặt Bao gồm: + Một phó phòng theo dõi quản lý tình hình nhập xuất vật liệu công tác kế toán tổng hợp, ngời lập báo cáo tài quý, năm + Một phó phòng theo dõi tình hình tiêu thụ, công nợ với khách hàng, khoản doanh thu, chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại xác định kết kinh doanh + Một phó phòng phụ trách quản lý biến động tăng giảm tài sản, theo dõi toán tiền mặt Kế toán ngân hàng có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng, theo dõi công nợ với ngân hàng, quản lý nghiệp vụ liên quan đến trung gian ngân hàng Kế toán lơng bảo hiểm xà hội có nhiệm vụ theo dõi bảng chấm công, tính phân bổ lơng cho công nhân viên chức, lên bảng tổng hợp tình hình toán lơng Kế toán viên theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu thành phẩm, có nhiệm vụ đối chiếu cân đối chứng từ mua bán vật liệuthành phẩm với thẻ kho thủ kho gửi lên hàng tháng Kế toán viên theo dõi tình hình toán với ngời bán, khoản chiết khấu toán u đÃi giảm giá, thủ tục nhập (Công ty có khối lợng lớn nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu) tình hình nộp thuế giá trị gia tăng với Nhà Nớc 10 Báo cáo tổng hợp Một thủ quỹ bảo quản giữ gìn tiền mặt, kiểm tra chứng từ hợp lệ trớc thu vµ chi Thđ q cịng vµo sỉ q vµ đối chiếu hàng ngày với kế toán tiền mặt Công tác kế toán Công ty đợc chia làm phần hành: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Kế toán tiền lơng bảo hiểm Kế toán tài sản cố định Kế toán vốn tiền Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết Phòng tài kế toán nằm máy quản lý chung Công ty, thực công việc quản lý tài sổ sách kế toán đồng thời có quan hệ mật thiết hữu với phòng khác toàn Công ty, phối hợp quản lý với phân xởng sản xuất lập báo cáo quản trị tuỳ theo yêu cầu công việc ban giám đốc 2.Thực tế vận dụng chế độ kế toán Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội 2.1.Hệ thống chứng từ tài khoản Về chứng từ: Công ty sử dụng chứng từ theo biểu mẫu quy định chế độ, đảm bảo chứng từ pháp lý để ghi sổ thông tin cho quản lý Công ty không sử dụng chứng từ đặc thù Ngoài ra, Công ty phải tiến hành toán hồ sơ chứng từ nhập nguyên vật liệu Tuy nhiên, chứng từ có theo mẫu quy định bên cạnh ngời bán hàng cung cấp Trong năm, chứng từ đợc bảo quản kế toán phần hành Khi báo cáo toán năm đợc duyệt, chứng từ đợc chuyển vào lu giữ Về hệ thống tài khoản: Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội sử dụng tài khoản hạch toán hoàn toàn theo sở hệ thống tài khoản quốc gia đợc ban hành theo định số 1141TC/CĐKT áp dụng cho doanh nghiệp Nhà Nớc Bộ tài ban hành ngày 01/01/1995 Từ năm 2003, theo quy định thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002, Công ty đà bỏ TK 711: Thu nhập hoạt động tµi chÝnh vµ thay b»ng TK 515; TK 721: Thu nhập bất thờng đợc thay TK 711: Thu nhập khác Chi phí tài đợc hạch toán vào TK 635 thay TK 811 Chi phí bất thờng đợc chuyển theo dõi TK 811: Chi phí khác, bỏ không sử dụng TK 821 2.2.Hệ thống sổ sách kế toán Do đặc thù doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trực tiếp, số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội lớn phức tạp Hơn nữa, Công ty lại hoàn toàn cha áp dụng kế toán máy, công việc kế toán đợc tiến hành thủ công Hàng ngày, chứng từ gốc, kế toán thực phân loại, kiểm tra, ghi sổ kế toán tổng hợp chi tiết theo theo phần hành thích hợp Vì lí đó, Công ty đà lựa chọn hình thức tổ chức Nhật ký chứng từ(NKCT) để tiến hành ghi sổ Đây hình thức tập hợp hệ thống 11 Báo cáo tổng hợp hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ NKCT Đồng thời, kế toán kết hợp chặt chẽ viƯc ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế; kết hợp việc hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép Việc sử dụng hình thức ghi sổ NKCT phù hợp với đặc thù kinh doanh doanh nghiệp, với tính chất phức tạp nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình độ cao nhân viên kế toán Hơn nữa, việc hạch toán theo hình thức NKCT giúp Công ty giảm đợc số lợng ghi chép hàng ngày, hạn chế sai sót tăng suất lao động kế toán Trình tự ghi sổ kế toán Công ty đợc thể qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài : Ghi hàng ngày Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức : Ghi cuối tháng NKCT : Quan hệ đối chiếu Về mẫu sổ: Các sổ tổng hợp: Công ty sử dụng NKCT, bảng kê, sổ theo mẫu nh quy định chế độ kế toán Các sổ chi tiết: Về thực theo chế ®é trõ mét sè sỉ ®ỵc thay ®ỉi ®Ĩ phï hợp với yêu cầu tập hợp, đối chiếu kiểm tra số liệu Các sổ, bảng phục vụ cho yêu cầu quản trị đợc lập theo mục đích sử dụng tiện cho việc theo dõi nh bảng tổng hợp công nợ, bảng tổng hợp doanh thu 2.3 Báo cáo tài 12 Báo cáo tổng hợp Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội thực toán theo quý lên báo cáo tài theo quy định định 1141/TC-CĐKT Bộ tài Bao gồm: Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01-DN Báo cáo kết kinh doanh: Mẫu số B02-DN Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN Riêng Báo cáo lu chuyển tiền tệ(Mẫu số B03-DN), doanh nghiệp lập có yêu cầu quan chức đòi hỏi ban giám đốc Các báo cáo tài kế toán tổng hợp lập, kế toán trởng ký xác nhận trình lên ban giám đốc phê duyệt, ký tên đóng dấu Ngoài quan thuế, báo cáo đợc gửi lên Tổng Công ty hoá chất Việt Nam chuyển cho phòng chức có liên quan đến việc sử dụng báo cáo (Phòng Kế hoạch, phòng Tổ chức nhân sự) Ngoài ra, tuỳ theo yêu cầu quản lý đòi hỏi ban giám đốc mà phòng kế toán lập số báo cáo quản trị Mẫu báo cáo đa dạng, tuỳ theo mục đích sử dụng đợc lập vào thời điểm năm tài - Báo cáo sản lợng nhập kho giá vốn sản phẩm - Báo cáo công nợ - Bảng tổng hợp doanh thu tiêu thụ - Bảng tiêu đánh giá thực trạng tài kết kinh doanh 3.Quy trình hạch toán số phần hành kế toán chủ yếu 3.1 Kế toán vật liệu-Công cụ dụng cụ Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội sử dụng khối lợng lớn chủng loại vật liệu đầu vào Hiện Công ty có phó phòng kế toán thực công việc theo dõi nguyên vật liệu kế toán viên theo dõi tổng hợp Nhập- XuấtTồn kho vật liệu thành phẩm hàng hoá Trớc nhập kho, vật liệu phải đợc kiểm tra chất lợng phòng KCS, đạt yêu cầu đợc nhập Giá nhập kho vật liệu đợc xác định theo công thức: Giá thực tế Thuế nhập Giá mua nguyên vật (đối Chi phí - Giảm giá liệu nhập = ghi trªn + thu mua + víi NVL ( có) hoá đơn kho nhập khẩu) Hiện tại, nguyên vật liệu đợc nhập xuất kho theo nguyên tắc Nhập trớc Xuất tr Xuất trớc Điều hoàn toàn phù hợp Công ty có hệ thống kho bÃi rộng rÃi, phù hợp cho việc bảo quản riêng biệt lô hàng Quá trình hạch toán chi tiết vật liệu Công ty đợc tiến hành theo phơng pháp Thẻ song song Vật t mua nhập kho đợc phòng kế toán lu hoá đơn mua hàng theo dõi mặt giá trị sổ chi tiết vật t (theo dõi riêng loại) Tại kho, thủ kho nhập ghi số lợng vào thẻ kho, theo dõi số lợng nhập đồng thời lu phiếu nhập kho 13 Báo cáo tổng hợp Sổ chi tiết vật liệu Phiếu nhập kho Kế toán tổng hợp Do đặc thù sản xuất Công ty công việc đợc kế hoạch hoá, sản phẩm đợc lập định mức cho loại vật t tiêu thụ nên hàng ngày xởng sản xuất tiến hành lĩnh vật t theo “PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc” (MÉu số 04VT) Phiếu phòng kế hoạch lập, giao cho phòng kế toán quản lý phát cho phân xởng Thủ kho xuất vật liệu giữ lại phiếu xuất vật t ghi vào thẻ kho Cuối tháng, thủ kho lập Bảng tổng hợp Nhập Xt tr Xt – Xt tr Tån” sau ®ã gưi thẻ kho phiếu xuất vật t theo hạn mức lên phòng kế toán Phòng kế toán tiến hành đối chiếu với sổ chi tiết vật t sổ ghi chép số phiếu vật t phát đồng thời khớp số liệu với kế toán tổng hợp Quy trình hạch toán chi tiết vật t Công ty đợc tóm tắt qua sơ đồ sau: Bảng tỉng hỵp NhËp – Xt tr Xt – Xt tr Tồn vật t Thẻ kho Sử dụng phơng pháp có thuận tiện chỗ đơn giản, dễ làm Nhng xuất vậtviệc t xétPhiếu lâu dài, theo dõi riêng cho nhóm vật liệu phức tạp, theo hạn mức đơn vị sử dụng nhiều chủng loại vật liệu Cha kể đến sổ kế toán chi tiết thẻ kho có trùng lặp tiêu vật Sơ đồ : Quy trình hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu theo hình Về quy trình hạch toán tổng nguyên vật liệu hàng thứchợp, Thẻgiá songxuất song ngày phiếu định mức giá hạchtừtoán Chứng gốc vềCuối vật tquý, kế toán lập bảng kê số (Bảngtếphân số ) kỳ, lấy số liệu vào bảng tính giá nguyên vật liệu thực xuấtbổdùng phân bổ số Từ bảng phân bổ số 2, kế toán lấy số liệu vào bảng kê số bảng kê số vào NKCT số7 Sở dĩ doanh nghiƯp tÝnh gi¸ vËt liƯu xt dïng theo gi¸ hạch toán vật liệu đợc mua từ nhiều nguồn khác nhau, có giá thay đổi theo nguồn NKCT 1,2,4,5,10 Bảng kê 4,5Nếu sử dụng giá Sổthực chi tiết nhập biến động nhiều kỳ kế toán tế, nguyên kế toánvật liệu, công cụ dụng cụ gặp nhiều khó khăn phức tạp việc tính phân bổ chi phí, làm rắc rối công tác tính giá giảm hiệu công việc Sử dụng phơng pháp tính giá hạch toán, doanh nghiệp hoàn toàn tránh đợc khó khăn trên, giảm đợc khối lNKCT ợng công việc phòng kế toán Quy trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu đợc thể qua sơ đồ sau: Sổ TK 152,153 Báo cáo tài chính, Báo cáo N-X-T vật t 14 Sơ đồ : Quy trình hạch toán tổng hợp NVL-CCDC Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tổng hợp 3.2 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công tác bán hàng Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội đợc đảm nhận chủ yếu phòng thiêu thụ Phòng kế toán làm công tác hạch toán doanh thu, phản ¸nh gi¸ vèn vµ vµo c¸c sỉ chi tiÕt b¸n hàng để tiện theo dõi số thành phẩm kho Quá trình tiêu thụ Công ty diễn nh sau: Phòng Tiêu thụ đơn đặt hàng yêu cầu khách viết hoá đơn bán hàng (Mẫu số 01/GTGT/ 3LL) Hóa đơn đợc lập thành liên Liên thứ (màu tím) đợc lu phòng tiêu thụ Liên thứ (Màu đỏ) giao cho khách hàng làm Chứng từ gốc tiêu thụ toán Liên thứ (Màu xanh) lu phòng kế toán làm hạch toán bán hàng thu tiền Hoá đơn sau lập phải có chữ ký đại diện phòng tiêu thụ Giám đốc đợc phòng kế toán toán Trình tự ghi sổ hạch toán nghiệp vụ bán hàng Công ty đợc thực tơng tự theo quy định chế độ Kế toán hoáSổđơn chữchi Bảng Bảng Sổ chi chi bán tiết hàng có đủ Sổ ký kê tiến theo phơng thức hành thanhkêtoán, 10 vào sổ chi tiếttiết giábán hàng Tuỳ doanh thu, tiết TK vốn khoản 131 toán mà vào bảng kê 1(thanh toán tiền mặt), bảng kê (thanh toán giảm trừ tiền ngân hàng) sổ chi tiết Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán đợc phản ánh vào sổ chi tiết tơng ứng Giá vốn đợc ghi theo giá thực tế đích danh, doanh thu đợc phản ¸nh theo doanh thô thùc tÕ Cuèi th¸ng, kÕ to¸n lấy số tổng cộng bảng kê sổ chi tiết vào NKCT số 8, tính lợi nhuận kỳ kinh doanh Cuối ngày, kế toán lấy số tổng cộng sổ chi tiết bán hàng ghi vào Bảng kê chi tiết Nhật ký từ hàng hoá dịch vụ bán (Mẫu sốchứng 02- GTGT) Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội có mảng tiêu thụ sơn Ôtô, xe máy đợc theo dõi số lợng, xuất hoá đơn phòng Quản lý vật t Trình tự theo dõi hạch toán phòng kế toán diễn tơng tự nh Sổ TK 632, 511 Sơ đồ: Trình tự hạch toán tiêu thụ sản phẩm 15 Báo cáo tài Báo cáo tổng hợp 3.3 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Quy trình sản xuất sơn khép kín, tính chất liên tục, sản phẩm đợc sản xuất theo mẻ sơn, khối lợng sản phẩm hình thành cho loại độc lập Cơ-Lý-Hóa nên nửa thành phẩm bán thành phẩm hoàn thành Chu kỳ sản xuất ngắn, sản phẩm hoàn thành mẫu (mẻ sơn) Sơn đợc đóng gói nhập kho thành phẩm Vì vậy, Công ty áp dụng tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Đối tợng tập hợp chi phí theo sản phẩm theo phân xởng Đối tợng tính giá theo loại sản phẩm sơn (theo màu) Phơng pháp tính giá phơng pháp tính trực tiếp dựa số lợng sản phẩm hoàn thành Kỳ tính giá cuối hàng quý năm tài Giá sản phẩm đợc tính dựa tập hợp yếu tố chi phí sản xuất sau: a.Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí đợc hạch toán trực tiếp vào đối tợng sử dụng (phân xởng) theo giá hạch toán đợc ghi Phiếu lĩnh vật t theo hạn møc Khi xt, thđ kho sÏ ghi sè xt vµo phiếu Đến cuối kỳ tính giá thủ kho chuyển chứng từ lên phòng kế toán phòng kế toán số xuất thủ kho chuyển lên sổ chi tiết nguyên vật liệu mua vào tiến hành lập Bảng kê số 3, tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng kỳ, lập Bảng phân bổ số 2, phân bổ chi phí cho phận sản xuất Giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tính Bảng phân bổ số đợc sử dụng làm tính giá b Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp đợc kế toán phần hành Lơng Bảo hiểm tính đa số liệu lên Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội Kế toán tập hợp chi phí sử dụng số liệu bảng phân bổ để tiến hành tính giá sản phẩm c Tập hợp chi phí sản xuất chung 16 Báo cáo tổng hợp Chi phí sản xuất chung Công ty bao gồm loại sau: Chi phí Nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ Chi phí nhân viên Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua Các khoản chi phí nguyên vật liệu chi phí nhân viên đợc tập hợp tơng tự nh hai loại chi phí trên, kế toán lấy số liệu từ hai bảng phân bổ lơng nguyên vật liệu đà đợc chi tiết cho phận sản xuất Về chi phí khấu hao tài sản cố định, Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao ®Ịu theo thêi gian sư dơng T theo tõng ®iỊu kiện cụ thể mà kế toán khấu hao nhanh hay chậm theo khung đợc quy định chung thống cho năm liền Số liệu chi phí khấu hao đợc tập hợp từ Bảng tính phân bổ khấu hao kế toán phần hành tài sản cố định lập Công tác tính giá Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội có nét đặc thù thực tế, Công ty không theo dõi khoản thiệt hại sản xuất Thiệt hại thờng phát sinh ngừng sản xuất có sản phẩm hỏng: - Với thiệt hại sản phẩm hỏng: Sản phẩm Công ty đợc sản xuất theo quy trình công nghệ định sẵn Qua khâu có kiểm tra, kiểm soát ngời có trách nhiệm riêng Chính nên Công ty thờng có mức s¶n phÈm háng rÊt Ýt, n»m % kü thuËt cho phép - Thiệt hại ngừng sản xuất Công ty thờng xảy nguyên nhân khách quan, chủ yếu điện Trên thực tế, Công ty đợc chi nhánh điện báo trớc thời gian nên tổ chức cho công nhân làm bù cho số ngày ngừng sản xuất Quy trình tính giá Công ty đợc tóm tắt sơ đồ sau: Chứng từ gốc chi phí bảng phân bổ NKCT số1,2 Bảng kê số 4,5 Bảng kê số NKCT số Sổ TK chi phí Báo cáo tài 17 Sơ đồ: Trình tự hạch toán CPSX tính giá thành sản phẩm Báo cáo tổng hợp 4.Kế toán tiền lơng, bảo hiểm Quỹ lơng Công ty đợc xây dựng dựa sở đơn giá tiền lơng Tổng Công ty hoá chÊt ViƯt Nam giao cïng víi thùc hiƯn c¸c chØ tiêu nh tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm, lợi nhuận phát sinh Trong tổng quỹ lơng tiền lơng chi trả cho cách công nhân viên chiếm 76%, tiỊn thëng chiÕm 12%, q dù phßng chiÕm 12% HiƯn Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội áp dụng hai hình thức trả lơng: - Lơng sản phẩm với công nhân trực tiếp sản xuất - Lơng thời gian với công nhân sản xuất phụ, nhân viên gián tiếp khác Lơng thời gian đợc xác định dựa lơng thời gian làm việc thực tế ngời lao động Dựa bảng chấm công trởng phận lập, phòng tổ chức lao động tiền lơng tính lơng cho lao động Hình thức lơng sản phẩm áp dụng lơng sản phẩm tập thể tính cho toàn lao động đà hoàn thành sản phẩm dựa đơn giá lơng sản lợng sản phẩm hoàn thành Hàng tháng vào phiếu nhập kho sản phẩm đảm bảo tiêu chuẩn kĩ thuật (phòng KCS kiểm tra kí nhận), phòng lao động tiền lơng lập bảng tính tổng lơng sản phẩm cho phân xởng Sau đó, vào bảng chấm công quản đốc phân xởng theo dõi quy chế chia lơng đơn vị (gắn với bậc thợ, hệ số lơng, số công thực tế), phòng tổ chức lao động tiền lơng tính lơng cho lao động Ngoài phần lơng bản, hàng tháng ngời lao động nhận khoản điều tiết thu nhập (nếu quỹ lơng chi trả trực tiếp cho ngời lao động Công ty lớn quỹ lơng bản), khoản phụ cấp độc hại, ăn ca, khoản tiền thởng theo quy chế Công ty Chứngtừtừphòng gốc vềtổlao động, lơng Dựa chứng chức laotiền động tiền lơng gửi lên, kế toán toán lơng lơng lập bảng toán lơng cho phận có kí duyệt kế toán trởng giám đốc làm sở chi trả lơng cho ngời lao động Đồng thời kế toán lơng chilơng tiết lơng toán vào bảng toán lơng vào sổ chi tiếtSổ tiền tổng hợp lai, lập bảng phân bổ lơng bảo hiểm xà hội (bảng phân bổ số 1) Sau dựa bảng phân bổ này, kế toán tổng hợp vào bảng kê 4,5 tập hợp chi phí vào nhật kí chứng từ 7, vào sổ tài khoản 334, 338 lên báo NKCT 10 sở để kế Bảng số lập cáo tàiNKCT chính.1,Bảng toán lơng toán phân thanhbổtoán phiếu chi phát lơng cho ngời lao động Tất chứng từ lơng bảo hiểm xà hội đợc lu giữ phòng kế toán Bảng kê 4,y5,tế,6 kinh Công ty Sơn Hà Nội trích quỹ bảo hiểm xà hội, bảo hiểm phí công đoàn theo chế độ Hàng tháng, Công ty nộp toàn tiền bảo hiểm xà hội cho ngời lao động quan bảo hiểm xà hội Sau đó, kế toán tập hợp chứng từ bảo hiểmSổxÃcáihội cơ338 quan bảo hiểm để tõ TKnép 334,lªn 335, NhËtx· ký héi chøng toán cho ngời lao động Sơ đồ hạch toán tiền lơng bảo hiểm xà hội Công ty đợc khái quát nh sau: Báo cáo tài 18 Sơ đồ: Trình tự hạch toán tiền lơng b¶o hiĨm x· héi ... dẫn đến tỷ lệ hợp lý cấu tài sản Công ty Phần III: Tổ chức thực công tác kế toán Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: Công ty Ssơn tổng hợp Hà Nội đơn vị sản xuất, trực... Phần II: tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội I./ Phân cấp quản lý tài Công ty Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội đơn vị thành viên Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam, hạch toán...Báo cáo tổng hợp Phần I: Tổng quan Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công ty Sơn tổng hợp Hà Nội đợc thành lập vào hoạt động sản xuất
