Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo đề án môn học chính ngành Kế toán
ĐỀ ÁN MƠN HỌC CHÍNH CHƯƠNG 1: NHỮNG VẪN ĐỀ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, phân loại vốn tiền Trong kinh tế thị trường có điều tiết nhà nƣớc, doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường làm ăn có hiệu thiết phải có lượng vốn định Qua mội giai đoạn vận động không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mô Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động, biểu hình thái tiền tệ, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đói tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vồn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhà nước 1.1.3 Phân loại vốn tiền - Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp chia thành: + Tiền Việt Nam + Ngoại tệ + Vàng, Bạc, Kin khí quý, Đá quý - Nếu phân loại theo hình thái tồn Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: + Tiền tồn quỹ: Gồm giấy bạc việt nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp ngày sản xuất kinh doanh + Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: KT 40 H Trang ĐỀ ÁN MƠN HỌC CHÍNH q,đá q mà doanh nghiệp gửi ngân hàng + Tiền chuyển: Là tiền trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc chưa nhận giấy báo có ngân hàng, kho bạc làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để toán chưa nhận giấy báo đơn vị hưởng thụ 1.1.4 Vị trí vai trò vốn tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.4.1 Vị trí Đối vơi doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn tiền định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do vốn tiền có vị trí quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp 1.1.4.2 Vai trò vốn tiền doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Thiếu vốn trở ngại nguyên nhân kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do vốn tiền đóng vai trị quan trọng đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp 1.1.5 Vai trị nhiệm vụ kế tốn vốn tiền 1.1.5.1 Vai trị kế tốn vốn tiền Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro cao loại tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát khản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta thường sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: KT 40 H Trang ĐỀ ÁN MƠN HỌC CHÍNH cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính toán phản ánh giám sát thường xuyên liên tục biến động vật tư, tiền vốn thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp loại tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế tài kế tốn cung cấp giúp chủ doanh nghiệp người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu để có quết định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu 1.1.5.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Xuất phát từ đăc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: Theo dõi tình hình thu chi, tăng giảm, thừa thiếu số có loại vốn tiền Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt Giám đốc thường xuyên thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng Tham gia vào cơng tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.1.6 Những quy định chung hạch toán vốn kế toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải đối ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh, để ghi sổ kế toán - Trường hợp mua ngoai tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng việt nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên có tài khoản Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: KT 40 H Trang ĐỀ ÁN MƠN HỌC CHÍNH 1112,1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước - Xuất trước, Nhập sau – Xuất trước, Giá thực tế đích danh (Như loại hàng hóa đặc biệt) Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu, chi phí tài ( Nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh , kể doanh nghiệp sản xuất kinh daonh tronh hoạt động đầu tư XDCB) phản ánh vào TK 413 ( Nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB-giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố thời điểm lập BCTC năm Ngoại tệ kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “ Ngoại tệ loại” ( TK ngoại bảng cân đối kế toán ) - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng có đăng ký kinh doanh, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Vàng, Bạc, kim khí quý, đá quý theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế ( Giá hóa đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q tốn, tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho Nhóm tài khoản 11 - Vốn tiền có tài khoản: - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 113: Tiền chuyển 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1 Quy định hạch toán TK 111 – Tiền mặt Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: KT 40 H Trang ĐỀ ÁN MƠN HỌC CHÍNH Ngun tắc hạch toán - Chỉ phản ánh vào Tk 111” Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị ) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “ Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “ Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký quỹ, ký cược doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành Nhập, Xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ xuất ký đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản phải thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm kê trả lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Đối với tiền mặt ngoại tệ Các quy định chung: Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ Liên Ngân hàng Ngân Hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước - Xuất trước, Nhập sau - Xuất trước, Giá thực tế đích danh (như loại hàng hóa đặc biệt) Tiền mặt ngoại tệ ngồi việc quy đổi đồng Việt Nam , kế toán Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: KT 40 H Trang ĐỀ ÁN MƠN HỌC CHÍNH cịn phải theo dõi chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (TK bảng cân đốikế toán) Việc quy đổi đồng Việt Nam phải tuân thủ quy định sau: Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hóa tài sản cố định dù doanh nghiệp có hay khơng sử dụng tỷ giá hạch tốn, có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải luôn ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào Ngân Hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các doanh nghiệp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu, phải trả ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào TK 413-Chênh lệch tỷ giá Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ sử dụng tỷ giá hạch tốn để ghi sổ tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá mua ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào TK 413 1.2.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán tiền quỹ 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng − − − − Phiếu thu, Phiếu chu, Biên lai thu tiền Giấy đề nghị toán, Giấy tạm ứng Biên lai kiểm kê quỹ Các chứng từ có liên quan 1.2.2.2 Sổ kế toán − Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tổng hợp − Sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ, vàng bạc 1.2.2.3 Tài khoản hạch tốn • Tài khoản 111 – Dùng để phản ảnh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền Việt Nam (cả ngân phiếu) Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: KT 40 H Trang ĐỀ ÁN MƠN HỌC CHÍNH • Tính chất – Thuộc loại tài khoản tài sản • Kết cấu TK 111 Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý, đá quý nhập quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt TK 111-Tiền mặt, Có tài khoản cấp 2: - TK 1111-Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt - TK 1112- Tiền ngoại tệ : Phản ánh tình hình thu, chi ngoại tệ - TK 1113- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc,kim khí quý, đá quý nhập, xuất tồn quỹ 1.2.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán nghiệp vụ làm tăng quỹ tiền mặt (1) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, ghi Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 (2) Thu tiền từ hoạt động bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: KT 40 H Trang ĐỀ ÁN MƠN HỌC CHÍNH Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (3) Thu tiền từ hoạt động tài Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 515 Thu nhập khác (Thu nhập chưa có thuế GTTT) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (4) Thu tiền từ hoạt động bất thường Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 711 – Thu nhập khác (Thu nhập chưa có thuế GTTT) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (5) Khi thu khoản nợ phải thu tiền mặt Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 136 – Phải thu nội Có TK 138 – Phải thu khác (6) Khi thu khoản tiền ký quỹ, ký cược, thu hồi khoản cho vay tiền mặt Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn (7) Thu tiền từ việc hoàn tạm ứng Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 141 – Tạm ứng Kế toán nghiệp vụ làm giảm tiền mặt (B) (1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Nợ TK 112 Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: KT 40 H Trang ĐỀ ÁN MƠN HỌC CHÍNH Có TK 111 – Tiền mặt (2) Xuất quỹ tiền mặt trả khoản nợ phải trả Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Nợ TK 336 – Phải trả nội Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 111 – Tiền mặt (3) Xuất quỹ tiền mặt trả vay ngắn hạn, nợ dài hạn Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn Nợ TK 341 – Vay dài hạn Nợ TK 342 – Nợ dài hạn Có TK 111 – Tiền mặt (4) Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ, ký cược Nợ TK 144 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 – Tiền mặt (5) Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa nhập kho dùng để sản xuất kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hóa Có TK 111 – Tiền mặt (6) Xuất quỹ tiền mặt mua tài sản cố định thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: KT 40 H Trang ĐỀ ÁN MÔN HỌC CHÍNH Nợ TK 213 – Tài sản cố định vơ hình Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 – Tiền mặt (7) Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho nhân viên Nợ TK 141 Có TK 111 – Tiền mặt (8) Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết, góp vốn liên doanh Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty Nợ TK 222 - Góp vốn liên doanh Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 – Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 (9) Xuất tiền dùng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác Nợ TK 635 – Hoạt động tài Nợ TK 811 - Hoạt động khác Có TK 111 – Tiền mặt Họ tên: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: KT 40 H Trang 10 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN Ngày 25 tháng 10 năm 2012 Kính gửi: Giám đốc Xí nghiệp Tên tơi là: Phạm Văn Bình Địa chỉ: Phịng hành quản trị Lý tốn: Thanh tốn tiền mua máy tính Số tiền : 45.600.000 (Viết chữ): Bốn mƣơi năm triệu sáu trăm ngàn đồng Các chứng từ kèm theo: 1: Hóa đơn GTGT số 0030281 2:…………… 3:…………… Tôi xin chân thành cảm ơn Ngày 25 tháng 10 năm 2012 Giám đốc Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Người phụ trách đơn vị Người đề nghị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ỦY NHIỆM CHI Số 180 Lập ngày 25/10/2012 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN Đơn vị trả tiền: Xí nghiệp xếp dỡ Hồng Diệu PHẦN DO NH GHI TÀI KHOẢN CÓ Số tài khoản: 02001010006187 Tại ngân hàng: CPTM Hàng Hải Hải Phòng Tên đơn vị nhận tiền: CTY TNHH Máy tính Hồng Cường Số tài khoản: 91801900103 Tại ngân hàng: VP Bank chi nhánh Hải Phịng SỐ TIỀN BẰNG SƠ 45.600.000 Số tiền chữ: Bốn mươi năm triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Nội dung tốn: Trả tiền mua máy tính Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Kế toán Ghi sổ ngày 25/10/2012 Ngân hàng B Ghi sổ ngày 25/10/2012 Kế toán NHTMCP HÀNG HẢI HẢI PHÕNG Kế toán Mã GDV: Mã KH: GIẤY BÁO NỢ Ngày 25 tháng 10 năm 2010 Kính gửi: Xí nghiệp Xếp dỡ Chùa Vẽ Hơm xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi Nợ: 02001010006187 Số tiền số: 45.600.000 Số tiền chữ: Bốn mươi năm triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng Giao dịch viên Kiểm soát Căn vào giấy báo Nợ lệnh chuyển Có Ngân hàng , kế tốn vào Sổ tiền gửi ngân hàng Tiếp sau kế tốn vào giấy báo Nợ Nhật ký chứng từ số Cuối tháng vào Nhật ký chứng từ Bảng kê ghi sổ TK 112 XÍ NGHIỆP XẾP DỠ HỒNG DIỆU SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày: 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 Tài khoản 112: Tiền gửi VNĐ NHTM CP Hàng Hải Hải Phòng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số dư tiền gửi Ngày Báo có 01/10 Báo nợ 01/GBN1 Gửi Trả tiền mua 331 Rút 3.500.000 911.911.117 mực in 05/10 05/LC CTY CPTM 131 6.908.000 905.982.423 Đức Hạnh trả nợ … 25/10 25/GBN Trả triền mua 20 331 45.600.000 768.954.225 máy tính … 31/10 31/LC24 Tiền thuê kho 131 28.000.000 563.708.856 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có tài khoản 112.1- Ghi Nợ tài khoản khác Tháng 10 năm 2012 Ngày 111 133 136 01/10/2012 8,143,983 4,011,430 1,300,000,000 11,253,911 270,736,100 500,000,000 4,145,455 217,156,023 211 338 864,337 04/10/2012 141 05/10/2012 642 8,643,363 36,700,000 … 331 138,169,324 Cộng phát sinh 347,667,024 62,845,727 91,482,864 362,096,768 2,350,529,520 2,035,569,643 309,208,941 1,994,345,483 … 25/10/2012 41,454,545 100,000,000 … 31/10/2012 Cộng 31,032,300 3,500,000,000 94,369,775 CƠNG TY TNHH MTV CẢNG HẢI PHỊNG 529,392,435 555,376,180 557,368,080 506,032,300 609,552,200 234,629,545 14,600,958,490 20,882,596,333 XNXD HOÀNG DIỆU SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ) Tài khoản 112 Số dư đầu năm Nợ Có 753,410,939 Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK Tháng Tháng Tháng … Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 TK 131 … … … … 4,227,713,187 … … TK 136 … … … … 205,003,688 … … TK 138 … … … … 22,839,440 … … Cộng số phát sinh Nợ … … … … 20,604,808,015 … … Cộng số phát sinh Có … … … … 20,882,596,333 … … Số dư cuối tháng Nợ … … … 841,497,17 563,708,854 … … Số dư cuối tháng Có … Cộng 2.3 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty 2.3.1 Ưu điểm Xí nghiệp tạo mơ hình quản lý hạch toán khoa học, phù hợp với yêu cầu cảu kinh tế thị trường, máy quản lý hoạt động cách nhịp nhàng, giúp cho Giám đốc Xí nghiệp điều hành cách có hiệu Hiện với yêu cầu nâng cao cơng tác kế tốn, ban kinh tế thường xun trọng đến nâng cao, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn Đó điều kiện thuận lợi với máy gọn nhẹ, phân nhiệm rõ ràng cho người tạo ăn khớp nhịp nhàng phần hành kế toán cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, xác tổng hợp cho cách đầy đủ kịp thời nhằm thực cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền Với máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo đảm bảo lãnh đạo tập trung kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo Xí nghiệp tồn hoạt động kinh doanh Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, bên cạnh việc chấp hành quy định chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành như: - Mọi vấn đề biến động vốn tiền có đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền mục đích, chế độ Để hạch tốn vốn tiền, Xí nghiệp phân chia cơng việc rõ ràng : +Một kế toán chịu trách nhiệm kế toán tiền mặt + Một kế toán chịu trách nhiệm kế toán tiền gửi ngân hàng + Một người thủ quỹ Việc thực phân tách công việc kế toán người liên quan đến vốn tiền giảm thiểu thất vốn tiền Hay nói cách khác khâu kiểm soát chặt chẽ vốn tiền Đặc biệt thủ quỹ với kế tốn tiền mặt Nếu khơng tách biệt hai người khả biển thủ cơng quỹ lớn Việc nhập xuất tiền mặt dựa ngững chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, kế toán trường sốt xét, Giám đốc Xí nghiệp phê duyệt, có đầy đủ chữ ký người nộp tiền, nhận tiền, thủ quỹ Vì khơng xảy tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lệ, có mục đích rõ ràng Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán vốn tiền thực đầy đủ Từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Trong cơng tác theo dõi vốn tiền, kế tốn vốn tiền tiến hành chặt chẽ theo quy định luân chuyển chứng từ Chứng từ lưu trữ đóng theo thứ tự để thuận lợi cho cơng việc kiểm tra, tra, tổ chức hệ thống Báo cáo tài thống kê nội đầy đủ kịp thời để lãnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng 2.3.2 Những hạn chế Có thể nói cơng tác kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Xếp dỡ Hồng Diệu tiến hành có kế hoạch đảm bảo tuân thủ theo chế dộ kế toán hành, phù hợp với điều kiện cụ thể cảu Xí nghiệp Với ưu điểm công tác quản lý vốn tiền ngày phát huy nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tồn Xí nghiệp Tuy nhiên, sâu vào nghiên cứu cụ thể cơng tác tài kế tốn vốn tiền cơng tác kê tốn Xí nghiệp cịn hạn chế cần nghiên cứu cần tiếp tục bổ sung hoàn thiện: -Về chứng từ sổ sách kế tốn: Hiện nay, Xí nghiệp sử dụng đầy đủ chứng từ, sổ sách có liên quan đến kế toán vốn tiền phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị toán… Về vấn đề ứng dụng tin học cơng tác kế tốn: Ngày nay, với phát triển xã hội sản xuất không ngừng phát triển đáp ứng u cầu cơng tác quản lý địi hỏi phải đảm bảo chất lượng khối lượng thông tin hạch tốn ngày tăng Đặc biệt cơng tác quản trị Doanh nghiệp chế thị trường cạnh tranh địi hỏi khối lượng thơng tin phải xác, kịp thời để đưa định đắn Tất điều thể cần thiết phải sử dụng máy tính quản trị Doanh nghiệp, phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng -Về việc quản lý quỹ tiền mặt Hàng tháng Xí nghiệp chưa tiến hành lập Bản kiểm kê quỹ tiền mặt để xác định số tiền tồn quỹ thực tế số thừa, thiếu so với sổ quỹ, sở có biện pháp tăng cường quản lý quỹ tìm nguyên nhân chênh lệch đó, tránh thất tiền, đưa biện pháp quản lý quỹ tốt đạt hiệu cao -Về hệ thống tài khoản Hiện Xí nghiệp khơng sử dụng tài khoản 113- Tiền chuyển để hạch toán Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý chuyển tiền gửi vào Ngân hàng kho bạc, chuyển trả cho khách hàng qua đường bưu điện (trong nước nước ) chưa nhận giấy báo Có, làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng Thường Xí nghiệp khơng dùng tài khoản mà chờ chuyển tiền hoàn thành hạch tốn thường tiền chuyển qua Ngân hàng chi phải chờ vài ngày người thụ hưởng nhận tiền Nhưng ảnh hưởng rơi vào cuối kỳ kế toán hàng tháng hay năm Trường hợp cuối tháng lên báo cóa tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển (nhưng chưa nhận vào ngày đầu tháng sau) Nếu nghiệp vụ khơng sử dụng tài khoản 113 số dư cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dư cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG HẢI PHỊNG – XÍ NGHIỆP XẾP DỠ HOÀNG DIỆU 3.1 Định hướng phát triển XNXD Hồng Diệu trực thuộc cơng ty TNHH thành viên Cảng Hải Phòng Trong năm qua Cảng Hải Phòng nói chung đầu tư đại hóa nâng cao lực thông qua với tổng mức đầu tư gần 450 tỷ đồng Các dự án đầu tư đảm bảo chất lượng đạt vượt tiến độ đề Công ty tổ chức khánh thành đưa vào khai thác cầu tàu số Tân Cảng Đình Vũ, đầu tư nhiều trang thiết bị tiên tiến, đại phục vụ sản xuất kinh doanh Đồng thời, giữ vững an ninh trị, trật tự an tồn Cảng; việc làm, đời sống người lao động ổn định cải thiện với mức thu nhập bình quân triệu đồng/người/tháng Kết sản xuất kinh doanh năm 2011 tiền đề tốt đẹp để chuẩn bị hành trang cho năm sản xuất 2012 Cảng Hải Phịng Bước sang năm 2012 - cán cơng nhân viên Cảng Hải Phòng phấn đấu đạt sản lượng xếp dỡ 19 triệu hàng hố thơng qua; Tổng doanh thu phấn đấu đạt 1.230 tỷ đồng; Lợi nhuận phấn đấu đạt vượt năm 2011 Hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước ổn định việc làm, bước cải thiện điều kiện làm việc thu nhập cán cơng nhân viên tồn Cảng Các tiêu khác phấn đấu đạt vượt năm 2011 Đẩy nhanh tiến độ dự án quan trọng, trọng tâm khu vực Tân Cảng Hải Phịng Đình Vũ Nhân dịp kỷ niệm ngày thành lập Đảng 3/2, Cảng tổ chức khánh thành cầu tàu số - cầu tàu cuối dự án Cảng Đình Vũ Đồng thời, tiếp tục đầu tư trang thiết bị việc đại hóa Cảng Hải Phịng Để đảm bảo thực tiêu sản xuất kinh doanh năm 2012, năm Cảng Hải Phòng tập trung triển khai giải pháp chủ yếu cho tồn cơng ty xí nghiệp thành phần, có xí nghiệp xếp dỡ Hồng Diệu: - Tiếp tục tăng cường công tác tiếp thị, nâng cao hiệu khai thác, điều hành sản xuất chất lượng cung cấp dịch vụ xếp dỡ, giao nhận bảo quản hàng hố - Nâng cao cơng tác thực hành tiết kiệm chống lãng phí tất lĩnh vực, đảm bảo an toàn lao động quy trình cơng nghệ xếp dỡ, giữ vững an ninh trị, trật tự an tồn Cảng - Tiếp tục hồn thiện mơ hình tổ chức, cán lao động, đào tạo cân đối lao động hợp lý theo hướng tinh gọn, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh - Tập trung tối đa nguồn lực cho đầu tư phát triển đẩy nhanh tiến độ cơng trình quan trọng đáp ứng tăng trưởng hàng hoá qua cảng Phát huy thành tích đạt năm 2011, cán cơng nhân Cảng Hải Phịng tiếp tục phấn đấu đạt thành tích cao năm 2012 3.2 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Hạch tốn việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ Việc kiểm kê quỹ tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi va tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ, có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải Bảng kiểm kê quỹ phải lập thành hai lần: Một lưu thủ quỹ, lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm bắt số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế tốn chênh lệch Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn: Cùng với phát triển ngày cao khoa học kỹ thuật, xu hướng phát triển nhanh chóng tồn giới, việc áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán cần thiết Việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác kế tốn có chi phí đầu vào khơng cao hiệu mang lại lớn Nó giúp giảm nhẹ nhiều khối lượng cơng việc kế tốn viên, nâng cao độ tin cậy, độ xác số kế tốn Cơng ty lên sử dụng phần mềm kế tốn thị trường có nhiều phần mềm kế toán đại, tiện lợi, dễ sử dụng, hiệu mà giá phải KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp vơ cần thiết quan trọng Thơng qua cơng tác kế tốn vốn tiền giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt tình hình tăng giảm vốn tiền, từ có kế hoạch sử dụng vốn tiền cho hợp lý để thúc đẩy sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Xí nghiệp Xếp dỡ Hoàng Diệu, với bảo giúp đỡ tận tình phịng kế tốn giáo hướng dẫn Em tìm hiểu sâu cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cũng thời gian thực tập em nhận thức lý luận phải gắn liền với thực tiễn, phải biết vận dụng linh hoạt lý thuyết học cho phù hợp với tình hình thực tế em học nhiều kinh nghiệm bổ ích sau Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập cơng ty có hạn q trình nghiên cứu Bài viết không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong có đóng góp bảo thầy để khóa luận em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Xí nghiệp Xếp Dữ Hồng Diệu tồn thể ban Tài - Kế tốn cơng ty cám ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn – Ngô Thị Nguyên giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp ... sau : Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt Kế toán tài sản Kế toán vật tư Kế tốn tiền lương Kế tốn doanh thu – cơng nợ Thủ quỹ Kế tốn tổng hợp Trong đó: Kế tốn trưởng: - Là người giúp Giám đốc xí nghiệp. .. Phịng Xí nghiệp thành lập từ ngày 20/11/1993 theo định số 652/TCCB Cục Hàng Hải Việt Nam từ việc sát nhập xí nghiệp: Xí nghiệp xếp dỡ I Xí nghiệp xếp dỡ II, trụ sở đặt số Hoàng Diệu - Hồng Diệu. .. 6h 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Hải Phòng - XNXD Hoàng Diệu 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức nhân phịng kế tốn Phịng kế tốn xí nghệp xếp dỡ Hồng Diệu gồm 16 kế tốn phân