TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: “Tìm hiểu công tác kế toán và quản lý công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp tại Công ty Cổ phần xây dựng số 21- VINACONEX” NGƯỜI THỰC HIỆN: SV. LÂM THỊ VUI LỚP: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP B – K52 GV HƯỚNG DẪN: GV. LÊ THỊ THANH HẢO HÀ NỘI-2011 Lời cảm ơn Sau quá trình học tập và nghiên cứu, tôi đã hoàn thành khóa luận với sự nỗ lực của bản thân, sự giúp đỡ của các thầy cô, các tổ chức, cá nhân, gia đình và bạn bè, đến nay tôi đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình với đề tài: “Tìm hiểu công tác kế toán và quản lý công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp tại công ty Cổ phần xây dựng số 21 – VINACONEX” Qua đây, tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban giám hiệu nhà trường, các thầy cô giáo, đặc biệt là các thầy cô giáo trong khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh đã nhiệt tình dạy bảo và truyền đạt những kiến thức bổ ích cho tôi trong quá trình học tập và rèn luyện tại trường. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới cô giáo Lê Thị Thanh Hảo - Giảng viên khoa Kế toán & QTKD – đã dành nhiều thời gian, tâm huyết, tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài này. Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban giám đốc Công ty Cổ phần xây dựng số 21, phòng tài chính kế toán và các anh chị trong công ty đã tạo cho tôi điều kiện tốt nhất tại quý công ty trong suốt thời gian thực hiện đề tài này. Đặc biệt, là phòng kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ tôi tiếp xúc thực tế công việc và cung cấp những thông tin trung thực nhất cho nghiên cứu này. Cuối cùng, tôi xin cảm ơn sự quan tâm, động viên, giúp đỡ của gia đình, người thân và bạn bè trong suốt thời gian qua. Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày….tháng….năm 2011 Tác giả khóa luận Lâm Thị Vui i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình lao động của công ty (2008 – 2010)Error: Reference source not found Bảng 3.2. Tình hình tài sản công ty cổ phần xây dựng số 21.Error: Reference source not found Bảng 3.3: Tình hình nguồn vốn công ty cổ phần xây dựng số 21 Error: Reference source not found Bảng 3.4 : Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm (2008 – 2010) Error: Reference source not found Bảng 3.5 Tình hình nợ phải thu của Công ty năm 2010 Error: Reference source not found Bảng 3.6 Phương thức thu hồi công nợ phải thu năm 2010 Error: Reference source not found Bảng 3.7 Một số chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ phải thu đối với KH Error: Reference source not found Bảng 3.8: Phương thức thanh toán nợ năm 2010 Error: Reference source not found Bảng 3.9 : Một số chỉ tiêu về khả năng thanh toán chung của Công ty qua 3 năm (2008 – 2010) Error: Reference source not found Bảng 3.10 Mẫu sổ chi tiết công nợ đối với KH và nhà cung cấp Error: Reference source not found Bảng 3.11 Bảng theo dõi công nợ phải thu KH theo thời hạn thanh toán Error: Reference source not found Bảng 3.12 Bảng theo dõi số tiền khách hàng ứng trước Error: Reference source not found Bảng 3.13 Bảng phân loại nợ trả nhà cung cấp theo thời hạn Error: Reference source not found iii DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 3.1. Sổ chi tiết tài khoản 131 Error: Reference source not found Biểu 3.2: Sổ tổng hợp tài khoản 131 Error: Reference source not found Biểu 3.3: Sổ cái Error: Reference source not found Biểu 3.4: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 331 Error: Reference source not found Biểu 3.5: Mẫu Sổ tổng hợp tài khoản 331 Error: Reference source not found Biểu 3.6: Sổ cái Error: Reference source not found Biểu 3.7: Mẫu sổ nhật ký chung Error: Reference source not found iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán của TK 131 Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán của TK 131 đối với DN chịu thuế theo phương pháp trực tiếp Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nợ phải trả Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hạch toán tổng hợp các khoản nợ phải trả Error: Reference source not found Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK 331 đối với DN chịu thuế theo phương pháp trực tiếp Error: Reference source not found Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý Error: Reference source not found Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 3.3 : Hình thức Nhật ký chung Error: Reference source not found Sơ đồ 3.4 : Trình tự lập và luân chuyển chứng từ kế toán phải thu KH Error: Reference source not found Sơ đồ 3.5: Trình tự lập và luân chuyển chứng từ kế toán phải trả KH Error: Reference source not found Sơ đồ 3.6: Sơ đồ kế toán công nợ phải trả tại công ty Error: Reference source not found v PHỤ LỤC 1. Hợp đồng kinh tế /2010/HDKT 2. Hình ảnh công trình vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, KÝ TỰ VIẾT TẮT BCKQKD BCTC BH BT BQL BHXH BHYT CCDV CP CKTM CKTT DN DNNN GTGT KH NV QL SXKD TS TCHC TCKT TK Tr.đ TSCĐ TSLĐ VNĐ VLXD Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo tài chính Bán hàng Bê tông Ban quản lý Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cung cấp dịch vụ Cổ phần Chiết khấu thương mại Chiết khấu than toán Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Giá trị gia tăng Khách hàng Nguồn vốn Quản lý Sản xuất kinh doanh Tài sản Tổ chức hành chính Tài chính kế toán Tài khoản Triệu đồng Tài sản cố định Tài sản lưu động Việt nam đồng Vật liệu xây dựng vii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Trong những năm qua, cùng với xu thế phát triển toàn cầu, Việt Nam đang thực sự có bước chuyển về mọi mặt, đặc biệt là sự đổi mới của nền kinh tế đã tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế phát triển và đạt được những thành tựu đáng trân trọng. Bên cạnh đó, các thành phần kinh tế nói chung và các DN nói riêng đang phải đối mặt với nhiều thách thức mới. Vì vậy để tồn tại và phát triển góp phần vào sự phát triển chung của đất nước thì mỗi DN cần tìm cho mình hướng đi đúng đắn trong hoạt động SXKD, đặc biệt là trong quản lý tài chính. Tài chính của DN vững mạnh thì tạo điều kiện cho sự phát triển ổn định và bền vững của chính DN. Nếu vốn được quay vòng tốt thì hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ diễn ra vô cùng thuận lợi. Tuy nhiên, phần lớn các giao dịch đều thực hiện theo phương thức trả chậm hoặc trả góp, vì vậy các khoản nợ phát sinh là một tất yếu. Đó là một vấn đề “nhạy cảm” đòi hỏi doanh nghiệp phải thực sự khéo léo ứng xử sao cho có thể vừa lòng và có uy tín với khách hàng. Thực tế hiện nay cho thấy, công tác thanh toán và quản lý công nợ ở các DN còn gặp phải nhiều vấn đề trong việc tìm đối tác kinh doanh phù hợp, công tác thu hồi nợ gặp nhiều khó khăn, thủ tục thanh toán còn phức tạp, khả năng thanh toán chậm … ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động tài chính và việc giám sát hoạt động tài chính DN nói chung và Công ty Cổ phần xây dựng số 21- VINACONEX nói riêng trong điều kiện các đối tác kinh doanh ngày càng nhiều do quy mô sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng. Để làm tốt công tác này không chỉ đòi hỏi kế toán phải phản ánh chính xác các khoản nợ phải thu và nợ phải trả mà đi cùng với nó là công tác quản lý nợ cần phải được quan tâm, điều này đòi hỏi phải có sự thống nhất và đồng bộ. Xuất phát từ tính thời sự và tầm quan trọng của vấn đề quản lý thanh toán nợ với khách hàng và nhà cung cấp, chúng tôi tiến hành nghiên cứu đề tài. “Tìm hiểu công tác kế toán 1 và quản lý công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp tại Công ty Cổ phần xây dựng số 21- VINACONEX” để thấy được những tồn tại mà đơn vị đang gặp phải, từ đó có những đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán thanh toán và quản lý công nợ được tốt hơn. 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán và quản lý công nợ đối với khách hàng, nhà cung cấp tại công ty cổ phần xây dựng số 21- VINACONEX. Trên cơ sở đó đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản lý nợ phải thu đối với khách hàng, nợ phải trả đối với nhà cung cấp tại công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cở sở lý luận về công tác kế toán và quản lý nợ phải thu đối với khách hàng, nợ phải trả đối với nhà cung cấp tại công ty. - Phản ánh thực trạng công tác kế toán và quản lý nợ phải thu đối với khách hàng, nợ phải trả đối với nhà cung cấp tại công ty cổ phần xây dựng số 21 - Đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản lý nợ phải thu đối với khách hàng, nợ phải trả đối với nhà cung cấp tại công ty. 1.3 Đối tượng nghiên và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là sổ sách kế toán, chứng từ, bảng biểu, báo cáo tài chính liên quan tới công nợ của công ty. 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu a) Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác kế toán và quản lý công nợ tại công ty cổ phần xây dựng số 21- VINACONEX. 2 [...]... hàng hóa, lao vụ, dịch vụ của các tổ chức, cá nhân, DN khác nhưng chưa trả tiền hoặc khi DN đặt trước tiền hàng cho nhà cung cấp Hạch toán công nợ đối với nhà cung cấp thực chất là phản ánh các nghiệp vụ làm tăng, giảm loại công nợ này Việc hạch toán tốt công nợ với nhà cung cấp sẽ giúp cho công tác quản lý có thông tin ban đầu về nhà cung cấp theo từng đối tượng để theo dõi và từ đó có cách quản lý. .. chính sách ưu đãi và không ngừng nâng cao uy tín với các đối tác Để làm được điều này, trước hết DN cần phân loại công nợ phải trả nhà cung cấp theo đối tượng, theo thời gian, theo hình thức nợ và đồng thực hiện việc quản lý công nợ theo tưng đối tượng đó: + Quản lý công nợ theo nhà cung cấp nhằm định rõ khoản nợ thuộc về ai, tránh tình trạng nhầm lẫn nhà cung cấp với nhau Với mỗi nhà cung cấp sẽ có những... sách ưu đãi và không ngừng nâng cao uy tín với các đối tác Để làm được điều này, trước hết DN cần phân loại công nợ phải trả nhà cung cấp theo đối tượng, theo thời gian, theo hình thức nợ và đồng thời thực hiện việc QL công nợ theo từng đối tượng đó: 22 + Quản lý công nợ theo nhà cung cấp nhằm định rõ khoản nợ thuộc về ai, tránh tình trạng nhầm lẫn nhà cung cấp với nhau Với mỗi nhà cung cấp sẽ có những... thuận với nhà cung cấp Quản lý công nợ này khá đơn giản, khi DN ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp cần phải có chứng từ hợp lệ để chứng minh nhà cung cấp đã nhận tiền và có nghĩa vụ giao hàng cho DN theo đúng số lượng và chất lượng và chất lượng cam kết Nếu nhà cung cấp không giao hàng theo đúng thời hạn thì DN có quyền yêu cầu trả lại số tiền mà DN đã đặt trước 2.1.1.6 Một số chỉ tiêu đánh giá công tác. .. toán như: Chiết khấu, giảm giá hàng bán… Cần ưu tiên trong việc giao hàng, tránh tình trạng KH đã đặt trước tiền hàng nhưng không nhận được hàng, DN phải trả lại tiền hoặc hàng hóa kém phẩm chất bị KH trả lại sẽ ảnh hưởng đến doanh thu và uy tín của DN ) Quản lý công nợ phải trả nhà cung cấp: - Quản lý công nợ phải trả nhà cung cấp:  Cũng giống như công nợ phải thu KH, công nợ phải trả nhà cung cấp. .. toán công nợ đối với KH và nhà cung cấp trong DN: Để đạt được những yêu cầu trên, công tác kế toán trong DN cần phải thực hiện những nhiệm vụ sau:  Vận dụng đúng hệ thống tài khoản kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý áp dụng hình thức tổ chức sổ sách kế toán phù hợp 8  Tổ chức khoa học và hợp lý công tác kế toán trong DN Trong quá trình thực hiện cần phối hợp giữa các bộ phận và các nhân viên kế toán. .. tra, cung cấp số liệu chính xác, kịp thời  Nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán, đặc biệt là kế toán công nợ 2.1.1.3 Kế toán nợ phải thu khách hàng - Chứng từ sử dụng: Các chứng từ được sử dụng làm căn cứ ghi sổ kế toán trong hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng bao gồm: Hợp đồng cung ứng hàng hóa, hóa đơn bán hàng, phiếu thanh toán, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng ... nghĩa quan trọng, đảm bảo cho kế toán được thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ và phát huy được vai trò của kế toán trong quản lý công nợ Để công tác kế toán trở thành công cụ quản lý đắc lực trong DN, công tác quản lý công nợ cần phải đáp ứng những yêu cầu sau: - Về chứng từ kế toán: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động mua – bán trả chậm, trả góp, kế toán đều phải lập chứng từ một... của quy mô công nợ phải trả nhà cung cấp, mức độ phù hợp về khả năng thanh toán và thực tế thanh toán nợ diễn ra trong DN Điều này thể hiện qua các chỉ tiêu sau: Số nợ phải trả nhà cung cấp = Tổng số tiền hàng còn chịu nhà cung cấp = Tổng giá trị thực tế các yếu tố đầu vào mua về - Tổng số tiền đã thanh toán ngay trong kỳ Chỉ tiêu này cho biết mức độ rộng lớn của quan hệ tín dụng với nhà cung cấp của... từng nhà cung cấp + Quản lý công nợ theo thời gian đòi hỏi DN phải phân loại các khoản nợ theo thời hạn thanh toán Điều này giúp DN có kế hoạch dự trữ tiền một cách hợp lý, đảm bảo trả nợ đúng hạn, nhanh chóng, gọn nhẹ + Quản lý công nợ theo hình thức thanh toán: Trong nhiều trường hợp nhà cung cấp yêu thanh toán đúng hình thức như trong thỏa thuận Như vậy việc phân loại công nợ theo hình thức thanh toán . NỘI KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: “Tìm hiểu công tác kế toán và quản lý công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp tại Công ty Cổ phần xây dựng số 21- VINACONEX” NGƯỜI. trạng công tác kế toán và quản lý nợ phải thu đối với khách hàng, nợ phải trả đối với nhà cung cấp tại công ty cổ phần xây dựng số 21 - Đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản. đình và bạn bè, đến nay tôi đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình với đề tài: “Tìm hiểu công tác kế toán và quản lý công nợ đối với khách hàng và nhà cung cấp tại công ty Cổ phần xây dựng số