Chương Phân tích Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận Quick Check  Công ty Xe đạp Xuân Mai chuyên SXKD xe đạp học sinh • Giá bán: 500.000đ/xe • Chi phí biến đổi: 300.000đ/xe • Chi phí cố định: 80.000.000đ/tháng Lợi nhuận cơng ty sản xuất tiêu thụ 500 xe/tháng ? Nội dung phân tích CVP Contribution Margin (CM) - Số dư đảm phí - Lợi nhuận góp – Lợi nhuận biến phí phần lại doanh thu sau bù đắp chi phí biến đổi Phương pháp Lợi nhuận góp Với xe bán thêm, $200 tăng thêm lợi nhuận góp giúp cơng ty bù đắp chi phí cố định tăng lợi nhuận Mối quan hệ CVP dạng đồ thị Đồ thị CVP 450,000 Nghìn đồng 400,000 Tổng doanh thu 350,000 300,000 Tổng chi phí 250,000 200,000 Chi phí cố định 150,000 100,000 50,000 - 100 200 300 400 Số lượng sp 500 600 700 800 Đồ thị CVP 450,000 Nghìn đồng 400,000 350,000 n Vù 300,000 lã i g 250,000 200,000 Điểm hoà vốn 150,000 100,000 Vù 50,000 gl n ỗ - 100 200 300 400 Số lượng sp 500 600 700 800 Tỷ lệ lợi nhuận góp (Tỷ lệ số dư đảm phí, Tỷ lệ lợi nhuận biến phí) Tỷ lệ lợi nhuận góp tính bằng: Tỷ lệ LN góp = Tổng LN góp Tổng doanh thu Tỷ lệ lợi nhuận góp cơng ty Xn Mai là: $ 80.000 $200.000 = 40% Tỷ lệ lợi nhuận góp Hoặc, theo sản phẩm, tỷ lệ lợi nhuận góp tính bằng: Tỷ lệ LN góp = LN góp đvsp Giá bán đvsp Tỷ lệ lợi nhuận góp công ty Xuân Mai là: $200 = 40% $500 Tỷ lệ lợi nhuận góp Tại cơng ty Xn Mai, 100 đồng doanh thu tăng thêm làm cho tổng lợi nhuận góp tăng thêm 40 đồng Nếu doanh thu tăng thêm $50.000, tổng lợi nhuận góp tăng thêm ? $50.000 doanh thu tăng thêm dẫn đến $20.000 tăng thên tổng lợi nhuận góp ($50.000 × 40% = $20.000) 10 Cơ cấu chi phí Nếu mức tiêu thụ công ty Nếu mức tiêu thụ cơng ty giảm 20% lợi nhuận thay giảm 20% lợi nhuận thay đổi nào? đổi nào? 37 Cơ cấu chi phí Vinaxuki Lợi nhuận giảm 20%x400 = 80 Ford Lợi nhuận giảm 20%x500 = 100 38 Địn bẩy hoạt động • Địn bẩy hoạt động đo lường độ nhạy lợi nhuận từ HĐKD có biến động mức tiêu thụ Độ lớn đòn bẩy hoạt động = (DOL) Độ lớn đòn bẩy Hoạt động ∆%Lợi nhuận HĐKD ∆% Sản lượng tiêu thụ = Lợi nhuận góp LN từ HĐKD 39 Đòn bẩy hoạt động Ford: DOL = 500/200 = 2,5 Vinaxuki: DOL = 400/200 =2,0 40 Đòn bẩy hoạt động ∆%Lợi nhuận = DOL x ∆% sản lượng tiêu thụ Ford •∆%Lợi nhuận = 2,5 x 20% = 50% •Lợi nhuận tăng thêm = 50% x 200 = 100 Vinaxuki •∆%Lợi nhuận = 2,0 x 20% = 40% •Lợi nhuận tăng thêm = 40% x 200 = 80 41 Quick Check  Quán Cà phê Trung Nguyên Tầng Vincom Tower Giá bán bình quân tách cà phê $1,49 chi phí biến đổi bình qn $0,36 Chi phí cố định bình quân tháng $1.300 Trung bình tháng Quán bán 2.100 tách cà phê Độ lớn đòn bẩy hoạt động Quán bao nhiêu? a 2,21 b 0,45 c 0,34 d 2,92 42 Quick Check  Quán Cà phê Trung Nguyên Tầng Vincom Tower Giá bán bình quân tách cà phê $1,49 chi phí biến đổi bình qn $0,36 Chi phí cố định bình qn tháng $1.300 Trung bình tháng Quán bán 2.100 tách càphê Nếu doanh thu tăng 20%, LN từ HĐKD Quán tăng %? a 30,0% b 20,0% c 22,1% d 44,2% 43 Phân tích điểm hồ vốn DN sản xuất & tiêu thụ nhiều loại sản phẩm • Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ tỷ lệ tương đối loại sản phẩm tiêu thụ DN – Cơ cấu theo sản lượng – Cơ cấu theo doanh thu • Lợi nhuận góp đvsp bình qn = ∑ LN góp đvspi X cấu sản lượngi • Tỷ lệ lợi nhuận góp bình quân = ∑ Tỷ lệ LN góp i X cấu doanh thui 44 Phân tích điểm hồ vốn DN sản xuất & tiêu thụ nhiều loại sản phẩm 30% SP B Lợi nhuận góp đvsp 600đ/sp 70% SP A Lợi nhuận góp đvsp 500đ/sp Chi phí cố định 3.180.000đ Lợi nhuận góp đvsp bình qn 500 x 70% + 600 x 30% = 530đ/sp 6000 x 70% = 4200sp 6000x 30% = 1800sp Sản lượng hoà vốn 3.180.000/530 = 6000sp 45 Phân tích điểm hồ vốn DN sản xuất & tiêu thụ nhiều loại sản phẩm 30% SP B Tỷ lệ lợi nhuận góp 0,4 70% SP A Tỷ lệ lợi nhuận góp 0,3 Chi phí cố định 3.300.000đ Tỷ lệ lợi nhuận góp bình quân 0,3 x 70% + 0,4 x 30% = 0,33 Doanh thu hoà vốn 3.300.000/0,33 = 10.000.000 10.000.000x 30% = 3.000.000 10.000.000 x 70% = 7.000.000 46 Ví dụ Cơ sở Như Ngọc chuyên sản xuất bánh dẻo bánh nướng theo cơng thức gia truyền Cơ sở có tình sau tháng đầu năm 2014 Hãy xác định lợi nhuận đạt tháng Chỉ tiêu Bánh dẻo Bánh nướng Giá bán đvsp (đ/c) 20.000 25.000 CP biến đổi đvsp (đ/c) 8.000 Tổng 12.500 Tổng CP cố định/ tháng (đ) 60.000.000 Doanh thu tiêu thụ tháng 1/2014 40% 60% 300.000.000 Doanh thu tiêu thụ tháng 2/2014 60% 40% 300.000.000 47 Các giả định phân tích CVP  Giá bán cố định  Chi phí hàm tuyến tính  Cơ cấu tiêu thụ khơng thay đổi  Hàng tồn kho không thay đổi (Sản xuất = Tiêu thụ) 50 Kết thúc chương 51 ... DN Cơ cấu chi phí tốt cho công ty? Cơ cấu chi phí tốt cho cơng ty? Nhiều chi phí biến đổi hay nhiều chi phí cố Nhiều chi phí biến đổi hay nhiều chi phí cố định? định? 33 Cơ cấu chi phí Chỉ tiêu... – Lợi nhuận biến phí phần cịn lại doanh thu sau bù đắp chi phí biến đổi Phương pháp Lợi nhuận góp Với xe bán thêm, $200 tăng thêm lợi nhuận góp giúp cơng ty bù đắp chi phí cố định tăng lợi nhuận. .. 200,000 Điểm hoà vốn 15 0,000 10 0,000 Vù 50,000 gl n ỗ - 10 0 200 300 400 Số lượng sp 500 600 700 800 Tỷ lệ lợi nhuận góp (Tỷ lệ số dư đảm phí, Tỷ lệ lợi nhuận biến phí) Tỷ lệ lợi nhuận góp tính bằng: