Chương 4: Phân tích tiêu thụ và lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ 1 4/4/14 Nội dung chính 2 4.1.Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa 4/4/14 3 4.1.Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa 4.1.1. Ý nghĩa và nhiệm vụ phân tích 4.1.2. Đánh giá chung tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng 4.1.3. Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng 4.1.4. Phân tích kỳ hạn tiêu thụ 4.1.5. Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ 4/4/14 4 4.1.1 Ý nghĩa và nhiệm vụ phân tích Hoạt động tiêu thụ • Là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh. • Nhằm thu hồi vốn và thực hiện quá trình tái sản xuất • Thực hiện mục đích kinh doanh- thu lợi nhuận Ý nghĩa của việc phân tích hoạt động tiêu thụ:  Nắm bắt tình hình tiêu thụ  Xác định các nguyên nhân tồn tại ảnh hưởng đến việc tiêu thụ  Có biện pháp để thúc đẩy quá trình tiêu thụ. Nhiệm vụ của phân tích tiêu thụ:  Đánh giá tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng kỳ hạn  Đánh giá tình hình tiêu thụ theo mặt hàng  Đánh giá kỳ hạn tiêu thụ  Phân tích các nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ 4/4/14 5 4.1.2. Đánh giá chung tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng  Chỉ tiêu phân tích - Thước đo hiện vật - Thước đo giá trị Trong đó: H : Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ về khối lượng Q tki : Khối lượng sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ kế hoạch Q t1i : Khối lượng sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ thực tế P ki : Giá bán kế hoạch đơn vị sản phẩm hàng hóa i K, H>=100% : Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm K, H<100% Tỷ lệ % thực hiện kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hóa (K) = Số lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế x100% Số lượng sản phẩm tiêu thụ kế hoạch H = ΣQ t1i P ki x 100% ΣQ tki P ki 4/4/14 • Ý nghĩa phân tích Một doanh nghiệp thường kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau. Cần quan tâm đến tình hình tiêu thụ theo từng mặt hàng (mặt hàng chủ yếu) để biết được mặt hàng nào đang tiêu thụ tốt, mặt hàng nào đang tiêu thụ chậm, từ đó phân tích các nguyên nhân ảnh hưởng ( thị trường đang cần mặt hàng nào? lượng cầu bao nhiêu so với lượng cung của doanh nghiệp/ ngành; doanh nghiệp đã đáp ứng được các yêu cầu của khách hàng về sản phẩm? …) để có hướng kinh doanh hiệu quả. • Phương pháp phân tích: Tính ra tỷ lệ chung về thực hiện kế hoạch tiêu thụ mặt hàng và dựa vào số % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ của từng mặt hàng để đánh giá va sơ bộ rút ra nguyên nhân ảnh hưởng. • Nguyên tắc phân tích: Không lấy mặt hàng tiêu thụ vượt để bù cho mặt hàng tiêu thụ hụt 6 4.1.3. Phân tích tình hình tiêu thụ theo mặt hàng 4/4/14 7 Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ các mặt hàng chủ yêú (K) = Σ Q’ t1i P ki x 100% Σ Q tki P ki • Chỉ tiêu phân tích: 4.1.3. Phân tích tình hình tiêu thụ theo mặt hàng Trong đó: Q tki : Khối lượng sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ kế hoạch Q’ t1i : Khối lượng sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ thực tế trong giới hạn KH P ki : Giá bán kế hoạch cho 1 đơn vị sản phẩm hàng hóa i K=100% DN hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo từng mặt hàng K <100% DN không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo từng mặt hàng 4/4/14 Là một trong 3 yếu tố chủ yếu tác động đến sự thỏa mãn của khách hàng khi mua sản phẩm dịch vụ là Chất lượng Quality Giá cả Price Thời điểm giao hàng Delivery Mặt khác việc tiêu thụ kịp thời còn giúp DN thu hồi vốn nhanh, tăng tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu quả việc sử dụng vốn và nâng cao uy tín của DN trên thị trường Chính vì vậy doanh nghiệp cần quan tâm phân tích và đảm bảo tiến độ giao hàng kỳ hạn tiêu thụ trong mối quan hệ cân đối với tình hình sản xuất và lưu kho. Tránh tình trạng sản xuất dồn dập và lưu kho quá nhiều gây ứ đọng vốn và ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm. Phương pháp phân tích:  Tính toán và so sánh lượng sản phẩm hàng hóa đã giao hàng với số lượng và kỳ hạn ghi trong hợp đồng của từng tháng/ quý của từng loại sản phẩm và khách hàng, nhất là các khách hàng quan trọng.  Phát hiện và tăng cường biện pháp quản lý đối với những mặt hàng không đáp ứng kỳ hạn tiêu thụ. 8 4.1.4. Phân tích kỳ hạn tiêu thụ 4/4/14 9 4.1.5 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ 4/4/14 Môi trường ngành Sản phẩm Phân phối Chính sách xúc tiến bán Bản thân doanh nghiệp C h í n h s á c h g i á Nhà nước Đối thủ cạnh tranh Khách hàng  Nguyên nhân chủ quan thuộc về bản thân doanh nghiệp • Tình hình dự trữ sản phẩm hàng hóa đầu kỳ: hàng tồn kho phải bảo đảm không để tình trạng thiếu hụt nhưng cũng phải đảm bảo không gây nên tình trạng ứ đọng vốn. Tồn kho phải luôn kịp thời và vừa đủ. • Phân tích luân chuyển hàng hóa: số vòng luân chuyển hàng hóa (số vòng quay kho)và kỳ luân chuyển(số ngày cho 1 vòng). • Khối lượng sản phẩm hàng hóa sản xuất/ mua vào phục vụ tiêu thụ trong kỳ 10 4.1.5. Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ Khối lượng sp tiêu thụ = Khối lượng sp tồn kho đầu kỳ + Khối lượng sp sx trong kỳ - Khối lượng sp tồn kho cuối kỳ Số vòng luân chuyển hàng hóa = DT thuần Hàng tồn kho bình quân Số ngày của một vòng quay = 360 ngày Số vòng luân chuyển 4/4/14 [...]... lợi nhuận 4/4/14 15 4.2.2 Phân tích chung tình hình lợi nhuận • Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động lợi nhuận của toàn xí nghiệp, của từng bộ phận lợi nhuận giữa thực tế với kế hoạch và năm trước nhằm thấy khái quát tình hình lợi nhuận và những nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình trên • Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của DN phong phú và đa dạng, nên lợi nhuận. .. liệu phân tích: Báo cáo kết quả kinh doanh • Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp so sánh mức và tỷ lệ biến động của kỳ phân tích so với kỳ gốc ( kỳ trước/ kế hoạch) Đồng thời lấy mức biến động của doanh thu thuần làm mốc để so sánh • ΔLn= Ln - Ln ; T= Ln1/ Ln0 1 0 4/4/14 16 4.2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ Phương trình kinh tế Trong đó: • Ln : Lợi nhuận từ hoạt động tiêu. .. và đa dạng, nên lợi nhuận được hình thành từ nhiều bộ phận Nếu xét theo nguồn hình thành lợi nhuận của DN bao gồm các bộ phận sau:  Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ: đây là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn nhất  Lợi nhuận từ hoạt động tài chính ( hoạt động góp vốn liên doanh liên kết, cho thuê tài sản, đầu tư tài chính, cho vay vốn,…)  Lợi nhuận từ hoạt động khác (bán/ thanh lý tài sản cố định,... mọi chi phí cho hoạt động đó Lợi nhuận là phần chênh lệch giữa tổng thu nhập và tổng chi phí: Lợi nhuận = Tổng thu – Tổng chi  Lợi nhuận là chỉ tiêu phản ánh tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp  Lợi nhuận là nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng toàn bộ nền kinh tế quốc dân và doanh nghiệp  Lợi nhuận là đòn bẩy kinh tế quan trọng khuyến khích người lao động và các đơn vị... kích thích hiệu quả sử dụng lao động thông qua tạo động lực và tăng năng suất lao động Đòn bẩy hoạt động : Tỷ lệ % thay đổi của lợi nhuận trước thuế và lãi vay khi có sự biến động nhất định của mức tiêu thụ Tỷ trọng chi phí cố định lớn thì đòn bẩy kinh doanh lớn Đòn bẩy tài chính Tỷ lệ % thay đổi của lợi nhuận sau thuế và lãi vay khi có sự biến động nhất định của mức tiêu thụ Tỷ trọng nợ lớn  đòn bẩy... quả sản xuất kinh doanh của DN - - Việc phân tích tình hình lợi nhuận có ý nghĩa rất quan trọng, qua đó mới đề ra được các biện pháp không ngừng nâng cao lợi nhuận của DN - Nhiệm vụ phân tích:  Đánh giá chung tình hình lợi nhuận của từng bộ phận và của doanh nghiệp  Phân tích nguyên nhân, xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình biến động lợi nhuận  Đề ra các biện pháp khai thác tiềm... hưởng của các nhân tố : - Nhân tố số lượng sản phẩm tiêu thụ: ΔLnQ= (Lno ×H)- Ln0 - Trong đó H là tỷ lệ hoàn thành kế hoach khối lượng hàng hóa tiêu thụ ( đã nêu ở 4.1.2) - Nhân tố kết cấu sản phẩm tiêu thụ - Nhân tố giá bán: - Nhân tố chi phí sản xuất đơn vị sản phẩm ∆LNCsx=-ΣQ1(Csx1-Csx0) 4/4/14 18 4.2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ - Nhân tố chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm ∆LNCbh=-ΣQ1(Cbh1-Cbh0)... Tình hình biến động của giá cả trên thị trường Rào cản gia nhập thị trường Đối thủ cạnh tranh:  Chính sách giá, chính sách sản phẩm của đối thủ  Điểm mạnh điểm yếu của đối thủ cạnh tranh  … 4/4/14 13 4.2 Phân tích tình hình lợi nhuận 4.2.1 Ý nghĩa và nhiệm vụ phân tích 4/4/14 14 4.2.1 Ý nghĩa và nhiệm vụ phân tích  Lợi nhuận hiểu một cách đơn giản là phần giá trị dôi ra của một hoạt động sau khi... vốn)  Phân biệt với kết quả chỉ là quy mô, số lượng của đầu ra của một hoạt động, quá trình của tổ chức Phân tích hiệu quả kinh doanh 22 Phân loại hiệu quả kinh doanh 2.1 Phân loại theo kết quả đầu ra  Đầu ra là doanh thu : Các chỉ tiêu sức sản xuất ( năng suất) Doanh thu thuần Năng suất sử dụng  = nguồn lực X (SX) Đầu ra là lợi nhuận: Các chỉ tiêu sức sinh lời ( doanh lợi) Nguồn lực X Lợi nhuận. .. (C) Lợi nhuận (R) Sức sinh lợi của lao = Lbq SC Lbq R S Năng suất chi phí = động RL Sức sinh lợi của chi = = phí RL C C R S Tài sản (TS) Năng suất tài sản STS Vốn chủ sở hữu (VCSH) – ROA-RL = = TSbq TSbq S Năng suất vốn CSH SVCSH Phân tích hiệu quả kinh doanh Sức sinh lợi của tài sản R Sức sinh lợi của VCSH = VCSHbq -ROE-RL = VCSHbq 24 4.3 Phân tích điểm hòa vốn và điểm ngừng sản xuất 4.3.1 Phân tích . Chương 4: Phân tích tiêu thụ và lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ 1 4/4/14 Nội dung chính 2 4.1 .Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa 4/4/14 3 4.1 .Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm. Ln 0 4/4/14 17 4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ Phương trình kinh tế Trong đó: • Ln : Lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ • Qj : Lượng sản phẩm tiêu thụ • Pj : Giá bán (có. tranh  …. 4.1.5 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ 4/4/14 14 4.2 Phân tích tình hình lợi nhuận 4.2.1. Ý nghĩa và nhiệm vụ phân tích 4/4/14 15 4.2.1. Ý nghĩa và nhiệm vụ phân tích  Lợi nhuận