CHƯƠNG 6: HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN I Khái quát hệ thống phương pháp kiểm toán II Các phương pháp kiểm toán chứng từ III Các phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU I KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Cơ sở xây dựng phương pháp kiểm toán Khái quát hệ thống phương pháp kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU Cơ sở xây dựng phương pháp kiểm tốn • Cơ sở phương pháp luận chung • Cơ sở phương pháp kỹ thuật • Đặc điểm đối tượng kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU Cơ sở phương pháp luận chung Cơ sở phương pháp luận kiểm tốn phép biện chứng vật đề cập tới tính lơgíc trình nhận thức, mối quan hệ quy luật vận động vật, tượng Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU Cơ sở phương pháp luận chung * Mọi vật tượng mặt vật, tượng có mối liên hệ chặt chẽ với * Sự vật tượng vận động, vận động tuyệt đối, đứng yên tương đối * Nội vật, tượng có tính thống đấu tranh mặt đối lập: thống tương đối, mâu thuẫn tuyệt đối *Mỗi vật tượng có chất riêng biểu hình thức cụ thể nghiên cứu đưa kết luận chất vật, tượng phải xem xét hình thức biểu khác nhau, tính phổ biến chúng Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU Cơ sở phương pháp kỹ thuật • Kiểm tốn có sử dụng phương pháp kỹ thuật môn khoa học khác toán học (trực tiếp phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả sai sót,…) • Kiểm toán kế thừa phát triển phương pháp kỹ thuật kế tốn phân tích hoạt động kinh doanh Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU Đặc điểm đối tượng kiểm tốn • Một phần thực trạng hoạt động tài phản ánh tài liệu kế toán phần khác chưa phản ánh kể phản ánh chưa trung thực (gian lận sai sót) tài liệu • Đối với phần thứ nhất: Kiểm tốn có kế thừa sở phương pháp kế tốn, phân tích để xây dựng phương pháp riêng – phương pháp kiểm tốn chứng từ • Đối với phần thứ hai: Kiểm tốn chưa có sở liệu cần có phương pháp thích hợp – phương pháp kiểm tốn chứng từ Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU Hệ thống phương pháp kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU II CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CHỨNG TỪ • Các phương pháp kiểm tốn chứng từ sử dụng để thu nhập chứng kiểm toán thực trạng hoạt động tài phản ánh tài liệu kế tốn • Bao gồm: - Kiểm toán cân đối kế toán (Kiểm toán cân đối) - Đối chiếu trực tiếp - Đối chiếu lôgic Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU Kiểm toán cân đối • Khái niệm: Kiểm tốn cân đối phương pháp dựa cân đối (phương trình) kế tốn cân đối khác để kiểm toán quan hệ nội yếu tố cấu thành quan hệ cân đối Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 10 Đối chiếu trực tiếp • Các loại đối chiếu trực tiếp: - Đối chiếu trị số tiêu thời kỳ chứng từ khác - Đối chiếu số chứng từ bảo quản, lưu trữ địa điểm khác - Đối chiếu trị số tiêu với trị số yếu tố cấu thành tiêu Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 16 Đối chiếu trực tiếp • Điều kiện áp dụng: Đối chiếu trực tiếp sử dụng trường hợp tiêu hạch toán theo chuẩn mực (cùng nội dung, phương pháp, đơn vị tính tốn…) khoảng thời gian, điều kiện tương tự Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 17 Đối chiếu lôgic • Khái niệm: - Đối chiếu lơgíc việc xem xét mức biến động tương ứng mặt trị số tiêu có quan hệ kinh tế trực tiếp song có mức biến động khác theo chiều hướng khác - Sự biến động theo chiều hướng khác thường định hướng cho việc kiểm toán đối tượng cụ thể Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 18 Đối chiếu lơgic • Điều kiện áp dụng: - Đối chiếu lơgic sử dụng trường hợp tiêu hạch toán theo chuẩn mực (cùng nội dung, phương pháp, đơn vị tính tốn…) khoảng thời gian, điều kiện tương tự - Kiểm toán viên phải hiểu chất mối quan hệ Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 19 III CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN NGỒI CHỨNG TỪ • Đây phương pháp kiểm toán nhằm thu thập chứng kiểm toán chưa phản ánh phản ánh sai lệch tài liệu kế tốn • Bao gồm: - Kiểm kê - Thực nghiệm - Điều tra Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 20 Kiểm kê • Khái niệm: Kiểm kê phương pháp kiểm tra chỗ loại tài sản Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 21 Kiểm kê • Quy trình kiểm kê: - Chuẩn bị kiểm kê - Thực hành kiểm kê - Kết thúc kiểm kê Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 22 Kiểm kê • Nhận xét: - Ưu điểm: Phương pháp đơn giản, dễ thực phù hợp với chức xác minh kiểm tốn Bằng chứng có độ tin cậy cao - Nhược điểm: Chi phí gắn liền với kiểm kê thường lớn Kiểm kê khẳng định tính có tài sản mà khơng khẳng định tính sở hữu tình trạng kỹ thuật tài sản Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 23 Kiểm kê • Điều kiện ứng dụng: Kiểm kê thường áp dụng tài sản có dạng vật chất cụ thể hàng tồn kho, tài sản cố định hữu hình, tiền mặt giấy tờ có giá Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 24 Thực nghiệm • Khái niệm: Thực nghiệm phương pháp diễn lại nghiên cứu phân tích yếu tố cấu thành tài sản, q trình có, diễn cần xác minh lại Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 25 Thực nghiệm • Nhận xét: - Ưu điểm: Bằng chứng phương pháp thực nghiệm cung cấp có độ tin cậy cao - Nhược điểm: Chi phí tốn kém, khó thực có nhiều trường hợp khơng thể thực Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 26 Thực nghiệm • Điều kiện ứng dụng: Phương pháp áp dụng đối tượng có quy trình khn mẫu định Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 27 Điều tra • Khái niệm: Điều tra phương pháp xác định lại tài liệu thực trạng để đến định hay kết luận kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 28 Điều tra • Các kỹ thuật điều tra: - Tìm hiểu khách thể kiểm tốn thơng qua vấn kiểm tốn viên tiền nhiệm, quan sát trực tiếp hay gửi phiếu điều tra… - Tiếp cận với bên có liên quan để quan sát, dò hỏi, vấn nhằm thu thập chứng kiểm toán - Xác minh văn qua thư xác nhận bên có liên quan (xác nhận đóng, xác nhận mở, xác nhận gián tiếp, xác nhận trực tiếp,…) - Chọn mẫu chọn điển hình đối tượng kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 29 Điều tra • Nhận xét: - Phương pháp sử dụng phổ biến kiểm toán cách thức tiến hành đơn giản, hiệu cao - Để bảo đảm hiệu kiểm toán, điều tra cần kết hợp với phương pháp khác để nâng cao hiệu kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 30 ... VỀ HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Cơ sở xây dựng phương pháp kiểm toán Khái quát hệ thống phương pháp kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU Cơ sở xây dựng phương pháp kiểm tốn • Cơ sở phương pháp. .. Thanh Diệp - NEU Hệ thống phương pháp kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU II CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CHỨNG TỪ • Các phương pháp kiểm toán chứng từ sử dụng để thu nhập chứng kiểm toán thực trạng... sở phương pháp kế tốn, phân tích để xây dựng phương pháp riêng – phương pháp kiểm tốn chứng từ • Đối với phần thứ hai: Kiểm tốn chưa có sở liệu cần có phương pháp thích hợp – phương pháp kiểm