Bài tập tình 01 MCGILL GARDENERS Bill Gillis, chủ công ty xây dựng vườn hoa công viên McGill Gardeners Halifax – Nova Scotia đương đầu với định quan trọng vào cuối tháng Một khách hàng cũ đề nghị anh hợp đồng xây dựng vườn hoa Thời gian cần thiết để hoàn thành hợp đồng 10 ngày, giá đưa hợp đồng thấp giá bình thường mà cơng ty thu khách Bill thực loại hình kinh doanh theo mùa vào mùa hè với người giúp việc thường xuyên hầu hết thiết bị thuê Trong năm học thường kỳ, Bill theo học trường đại học tổng hợp sử dụng thu nhập từ việc kinh doanh nhỏ để trang trải cho việc học tập Thông tin Kinh doanh xây dựng vườn hoa công viên Halifax có tính cạnh tranh cao Có nhiều công ty loại nhỏ công ty McGill Những công ty có tồn cơng cụ thiết bị nhỏ cho việc sử dụng thường ngày (như máy cào, máy xén cỏ), thuê trang thiết bị đắt tiền Những cơng ty lớn có xe tải, cơng cụ, có trụ sở nhà kho riêng thuê Nhiều chi phí phát sinh dù hoạt động kinh doanh tốt hay tồi, đặc biệt công ty lớn Vào đầu hè sinh viên thường thuê người giúp việc không kinh nghiệm chưa qua đào tạo xây dựng vườn hoa cơng viên Có việc nghề xây dựng vườn hoa công viên trồng hoa với suất cao khơng thể học khoảng thời gian ngắn Những người làm việc làm chậm thường dễ mệt, kinh nghiệm quí trọng Các khách hàng thường gọi số công ty tới để đấu thầu thuê công ty đặt giá thấp nhất, cạnh tranh giá khốc liệt Các công ty phải bảo đảm phần cộng vào giá phí ngun liệu nhân cơng để tính giá bán phải đủ bù đắp chi phí cạnh tranh Công ty McGill thu khách hàng $17,50 cho công cộng với nguyên vật liệu Bill thấy cách tính thường có lợi nhuận anh lo lắng khơng có phương pháp tính chi phí theo cơng việc theo cách thức, anh nhận hợp đồng khơng có lợi nhuận Bill th tồn thiết bị cần Nguyên liệu mua từ công ty trách nhiệm hữu hạn Halifax Seed, công ty thu khách hàng khoản giá phí cơng ty cộng thêm 50% Giá mà khách hàng phải trả cho nguyên liệu cao giá bán lẻ bao gồm chi phí chun chở hướng dẫn kỹ thuật, Bill cho giá hợp lý (xem bảng 1: Tóm tắt chi phí) Đề án Ngày 16/8/2004, James Murphy đề nghị công ty McGill Gardeners hợp đồng xây dựng vườn hoa cảnh lớn Ông Murphy kiếm số bảng đặt giá công ty khác ông ta không muốn trả theo cơng ơng ta đề nghị giá $7500 cho tồn cơng trình Bill cho hồn thành cơng việc vịng 10 ngày (khơng kể ngày nghỉ cuối tuần) chi phí nguyên liệu dự tính $4300 Để hồn thành cơng việc vào thời điểm cần có thêm hai người giúp việc Bill biết vào thời gian năm anh phải thuê sinh viên khơng có kinh nghiệm xây dựng cơng viên cảnh Anh phải thuê xe tải (cho toàn giai đoạn), xe trải cỏ lớn (trong tuần), phải cung cấp thêm công cụ cho người Bill ngần ngại nhận cơng việc Nếu anh làm theo phương pháp tính hố đơn thơng thường  Các tập tình Kế toán quản trị I năm học 2014 mình, anh phải thu $13.100 (Bản thân Bill có mặt nơi làm việc khoảng 30 tuần): Nhân công: Bill $17,50 * 30giờ * tuần = $1.050 Những người giúp việc $17,50 * 40 *2 tuần = $5.600 Nguyên liệu: $4.300 * 1,5 = $6.450 Tổng cộng: $13.100 Bill biết anh chấp nhận công việc với giá thấp $13.100 cho giá $7.500 thấp bù đắp chi phí Mùa hè gần kết thúc anh kiếm đủ tiền cho năm học tới cho chuyến du ngoạn thuyền buồm tới Cape Breton hồ Bras d’Or mà anh mong đợi suốt từ tháng năm Rick, người bạn thân Bill mời anh chỗ tàu chuyến du lịch gia đình dự kiến tổ chức vào tuần tới, Bill sẵn sàng nghỉ Nếu anh chấp nhận cơng việc khơng thể chơi thuyền buồn Hợp đồng lời đề nghị mà cơng ty McGill có vào thời điểm Hợp đồng với người giúp việc cơng ty địi hỏi họ phải nhận thơng báo tuần trước thời hạn kết thúc công việc Cịn ngày cho cơng việc thông báo kết thúc công việc chưa thực Nếu Bill định đưa thông báo bây giờ, anh phải trả cho công nhân thêm ngày làm việc (8 ngày) sau tuần kết thúc Công ty McGill thuê xe tải cuối tuần Nếu nhận hợp đồng phải thuê xe tải thêm tuần Cơng ty McGill cịn số ngun liệu có giá $700 tồn lại từ cơng việc khác Nếu khơng nhận việc Bill bán nguyên liệu cho công ty khác với giá $200 Câu hỏi Chi phí cơng việc bao nhiêu? Bill định từ thơng tin này? Giá tối thiểu mà Công ty McGill Gardenners chấp nhận cho cơng việc bao nhiêu? Bill có nên chơi thuyền buồm khơng? Bill có cần cân nhắc nhân tố khác hay không? Bảng 1: Tóm tắt chi phí Thiết bị th: Xe tải Cơng cụ Máy trải cỏ Chi phí nhân cơng: Lương người giúp việc Lương người giúp việc(5 ngày đầu tiên) Các chi phí lặt vặt khác Gas Phụ liệu Lương tuần cho chủ sở hữu $60/ngày $200/tuần $40/người $10/ngày $35/tuần $7/giờ $6/giờ $10/ngày $5/ngày $400/tuần  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2014 Bài tập tình 02 Tonya Martin, CMA, kế toán trưởng chi nhánh Parts công ty Gurderson dang gặp gỡ Doug Adams, giám đốc chi nhánh Chủ đề nói chuyện việc phân bổ CPSX chung cho công việc ảnh hưởng tới định giá chi nhánh Nội dung thảo luận sau:  Tonya: Doug, anh biết, khoảng 25% công việc kinh doanh dựa vào hợp đồng với phủ 75% cịn lại cơng việc từ nguồn tư nhân thằng thầu Trong năm qua, lĩnh vực kinh doanh tư nhân sa sút Chúng ta thua thầu nhiều bình thường Sau điều tra cẩn thận, đến kết luận đặt giá cao cho số công việc phân bổ CPSX chung không hợp lý Một số công việc khác chung ta đặt giá thấp Không may là, công việc đặt giá cao lại cơng việc có số lượng sản phẩm lớn, sử dụng nhiều nhân công, dần khách hàng  Doug: Tôi nghĩ hiểu vấn đề Các công việc với số lượng sản phẩm lớn phân bổ CPSX chung nhiều mức mà lẽ phải gánh chịu Do đó, cộng thêm 40% để tính giá bán, có giá bán cao đối thủ cạnh tranh (vì họ phân bổ CPSX chung xác hơn)  Tonya: Chính xác Chúng ta có PXSX, 1PX sử dụng nhiều nhân cơng PX sử dụng nhiều máy móc thiết bị Hơn nữa, hầu hết cơng việc có số lượng sản phẩm lớn sử dụng nhiều nhân công Chúng ta sử dụng thời gian lao động trực tiếp làm tiêu thức phân bổ CPSX chung cho tất cơng việc tồn chi nhánh Kết cơng việc có số lượng sản phẩm lớn, sử dụng nhiều lao động phần nhiều CPSX chung PX tự động hoá chúng đáng hưởng Vấn đề thay đổi nhiều việc thay đổi tỷ lệ phân bổ CPSX chung theo PX Thí dụ, trung bình cơng việc có số lượng sản phẩm lớn phân bổ 100.000$ CPSX chung sử dụng tỷ lệ chung cho toàn chi nhánh chịu 70.000$ CPSX chung sử dụng tỷ lệ theo PX Sự thay đổi làm giảm giá đấu thầu cơng việc có số lượng sản phẩm lớn mức bình qn 42.000$/cơng việc Bằng việc tăng độ xác cơng việc xác định giá thành sản phẩm, định giá tốt lại chiến thắng nhiều lĩnh vực kinh doanh tư nhân  Doug: Nghe tốt Khi anh tiến hành thay đổi tỷ lệ phân bổ CPSX chung?  Tonya: Khơng lâu đâu, từ tới tuần hệ thống hoạt động Chắc chắn vào đầu năm tài  Doug: Chờ Tôi vừa nghĩ vấn đề phức tạp Như tơi nói, hầu hết hợp đồng với phủ thực PX sử dụng nhiều lao động Hệ thống phân bổ CP làm giảm CP công việc thực với phủ doanh thu giảm Chính phủ trả CP đầy đủ cộng thêm với tỷ lệ 40% Việc kinh doanh không bị đe doạ hệ thống phân bổ CP hành, thay đổi tỷ lệ phân bổ CPSX chung cho lĩnh vực kinh doanh tư nhân Các kiểm toán viên nhà nước hỏi không quán hệ thống chi phí  Tonya: Anh nói Tơi nghĩ vấn đề Theo ước tính tơi, tăng nhiều doanh thu từ lĩnh vực tư nhân số doanh thu giảm từ hợp đồng với phủ Bên cạnh đó, CP cơng việc thực với phủ bị tính sai tính giá cao cho phủ  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2014  Doug: Họ khơng biết điều đó, thay đổi việc phân bổ CPSX chung Tất sổ sách thức thể phương pháp phân bổ CPSX chung cho lĩnh vực tư nhân phủ Tơi muốn anh xây dựng sổ sách riêng (khơng thức) mà sử dụng để cung cấp thông tin cần cho đấu thầu lĩnh vực tư nhân Yêu cầu: Bạn có tin giải pháp mà Doug đề xuất phù hợp với tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp? Giả định Tonya định giải pháp Doug không Theo bạn Tonya ủng hộ chuẩn mực đạo đức nào? Giả định Tonya phản đối, Doug thực điều Tonya nên làm gì? Bài tập tình 03 Dưới nói chuyện ơng Gary Means – Giám đốc bà Donna Simpson – Kế toán trưởng (CMA, CPA) chi nhánh Boise – chuyên sản xuất thiết bị công nghiệp công ty Zeke:  Gary: Donna, gặp vấn đề rắc rối Tiền vốn kinh doanh ít, cần vay thêm vốn Như chị biết, tình hình tài định có ngân hàng cho vay hay khơng Chúng ta cần có nhiều lợi nhuận tốt tài sản cần tăng cường  Donna: Tôi hiểu vấn đề này, giải Bây 26/12 dường báo cáo lợi nhuận năm nhỉnh điểm hoà vốn chút  Gary: Tôi biết tất điều Cái mà cần vài phép tính kế tốn sáng tạo Tơi có ý giúp muốn chị đồng ý với Chúng ta có 200 thiết bị sản xuất dở dang với mức độ hoàn thành 20% có 1000 thiết bị sản xuất hồn thành tiêu thụ năm Như có 1040 thiết bị tương đương CPSX cho thiết bị tương đương 1500$ Do giá vốn hàng bán 1.500.000$ giá trị sản phẩm dở dang 60.000$ Sự tồn sản phẩm dở dang cho hội để cải thiện tình hình tài Nếu báo cáo sản phẩm dở dang có mức độ hồn thành 80% số lượng sản phẩm tương đương 1160 Khi CPđvsp tương đương giảm xuống 1345$, giá vốn hàng bán 1.345.000$ giá trị sản phẩm dở dang tăng lên 215.200$ Với kết vay tiền  Donna: Gary, Điều anh gợi ý thật liều lĩnh Kiểm tốn dễ dàng phát điều  Gary: Chị lo lắng điều Các kiểm tốn viên khơng có mặt từ đến tuần Vào lúc sản phẩm dở dang làm xong bán hết Tơi che giấu CP nhân công việc cho số cơng nhân trung thành làm ngồi để hưởng tiền làm thêm Thời gian làm thêm không báo cáo, chị biết, tiền lương làm thêm không nằm dự kiến tính vào CPSX chung – CPSX chung năm tới Donna, vấn đề giải Nếu tình hình ghi nhận tốt vay tiền Cơng ty đối xử tốt với Nếu không làm việc  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2014 Yêu cầu: Donna có nên đồng ý với đề xuất Gary? Giả sử Donna từ chối hợp tác với Gary, Gary chấp nhận định bỏ qua vấn đề Donna có trách nhiệm báo cáo hành vi Gary cho cấp không? Giả sử Donna từ chối hợp tác, nhiên Gary khăng khăng làm theo ý Donna nên làm gì? Giả sử Donna 63 tuổi khả tìm việc chỗ khác khó Lại giả định Gary cần thay đổi Donna biết cấp Gary, chủ sở hữu công ty bố vợ Trong tình vậy, góp ý bạn cho Donna có thay đổi khơng? Nếu bạn Donna bạn làm gì? Bài tập tình 04 Lux Electronics hoàn thiện nhà máy Nhà máy bắt đầu sản xuất bảng điện tháng tới Joan Keyes vừa bổ nhiệm phụ trách kế toán quản trị nhà máy phải định chọn hệ thống kế tốn chi phí áp dụng cho nhà máy Nhà máy sản xuất nhiều mẫu khác loại bảng điện bản: (1) bảng điện sản xuất hàng loạt (lưu trữ kho xuất tiêu thụ) (2) bảng điện sản xuất theo đơn đặt hàng Khi thảo luận với giám đốc Marketing giám đốc sản xuất, Keyes biết tất mẫu loại (1) tương tự thiết kế cần NVL, lao động, thời gian sản xuất gần Loại sản phẩm chế tạo theo mẻ lớn thời gian dài (Thông thường mẻ cần tuần để sản xuất cho hàng chục nghìn bảng điện.) Các mẻ sản phẩm (1) sản xuất liên tục Ngược lại mẫu loại (2) sản phẩm đặc thù Mỗi mẫu thiết kế riêng mẫu khác cần thay đổi qui trình sản xuất thời gian sản xuất cho phù hợp Các mẫu đặc thù cần NVL số lượng lao động khác Các sản phẩm đặc thù sản xuất rời rạc theo mẻ nhỏ (khoảng vài trăm bảng điện) Hai loại sản phẩm sử dụng dây truyền sản xuất riêng biệt nhà máy CPSX chung chiếm khoảng 60% tổng CPSX CP NVLTT, CPNCTT, CP VL gián tiếp, CP giám sát dây truyền SX, CP thiết bị số chi phí điện xác định trực tiếp cho dây truyền sản xuất Các CPSX khác (quản đốc nhà máy, nhân sự, nhà ăn, văn phòng nhà máy) chung cho dây truyền Một số lao động gián tiếp phục vụ chung cho dây truyền Hơn nữa, số CPSX chung (CP điều hồ khơng khí nhà máy) khó xác định cho dây truyền trừ dùng số tiêu thức diện tích sử dụng dây truyền Hội đồng quản trị Lux hi vọng sản phẩm (1) cạnh tranh chủ yếu sở CP với tỷ suất lợi nhuận thấp định giá sở giá thị trường Do đó, hội đồng quản trị công ty muốn hệ thống xác định chi phí phản ánh xác CPSX sản phẩm Nếu CPSX sản phẩm loại (1) không xác định xác, Lux khó kiểm sốt chi phí bị lỗ với sản phẩm Ngược lại, mẫu đặc thù nhìn chung định giá sở cộng thêm tỷ lệ % với CPSX chúng Do việc xác định CPSX sản phẩm khơng xác dẫn tới tỷ suất lợi nhuận thấp sản phẩm định giá thấp không bán hàng định giá cao Trong trình thu nhập thơng tin trước định hệ thống chi phí, gần Keyes gửi e-mail cho trợ lý phó chủ tịch Lux phụ trách Marketing sản phẩm (Joe Baly) hỏi xem họ cần  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2014 CPSXđơn vị sản phẩm xác đến mức Keyes gặp phiền toái với với câu trả lời Baly: “ Tơi ln nghĩ CPSXđvsp xác tới đồng Tại lại không vậy? Đó cách mà kế tốn báo cáo chúng sao?” Keyes muốn hợp tác tốt với nhà quản lý khác vấn đề hoạt động nhà máy (và với người phụ trách marketing sản phẩm này) Keyes biết hệ thống chi phí khơng xác dẫn tới việc thực hoạt động kinh doanh không tốt Keyes sợ định sai lầm dẫn tới vấn đề nghiêm trọng sau naỳ Yêu cầu: Hệ thống chi phí (theo sản phẩm hay theo trình sản xuất) phù hợp cho loại sản phẩm (1)? Hệ thống chi phí (theo sản phẩm hay theo trình sản xuất) phù hợp cho loại sản phẩm (2)? Nếu bạn gợi ý hệ thống chi phí khác cho loại sản phẩm khác nhau, vấn đề mà bạn nhìn thấy trước cho việc sử dụng đồng thời hệ thống chi phí gì? Keyes nên sử dụng hệ thống chi phí thực tế hay chi phí thơng thường để phân bổ CPSX chung cho sản phẩm (1) (2)? Quyết định có bị ảnh hưởng định chọn hệ thống chi phí theo cơng việc hay theo q trình sản xuất không? Với câu trả lời Bale cho câu hỏi Keyes việc cần thơng tin CPđvsp xác, Keyes nên trả lời nào? Bài tập tình 05 Reinert Moving & Storage ơng Allen Reinert thành lập năm 1962 Lincoln, Nebraska Năm 1978 công ty đạt doanh thu 1.000.000$ Công ty đạt phát triển khiêm tốn năm Tuy nhiên, sau suy thoái ngành giao thông vận tải năm 1980, phát triển công ty tăng tốc đáng kể Không may là, cuối năm 2011, doanh thu công ty giảm đáng kể Trong năm doanh thu đạt doanh thu năm 2011 Tổng doanh thu năm 2013 5.493.000$ Báo cáo kết kinh doanh năm 2013 sau: Doanh thu Vận chuyển thành phố 1.433.500 Vận chuyển bang 510.000 Vận chuyển bang 2.490.500 Containers 333.000 Đóng gói 437.000 Bảo quản 289.000 5.493.000 Chi phí Sửa chữa ơ-tơ đường 220.000 Xăng dầu 352.000 Hoa hồng bán hàng 102.000 Lốp, dầu nhờn 20.500 Tiền công (lái xe & phụ xe) 1.584.000 Bảo dưỡng nội 293.000 Quảng cáo 88.000  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2014 Th thiết bị 422.000 Bao bì đóng gói 557.000 Lương nhân viên văn phòng 821.000 Phạt hàng 234.000 Điện nước 16.700 Bảo hiểm 44.000 Thuế sử dụng nhiên liệu đường 132.000 Nợ khó địi 193.000 Khấu hao 205.000 Tổng chi phí (5.284.200) Lợi nhuận trước thuế 208.800 Thuế TN (42%) 87.696 Thu nhập ròng 121.104 Trên sở xem xét BCKQKD năm 2013, Allen tổ chức họp để thảo luận tình hình tài cơng ty ơng mời trưởng phịng kinh doanh Herdi Jackson kế toán trưởng Eric Bilodeau Allen: Năm vừa qua lợi nhuận trước thuế giảm từ 12% doanh thu xuống cịn 4% Tơi biết vị ý thức vấn đề mời vị đóng góp ý kiến để cải thiện tình hình Herdi: Allen, lĩnh vực kinh doanh chúng ta, cạnh tranh khốc liệt Tơi có đề xuất giúp tăng doanh thu Thứ nhất, cần tăng ngân quĩ cho quảng cáo Chúng ta có danh tiếng tốt, tơi nghĩ cần khai thác Tơi đề xuất tập trung nguồn lực vào việc đóng thùng thiết bị điện tử dụng cụ dễ hỏng khác Chi phí cho việc vơ nhỏ Chúng ta có lời giới thiệu tốt đối thủ cạnh tranh cần cho phép khách hàng (& khách hàng tiềm năng) biết chất lượng dịch vụ Allen: Nghe tốt Anh cần thêm cho quảng cáo anh dự kiến doanh thu tăng bao nhiêu? Herdi: Tôi cần gấp đôi ngân quĩ cho quảng cáo tơi dự đốn doanh thu tăng 20% Tơi cịn có đề xuất khác Tôi nghĩ nên xem xét thị trường hàng hoá vận chuyển quốc tế Nhiều hãng khác tham gia vào vận chuyển quốc tế tin kiếm 500.000$ doanh thu năm Allen: Cả đề xuất anh đưa tiềm cho việc tăng lợi nhuận Eric, anh thu thập số liệu cần thiết để dự đốn ảnh hưởng tới lợi nhuận Eric: Chắc chắn Tôi có đề xuất Tơi có kế hoạch thiết lập hệ thống kế tốn chi phí Hiện khơng biết xác chi phí cho dịch vụ Tôi tin cắt giảm chi phí mà khơng ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ Allen: Tơi ủng hộ việc giảm chi phí đâu Tuy nhiên, ghi nhớ tơi khơng muốn sa thải CNV Tơi thích ý tưởng cung cấp bảo đảm công việc cho CNV Tôi muốn cắt giảm lương trước cắt giảm lực lượng lao động Cho đến nay, Chúng ta có khả giữ tất người, doanh thu giảm Tơi nghĩ sách tốt Nếu đề xuất Herdi khả thi, không cần tuyển thêm người đào tạo nhân viên trung thành cho công việc kinh doanh Yêu cầu:  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2014 Sắp xếp CP năm 2013 thành CPBĐ & CPCĐ Giả định chi phí biến đổi hoàn toàn cố định hoàn toàn mối quan hệ với doanh thu Lập BCKQKD theo lợi nhuận góp Sử dụng thơng tin câu 1, xác định doanh thu công ty cần đạt: (a)để hồ vốn; (b)để có lợi nhuận = 12% doanh thu Số tiền tối đa mà R sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận không thay đổi năm 2013 & doanh thu tăng 20% H dự đoán? Gỉa sử H sử dụng số tiền yêu cầu & doanh thu tăng 20%, lợi nhuận thay đổi nào? Có nên thực đề xuất này? Giả sử CPCĐ trực tiếp để kinh doanh thị trường quốc tế 200.000$ Giả sử tỷ lệ CPBĐ cho thị trường năm 2013 Doanh thu thị trường quốc tế phải để hoà vốn? Doanh thu an tồn bao nhiêu? Bạn có khun cơng ty có nên kinh doanh quốc tế không? Giả sử A định tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc tế Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% 340.000$ doanh thu quốc tế, phần cịn lại tăng quảng cáo Sử dụng thơng tin từ câu đến câu , trả lời câu sau: a Lợi nhuận trước thuế thay đổi ntn? b Chiến dịch quảng cáo làm thay đổi lợi nhuận? Kinh doanh thị trường quốc tế làm thay đổi lợi nhuận? Góp ý bạn cho năm tới ntn? Công ty nên tiếp tục thực chiến lược hay thôi? Hay làm khác? c Giả sử cơng ty đạt mục tiêu lợi nhuận = 12% doanh thu lợi nhuận tăng quảng cáp kinh doanh thị trường quốc tế tăng hợn dự kiến Phần lợi nhuận cịn lại cắt giảm chi phí biến đổi Tỷ lệ chi chí biến đổi ntn? Bài tập tình 06 Scott Weidner, Kế tốn trưởng chi nhánh (chuyên cung cấp dịch vụ xã hội) nhận tầm quan trọng việc lập dự toán quản lý ngoại lệ việc lập kế hoạch, kiểm sốt khuyến khích nhân viên Anh ta tin q trình tham gia lập dự tốn thực cách hợp lý thúc đẩy trợ thủ tăng hiệu làm việc Dựa triết lý thực q trình lập dự tốn sau: Đưa số mục tiêu phù hợp cho trưởng phận Con số tượng trưng cho phần ngân quĩ lớn mà phận nhận năm tơí Trưởng phận xây dựng dự toán riêng họ với hạn chế chi tiêu sau (được nhân viên kế toán vạch ra): a Yêu cầu chi tiêu vượt mục tiêu hợp lý b Mọi khoản chi tiêu cố định nên đưa vào dự tốn (thí dụ hợp đồng tiền lương mức độ tại) c Tất dự án phủ đạo cấp lãnh đạo cao nên đưa hết vào dự toán Nhân viên kế toán hợp yêu cầu từ phận vào dự toán chung chi nhánh Khi dự toán cuối người có thẩm quyền phê chuẩn, nhân viên kế toán phân phối tiền cho phận theo đạo giám đốc chi nhánh Tuy nhiên số % định tiền phận giữ lại cho dự toán tiềm nhu cầu đặc biệt Số tiền việc sử dụng giám đốc chi nhánh kiểm sốt  Các tập tình Kế toán quản trị I năm học 2014 Mỗi phận phép điều chỉnh dự toán cần thiết với mức tiền bị cắt giảm Tuy nhiên, trình bày, dự án đặc biệt cho phép cấp có thẩm quyền cao phải trì nguyên vẹn Dự toán cuối sử dụng sở cho việc kiểm soát báo cáo quản lý ngoại lệ Các khoản chi tiêu vượt phận hàng tháng Và chi nhánh mong muốn trưởng phận loại bỏ khoản chi tiêu vượt dự toán Trách nhiệm năm tài nhân tố quan trọng việc đánh giá tổng quát hoạt động trưởng phận Scott tin sách cho phép trưởng phận tham gia vào trình lập dự tốn bắt họ chịu trách nhiệm dự toán cuối cùng, đặc biệt nguồn nhân lực hạn chế Anh ta tin trưởng phận khuyến khích tăng hiệu hiệu phận họ cung cấp đầu vào cho qua trình lập dự tốn ban đầu yêu cầu điều chỉnh hoạt động không tốt Yêu cầu: Thảo luận ưu, nhược điểm q trình lập dự tốn có tham gia phận Xác định điều khơng hợp lý q trình lập dự tốn Scott Scott nên điều chỉnh lại nào? Bài tập tình 07 Xét bề ngồi, bác sĩ Roger Jones bác sĩ nha khoa thành công Ơng có tồ nhà văn phịng mà ơng th để làm phòng khám riêng với doanh thu 250.000$/năm, tạo cho ơng có khoản lương 75.000$/ năm Ơng gia đình sống ngơi nhà rộng, đẹp với mắt ngưỡng mộ hàng xóm Tuy nhiên bác sĩ Jones vừa nhận thông báo quan thuế đóng cửa phịng khám ông bán tài sản tháng ông không nộp thuế thu nhập Hơn phòng khám ơng gặp khó khăn việc tốn cho nhà cung cấp Phịng khám nợ nhà cung cấp 100.000$ phải cam kết trả lãi cho khoản nợ chí phịng khám khơng trả khoản lãi Những khó khăn lặp lặp lại năm Trong năm trước, bác sĩ Jones giải vấn đề tương tự cách chấp nhà văn phịng làm việc để vay tiền Bác sĩ xem xét tình hình tài sản, thấy tài sản đủ để chấp vay tiền để giải vấn đề với quan thuế Ông đến ngân hàng vay tiền để giải vấn đề với quan thuế trả lãi vay cho khoản nợ Nhưng lần bác sĩ Jones khơng hài lịng với giải pháp tạm thời cho vấn đề tài Khoản vay vừa vắt kiệt tình hình tài cá nhân bác sĩ Jones Tình hình ngày khó khăn tha thứ Hành động ông sa thải nhân viên lễ tân ghi sổ kế toán, với lý nguyên nhân chủ yếu tình trạng khó khăn phịng khám cô ta không quản lý tốt nguồn lực tài phịng khám Sau đó, ơng gọi điện cho công ty Lawson & Smith, công ty kiểm tốn nhờ tư vấn tình hình khó khăn tài Smith, kiểm tốn viên cao cấp công ty, sau tuần xem xét sổ sánh vấn bác sĩ Jones, phát vấn đề sau: Bác sĩ Jones thực sách năm tăng lương 5%,khơng phụ thuộc vào mức độ kinh doanh đảm trách mức tăng lương hay khơng Bên cạnh đó, lương bác sĩ Jones cao khoảng 10% so với bác sĩ có phịng khám tương đương khác Trong năm qua, hàng tháng bác sĩ Jones rút khoảng 500$ tiền mặt, khoản coi khoản cho vay phòng khám  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2014 Trong năm năm qua phòng khám mua xe tải, máy quay video, tủ lạnh hệ thống máy vi tính, khơng có thứ quan trọng hoạt động phịng khám Theo phân tích Smith, khó khăn tài mà bác sỹ Roger Jones gặp phải không lập kế hoạch kiểm sốt hợp lý Để ổn định lại tình hình tài hoạt động kinh doanh nha khoa, bác sỹ Jones cung cấp thơng tin tài sau (về tháng hoạt động kinh doanh mức bình thường) cho Smith để lập kế hoạch hoạt động cho phong khám ơng ta Phí bình qn Số lượng Doanh thu: Hàn 50 90 Thân giả 300 19 Cầu giả 500 Đánh bóng men 25 108 Nhổ 45 30 Hàn chân 170 Chụp Xquang 15 150 Chi phí: Lương: y tá 1900 Lễ tân, ghi sổ 1500 Quét dọn vệ sinh 1800 Quan hệ cộng đồng (bà Jones) 1000 Lương cá nhân 6500 Tổng lương 12700 BHXH, BHYT 1344 Thuê nhà 1500 Dụng cụ, vật liệu khám chữa 1200 Bảo vệ 300 Điện, nước, điện thoại 400 Văn phịng phẩm 100 Phí xét nghiệm 5000 Thanh tốn tiền vay 570 Trả lãi vay 500 Lặt vặt 650 Khấu hao 700 24964 Tổng chi phí Mặc dù khơng phải tất doanh thu trả chậm tháng thu tiền, dòng tiền vào xấp xỉ doanh thu tháng (vì cịn thu tiền từ tháng trước.) Phòng khám mở cửa từ thứ hai đến thứ năm, từ 8h30 đến 4h chiều thứ sáu từ 8h30 đến 12h30 Tức tuần làm việc 32 Có thể làm thêm bác sĩ Jones không muốn Bác sĩ Jones cho biết y tá nhân viên lễ tân khơng sử dụng hết cơng suất Ơng ước tính họ bận rộn khoảng 65 dến 70% thời  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2014 10 gian Vợ bác sĩ Jones dùng tuần để viết tờ tin hàng tháng gửi cho tất khách hàng Bà giữ tờ kê ngày sinh gửi thiếp chúc mừng cho bệnh nhân vào ngày sinh nhật họ Bác sĩ Jones sử dụng khoảng 2400$ năm cho hội thảo quốc tế Các hội thảo (chỉ dành cho bác sĩ nha khoa) đào tạo bác sĩ cách tăng doanh thu Từ buổi hội thảo này, bác sĩ Jones định đầu tư việc khuyếch trương quan hệ cộng đồng (tờ tin danh sách ngày tháng năm sinh) Yêu cầu: Lập dự toán tiền mặt tháng cho bác sĩ Jones Bác sĩ Jones có vấn dề tiền quan trọng khơng? Bạn sử dụng dự tốn bác sĩ Jones thấy ơng gặp khó khăn tài chính? Sử dụng dự toán tiền mặt câu thơng tin bài, góp ý để giải vấn đề tài cho bác sĩ Jones Lập dự tốn tiền mặt sau có góp ý chứng minh cho bác sĩ Jones thấy vấn đề đưọc giải Bạn có nghĩ bác sĩ Jones đồng ý với góp ý bạn không? Viết thư tư vấn cho bác sĩ Jones Bài tập tình Solartronics, Inc John Holden - chủ tịch kiêm giám đốc điều hành Solartronics, Inc băn khoăn Lisa Blocker – giám đốc tài cơng ty thiết lập cách lập báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lập hàng tháng Ông Holder vừa nhận báo cáo tháng 1/ 2014 (bảng 1) Solartronics hãng nhỏ chuyên sản xuất pin lượng mặt trời Texas, thành lập khoảng năm 2009 Cuối năm 2013 cơng ty sống sót qua nhiều năm kinh doanh tồi tệ định vị công ty hãng qui mô lớn ngành Một nỗ lực để chun nghiệp hóa cơng ty, ông Holden tuyển dụng cô Blocker vào mùa thu năm 2013 Cho tới thời điểm đó, Solartronics có nhân viên ghi sổ sách Mối băn khoăn ông Holden tăng lên từ thực tế công ty bị lỗ tháng Một Trong ông biết doanh thu giảm, chủ yếu yếu tố mùa vụ thông thường, qui mô sản xuất giảm nhằm giảm mức àng tồn kho, ông ngạc nhiên Ông băn khoăn kết hoạt động tháng điềm báo cho khả khơng đạt dự tốn năm (bảng 2) Thậm chí năm 2014 dự tốn tăng doanh thu 10% so với năm 2013, ông băn khoăn khởi đầu tồi tệ năm gây khó khăn làm cơng ty lại quay mức doanh thu cũ Bảng 1: Báo cáo kết kinh doanh tóm tắt Tháng 1/ 2014 Doanh thu $165.000 Trừ: Giá vốn hàng bán (định mức) 108.900 Lợi nhuận gộp 56.100 Trừ: Chi phí bán hàng $26.500 CPQLDN 18.000 Biến động chi phí: Nhân cơng trực tiếp $(3.500) NVL trực tiếp 500 Biến phí SX chung (1.500) Định phí Sx chung – chi tiêu 2.000 Định phí SX chung - khối lượng (17.500) 20.000 64.500 Lợi nhuận trước thuế $(8.400)  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2014 11 Bảng 2: Báo cáo kết kinh doanh dự toán Năm 2014 Doanh thu $3.000.000i Trừ: Giá vốn hàng bán (định mức)ii 1.980.000 Lợi nhuận gộp 1.020.000 iii Trừ: chi phí bán hàng $420.000 CPQLDN 240.000 660.000 Lợi nhuận trước thuế $360.000 Câu hỏi: Tại tháng lại đạt kết vậy, đặc biệt so sánh với dự toán (lợi nhuận trung bình $30.000/tháng)? Cần thêm thơng tin để phân tích hiệu hoạt động tháng một? Tại sao? i Khối lượng tiêu thụ dự kiến năm 2014 5.000 sản phẩm tương đương “sản phẩm tương đương” đại diện cho mẫu sản phẩm thông dụng Solartronics ii Giá vốn hàng bán định mức bao gồm $420.000 nhân công trực tiếp, $780.000 NVL trực tiếp, $360.000 biến phí SX chung; $420.000 định phí SX chung Cơ Blocker xử lí chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí NVL trực tiếp biến phí iii Trong số có $120.000 định phí $300.000 cịn lại hoa hồng bán hàng (10% doanh thu)  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2014 12 ... $60/ngày $200/tuần $40/người $10 /ngày $35/tuần $7/giờ $6/giờ $10 /ngày $5/ngày $400/tuần  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2 014 Bài tập tình 02 Tonya Martin, CMA, kế toán trưởng chi nhánh Parts... SX chung (1. 500) Định phí Sx chung – chi tiêu 2.000 Định phí SX chung - khối lượng (17 .500) 20.000 64.500 Lợi nhuận trước thuế $(8.400)  Các tập tình Kế tốn quản trị I năm học 2 014 11 Bảng 2:... NVL trực tiếp biến phí iii Trong số có $12 0.000 định phí $300.000 cịn lại hoa hồng bán hàng (10 % doanh thu)  Các tập tình Kế toán quản trị I năm học 2 014 12