Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 5 - Phương pháp tổng hợp –Cân đối kế toán và hệ thống báo cáo tài chính được biên soạn với các nội dung chính sau đây: Phương pháp tổng hợp – Cân đối kế toán; Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết qủa kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Mời các bạn cùng tham khảo bài giảng!
CHƯƠNG V: PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 5.1 Phương pháp tổng hợp – Cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán sử dụng để lập báo cáo tài chính: 1)Bảng cân đối kế toán 2)Báo cáo kết qủa kinh doanh 3)Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kèm theo Bản thuyết minh báo cáo tài Mục đích Cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh dịng tiền doanh nghiệp, cụ thể: •Tài sản •Nợ phải trả vốn chủ sở hữu •Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác •Lãi (Lỗ) phân chia kết kinh doanh •Thuế khoản phải nộp Nhà nước •Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn •Các dòng tiền vào dòng tiền đơn vị 74 Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu qui định Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày báo cáo tài u cầu: • Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp • Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện • Thơng tin báo cáo tài phải khách quan, khơng thiên vị • Tn thủ ngun tắc thận trọng • Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Tuân thủ 06 nguyên tắc quy định chuẩn mực kế toán số 21 • Nguyên tắc hoạt động liên tục • Ngun tắc sở dồn tích • Ngun tắc quán • Nguyên tắc trọng yếu tập hợp • Ngun tắc bù trừ • Ngun tắc so sánh 75 5.2 Bảng cân đối kế toán Kế toán thường lập Bảng cân đối tài khoản (Bảng cân đối số phát sinh) trước lập bảng cân đối kế toán Tài khoản 111 112 … Tổng cộng A Số dư đầu kỳ Nợ Có A Số phát sinh kỳ Nợ Có B B Số dư cuối kỳ Nợ Có C C Bảng cân đối kế tốn bảng tổng hợp phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh doanh nghiệp hai mặt tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định Thời điểm quy định ngày cuối kỳ kế tốn - Thể tính cân đối tổng tài sản tổng nguồn vốn DN - Tài sản: xếp theo tính khoản giảm dần, trình bày từ tài sản ngắn hạn đến tài sản dài hạn - Nguồn vốn: xếp theo thứ tự mức độ trách nhiệm phải toán doanh nghiệp giảm dần hay thứ tự ưu tiên tốn 76 Ngun tắc chung: • Số dư bên Nợ tài khoản loại phản ánh vào bên TÀI SẢN Bảng cân đối kế tốn • Số dư bên Có tài khoản phản ánh bên NGUỒN VỐN Bảng cân đối kế tốn • Khơng bù trừ số dư tài khoản hỗn hợp lập Bảng cân đối kế toán Mẫu Bảng cân đối kế toán thiết kế theo chiều dọc Chỉ tiêu TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Số tiền X X 77 Mẫu Bảng cân đối kế toán thiết kế theo chiều ngang Chỉ tiêu TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản Số tiền X Chỉ tiêu NGUỒN VỐN Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Số tiền Mối quan hệ Bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán Giữa Bảng cân đối kế toán tài khoản kế tốn có mối quan hệ mật thiết Để lập bảng cân đối kế toán cần phải lấy số dư cuối kỳ tài khoản Từ bảng cân đối kế tốn xác định số dư đầu kỳ tài khoản Cụ thể: Thứ nhất, vào đầu kỳ kế toán vào số liệu Bảng cân đối kế toán kỳ trước để ghi số dư đầu kỳ tài khoản Thứ hai, kỳ kế toán ghi trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán sở chứng từ dựa mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán Thứ ba, vào cuối kỳ kế toán, số dư tài khoản cuối kỳ tài khoản để lập Bảng cân đối kế toán 78 Các trường hợp ngoại lệ • Số dư bên Có TK 214,TK129,TK139,TK159,TK229 phản ánh bên TÀI SẢN Bảng cân đối kế tốn ghi đỏ hay ghi âm • TK 421, TK 412, TK413 có số dư bên Nợ phải ghi đỏ hay ghi âm • TK 131 TK 331 không bù trừ số dư bên Nợ số dư bên Có Số dư bên Nợ phản ánh vào bên TÀI SẢN, Số dư bên Có phản ánh vào bên NGUỒN VỐN Bảng cân đối kế toán 5.3 Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh bảng tổng hợp phản ánh thông tin tổng quát kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Thời điểm lập báo cáo cuối kỳ kế toán, nhiên tiêu thể kết kỳ kế toán 5.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bảng tổng hợp thơng tin q trình tạo tiền doanh nghiệp Nó cho biết thơng tin quan trọng giúp đánh giá thay đổi tài sản thuần, đánh giá cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán, khả tạo tiền doanh nghiệp, hoạt động tạo tiền, tiền sử dụng cho mục đích việc sử dụng có hợp lý khơng 79 ... 06 nguyên tắc quy định chuẩn mực kế toán số 21 • Nguyên tắc hoạt động liên tục • Nguyên tắc sở dồn tích • Ngun tắc qn • Nguyên tắc trọng yếu tập hợp • Nguyên tắc bù trừ • Ngun tắc so sánh 75 5.2... Bảng cân đối kế toán 5. 3 Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh bảng tổng hợp phản ánh thông tin tổng quát kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Thời điểm lập báo cáo cuối kỳ kế toán, nhiên... cân đối kế toán tài khoản kế toán Giữa Bảng cân đối kế toán tài khoản kế tốn có mối quan hệ mật thiết Để lập bảng cân đối kế toán cần phải lấy số dư cuối kỳ tài khoản Từ bảng cân đối kế tốn xác