Đang tải... (xem toàn văn)
Để tìm hiểu bản chất của hạch toán kế toán, trước hết cần nắm được các vấn đề cơ bản của hạch toán kế toán nói chung. một môn khoa học phản ánh và giám đốc các mặt hoạt động kinh tế -
CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm1 of 21 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN I/ SỔ KẾ TOÁN: 1.Khái niệm, ý nghĩa, nội dung và yêu cầu đối với sổ kế toán: 1.1.Khái niệm:là những tờ sổ được thiết kế theo những mẫu nhất định theo yêu cầu của phương pháp tài khoảnvà ghi kép, yêu cầu về thông tin trong từng nghiệp vụ cụ thể để ghi chép tổng hợp và hệ thốnghoá số liệu từ chứng từ nhằm cung cấp những thông tin tổng hợp theo những mặt nhất định vàlàm cơ sở để lập báo cáo kế toán. 1.2.Ý nghĩa:Là phương tiện vật chất để thực hiện phương pháp tài khoản và ghi kép. Sổ kế toán cung cấpthông tin cho quản lý theo những yêu cầu nhất định. 1.3.Nội dung: Sổ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây: - Ngày, tháng ghi sổ - Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ. - Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh - Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ, số dư đầu kỳ, cuối kỳ. - Sổ kế toán : gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết 1.4.Yêu cầu đối với sổ kế toán: - Kết cấu sổ kế toánphải khoa học, hợp lý, đảm bảo thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hoá, tổng hợp thông tinphục vụ cho công tác quản lý kinh tế và tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát củNhà nước. - Mỗi đợn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm. - Số kế toán cần được thiết kế xây dựng phù hợp với việc ứng dụng các phương tiện kỹ thuật - Đơn vị kế toán căn cứ vào hệ thống sổ kế toán do Bộ Tài chính quy định để chọn một hệ thốngsổ kế toán thích hợp áp dụng cho đơn vị mình. 2.Các loại sổ kế toán: Là phương tiện để ghi chép có hệ thống thông tin kế toán cơ sở chứng từ gốc, sổ kế toán áp dụngở các đơn vị cần có nhiều loại để phản ánh tính đa dạng và phong phú của các đối tượng kế toán. 2.1.Theo cách ghi chép: 2.1.1.Sổ ghi theo thứ tự thời gian:là sổ kế toán dùng ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian như: Sổ nhật kýchung, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.(trang 63, 65) 2.1.2.Sổ ghi theo hệ thống:là sổ kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các TK (tổng hợp hoặc chi tiết) như SổCái, Sổ chi tiết vật tư - tổng hợp vật tư (trang 66, 67) 2.1.3.Sổ liên hợp:là sổ kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp giữa 2 loại sổ trên như Sổ nhật ký -Sổ cái. (trang 57) 2.2.Theo nội dung ghi chép: 2.2.1.Sổ kế toán tổng hợp:Là sổ kế toán dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo các đối tượng kế toán ở dạng tổng quát (theo các tài khoản kế toán tổng hợp) như Sổtổng hợp vật tư, Sổ cái… (trang 66,67) cung cấp thông tin tổng quát về đối tượng kế toán. 2.2.2.Sổ kế toán chi tiết:Là sổ kế toán dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các đối tượng kế toán dạngchi tiết, cụ thể (theo tài khoản kế toán chi tiết cấp 2. 3) như Sổ chi tiết vật tư, …(trang 66, 67) CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm2 of 21 4/2/2008 11:21 AMcung cấp thông tin về đối tượng kế toán ở dạng chi tiết 2.2.3.Sổ kế toán kết hợp:Là sổ kế toán dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinvừa theo đối tượng kế toán ở dạng tổng quát vừa theo các đối tượng kế toán chi tiết, cụ thể (ghtheo TK tổng hợp cấp 1 kết hợp với việc ghi chép chi tiết theo TK cáp 3, 4) hoặc các điều khoảnchi tiết như các nhật ký - chứng từ. …(trang 69) 2.3.Theo kiểu bố trí mẫu sổ: 2.3.1.Sổ kiểu hai bên: là sổ kế toán mà ở đó số phát sinh bên Nợ nằm ở bên trái và sốphát sinh bên Có nằm ở bên phảiSỔ CÁI Tháng…… Quý…….Năm 200… Tên tài khoản Tiền mặt Số hiệu 111 (ĐVT: 1.000 đ)Nợ CóChứng từ Diễn giảiSốtiềnChứng từ Diễn giảiSốtiềnSố Ngày Số Ngày Số dư đầu kỳ 50.000 01 02/01Rút TGNH nhập quỹ 12.000 02 02/01 Trả nợ cho ngườibán40.000…. … ……….…… … …… ……… …… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 2.3.2. Sổ kiểu một bên: là sổ kế toán mà ở đó số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bênCó được bố trí 2 cột cùng một bên của trang sổ như Sổ cái kiểu 1 bên. SỔ CÁI Tháng…… Quý…….Năm 200… Tên tài khoản ………… Số hiệu ……… (ĐVT: …… )NgàyG.sổChứng từ Diễn giải Tài khoảnđối ứngSố phát sinhSN Nợ Có Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 2.3.3.Sổ kiểu nhiều cột: là sổ kế toán dùng để kết hợp ghi số liệu chi tiết = cách mởnhiều cột bên Nợ hoặc bên Có của TK trong cùng một trang sổ như Sổ cái kiểu nhiều cột. SỔ NHẬT KÝ - SỐ CÁINăm NNgàythángvào sổChứng từ Diễn giảiTổng sốphátsinhTK đối ứng TK … TK …SG NT Nợ Có Nợ Có Nợ Có Số dư đầu nămSố phát sinh trongtháng…….…….Cộng số phát sinhtháng CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm3 of 21 4/2/2008 11:21 AMSố dư cuối thángCộng luỹ kế từđầu quý…… 2.3.4. Sổ kiểu bàn cờ :là sổ kế toán được lập theo nguyên tắc kết cấu của bảng đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ như Sổcái kiểu bàn cờ trong hình thức kế toán Nhật ký chứng từ.(trang 69) CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm4 of 21 4/2/2008 11:21 AMSỔ CÂN ĐỐI PHÁT SINH KIỂU BÀN CỜ (Đvt:… ) Các TK ghiCó Các TK ghi Nợ SD Nợđầu kỳ Tiền mặt TGNH … Vay ngắnhạn …… Cộng sốPS Nợ SD Cócuối kỳSD Có đầu kỳ Tiền mặt TGNH …… Cộng số PS Có SD Nợ cuối kỳ 2.4.Theo hình thức tổ chức sổ : 2.4.1.Sổ đóng thành quyển:là loại sổ kế toán mà các tờ sổ được đóng thành từng tập như Sổ công nợ, Sổ cái. (trang 66, 67) 2.4.2.Sổ tờ rời: là loại sổ kế toán mà các tờ sổ được để riêng rẽ như Sổ chi tiết vật tư (trang 64)3.Quy tắc ghi sổ kế toán 3.1.Ghi sổ kế toán:Nguyên tắc chung để ghi sổ kế toán là kế toán dựa vào chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ để địnkhoản rồi từ đó ghi vào các sổ kế toán có liên quan theo đúng mẫu, đúng phương pháp và đúngquy tắc, công việc ghi sổ phải qua 3 giai đoạn Giai đoạn 1: mở sổ: Đầu năm, kế toán căn cứ vào danh mục sổ ké toán để mở đầy đủ các loại sổ kê toán sử dụng chnăm mới. Căn cứ số dư trên sổ kế toán cuối năm trước đã được kiểm tra để ghi số dư đầu kỳ vàocác sổ kế toán năm nay. Giai đoạn 2: ghi sổ: Ghi sổ là ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của chứng từ gốc vào các TK trong sổ kế Toán. Nếuchứng từ có liên quan đến nhiều sổ kế toán thì phải có sự luân chuyển theo 1 trình tự hợp lý. Khi ghi sổ kế toán phải sử dụng mực tốt, không ghi xen kẽ, ghi chồng lên nhau, các dòng khôngcó số liệu phải gạch chéo, khi ghi sai phải sửa sai theo các phương pháp sửa sai kế toán, khônđược tẩy xoá, không được lấy giấy dán đè, không được dùng hoá chất để sửa các chứng từsai.Nếu đã ghi vào sổ kế toán rồi thì không được tự ý xé bỏ, thay thế. Giai đoạn 3: khoá sổ: Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán, có nghĩa là cộng số phát sinh và tính số dư cuối kỳ của cTK. 3.2.Phương pháp chữa sai sót trong sổ kế toán: Khi phát hiện sai sót trong sổ kế toán, kế toán phải chữa sổ kế toán theo các ph.pháp sau: * Phương pháp cải chính: là phương pháp trực tiếp thay thế phần ghi sai bằng phầghi đúng và thường áp dụng khi phần sai được phát hiện sớm,ấI trong diễn giải, trước khi cộngdồn số liệu hoặc chuyển sổ nhưng không sai quan hệ đối ứng TK Kỹ thuật sửa sai:dùng mực đỏ gạch giữa ngang chính giữa chỗ sai một đường sao cho vẫn còn thấy được tài liệughi chép sai, sau đó dùng mực thường ghi ngay phía trên chỗ bị gạch bỏ số liệu đúng vào khotrống phía trên và kèm theo chữ ký của người sửa. * Phương pháp ghi bổ sung: CHNG VI: S K TON V HèNH THC K TON http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm5 of 21 4/2/2008 11:21 AMc vn dng khi nh khon ghi s ó ỳng nhng s liu ghi s nh hn s liu thc t phỏsinh hay b sút cỏc nh khon. K thut sa sai: dựng mc thng ghi thờm nh khon b sút dũng tip theo catrang s vi s hiu v ngy thỏng ca chng t phn ỏnh nghip v kinh t b b sút, hay dựngmc thng ghi nh khon ging nh khon ó ghi s vi s tin ỳng = s chờnh lch phiu vs hiu, ngy thỏng chng t nh ó ghi bỳt toỏn b ghi thiu. Vớ d 1:Chi tin mt tr tin vn chuyn vt liu l 261.000 nhng ghi s l 216.000 TK 111 - Tin mt TK 152 Nguyờn vt liu S d: xxxxxx 216.000. (1) (1) 216.000 Ghi b sung 45.000 (2) (2) 45.000 ã Phng phỏp ghi õm: c vn dng khi + Ghi sai nh khon + Ghi trựng mt bỳt toỏn nhiu ln + Ghi mt nh khon ỳng nhng vi s tin ln hn s tin thc t phỏt sinh. K thut sa sai:i vi hai trng hp u k toỏn dựng mc (ghi õm) ghi mt nh khon ging nh khonó ghi vi s tin ỳng bng s chờnh lch tha. Sa dựng mc ghi li nh khon ging nh khon ó ghi sai, sau ú dựng mc thng ghi linh khon ỳng. Vớ d 2:Chi tin gi ngõn hng thanh toỏn cho ngi bỏn l 25.000.000 TK 121 - u t CK ngn hn TK 331 Phi tr ngi bỏn S d: xxxx S d: xxxx Ghi sai 25.000.000. (1) (1) 25.000.000 CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm6 of 21 4/2/2008 11:21 AM Xố số sai (25.000.000) (2) (2) (25.000.000) TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Số dư: xxxx Ghi sổ đúng 25.000.000 (3) (3) 25.000.000 Ví dụ 3: Trường hợp ghi sai số lớn hơn số đúng Dùng tiền mặt mua hàng hố là 12.000.000 đ TK 111 - Tiền mặt TK 156 – Hàng hố Số dư: xxxxxx Số ghi sai 21.000.000. (1) (1) 21.000.000 Điếu chỉnh (9.000.000) (2) (2) (9.000.000) II.HÌNH THỨC KẾ TỐN: 1.Khái niệm hình thức kế tốn(còn gọi là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế tốn): Là tập hợp các loại sổ được sử dụng trong mộtđơn vị bao gồm những quy định về số lượng sổ, kết cấu sổ, trình tự ghi sổ.2.Các hình thức kế tốn: 2.1.Hình thức Nhật ký - Sổ cái:a) Đặc điểm: Kết hợp ghi sổ theothứ tự thời gian với ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phásinh ghi vào một sổ kế tốn tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cái. Tách rời việc ghi sổ ké tốn tổng hợp với việc ghi sổ kế tốn chi tiết.b) Sổ kế tốn sử dụng: Sổ kế tốn tổng hợp:chỉ có một sổ kế tốn tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cái. Sổ này dùng để ghi các nghiệp vụkinh tế phát sinh vừa theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống cho từng TK riêng biệt. Sổ này đượcmở cho từng niên độ kế tốn và khố sổ hàng tháng. Sổ kế tốn chi tiết: được mở chi tiết cho các TK cấp 1 cần theo dõi chi tiết. Số lượng sổkế tốn chi tiết nhiều hay ít tuỳ thuộc vào u cầu thơng tin chi tiết phục vụ cho u cầu quản kinh tế, tài chính nội bộ DN như ;Sổ TSCĐ, Sổ chi tiết vật tư, Thẻ kho, Sổ chi tiết cơng nợ, Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay, Sổ chi ph CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm7 of 21 4/2/2008 11:21 AMSX - KD,Sổ tính Zsp, Sổ chi tiết NV KD .c) Trình tự và phương pháp ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các Ctừ gốc (hoặc bảng Ctừ gốc) kế toán định khoản rồi vào Nhật ký - Scái 1 dòng, đồng thời cả 2 phần :Phần Nhật ký (ngày, tháng ghi sổ, số hiệu và ngày, tháng Ctừ, diễn giải và số phát sinh) và PhầnSổ cái (ghi Nợ, ghi Có của các TK liên quan). Cuối kỳ (tháng, quý, năm) tiến hành khoá sổ kếtoán các TK. Tổng cộng số tiền Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có ở phần Nhật ký = của các TK = của các TK (Cột số phát sinh) (Phần Sổ cái) (Phần Sổ cái) SỔ NHẬT KÝ - SỐ CÁINăm NNgàythángvào sổChứng từ Diễn giảiTổng sốphátsinhTK đối ứng TK … TK …SG NT Nợ Có Nợ Có Nợ Có Số dư đầu nămSố phát sinh trongtháng…….…….Cộng số phát sinhthángSố dư cuối thángCộng luỹ kế từđầu quý…… d) Ưu - Nhược: Ưu:mẫu sổ đơn giản, cách ghi chép vào sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu, kiểm tra. Nhược: khó phân công laođộng, sử dụng nhiều TK có nhiều hoạt động kinh tế tài chính, mẫu sổ kế toán tổng hợp cồngkềnh, khó thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán. Hình thức này áp dụng cho đơn vị có quy mô nhỏ,sử dụng ít TK kế toán tổng hợp như: các đơn vị hành chính - sự nghiệp, các hợp tác xã… Sơ đồ trình tự kế toán của Nhật ký - Sổ cái CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm8 of 21 4/2/2008 11:21 AM 2.2.Hình thức Nhật ký chung a) Đặc điểm: - Tách rời việc ghi sổ theothứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống tồn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đghi vào 2 loại sổ kế tốn riêng biệt: Sổ Nhật ký và Sổ cái các TK. - Tách rời việc ghi chép kế tốn tổng hợp với việc ghi chép kế tốn chi tiết để ghi vào 2 loại sổkế tốn riêng biệt. b) Sổ kế tốn sử dụng: Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế theothứ tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế vào một quyển sổ gọi là Sổ Nhật ký chung.Căn cứ vào Nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào Sổ cái. Mỗi bút tốn phản ánh trong Sổ Nhật kýchung được ghi vào Sổ cái ít nhất cho 2 TK có liên quan (quan hệ đối ứng tài khoản). Kế tốn còn mở các Sổ Nhật ký chun dùng (Sổ nhật ký đặc biệt) để ghi các nghiệp vụ liên quanđến đối tượng.Định kỳ tổng hợp các Sổ Nhật ký chun dùng lấy số liệu để ghi vào Số cái các TK liên quanNhư “Nhật ký thu tiền”, “Nhật ký mua hàng”, “Nhật ký bán hàng”…Sổ cái là sổ tổng hợp dùngđể ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế tốn. Mỗi TK được mở trên 1 trangsổ riêng. Sổ cái mở cho 2 bên Nợ, Cócủa TK. Cuối kỳ (tháng, q, năm) khố sổ cái, lấy số liệu lập BCĐTK. Đối chiếu số liệu giữacác sổ - Lập báo cáo tài chính. CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm9 of 21 4/2/2008 11:21 AM Về nguyên tắc các quan hệ cân đối sau: Tổng số phát sinh Nợ (Có) Tổng số phát sinh Nợ(Có) Tổng số phát sinh Nợ (Có)của tất cả các TK phản = của tất cả các TK phản = của tất cả các TK phản ánh trên Sổ Nhật ký chung ánh trên Sổ Cái ánh trên Bảng CĐTK Tổng số dư Nợ (Có) cuối kỳ Tổng số dư Nợ (Có) cuối kỳ của các TKcủa các TK phán ánh trên Sổ Cái = của các TK phán ánh trên Bảng CĐTK d) Trình tự và phương pháp ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ số liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong chứng từ kế toán để ghi vào SổNhật ký chung, sau đó lấy số liệu để ghi vào Sổ Cái theo các TK kế toán phù hợp. Đồng thời cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh đó được ghi vào các Sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan (nếu có mởSổ chi tiết). Đơn vị có mở Sổ Nhật ký chuyên dùng thì hàng ngày, căn cứ số liệu các nghiệp vụkinh tế phát sinh trong chứng từ kế toán để ghi vào Sổ Nhật ký chuyên dùng liên quan. Định kỳ (5, 10 ngày) cuối tháng tuỳ theo số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp sốliệu để ghi vào các TK phù hợp trên Sổ cái. Cuối kỳ (tháng, quý, năm) cộng số liệu trên Sổ cái lập Bảng cân đối TK Cuối kỳ (tháng, quý, năm) cộng số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập các Bảng tổng hợp chi tiết. Đối chiếu, kiểm tra khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo kế toán d) Ưu - Nhược: Ưu: hình thức này rõ ràng, dễ hiểu, mẫu số đơn giản, thuận tiện cho việc phân công laođộng kế toán, thuận tiện cho việc cơ giới hoá công tác kế toán. Nhược: việc ghi chép trùng lắp Hình thức này được áp dụng cho các đơn vị có quy mô vừa, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phsinh không nhiều và sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán. Đơn vị…. NHẬT KÝ CHUNGĐịa chỉ Tháng…….năm …….Ngàytháng vàosổChứng từ Diễn giảiĐã ghiSổ CáiSTTDòngSố hiệuTK đốiứngSố phát sinhSố Ngày Nợ CóABC D EG H IZ Số trang trước chuyểnsang …………… …………….……………. Cộng chuyển sang trangsau Đơn vị…. NHẬT KÝ THU (CHI) TIỀNĐịa chỉ Tháng…….năm Chứng từ Ghi Nợ Ghi Có (Nợ)TK TK TK TK khác CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm10 of 21 4/2/2008 11:21 AM(Có)TKDiễn giải SNSố hiệuSố hiệu Cộng Đơn vị…. NHẬT KÝ MUA (BÁN) HÀNGĐịa chỉ Tháng…….năm Chứng từ Diễn giải Phải thu KH (Phải trả ngườibán, người cungcấp)Ghi Có TK doanh thu (Ghi Nợ các TK) S NTK……….TK……….TK khácSố hiệuSố hiệu Cộng SỔ CÁI Tháng…… Quý…….Năm 200… Tên tài khoản ………… Số hiệu …… (ĐVT: …… )Chứng từ Diễn giải Trangnhật kýTài khoảnđối ứngSố phát sinhSN Nợ Có Số dư đầu kỳ Chuyển từ Nhật ký thutiền ……… Chuyển từ Nhật ký chitiền ……… Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ Sơ đồ trình tự kế toán của Nhật ký Chung [...]... theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 19 of 21 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 20 of 21 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm... DN lớn, số lượng nhân viên nhiều, điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hoá cán bộ kế toán, đòi hỏi trình độ nghiệp vụ cán bộ kế toán phải cao Sơ đồ trình tự kế toán của Nhật ký - Chứng từ 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 17 of 21 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi Có TK 111 - Tiền mặt Tháng ……năm…… Đơn vị tính: triệu đồng... 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 21 of 21 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG VI: 1 Tại sao trong thực tế lại cần phải có nhiều loại sổ kế toán ? 2 Khi sửa chữa sổ kế toán cần phải tuân thủ các quy tắc nào ? 3 Sửa chữa sổ kế toán trong điều kiện thủ công và điều kiện tin học hoá có điểm gì khác biệt? 4 Nêu tên các hình thức kế toán đang... tiết có 6 sổ chi tiết, Sổ Cái d) Ưu - Nhược: Ưu: khắc phục việc ghi Sổ kế toán trùng lắp, việc kiểm tra - đối chiếu số liệu được tiến hành thườ xuyên ngay trên Sổ, cung cấp số liệu kịp thời cho việc tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài chính Nhược: mẫu Sổ kế toán phức tạp nên việc ghi sổ kế toán đòi hỏi nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, không thuận tiện cho việc cơ giới hoá công tác kế toán. .. gian với việc ghi sổ theo hệ thống trên 2 sổ kế toán tổng hợp riêng biệt: Sổ cái các TK và Đăng ký chứng từ ghi sổ Tách rời ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết vào 2 loại Sổ kế toán riêng biệt b) Sổ kế toán sử dụng: Sổ kế toán tổng hợp: gồm Sổ cái các TK và Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ cái: là sổ phân loại theo hệ thống TK dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi TK được phản ánh trên 1 trang... từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu v máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan 2 Cuối tháng... 111, ghi Nợ các tài khoản 121 128 131 1 36 138 … Cộng Có TK 111 Cộng Đã ghi sổ Cái ngày……… tháng …….năm…… Ngày……tháng……năm…… Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 18 of 21 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_VI.htm BẢNG KÊ SỐ 1 Ghi Nợ TK 111 - Tiền mặt Tháng …… năm …… Đơn vị tính:... 2.4.Hình thức Nhật ký - Chứng từ a) Đặc điểm: Các hoạt động kinh tế - tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại hệ thống hoá để ghi vào bên Có của các TK trên các Sổ Nhật ký - Chứng từ, cuối kỳ tổng hợp số liệu từ Nhật ký - Chứng từ để ghi vào Sổ cái các TK Kết hợp ghi sổ theo thời gian với ghi sổ theo hệ thống để ghi vào Sổ kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký - Chứng từ b) Sổ kế toán sử dụng: Sổ... kế toán, thuận tiện cho việc sử dụng các phương tiện, kỹ thuật tính toán hiện đại Nhược:Việc ghi chép trùng lắp, công việc ghi chép nhiều, công việc đối chiếu, kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng đến thời hạn lập - gửi báo cáo k .toán Hình thức này phù hợp với mọi loại hình đơn vị có quy mô khác nhau, đặc biệt là những đơn vị có nhiều cán bộ làm kế toán 4/2/2008 11:21 AM CHƯƠNG VI: SỔ KẾ TOÁN... Ngày……tháng……năm…… Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị : …………… Địa chỉ : ………… Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) SỔ CÁI Tên tài khoản : Tiền mặt (Ký, họ tên, đóng dấu) Số hiệu : 111 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK Đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 ……… Tháng 12 Cộng 112 121 …… Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh có 2.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính 1 Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc . - Sổ kế toán : gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết 1.4.Yêu cầu đối với sổ kế toán: - Kết cấu sổ kế toánphải. nước. - Mỗi đợn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm. - Số kế toán cần được thiết kế xây dựng phù hợp
