Đang tải... (xem toàn văn)
Để tìm hiểu bản chất của hạch toán kế toán, trước hết cần nắm được các vấn đề cơ bản của hạch toán kế toán nói chung. một môn khoa học phản ánh và giám đốc các mặt hoạt động kinh tế -
CHƯƠNG I of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm CHƯƠNG - Tiền khoản tương đương tiền I BẢNsản ngắn hạn TƯỢNG VÀ Tài CHẤT, ĐỐI Tổng giá trị tài sản hạn PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN - Các khoản đầu tư tài ngắn PHƯƠNG - Các khoản phải thu ngắn hạn NỢ - BẢN CHẤT CỦA HẠCH PHẢI KẾ I Hàng tồn kho: NVL, CC-DC, TP, HH… TOÁN: TOÁN - Tài sản1 Khái niệm hạchTRẢ kế toán: ngắn hạn khác toán Sản xuất cải sở tồn phát triển xã hội loài người Hoạt động sản xuất hoạt động tự giác, có ý thức mục đích người hoạt động quan trọng nhất, nhằm tạo sản phẩm thoã mãn nhu cầu người Để đạt hiệu cao q trình sản xuất địi hỏi phải quản lý hoạt động sản xuất Để tổ chức quản lý, điều hành tốt hoạt động sản xuất đòi hỏi phải có thơng tin q trình ho động kinh tế Để có thơng tin địi hỏi phải dùng biện pháp: quan sát, đo lường (thước đo), tính tốn, ghi chép hoạt động kinh tế Quan sát q trình tượng kinh tế giai đoạn việc phản ánh giám đốc trình tái sản xuất xã hội Đo lường hao phí sản xuất kết sản xuất biểu đối tượng đơn vị đo lường thích hợp (thước đo vật, thước đo lao động, thước đo tiền) Tính tốn q trình sử dụng phép tính, phương pháp tổng hợp phân tích dể xác định tiêu cần thiết, thơng qua để biết tiến độ thực mục tiêu, dự án hiệu hoạt động kinh tế Ghi chép trình thu thập, xử lý ghi lại tình hình, kết hoạt động kinh tế thời kỳ, địa điểm phát sinh theo trật tự định Vậy: Hạch toán kế tốn hệ thống quan sát, đo lường, tính toán ghi chép hoạt động kinh tế nhằm quản lý hoạt động ngày càngchặt chẽ Theo Luật kế toán Việt nam Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt nam khố XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 17 tháng năm 2003: “Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài ch hình thức giá trị, vật thời gian lao động.” (Điều 4) Các loại hạch toán: Căn vào đối tượng phương pháp nghiên cứu, hạch toán chia thành ba loại; Hạch nghiệp vụ kỹ thuật, hạch toán thống kê hạch toán kế toán; 2.1.Hạch toán nghiệp vụ kỹ thuật: Hạch toán nghiệp vụ kỹ thuật quan sát, phản ánh kiểm tra giám sát trực tiếp nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật cụ thể phục vụ cho việc đạo thường xuyên kịp thời nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật sản xuất như: tình hình thực hoạt động mua hàng, sản xuất, tiêu thụ, tình trạng kỹ thuật củ máy móc thiết bị Hạch toán nghiệp vụ sử dụng ba loại thước đo: vật, lao động giá trị thích hợp Để cung cấp thơng tin kịp thời hạch tốn nghiệp vụ thường sử dụng phươn tiện thu thập, truyền tin giản đơn chứng từ ban đầu, điện thoại, điện báo truy miệng, Với đối tượng chung phương pháp đơn giản, hạch toán nghiệp vụ kỹ thuật chưa trở thành môn khoa học độc lập 2.2.Hạch toán thống kê: 4/2/2008 11:15 AM CHƯƠNG I of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm Hạch toán thống kê, gọi tắt thống kê, môn khoa học, đối tượng nghiên cứu hạch toán thống kê mặt lượng mối quan hệ mật thiết với mặt chất tượng kinh tế - xã hội số lớn điều kiện thời gian địa điểm cụ thể nhằm rút râ chất tính quy luật phát triển tượng Thích ứng với đối tượng này, hạch toán thống kê xây dựng hệ thống phương pháp khoa học riêng điều tra thống kê, phân tổ thống kê, số tuyệt đối, số tương đối, số bình qn số Hạch tốn thống kê với đối tượng phương pháp nên sử dụng tất loại thước đo: vật, thời gian giá trị Tuỳ theo đặc điểm tượng nghiên cứu mà sử dụng thước đo cho thích hợp 2.3 Hạch tốn kế tốn: Theo khái niệm nêu mục 1, khác với thống kê, đối tượng nghiên cứu hạch toán k toán tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành tài sản trình vận động tài sả đơn vị nhằm kiểm tra - đảm bảo cho việc sử dụng tài sản hoạt động kinh tế tài đơn v có hiệu Để nghiên cứu đối tượng này, kế toán sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu khoa học như: chứng từ kế toán, tài khoản kế toán – ghi sổ kép, tính giá, tổng hợp cân đối kế tốn Nhờ có sử dụng tổng hợp phương pháp kế tốn cơng tác kế tốn mà thơng tin kế tốn cung cấp mang tính chất tồn diện, thường xun, liên tục, có hệ thống ln thông tin hai mặt tượng, trình: tài sản nguồn hình thành tài sản, chi phí thu nhập, tăng giảm, Mỗi thơng tin kế tốn thu kết q trình hai mặt: thơng tin kiểm tra (kiểm tra qua chứng từ, qua đối ứng tài khoản, qua tính giá qua tổng hợp - cân đối kế toán) nhằm bảo vệ tài sản đơn vị Vì theo yêu cầu quản lý đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn, nên kế tốn đơn vị kế toán chia thành hệ thống: Kế tốn tài kế tốn quản tri (được nêu trang 47) Các thước đo sử dụng hạch toán kế toán: * Thước đo vật dùng để xác định tài liệu tình hình tài sản có tiêu hao mà phương thức sử dụng cân, đong, đo, đếm…đơn vị đo vật tuỳ thuộc vào tính tự nhiên đối tượng tính tốn Ví dụ, trọng lượng (kg, tạ, tấn) thể tích (m3), diện tích (ha), độ dài (m)… * Thước đo lao động sử dụng để xác định số lượng thời gian lao động hao phí q trình kinh doanh, cơng tác Đơn vị dùng để thể ngày công, công… * Thước đo tiền tệ sử dụng tiền làm đơn vị tính thống để phản ánh tiêu kinh tế, loại vật tư, tài sản, hao phí vật chất kết sản xuất dùng tiền để biểu Cả ba thước đo cần thiết hạch tốn có tác dụng bổ sung cho để phán ánh giám đốc to diện tiêu số lượng,chất lượng hoạt động kinh doanh Ba loại hạch tốn có đối tượng nghiên cứu phương pháp riêng, có mối quan hệ mật thiết với việc ghi chép kiểm tra, giám sát trình tái sản xuất x hội Cả ba loại hạch toán nhằm thu thập, ghi chép truyền đạt thông tin kinh tế tài dơn vị - công cụ q trọng phục vụ cho việc quản lý, điều hành đạo đơn vị đối tượng khác Bản chất, chức vai trị hạch tốn kế tốn: 4/2/2008 11:15 AM CHƯƠNG I of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm 3.1 Bản chất hạch tốn kế tốn: Kế tốn hệ thống thơng tin kiểm tra tài sản đơn vị hệ thố phương pháp khoa học như: phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế tốn - ghi sổ kép, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 3.2.Chức hạch toán kế toán: - Chức cung cấp thơng tin: hạch tốn kế tốn thu thập quản lý cung cấp thơng tin tài sản, hình thành vận động tài sản đơn vị Chức kiểm tra: thông qua việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán kế toán kiểm tr việc bảo vệ, sử dụng tài sản, tiền vốn, kiểm tra tính hiệu việc sử dụng vốn… 3.3.Vai trị hạch tốn kế toán: Đối với nhà quản lý DN: kế toán công cụ để điều hành, quản lý hoạt động, tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm chủ động sản xuất kinh doanh tự chủ hoạt động tài Doanh nghiệp Đối với quan Nhà Nước: kế tốn cơng cụ quan trọng để tổng hợp, kiểm tra số liệu ké toán giúp Nhà Nước nắm đư tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận đơn vị từ hoạch định sách, soạn thảo cá luật lệ thuế, sách đầu tư, để điều hành quản lý k.tế quốc dân - Đối với nhà đầu tư: kế tốn cơng cụ giúp họ biết tình hình tài hi qủa sản xuất kinh doanh DN mà họ quan tâm để có định xem nên đầu tư vào DN hay không ? Sự đời phát triển hạch toán kế toán: Sự phát sinh phát triển hạch tốn kế tốn gắn liền với q trình phát triển sản xuất xã hội Thời kỳ nguyên thuỷ: hạch toán kế toán thực đơn giản như: đánh dấu thân cây, vách đá… Thời kỳ chiếm hữu nộ lệ: đời sổ sách kế toán thay cho cách ghi chép (đánh dấu) thời kỳ nguyên thủy Thời kỳ phong kiến: với phát triển mạnh mẽ sản xuất nông nghiệp, đời giai cấp địa chủ nông dân, xuất địa tô phong kiến dẫn đến hệ thống sổ sách kế toán phong phú đa dạng Thời kỳ TBCN: sản xuất hàng hoá phát triển mạnh, quan hệ trao đổi mua bán ngày mở rộng, đời phương thức ghi kép nhiều nguyên tắc khoa học việc tính tốn, ghi chép kiểm tra số liệu, tạo điều kiện cho hạch tốn kế tốn trở thành mơn khoa học độc lập - Thời kỳ XHCN: Chế độ công hữu TLSX xã hội hoá ngày cao, yêu cầu quản lý phức tạp Vì vậy, hạch tốn kế tốn phát huy đầy đủ vai trị Tại Việt nam, lịch sử phát triển kế toán Việt nam với phát triển kinh tế trị đất nước Trước năm 1945, hệ thống kế toán Việt nam thừa hưởng từ thời Pháp thuộc tồn đế năm 1954 Vào năm 1960, Việt nam gia nhập khối nước xã hội chủ nghĩa (Liên Xô Trung Quốc) du nhập hệ thống kế toán từ nước Vào năm 1980, từ có sách “đổi mới”, hệ thống kế toán Việt nam bắt đầu chịu ảnh hưởng từ nước phát triển Từ năm 1995 đến năm 2001, sách phát triển kinh tế theo hướng hội nhập quốc tế đòi 4/2/2008 11:15 AM CHƯƠNG I of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm hỏi Việt Nam phải cải tiến hệ thống kế toán cho phù hợp qua mốc thời gian sau: Quyết định 1141 – TC/QĐ-CĐKT, ngày 01/11/1995, ban hành hệ thống kế toán cho D nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế - Năm 1998, khởi động xây dựng Chuẩn mực kế toán Việt Nam - Năm 2000, thành lập Hội đồng kế toán quốc gia Chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành dựa Chuẩn mực kế toán quốc tế Chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành đợt: + Đợt 1: ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài ngày 31/12/2001, gồm chuẩn mực + Đợt 2: ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài ngày 31/12/2002, gồm chuẩn mực + Đợt 3: ban hành theo Quyết định số 234/2002/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài ngày 31/12/2003, gồm chuẩn mực + Đợt 4: ban hành theo Quyết định số 12/2001/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài ngày 15/02/2005, gồm chuẩn mực + Đợt 5: ban hành theo Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài ngày 28/12/2005, gồm chuẩn mực Sau đợt ban hành Chuẩn mực kế toán Việt Nam, ngày 20/03/2006, Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành Chế độ Kế toán Doanh nghiệp, hệ thống hố lại cách tồn diện chế độ ké toán Việt Nam Như vậy: Hạch toán kế toán đời phát triển với trình phát triển sản xuất xã hội, phục vụ cho việc quản lý sản xuất xã hội Khi sản xuất phát triển tạo điều kiện cho hạch tốn kế tốn khơng ngừng hồn thiện phương pháp v hình thức tổ chức II.NHIỆM VỤ VÀ YÊU CẦU CỦA KẾ TOÁN: Nhiệm vụ ké tốn: Để cung cấp thơng tin đáp ứng nhu cầu đơn vị kinh tế, quan Nhà nước đối tượng khác, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Cung cấp, đầy đủ , kịp thời xác tài liệu tình hình cung cấp dự trữ, sử dụng tài sản loại (TSNH, TSDH…), quan hệ với nguồn hình thành loại tài sản đó, góp phần bảo vệ tài sản sử dụng hợp lý tài sản đơn vị hạch toán, khai thác khả năn tiềm tàng tài sản Kiểm tra, Giám sát tình hình kinh doanh DN, Cty…tình hình sử dụng nguồn kinh phí đơn vị s nghiệp, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh, hiệu nguồn vốn cấp phát…Trên sở th luật pháp Chế độ kế tốn Doanh nghiệp - Phân tích thơng tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn Yêu cầu kế toán: Từ nhiệm vụ địi hỏi hạch tốn kế tốn cần có yêu cầu sau: Tài liệu kế toán cung cấp phải đảm bảo: - Trung thực (Integrity): Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy 4/2/2008 11:15 AM CHƯƠNG I of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm khách quan với thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Khách quan (Objectivity): Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo với thực tế, không làm sai lệch - Đầy đủ: (Completeness): Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, khơng bị bỏ sót - Kịp thời (Timeliness): Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo kịp thời, thời hạn trước thời hạn quy định - Dễ hiểu (Understandability): Các thông tin số liệu kế tốn trình bày báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu người sử dụng Thông tin vấn đề phức tạp báo cáo tài phải giải trình phần thuyết minh tài - Có thể so sánh (Comparability): Các thơng tin số liệu kế tốn kỳ kế toán Doanh nghiệp Doanh nghiệp so sánh với chúng tinh tốn trình bày qn III.CÁC QUY ĐỊNH VÀ CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN Các quy định: Đơn vị kế toán:đơn vị kế toán đơn vị kinh tế nắm tay tiềm tiến hành hoạt động kinh doanh Đó đơn vị ghi chép tổng hợp báo.cáo kế toán Hoặc tổ chức không hoạt động kinh doanh bệnh viện, trường học Hoạt động liên tục: giả thiết đơn vị tiếp tục hoạt động vô thời hạn khơng bị giải thể tron tương lai gần (nếu tổ chức chấm dứt hoạt động áp dụng quy định kế tốn đặc biệt) Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ Đồng Việt Nam (Ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế VND) Trường nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ, phải ghi theo nguyên tệ quy đổi Đồng Việt Nam (VNĐ) theo tỷ giá hối đoái thực tế quy đổi (VNĐ) theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm quy đổi Kỳ kế toán: khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị kế toán bắt đầu ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế toán, khoá sổ để lập báo cáo tài Kỳ kế tốn gồm: kỳ kế tố năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng 2.Các nguyên tắc kế toán bản: nguyên tắc * Nguyên tắc giá phí: Ngun tắc địi hỏi việc đánh giá tài sản, cơng nợ, vốn, chi phí, phải đặt sở giá phí thực tế (giá vốn) * Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: doanh thu số tiền thu bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng (đã thu tiền người mua chấp nhận trả tiền) * Nguyên tắc phù hợp: ngun tắc địi hỏi chi phí để tính lãi, lỗ, kết phải phù hợp với doanh thu kỳ doanh thu ghi nhận * Nguyên tắc khách quan: tài liệu kế toán cung cấp phải mang tính khách quan kiểm tra được, nghĩa có bằn chứng tin cậy * Nguyên tắc quán: khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp mà kế toán sử dụng phải bảo đảm nhấ quán, không thay đổi kỳ với kỳ khác * Ngun tắc cơng khai: ngun tắc địi hỏi báo cáo kế toán Doanh nghiệp phải rõ ràng,dễ hiểu phải đầy đủ 4/2/2008 11:15 AM CHƯƠNG I of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm thông tin liên quan đến hoạt động Doanh nghiệp báo cáo phải công khai cho ngư biết * Nguyên tắc trọng yếu: nguyên tắc đòi hỏi phải trọng vấn đề,các yếu tố, chuẩn mực…mang tính trọng yếu, định chất nội dung việc tượng, b qua vấn đề, yếu tố thứ yếu không làm thay đổi chất nội dung việc, h tượng * Nguyên tắc thận trọng: giải pháp để tiến hành kế toán phải bảo đảm chắn, thận trọng, ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: - Phải lập khoản dự phịng khơng lập q lớn - Khơng đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập - Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí - Doanh thu thu nhập ghi nhận có = chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải ghi nhận có = chứng khả phát sinh CP IV ĐỐI TƯỢNG HẠCH TOÁN KẾ TỐN Đối tượng hạch tốn kế tốn Với tư cách môn khoa học độc lập hệ thống mơn học kinh tế, hạch tốn kế tốn có đối tượng phương pháp nghiên cứu riêng Đối tượng nghiên cứu hạch toán kế toán (HTKT) tài sản, nguồn hình thành tài sản vận động tài sản trình kinh doanh mối quan hệ kinh tế khác Biểu cụ thể đối tượng hạch toán kế toán: 2.1 Tài sản đơn vị: Theo chuản mực kế toán 01“Chuẩn mực chung”: Tài sản Doanh nghiệp nguồn lực, Doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Theo hình thái biểu tính chất ln chuyển tài sản, toàn tài sản Doanh nghiệp chia làm loại: Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn · Tài sản ngắn hạn: tài sản có thời gian luân chuyển thường năm chu kỳ kinh doanh như: tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác · Tài sản dài hạn: tài sản có thời gian luân chuyển thường năm lớn chu kỳ kinh doanh khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư dài hạn tài sản dài hạn khác 4/2/2008 11:15 AM CHƯƠNG I of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm Sơ đồ kết cấu tài sản - Các khoản phải thu dài hạn - TSCĐ hữu hình - TSCĐ vơ hình TSCĐ Tài - TSCĐ th tài sản - Bất động sản đầu tư dài - Các khoản đầu tư tài dài hạn hạn - Tài sản dài hạn khác * Tài sản cố định: Theo hình thái biểu quyền sở hữu TSCĐ chia loại: + Tài sản cố định hữu hình: tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian lâu dài như: nhà cửa, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, vườn lâu năm + Tài sản cố định vơ hình: tài sản khơng có hình thái vật chất DN nắm giữ, sử dụng sản xuất, kinh doa cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình như:Quyền sử dụng đất, Chi phí thành lập DN, Quyền phát hành, Nhãn hiệu hàng hoá, Bản quyền, sán chế … + Tài sản cố định thuê tài chính: thuê tài sản mà bên cho thuê có chuyển giao phần rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho bên cho thuê Quyền sở hữu tài sản chuyển giao vào cuối thời hạn thuê Điều kiện ghi nhận tài sản cố định: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy -Thời gian sử dụng ước tính năm - Có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên (theo quy định hành) * Đầu tư dài hạn: đầu tư chứng khoán dài hạn, góp vốn liên doanh dài hạn *Tài sản dài hạn khác: XDCB dở dang, chi phí trả trước dài hạn… 2.2.Nguồn hình thành tài sản (Nguồn vốn): · Nợ phải trả: số tiền vốn mà DN vay, chiếm dụng đơn vị, tổ chức, cá nhân khác mà DN có trách nhiệm phải trả nợ tiền vay, phải toán Nợ phải trả có loại: Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn: khoản nợ mà đơn vị có trách nhiệm tốn vịng năm hay chu kỳ kinh doanh.: 4/2/2008 11:15 AM CHƯƠNG I of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm VD: Vay ngắn hạn, Nợ dài hạn đến hạn trả, Phải trả cho người bán, Thuế khoản nộp NS Nhà nước, Phải trả người lao động, Các khoản phải trả khác + Nợ dài hạn: khoản nợ mà đơn vị có trách nhiệm toán năm chu kỳ kinh doanh Chia làm loại: VD: Vay dài hạn, Nợ dài hạn, Các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Nợ người bán, người nhận thầu năm, nợ thuế năm, · Vốn chủ sở hữu: số vốn hình thành chủ sở hữu đóng góp thành lập DN bổ sung trình kinh doanh Khác với nợ phải trả, số vốn chủ sở hữu đơn vị khơng phải cam kết tốn Các loại vốn sau Có thể chia vốn thành loại sau: * Vốn đầu tư chủ sở hữu: phản ánh tồn vốn chủ Doanh nghiệp, vốn góp, vốn cổ phần, vốn Nhà nước * Thặng dư vốn cổ phần: số chênh lệch giá thực tế phát hành với mệnh giá cổ phiếu * Chênh lệch đánh giá lại tài sản: chênh lệch giá ghi sổ tài sản với giá trị đánh giá lại tài sản có định Nhà Nước, thực cổ phần hoá Doanh nghiệ Nhà Nước trường hợp khác theo quy định * Chênh lệch tỷ giá hối doái: gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh kỳ hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) chênh lệch tỷ giá hối thực tế phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh * Quỹ đầu tư phát triển: trích lập từ lợi nhuận sau thuế thu nhập Doanh nghiệp sử dụng vào việc đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh đầu tư th chiều sâu Doanh nghiệp * Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu: hình thành lợi nhuận sau thuế thu nhập Doanh nghiệp sử dụng vào việc khen thưởng mục đích khác phục vụ cơng tác điều hành Ban giám đốc, Hội đồng quản trị * Cổ phiếu quỹ: cổ phiếu công ty phát hành mua lại cơng ty phát hành, khơng bị huỷ bỏ tái phát trở lại khoảng thời gian theo quy định luật chứng khoán * Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: phần chênh lệch doanh thu với chi phí hoạt động kinh doanh, sau trừ chi phí thuế thu nhập DN Theo chế độ hành phần lợi nhuận phân phối:chia cho bên tham gia liên doanh, trích lập quỹ … chưa phân phối tạm sử dụng vào hoạt động SXKD coi nguồn vốn chủ sở hữu * Nguồn vốn đầu tư XDCB: nguồn vốn sử dụng vào việc đầu tư xây dựng nhà xưởng, văn phịng làm việc, cơng trình XDCB khác… * Nguồn vốn chủ sở hữu khác: nguồn vốn có nguồn gốc hình thành từ tài sản DN trình kinh doanh khách quan tạo như: chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, chênh lệc đánh giá lại tài sản Sơ đồ kết cấu nguồn hình thành tài sản 4/2/2008 11:15 AM CHƯƠNG I of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm 2.3 Mối quan hệ tài sản nguồn vốn Tài sản Nguồn vốn hai mặt khác đối tượng, Tài sản thể trạng thái cụ thể, có tồn đơn vị, cịn nguồn vốn mang tính trừu tượng, số tài sản hình thành từ đâu, mục đích sử dụng tài sản 2.4 Sự vận động tài sản Doanh nghiệp: 2.4.1.Trong DN sản xuất: chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm, tài sản vận động qua giai đoạn: T - H .SX H - T + Giai đoạn cung cấp: (từ hình thái tiền chuyển sang hình thái vật) DN dùng tiền để mua sắm yếu tố chuẩn bị cho trình sản xuất theo phương án chọn: VD: Nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ,… + Giai đoạn sản xuất: (tài sản DN không thay đổi mặt hình thái mà cịn thay đổi mặt giá trị) kết hợp lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động để tạo sản phẩm: VD: Nửa thành phẩm, sản phẩm dở dang + Giai đoạn tiêu thụ: (tài sản chuyển hóa từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ) số tiền thu sau k kinh doanh thường lớn số tiền bỏ ban đầu, phần chênh lệch gọi lợi nhuận tạo r giai đoạn sản xuất thực giai đoạn tiêu thụ T > T === T – T = Lợi nhuận VD: Thành phẩm, hàng hoá dự trữ kho, thành phẩm gửi bán 4/2/2008 11:15 AM CHƯƠNG I 10 of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm 2.4.2.Trong DN thương mại: chức chủ yếu mua bán hàng hóa, tài sản vận động qua giai đoạn: T - H - T + Giai đoạn cung cấp (mua): tài sản chuyển hóa từ hình thái tiền tệ sang hình thái vật giá trị không thay đổi, DN dùng tiền để mua hàng hóa dự trữ cho tiêu thụ + Giai đoạn tiêu thụ (bán): tài sản thay đổi mặt giá trị lẫn hình thái, hàng hố dự trữ đưa bán để thu số tiền hàng phải bù đắp chi phí bỏ có lãi T > T === T – T = Lợi nhuận 2.4.3 Trong đơn vị tín dụng: tài sản vận động qua giai đoạn: T - T + Giai đoạn huy động chuẩn bị: không nghiên cứu mặt hình thái giá trị tài sản + Giai đoạn cho vay thu hồi vốn: tài sản khơng thay đổi hình thái tăng lên mặt giá trị Kết luận: - Khi nghiên cứu vận động tài sản DN, kế toán phải xem xét thay đổi tà sản mặt hình thái giá trị - Trong đơn vị kinh doanh nào, tài sản vận động qua giai đoạn khác - Từ hình thái định, sau trình vận động theo trật tự định, tài sản trở lại hình thái ban đầu gọi lần chu chuyển V PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN: Để thực chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế toán sử dụng hệ thống phương phá khoa học: phương pháp: Phương pháp chứng từ kế toán: Là phương pháp thơng tin kiểm tra hình thành nghiệp vụ kinh tế thực hoàn thành theo thời gian địa điểm phát sinh nghiệp vụ vào chứng từ kế tốn, sử dụng chứng từ phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý kinh tế tài Hình thức biểu hiện: hệ thống chứng từ kế hoạch luân chuyển chứng từ Phương pháp tài khoản ghi kép: Là phương pháp thông tin kiểm tra trình vận động tài sản theo loại dựa mối liên hệ vốn có đối tượng hạch tốn kế tốn Phương pháp tính giá: Là phương pháp thơng tin kiểm tra sử dụng thước đo tiền tệ để tính toán, xác định giá trị loại tổng số tài sản đơn vị thông qua mua vào, sản xuất theo nguyên định Phương pháp tổng hợp – cân đối: Là phương pháp thông tin kiểm tra cách khái quát tình hình tài sản, kết kinh doanh đơn vị thời kỳ định Mối quan hệ phương pháp hạch toán kế toán: Mỗi phương pháp có vị trí, chức định chúng có mối quan hệ chặt chẽ với tạo thành hệ thống phương pháp hạch toán kế toán Do cơng tác kế tốn, phương pháp sử dụng cách tổng hợp, đồng CÂU HỎI ƠN TẬP CHƯƠNG I: Trình bày đặc điểm - vai trị loại hạch tốn mối quan hệ chúng ? 4/2/2008 11:15 AM CHƯƠNG I 11 of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm Hãy chứng minh thông tin kế tốn có vai trị quan trọng công tác quản lý kinh tế ? Hãy chứng minh tính hữu ích thơng tin kế tốn cơng tác quản lý Trình bày đối tượng nghiên cứu kế toán ? Hãy chứng minh tổng tài sản tổng nguồn vốn đơn vị kế tốn ln ln cân ? Cho ví dụ để chứng minh đối tượng kế tốn vận động tổng tài sản tổng nguồn vốn đơn vị kế toán đảm bảo tính cân ? Trình bày nguyên tắc kế toán ? Các phương pháp kế toán ? Mối quan hệ phương pháp kế toán ? 4/2/2008 11:15 AM ... TC/QĐ-CĐKT, ngày 01/ 11/ 1995, ban hành hệ thống kế toán cho D nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế - Năm 19 98, khởi động xây dựng Chuẩn mực kế toán Việt Nam - Năm 2000, thành lập Hội đồng kế toán quốc... Chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành dựa Chuẩn mực kế toán quốc tế Chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành đợt: + Đợt 1: ban hành theo Quyết định số 14 9/20 01/ QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài ngày 31/ 12/20 01, gồm... 4/2/2008 11 :15 AM CHƯƠNG I of 11 http://www.dayhoctructuyen.com/file.php/23/CHUONG_I.htm hỏi Việt Nam phải cải tiến hệ thống kế toán cho phù hợp qua mốc thời gian sau: Quyết định 11 41 – TC/QĐ-CĐKT,