Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 Luận văn Hạch toán nghiệp vụ toán quản lý khoản nợ phải thu, nợ phải trả tiền hàng Công ty Cổ phần Đầu tư v Xõy dng Cụng trỡnh 1 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 Li cm ơn Trong năm học tập rèn luyện trường đại học Nông nghiệp I bảo dậy dỗ thầy cô giáo, động viên nhiệt tình gia đình, bạn bè đến tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Qua tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường đại học Nông nghiệp I, thầy cô giáo khoa Kinh tế Phát triển nông thơn tạo điều kiện cho tơi tích luỹ kiến thức tu dưỡng đạo đức Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS.NGƯT Nguyễn Thị Tâm - môn Kế tốn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn ban giám đốc công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cơng trình tạo điều kiện cho tơi tiếp xúc với thực tế, tích luỹ kinh nghiệm, hoàn thành tốt luận văn Đồng thời tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ suốt năm học Hà Nội, ngày 16 tháng 05 năm 2007 Sinh viờn Nguyn Xuõn Thu Luận văn tốt nghiệp đại häc Ngun Xu©n Thu - KEB48 PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ Cạnh tranh thương mại tất yếu khách quan mang tính quy luật kinh tế thị trường Trong kinh tế tư bản, cạnh tranh luôn diễn gay gắt khốc liệt Ở nước ta, giai đoạn chuyển hướng theo kinh tế thị trường cạnh tranh thương mại diễn gay gắt Cơ chế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải động, kinh doanh phải có lãi, khơng khơng thể đứng vững thương trường Một số điều định đến tồn phát triển doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán tốn, phân tích tình hình khả tốn thân doanh nghiệp để từ nắm làm chủ tình hình tài mình, thơng qua có biện pháp tích cực xử lý tình hình cơng nợ Mặt khác, trình sản xuất kinh doanh (SXKD) phát sinh nhiều mối quan hệ kinh tế ràng buộc doanh nghiệp với nhau, doanh nghiệp với Nhà nước nội doanh nghiệp Các quan hệ thể hợp tác, đầu tư, giúp đỡ lẫn tổ chức kinh tế kinh tế thị trường Hệ thống mối quan hệ lớn cơng nợ phát sinh nhiều Nếu doanh nghiệp khơng giải hài hồ nợ phải thu với nợ phải trả dẫn đến tình trạng vốn kinh doanh bị chiếm dụng gây ổn định tài chính, giảm khả tốn Chính việc tốn quản lý công nợ điều kiện cần thiết để đảm bảo ổn định tài khả tốn cho doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đồng thời với đồng ý phịng tài kế tốn cơng ty, chúng tơi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hạch toán nghiệp vụ toán quản lý khoản nợ phải thu, nợ phải trả tiền hàng Công ty Cổ phần Đầu tư v Xõy dng Cụng trỡnh Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 1.2 MC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu tổng quát đề tài đánh giá thực trạng nghiệp vụ hạch toán quản lý số loại cơng nợ cơng ty, từ đưa số kiến nghị hồn thiện cơng tác hạch tốn nghiệp vụ tốn quản lý cơng nợ 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu cụ thể đề tài bao gồm: - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn cơng tác tốn quản lý công nợ doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng hạch toán nghiệp vụ quản lý khoản nợ phải thu, nợ phải trả tiền hàng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cơng trình năm qua - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán quản lý khoản phải thu, khoản phải trả tiền hàng công ty 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Các nghiệp vụ toán quản lý khoản nợ phải thu, nợ phải trả tiền hàng công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cơng trình 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi không gian: Nghiên cứu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cơng trình - số 8, ngõ 121 Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, Hà Nội + Phạm vi thời gian: Từ ngày 03/01/2007 đến 17/05/2007 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 2.1 CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THANH TOÁN 2.1.1 Khái niệm Theo nghĩa chung tốn việc dùng tiền đề giải mối quan hệ kinh tế, tài bên phải trả bên nhận tiền Trong mối quan hệ mua bán, trao đổi đơn khơng thuộc quản lý tài mà có quan hệ toán cách chấp nhận, từ chối, thưởng phạt vật chất thông qua mua bán có liên quan đến việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ coi quan hệ tài Hoạt động SXKD doanh nghiệp diễn mối quan hệ phổ biến với hoạt động doanh nghiệp khác quan quản lý Nhà nước, mối quan hệ tồn cách khách quan tất hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp từ trình mua sắm loại vật tư, công cụ dụng cụ (CCDC), tài sản cố định (TSCĐ) đến trình thực kế hoạch sản suất tiêu thụ sản phẩm hay cung cấp dịch vụ…một mối quan hệ kinh tế lại gắn với trình tốn tương ứng Vì mà quan hệ toán đa dạng Trong nội dung đề tài tập trung nghiên cứu hai quan hệ toán sau: * Quan hệ toán với nhà cung cấp Mối quan hệ hình thành doanh nghiệp có nhu cầu mua vật tư, hàng hố, dịch vụ…nó tạo mối quan hệ phải thu, phải trả với nhà cung ứng Quan hệ phải thu phát sinh doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho nhà cung ứng, quan hệ phải trả xảy doanh nghiệp nhận vật tư, hàng hoá trả tiền chậm theo thoả thuận hai bên Quan hệ bắt đầu hai bên ký kết hợp đồng kinh tế kế toán vào hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, phiếu nhập…để toán Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 * Quan hệ toán với khách hàng Đây mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản lý theo phương thức trả trước, trả tiền trả chậm Khi doanh nghiệp có khách hàng chịu phát sinh nghiệp vụ toán nợ phải thu, khách hàng ứng trước nảy sinh khoản tiền nợ phải trả 2.1.2 Vai trị, vị trí hoạt động tốn quản lý tài doanh nghiệp Hoạt động toán doanh nghiệp hoạt động quan trọng xuyên suốt trình hoạt động đơn vị từ khâu mua NVL, CCDC vào trình hoạt động sản xuất đến khâu tiêu thụ, ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động cơng tác tài Các doanh nghiệp để hoạt động phải có yếu tố đầu vào nảy sinh quan hệ toán với nhà cung cấp việc mua NVL, CCDC…trong trình sản xuất nảy sinh mối quan hệ tốn với cơng nhân viên tiền lương, khoản phụ cấp, trợ cấp khoản phải trả khác nội doanh nghiệp Khi sản phẩm hoàn thành cung ứng cho thị trường phát sinh quan hệ tốn với người mua khoản phải nộp Nhà nước Chính hoạt động tốn có ảnh hưởng lớn đến kết SXKD doanh nghiệp Bất kỳ khâu trình sản xuất mà cơng tác tốn hiệu quả, thực cách hợp lý, khoa học ảnh hưởng khơng nhỏ đến tồn q trình hoạt động SXKD Do cơng tác tốn cách khoa học, hợp lý nội dung quan trọng mà nhà lãnh đạo doanh nghiệp phải đặc biệt ý 2.1.3 Nhiệm vụ hoạt động toán quản lý tài doanh nghiệp Như ta biết hoạt động tốn hình thành từ giai đoạn trình SXKD kéo dài ti giai on cui cựng Nú nh Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 hng lớn đến trình SXKD doanh nghiệp đòi hỏi đội ngũ lãnh đạo, phận kế toán phải lưu tâm, phản ánh khoa học, hợp lý kịp thời Hay nói cách khác nhiệm vụ đặt cơng tác hạch tốn nghiệp vụ toán bao gồm: - Ghi chép phản ánh kịp thời khoản nợ phải thu, phải trả với người bán, người mua theo nợ, chủ nợ khoản nợ - Ghi chép, phản ánh kịp thời tình hình tốn khoản nợ phải thu, phải trả khoản vay cho vay vốn - Ghi chép, phản ánh kịp thời tình hình tốn khoản tài với ngân sách nhà nước - Ghi chép, phản ánh kịp thời nghiệp vụ toán nội doanh nghiệp, toán với người lao động, với đơn vị, tổ chức cấp trên, cấp nội bộ… - Quản lý đánh giá kịp thời tình hình thực kỹ thuật quan hệ toán với nợ, chủ nợ 2.1.4 Các phương thức toán Thanh toán điều kiện bắt buộc hợp đồng kinh tế hình thành thoả thuận hai bên Tuỳ vào điều kiện mà áp dụng phương thức toán sau: a) Phương thức toán tiền mặt Thanh toán tiền mặt hình thức tốn thơng qua việc nhập xuất quỹ tiền mặt doanh nghiệp, không qua nghiệp vụ tốn ngân hàng Đây hình thức toán trực tiếp khoản mua, bán, hợp đồng thông qua việc chi trả trực tiếp tiền mặt Tiền mặt dùng đồng Việt Nam ngoại tệ Hình thức tốn thực tế phù hợp với loại hình giao dịch với số lượng nhỏ, đơn giản khoản mua bán có giá trị lớn việc tốn trở nên phức tạp khơng đảm bảo an ton Hỡnh thc Luận văn tốt nghiệp đại học Ngun Xu©n Thu - KEB48 thường áp dụng phổ biến quan hệ toán doanh nghiệp với tư nhân khơng có tài khoản tiền gửi ngân hàng, doanh nghiệp với cán công nhân viên doanh nghiệp trả lương, thưởng…hoặc doanh nghiệp với đơn vị kinh tế khác, với quan Nhà nước trường hợp toán với số tiền nhỏ mức quy định chuyển khoản b) Phương thức tốn khơng dùng tiền mặt Thanh tốn khơng dùng tiền mặt hình thức tốn tiến hành thơng qua bút tốn tài khoản tiền gửi ngân hàng đơn vị, doanh nghiệp Đây hình thức tốn chủ yếu doanh nghiệp kinh tế quốc dân Nó có hình thức sau: * Thanh toán séc: Séc “lệnh vô điều kiện văn chủ tài khoản cho ngân hàng để trích từ tài khoản số tiền định để trả cho người có tên séc người cầm séc” Có loại sau: - Séc tiền mặt: loại séc cho phép người hưởng séc lấy tiền mặt từ ngân hàng Loại séc thường dùng toán với số tiền nhỏ dùng toán cho đơn vị, cá nhân khơng có tài khoản tiền gửi ngân hàng - Séc toán: Là loại séc mà người hưởng thụ séc không lấy tiền mặt từ ngân hàng Đây loại séc chủ yếu dùng quan hệ toán doanh nghiệp, đơn vị có tài khoản tiền gửi ngân hàng Séc toán bao gồm loại sau: + Séc chuyển khoản: dùng quan hệ toán đơn vị có tài khoản tiền gửi ngân hàng có tài khoản tiền gửi hai ngân hàng khác có hệ thống tốn bù trừ Séc chuyển khoản khơng có tác dụng rút tiền khỏi ngân hàng + Séc bảo chi: tờ séc chuyển khoản chủ séc phát hành ngân hàng kho bạc Nhà nước đảm bảo chi trả số tiền séc Bên phát hành séc sau lập séc chuyển khoản phải đưa tờ sộc ú n ngõn hng Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 xin m bảo chi Ngân hàng vào số tiền ghi tờ séc số dư tài khoản tiền gửi đơn vị để đóng dấu bảo chi lên tờ séc Séc bảo chi thường dùng trường hợp toán lần hàng hoá dịch vụ trường hợp bên bán khơng tín nhiệm bên mua trả tiền, không quen biết bên mua trường hợp chủ tài khoản phát hành séc vi phạm kỷ luật toán + Séc định mức: sổ gồm nhiều tờ séc ngân hàng đóng dấu bảo chi cho tất số tiền định mức Séc định mức có tác dụng séc bảo chi toán * Thanh toán uỷ nhiệm chi (giấy chuyển tiền) Uỷ nhiệm chi lệnh chủ tài khoản lập mẫu in sẵn ngân hàng để yêu cầu ngân hàng trích số tiền định từ tài khoản để trả cho người hưởng lợi chuyển vào tài khoản khác Phương thức tốn áp dụng trường hợp sau: - Thanh toán đơn vị có tài khoản tiền gửi ngân hàng có tài khoản tiền gửi hai ngân hàng khác - Thanh toán chi trả dịch vụ tiền hàng, nộp ngân sách, trả nợ, nộp quỹ dự trữ cấp trên, nộp tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Xin trích tiền từ tài khoản để phát hành séc bảo chi sổ séc định mức chuyển tiền đến ngân hàng khác - Có thể dùng toán theo kế hoạch, toán bù trừ bên mua bên trả tiền lập chứng từ toán * Thanh toán uỷ nhiệm thu (giấy nhờ thu) Thanh toán uỷ nhiệm thu phương thức yêu cầu bên hưởng lợi văn nhờ ngân hàng bên trả tiền có tài khoản tiền gửi thu hộ số tiền ghi hố đơn, có khơng kèm theo chứng từ hàng hố Hình thức toán dùng trường hợp toán đơn vị có tài khoản tiền gửi ngân hàng có tài khoản tiền gửi hai ngân hàng khác có quan hệ toỏn v mua bỏn vt t, hng Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 hoỏ cung ứng lao vụ dịch vụ Hình thức tốn áp dụng hai bên mua bán tín nhiệm lẫn hai bên thường xuyên giao dịch mang tích chất định kỳ theo kế hoạch * Thanh tốn thư tín dụng Thư tín dụng lệnh ngân hàng bên mua đề nghị ngân hàng bên bán trả tiền cho bên bán số lượng hàng hoá, dịch vụ, lao vụ cung ứng cho bên mua theo điều kiện hợp đồng kinh tế giấy mở thư tín dụng Phương thức toán áp dụng trường hợp tốn đơn vị có tài khoản hai ngân hàng khác Phương thức tốn có độ đảm bảo an toàn cho người bán người mua, nhiên địi hỏi phí giao dịch cao * Thanh toán ngân phiếu, thẻ toán Ngân phiếu loại giấy ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành có mệnh giá khác để thay tiền mặt khoảng thời gian ghi ngân phiếu Thẻ toán thẻ điện tử ngân hàng cấp cho người mua để làm công cụ tốn an tồn thơng qua mạng điện tốn ngân hàng 2.1.5 Phân loại nghiệp vụ toán Căn vào tiêu thức khác chia nghiệp vụ toán thành loại khác nhau: * Căn vào đặc điểm nghiệp vụ tốn chia thành hai loại: - Thanh toán khoản phải thu bao gồm: Thu từ khách hàng, công nhân viên, người bán, thuế Nhà nước, khoản phải thu khác… - Thanh toán khoản phải trả bao gồm: Phải trả người bán, nội bộ, Nhà nước, phải trả khác… * Căn vào thời hạn tốn chia thành loại: 10 Ln văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 84 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 BẢNG 10: MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH NGUỒN VỐN VÀ NỢ CỦA CÔNG TY Chỉ tiêu ĐVT Năm So Sánh 2005/2004 2004 2005 2006 ± 81.773.047.30 2006/2005 % ± 18.032.191.04 11.690.720.13 83.365.682.27 97.383.630.63 19.660.488.11 13.958.381.47 91,90 87,44 85,61 - 4,46 - 1,83 230,54 154,24 140,85 - 76,30 % - 13,39 Tổng nợ phải trả Đồng 72.934.563.027 Tổng nguồn vốn Đồng 79.364.575.906 93.523.334.327 Nợ dài hạn Đồng 14.686.730.15 Vốn chủ sở hữu Đồng 6.370.445.993 - Hệ số nợ (1/2) % - Nợ DH/vốn CSH % 8.838.484.277 112,12 1.592.634.972 101,95 14.158.758.42 117,84 3.345.460.891 122,78 5.320.274.144 183,51 2.267.661.339 119,40 3.860.296.31 1.628.297.07 104,13 109,03 (Nguồn: Phòng ti chớnh k toỏn cụng ty) 85 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 b) Phõn tích khả tốn cơng ty Để biết khả tốn nợ cơng ty, vào cuối niên độ kế tốn phận kế tốn tiến hành tính tốn tiêu phân tích khả tốn Việc tính tốn giúp kế toán tham mưu cho ban giám đốc tình hình tài doanh nghiệp Nếu hoạt động tài cơng ty tốt cơng nợ, khả tốn dồi dào, bị chiếm dụng chiếm dụng Ngược lại hoạt động tài hiệu dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản phải thu, phải trả dây dưa kéo dài + Xét hệ số toán tổng quát: qua năm hệ số luôn lớn 1, năm 2004 1.09 lần, năm 2005 1.14 lần năm 2006 1.17 lần Hệ số lớn chứng tỏ năm qua công ty đảm bảo với chủ nợ số cần phải toán Tuy nhiên tỷ lệ mức vừa phải, cơng ty cịn có tiếp tục khoản vay phải cân đối lại cho phù hợp + Xét khả toán hành: năm 2004 1.12 lần, năm 205 1.08 lần, năm 2006 0.95 lần Đây tiêu biểu khả tốn hành khơng cao, qua năm tỷ lệ lại có xu hướng giảm theo chiều hướng không thuận lợi cho công ty + Khả toán ngắn hạn: Là thước đo khả tốn cơng ty sử dụng rộng rãi Tỷ số toán ngắn hạn cho thấy cơng ty có TSLĐ chuyển đổi thành tiền mặt để đảm bảo tốn khoản nợ đến hạn Qua tính tốn cho thấy khả tốn ngắn hạn cơng ty qua năm 0.92, 0.96 0.78 lần Tỷ lệ tương đối khả quan, ngày có chiều hướng giảm khả tốn giữ mức cao Khả toán nhanh (khả toán tức thời) mức thấp, năm 2004 đạt 0.08 lần, năm 2005 đạt 0.01 lần năm 2006 tăng lên 0.09 lần Điều thể đơn vị gặp nhiều khó khăn việc tốn khoản nợ phụ thuộc vào việc vay ngắn hạn ngân hàng hạn mức tín dng ca cỏc nh cung cp 86 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 Bng 11: Một số tiêu khả toán công Chỉ tiêu ĐVT Năm 2004 2005 So Sánh 2006 2005/2004 2006/2005 ± Tổng giá trị tài sản Tổng nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn + nợ dài hạn Tổng TS ngắn hạn Vốn tiền Hàng tồn kho Lợi nhuận trước thuế - Hệ số toán tổng quát (1/3) - Hệ số Khả toán hành (4/2) - Hệ số khả toán nhanh (5/2) - Hệ số khả toán ngắn hạn (4-6)/2 % 117,8 109,4 ± % 3.860.296.311 104,13 -35.662.105 99,94 Đồng 79.364.575.906 93.523.334.32 97.383.630.638 14.158.758.42 Đồng 58.227.268.876 63.740.856.262 63.705.194.157 5.513.587.386 Đồng 72.934.563.027 81.773.047.30 83.365.682.276 8.838.484.277 112,12 1.592.634.972 101,95 Đồng 65.337.963.481 69.095.250.630 60.335.983.012 3.757.287.149 105,75 -8.759.267.618 87,32 Đồng 4.833.125.417 912.863.775 5.948.893.353 -3.920.261.642 18,89 5.036.029.578 651,67 Đồng 12.046.340.886 7.895.775.678 10.790.999.026 -4.150.565.208 65,55 2.895.223.348 136,67 Đồng 1.195.741.933 1.499.609.976 2.614.435.292 303.868.043 125,41 1.114.825.316 174,34 Lần 1,09 1,14 1,17 105,10 102,14 Lần 1,12 1,08 0,95 96,60 87,37 Lần 0,08 0,01 0,09 17,25 652,04 Lần 0,92 0,96 0,78 104,9 81,00 (Nguồn: Phịng tài k toỏn cụng ty) 87 Luận văn tốt nghiệp đại häc Ngun Xu©n Thu - KEB48 4.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN VÀ QUẢN LÝ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TIỀN HÀNG TẠI CÔNG TY 4.3.1 Những ưu điểm Tại công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cơng trình 1, cơng tác kế tốn nói chung phần hành nghiệp vụ tốn khoản phải thu, khoản phải trả tiền hàng nói riêng thể khoa học tương đối hồn thiện - Về máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty người có trình độ chun mơn cao, nhiệt tình, động phần việc kế tốn thực trôi chảy, hiệu suất công việc cao - Về hệ thống chứng từ: Chứng từ công ty sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài Số loại chứng từ sử dụng phù hợp với đặc điểm SXKD, đặc biệt phục vụ tốt cho công tác hạch toán nghiệp vụ toán Chế độ lập, luân chuyển chứng từ hợp lý, gọn nhẹ giữ chặt chẽ quản lý - Hệ thống tài khoản: Sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ tài sửa đổi bổ sung theo định Bộ tài Với hầu hết nghiệp vụ kinh tế theo dõi hai kênh sổ: kênh chi tiết kênh tổng hợp Điều tạo sở đảm bảo nội dung phản ánh trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ báo cáo - Hệ thống báo cáo kế toán: Theo định kỳ kế tốn có loại báo cáo lập là: báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế tốn thuyết minh báo cáo tài Điều tuân thủ quy định Bộ tài Đối với bảng cân đối số phát sinh lập theo định kỳ nhằm thuận tiện cho trình so sánh, đối chiếu - Hiện công ty áp dụng nhiều hình thức tốn khác tốn tiền mặt, tốn khơng dùng tiền mt v toỏn 88 Luận văn tốt nghiệp đại häc Ngun Xu©n Thu - KEB48 bù trừ cơng nợ Tuỳ vào đối tượng khách hàng, số lượng giao dịch mà cơng ty áp dụng hình thức khác cho phù hợp Phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt ngày cơng ty áp dụng hạn chế lượng tiền mặt giao dịch, thủ tục tốn đơn giản giảm chi phí Nhờ áp dụng hình thức tốn phù hợp với đối tượng khách hàng khác nên công ty có khả thu hồi nợ tương đối hiệu Nhờ số vốn dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh ln quay vịng Một kết mà công ty đạt công tác quản lý khoản nợ phải thu, phải trả tiền hàng tổ chức hệ thống quản lý chặt chẽ - Nội dung quản lý đa dạng nhiều khía cạnh khác từ tổ chức máy kế toán, tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách đến áp dụng biện pháp thu hồi, xử lý, ứng xử trước đối tượng khác Hàng tháng, quý công ty tiến hành lập báo cáo định kỳ phát sinh liên quan đến nợ phải thu nợ khó địi Cơng ty xem xét nhiều khía cạnh khác để có kế hoạch thu hồi khoản phải thu có hiệu Đối với khoản phải trả người bán công ty theo dõi thường xuyên phát kịp thời có biện pháp xử lý dứt điểm Đặc biệt hạn chế khoản phát sinh khơng có làm giảm chi phí kinh doanh, tăng hiệu hoạt động SXKD - Công ty áp dụng linh hoạt chiến lược quảng cáo, tăng chất lượng cơng trình, giảm giá bán hàng bán…thay dần phương thức bán hàng trả chậm Đây đánh giá biện pháp tốt quản lý chế bán hàng công ty Song thực tế khó khăn tồn làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý cơng nợ nói riêng hoạt động tài cơng ty nói chung 89 Ln văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 4.3.2 Những hạn chế tồn - Trong hoạt động kinh doanh cơng ty đối tượng tốn đa dạng gồm nhiều đối tượng khác với số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, làm cho số lượng nghiệp vụ toán hạch toán qua tài khoản 131, 331 tăng lên nhiều Điều dễ gây tình trạng rờm rà, khó kiểm sốt, nghiệp vụ hạch tốn qua TK 131 đơn giản cách hạch toán thẳng vào TK 111, 112 - Với đối tượng hạch toán người bán việc mở tài khoản 141 ứng trước tiền TK 331 hạch tốn chi phí trích theo doanh thu để theo dõi sau chuyển hoàn ứng chưa thực hợp lý theo quy định sử dụng hệ thống tài khoản Theo quy định Bộ tài hai TK mở cho hai đối tượng khác nhau: TK 141 mở cho việc toán với cán CNV cơng ty, cịn TK 331 mở cho đối tượng người bán hay nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ Cùng chủ thể khơng thể thuộc hai đối tượng khác - Về khả toán cơng ty cịn thấp đặc biệt khả toán nhanh, điều gây ảnh hưởng đến q trình SXKD Cơng ty cịn số nợ phải thu chưa địi số vốn ln chuyển chưa cao - Hệ thống sổ sách công ty xây dựng đầy đủ chi tiết song chỗ chưa hợp lý Việc sử dụng quan hệ tốn khơng dùng tiền mặt chưa mở rộng thêm nhiều hình thức tốn Đối với cơng trình bàn giao chủ đầu tư dự án đơi cịn chậm thu tiền làm ảnh hưởng đến kết SXKD - Công tác quản lý khoản phải thu phải trả chưa thật hiệu số lượng phát sinh lớn không tránh khỏi sai sót, nhầm lẫn q trình ghi chép, biện pháp áp dụng thu hồi nợ xử lý nợ hạn chưa thật triệt để Mặt khác cần giảm khoản vay ngân hàng gây ảnh hưởng lớn khơng toỏn c kp thi 90 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 4.3.3 sut số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán quản lý nợ phải thu, phải trả tiền hàng công ty Trên sở đánh giá công tác hạch toán quản lý nợ phải thu, phải trả tiền hàng công ty ta nhận thấy nhiều ưu điểm nhiều tồn Sau số kiến nghị cụ thể nhằm hạn chế tồn phát huy ưu điểm cơng tác hạch tốn quản lý khoản phải thu, phải trả tiền hàng công ty - Trong nghiệp vụ hạch toán với người bán, người mua kế toán phải linh hoạt mở sổ chi tiết tới tài khoản có liên quan, nhiên phải tránh rườm rà dẫn đến sai sót Ngồi việc theo dõi chi tiết tới khách hàng cơng ty cần có biện pháp phịng ngừa rủi ro Nên xây dựng mức vốn bình quân cho phận kinh doanh khác nhau, giảm số ngày quay vòng vốn, tăng vốn điều lệ để giảm thiểu vốn vay ngân hàng tạo khả toán tốt Công ty phải thường xuyên đối chiếu xác nhận công nợ với khách hàng, cần lựa chọn giới hạn khách hàng Khi bán hàng cần yêu cầu nhận tạm ứng để đảm bảo phần vốn nhằm quay vòng q trình SXKD - Tổ chức cơng tác quản lý công nợ bán hàng đôi với quản lý chặt chẽ tiền hàng, tích cực đơn đốc thu hồi nợ chủ động toán khoản nợ đến hạn trả Cần trì phương thức tốn chuyển khoản, nên mở rộng tốn theo hình thức nhằm tiến hành nghiệp vụ nhanh giảm chi phí - Cơng ty cần thực việc thông báo thường xuyên đối tượng nợ với tần xuất nhiều nhằm tránh để tình trạng khơng thu hồi khoản phải thu 91 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 PHẦN V: KẾT LUẬN Công tác hạch toán quản lý khoản phải thu, phải trả tiền hàng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cơng trình có liên quan chặt chẽ với Việc hạch tốn đầy đủ, xác giúp nâng cao hiệu quản lý công nợ, làm lành mạnh thêm hoạt động tài cơng ty, giúp q trình kinh doanh cơng ty phát triển Với đội ngũ kế tốn có trình độ cao việc hạch tốn nghiệp vụ kế tốn cơng ty năm qua đảm bảo, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan phản ánh kịp thời xác, báo cáo lập theo thời gian quy định nhằm thuận lợi cho q trình đối chiếu so sánh, cung cấp thơng tin cho q trình sản xuất kinh doanh Mọi thơng tin liên quan đến khoản phải thu, phải trả kế toán phản ánh cung cấp cho cấp lãnh đạo theo trình tự yêu cầu Tuy nhiên số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều nên khơng thể tránh khỏi sai sót, hiểu nhầm q trình phản ánh Đối với cơng tác quản lý công nợ coi chiến lược phát triển lâu dài Quan hệ kinh tế ngày mở rộng khoản cơng nợ phát sinh với nhiều đối tượng khác Yêu cầu đặt quản lý công nợ cụ thể khoản nợ là: Thu hồi nhanh, xác khoản nợ phải thu đảm bảo điều hoà tiền tệ Khoản phải trả phải hạn, xác tránh nợ đọng kéo dài dẫn đến lãi suất cao gây khả toán Thực tế công ty cho thấy việc quản lý công nợ thực ngày tốt hơn, việc quản lý khoản phải thu, phải trả tiền hàng cơng ty thực theo trình tự định xuyên suốt từ đầu Các khoản phải thu thu nhiều thời gian quy định hơn, khoản phải trả cơng ty chủ động tốn đến hạn Tuy nhiên số vốn chiếm dụng nhiều việc thu hồi nợ chưa đạt kết cao làm cho khả toán cơng ty chưa thực tốt, số vịng quay vốn kinh doanh cịn nhỏ gây khó khăn cho q trình hoạt động kinh doanh cơng ty 92 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình phân tích kinh doanh - NXB Nông nghiệp 2001 - PGS.TS Phạm Thị Mỹ Dung, TS Bùi Bằng Đồn Giáo trình kế tốn quản trị - TS Bùi Bằng Đồn - NXB Nơng nghiệp Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp - NXB Thống kê - PGS.TS Nguyễn Thị Đơng Giáo trình Tài doanh nghiệp - TS Kim Thị Dung Quản lý doanh nghiệp chế thị trường - NXB trị quốc gia Chế độ kế tốn doanh nghiệp - NXB Tài năm 2006 - Bộ Tài Chính Kế tốn quản trị - NXB Thống kê - Nguyễn Tấn Bình Các báo cáo tài chính, báo cáo bạch tài liệu có liên quan khác thu thập cơng ty Ngồi cịn tham khảo số báo, tạp chí, internet vấn đề có liên quan 93 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu DN: DT: SXKD: CCDC: NVL: XDCB: TSCĐ: TNDN: VLĐ: TK: GTGT: CNV: Chữ viết tắt Doanh nghiệp Doanh thu Sản xuất kinh doanh Công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu Xây dựng Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Vốn lưu động Tài khoản Giá trị gia tăng Công nhõn viờn 94 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xu©n Thu - KEB48 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Cơ cấu vốn cổ phần công ty Error: Reference source not found Biểu đồ 2: so sánh tình hình tăng giảm lao động công ty qua năm Error: Reference source not found Biểu đồ 3: So sánh tăng lên nguồn vốn công ty qua năm .Error: Reference source not found Biểu đồ 4: Doanh thu công ty qua năm Error: Reference source not found Biểu đồ 5: So sánh lợi nhuận công ty qua năm Error: Reference source not found SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán TK 331 doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ……………………………………………………… Error: Reference source not found Sơ đồ 2: Sơ đồ kế toán TK 331 doanh nghiệp chịu thuế theo phương pháp trực tiếp Error: Reference source not found Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán TK 131 doanh nghiệp chịu thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Error: Reference source not found Sơ đồ 4: Sơ đồ kế toán TK 131 doanh nghiệp chịu thuế theo phương pháp trực tiếp Error: Reference source not found Sơ đồ 5: cấu tổ chức quản lý công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 6: sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Error: Reference source not found 95 Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 S 7: hạch tốn theo hình thức nhật ký chung Error: Reference source not found BẢNG Bảng 1: tình hình lao động công ty qua năm (2004 - 2006) Error: Reference source not found Bảng 2: tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm Error: Reference source not found Bảng 3: kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm Error: Reference source not found Bảng 4: thực trạng khoản phải thu công ty Error: Reference source not found Bảng 5: Theo dõi chi tiết đối tượng nợ BĐH DA đường Cao tốc TPHCM Trung Lương .Error: Reference source not found Bảng 6: Các phương thức thu hồi nợ năm 2006 Error: Reference source not found Bảng 7: Nợ phải thu hạn công ty đến ngày 31/12/2006 .Error: Reference source not found Bảng 8: số tiêu đánh giá tình hình thu nợ cơng ty Error: Reference source not found Bảng 9: Phân loại nợ phải trả theo khoản mục (2004 - 2006) Error: Reference source not found Bảng 10: số tiêu phản ánh nguồn vốn nợ công ty Error: Reference source not found Bảng 11: Một số tiêu khả tốn cơng Error: Reference source not found BIỂU Biểu 1: Mẫu phiếu giá toán .Error: Reference source not found Biểu 2: Mẫu giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư .Error: Reference source not found 96 Luận văn tốt nghiệp đại häc Ngun Xu©n Thu - KEB48 Biểu 3: Mẫu hóa đơn bán hàng công ty Error: Reference source not found Biểu 4: Mẫu sổ chi tiết toán với khách hàng.Error: Reference source not found Biểu 5: Trích mẫu sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 6: Trích mẫu nhật ký tài khoản 131 Error: Reference source not found Biểu 7: Mẫu sổ tài khoản 131 .Error: Reference source not found Biểu 8: Trích mẫu bảng kê séc Error: Reference source not found Biểu 9: Mẫu phiếu thu tiền mặt Error: Reference source not found Biểu 10: Giấy đề nghị tạm ứng Error: Reference source not found Biểu 11: Mẫu giấy uỷ nhiệm chi Error: Reference source not found Biểu 12: Phiếu toán tạm ứng Error: Reference source not found Biểu 13: Phiếu nhập kho .Error: Reference source not found Biểu 14: Sổ chi tiết công nợ .Error: Reference source not found Biểu 15: Trích mẫu sổ nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 16: Trích mẫu nhật ký tài khoản 331 Error: Reference source not found Biểu 17: Mẫu sổ tài khoản 331 .Error: Reference source not found 97 ... hàng công ty 1. 3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1. 3 .1 Đối tư? ??ng nghiên cứu Các nghiệp vụ toán quản lý khoản nợ phải thu, nợ phải trả tiền hàng công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cơng trình 1. 3.2... đề tài: ? ?Hạch toán nghiệp vụ toán quản lý khoản nợ phải thu, nợ phải trả tiền hàng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cơng trình 1? ?? Luận văn tốt nghiệp đại học Nguyễn Xuân Thu - KEB48 1. 2 MỤC TIÊU... khoản nợ phải thu, nợ phải trả tiền hàng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cơng trình năm qua - Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn quản lý khoản phải thu, khoản phải trả tiền hàng