Đang tải... (xem toàn văn)
Đề tài “Hoàn thiện Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam do Kiểm toán Nhà nước thực hiện” BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI N[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ NGUYỄN THỊ HUYỀN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ HUYỀN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS ĐẶNG VĂN THANH H Ni, 2015 Lời cam đoan Tác giả xin cam đoan đề tài: Hoàn thiện Quy trình kiểm toán Báo cáo tàiHoàn thiện Quy trình kiểm toán Báo cáo tài Ngân hàng Đầu t Phát triển Việt Nam Kiểm toán Nhà nớc thực công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng./ Tác giả luận văn Nguyễn ThÞ Huyền MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2 Nội dung nguyên tắc kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Chủ thể chuẩn mực kiểm toán báo cáo tài 1.1.4 Hồ sơ kiểm tốn Báo cáo tài 10 1.1.5 Nội dung, quy trình, phương pháp kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 13 1.2.1 Những đặc điểm hoạt động Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.2.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam 16 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 45 2.1 KHÁI QT TÌNH HÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY 45 2.1.1 Tổng quan hoạt động kinh doanh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 45 2.1.2 Đánh giá hoạt động kinh doanh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 47 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN .48 2.2.1 Khái quát tổ chức hoạt động Kiểm toán Nhà nước 48 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Kiểm toán Nhà nước thực 49 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG VÀ TỔ CHỨC TÍN DỤNG 65 2.3.1 Những ưu điểm 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 68 Chương 3: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 70 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ MỤC TIÊU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 70 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam Kiểm toán Nhà nước thực 70 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện quy trình 71 3.2 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 71 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 71 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 72 3.3 HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN .72 3.3.1 Hồn thiện khâu lập kế hoạch kiểm tốn 72 3.3.2 Hoàn thiện khâu thực kiểm toán 76 3.3.3 Hồn thiện khâu kết thúc kiểm tốn 78 3.4 NHỮNG ĐIỀU KIỆN CẦN THIẾT ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 78 3.4.1 Đối với Nhà nước .78 3.4.2 Đối với quan Kiểm toán Nhà nước 78 3.4.3 Đối với quan Kiểm toán nhà nước Chuyên ngành VII 79 3.4.4 Đối với quan chức 80 3.4.5 Đối với Kiểm toán viên 80 KẾT LUẬN .81 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục cụm từ viết tắt BBKT Biên Kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BIDV Ngân hàng Đầu t Phát triển Việt Nam KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm toán Nhà nớc KTV Kiểm toán viên NHTM Ngân hàng thơng mại TSCĐ Tài sản cố định M U Tớnh cp thiết đề tài Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống ngân hàng Việt Nam có chuyển biến sâu sắc, toàn diện tổ chức, nghiệp vụ quản lý Các hoạt động ngân hàng ngày ảnh hưởng sâu sắc tới kinh tế quốc gia có Việt Nam Cuộc khủng hoảng tài chính, tiền tệ giới cuối năm 2007 xuất phát từ nước Mỹ, ảnh hưởng đến hầu hết quốc gia giới có nước ta Tỷ lệ lạm phát tăng nhanh, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn lãi suất liên tục tăng năm 2012 Sau tác động năm 2012, Chính phủ gói hỗ trợ lãi suất nhằm giúp đỡ doanh nghiệp số ngành, lĩnh vực kinh tế vượt qua khó khăn giai đoạn khủng hoảng kinh tế, ổn định xã hội Một lần vai trò NHTM nâng lên, cơng cụ thực sách tiền tệ, ổn định kinh tế vĩ mô Như biết, đổ vỡ ngân hàng có tác động xấu tới kinh tế - xã hội - trị đất nước Trong giới đại, đổ vỡ ngân hàng quốc gia ảnh hưởng tới an nguy kinh tế quốc gia khác Sự an toàn NHTM, tổ chức tín dụng ln mối quan tâm cổ đông, tổ chức cá nhân có liên quan, giới chức điều hành giám sát đổ vỡ ngân hàng có ảnh hưởng bất lợi với kinh tế lớn loại hình doanh nghiệp khác hiệu ứng domino Ngân hàng hay tổ chức tín dụng có hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, liên quan chặt chẽ tới hoạt động tất lĩnh vực kinh tế, gắn liền với quyền lợi đối tượng mà ngân hàng phục vụ Trong hệ thống NHTM nước ta nay, có Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam NHTM lớn có vốn Nhà nước thuộc đối tượng kiểm toán KTNN KTNN ban hành Quy trình kiểm tốn chung, quy trình kiểm tốn tổ chức tín dụng ngân hàng cuối năm 2010 ban hành Chuẩn mực kiểm toán Nhà nước Tuy nhiên, Chuẩn mực kiểm toán nhà nước lại ban hành sau quy trình kiểm tốn chung, quy trình kiểm tốn tổ chức tín dụng ngân hàng nên quy trình kiểm tốn tổ chức tín dụng ngân hàng cần phải hồn thiện; khơng thế, Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam NHTM lớn có tầm ảnh hưởng quan trọng lớn đến kinh tế quốc gia, cần phải thực kiểm toán thường xuyên hàng năm, việc xây dựng hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam cấp thiết cho phù hợp với thực tiễn hoạt động kiểm toán Xuất phát từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Kiểm tốn Nhà nước thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Nhằm nghiên cứu hệ thống hoá làm rõ sở lí luận quy trình kiểm tốn Báo cáo tài KTNN nói chung KTNN Chuyên ngành VII – chuyên kiểm tổ chức tài – ngân hàng có Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam nói riêng Đồng thời, đề tài làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài BIDV KTNN thực Từ đó, đề tài đề xuất phương hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài BIDV KTNN thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng Phạm vi nghiên cứu đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn BCTC BIDV KTNN thực mà cụ thể KTNN chuyên ngành VII thực Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhiều phương pháp khác nhau: - Phương pháp chung: Phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử - Phương pháp riêng: sử dụng phương pháp chuyên môn chọn mẫu, phân tích, so sánh, đối chiếu, quy nạp, tổng hợp, hệ thống hoá Nội dung kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo; nội dung luận văn gồm phần chính: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Kiểm toán Nhà nước thực Chương 2: Thực trạng qui trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Kiểm tốn Nhà nước thực Chương 3: Hồn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam Kiểm toán nhà nước thực ... trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Kiểm toán Nhà nước thực Chương 2: Thực trạng qui trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Kiểm tốn Nhà nước thực. .. CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 70 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam Kiểm toán. .. Hồn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam Kiểm toán nhà nước thực Chương NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT