Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán thuế thu nhập cá nhân
ĐẠI HỌC HOA SEN 2012 ĐỀ ÁN 2 KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Tên đề tài: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Giảng viên hướng dẫn : Hồ Sỹ Tuy Đức Lớp : KT101A Nhóm : 24 Sinh viên thực hiện : 1. Nguyễn Thùy Trang 2. Đỗ Mai Hoàng Nhật 3. Nguyễn Hoàng Phương Thảo Thời gian thực hiện: Học kì 12.1A – Năm học 2012_2013 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HOC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƯƠNG MẠI ĐẠI HỌC HOA SEN December 19, 2012 ĐỀ ÁN 2 KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Tên đề tài: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Giảng viên hướng dẫn : Hồ Sỹ Tuy Đức Lớp : KT101A Nhóm : 24 Sinh viên thực hiện : 1. Nguyễn Thùy Trang 2. Đỗ Mai Hoàng Nhật 3. Nguyễn Hoàng Phương Thảo Thời gian thực hiện: Học kì 12.1A – Năm học 2012 _ 2013 ii BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƯƠNG MẠI ĐẠI HỌC HOA SEN December 19, 2012 LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đang đi trên con đường đổi mới và hội nhập với nền kinh tế thế giới. Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế trong khu vực tiến đến toàn cầu hoá nền kinh tế đang dần chứng tỏ là một quy luật của loài người tiến bộ. Để bắt kịp với quá trình này thì mỗi quốc gia phải liên tục có những cải cách nhằm làm phù hợp và thích nghi với môi trường bên ngoài. Trong công cuộc cải cách đó, cải cách về thuế luôn đươc các quốc gia chú trọng. Đối với Việt Nam trong thời gian tới sau khi Việt Nam được gia nhập WTO thì những biến đổi về cơ cấu thuế và nguồn thu ngân sách sẽ là một điều không thể tránh khỏi. Thuế là một vấn đề nhạy cảm ở khắp mọi nơi trêdn thế giới không riêng gì Việt Nam, thế nhưng tính trên dân số 86 triệu đa số người dân chỉ quen trả thuế gián thu qua tiêu sài mua hàng hoá, ít người phải đóng thuế lợi tức. Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu có vai trò hết sức quan trọng. Nó đã ra đời tương đối sớm ở các nước phát triển và ngày nay thì phát triển rộng rãi ở hầu hết các quốc gia trên thế giới. Sự phát triển của nó đồng hành với sự phát triển của nền kinh tế và ngày càng khằng định được vai trò, chức năng là một nguồn thu quan trong trong ngân sách nhà nước và là công cụ góp phần đảm bảo công bằng xã hội một cách đắc lực. Chính vì vậy, việc nghiên cứu và hoàn chỉnh pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân, đồng thời sớm xây dựng thành Luật thuế thu nhập cá nhân là một việc làm cần thiết từ bây giờ. iii ĐẠI HỌC HOA SEN December 19, 2012 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế. Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật. Sự xuất hiện sản phẩm thặng dư trong xã hội là cơ sở chủ yếu để thuế tồn tại và phát triển. Như vậy, thuế là phạm trù có tính lịch sử và là một tất yếu khách quan, thuế ra đời xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức năng của Nhà nước và sự tồn tại của thuế không tách rời quyền lực Nhà nước. Dựa vào những yếu tố trên, biết được tầm quan trọng của kế toán thuế, nhóm chúng tôi đã cùng nhau tìm hiểu về kế toán thuế và các văn bản qui định liên quan nhằm củng cố kiến thức đã được học ở trường, đồng thời bổ sung thêm nhiều kiến thức mới trong quá trình nghiên cứu đề án. Đặc biệt, nhóm chúng tôi sẽ tìm hiểu về những điểm quan trọng trong “ Thuế Thu nhập Cá nhân” iv ĐẠI HỌC HOA SEN December 19, 2012 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU Bằng việc nghiên cứu các thông tư, hướng dẫn, chuẩn mực về kế toán thuế và các văn bản qui định liên quan nhóm chúng tôi mong muốn trước hết lả củng cố những kiến thức được học trước đây, và hơn nữa là đưa ra cái nhìn cá nhân về hệ thống các qui định và chuẩn mực trên. Mục tiêu nhóm đề ra là có được cái nhìn khái quát về kế toán thuế, tiếp đó nhóm sẽ tìm hiểu về các văn bản qui định liên quan để có được những kiến thức chuyên sâu hơn về vấn đề này nhất là thuế thu nhập cá nhân. PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Việc nghiên cứu được thực hiện trên các hệ thống các văn bản và qui định về kế toán thuế, các chứng từ, sổ sách, báo cáo lên quan thuế thu nhập cá nhân ,… được nhóm thu thập từ trong thực tế. Các tài liệu nghiên cứu về thuế thu nhập cá nhân trong giáo trình trong thư viện nhà trường. v ĐẠI HỌC HOA SEN December 19, 2012 NHẬN XÉT- GÓP Ý vi ĐẠI HỌC HOA SEN December 19, 2012 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU iii LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: iv MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU v PHẠM VI NGHIÊN CỨU: v NHẬN XÉT- GÓP Ý vi MỤC LỤC vii BẢNG PHÂN CÔNG CÔNG VIỆC viii NỘI DUNG TRÌNH BÀY ix cvi 1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ .2 2. THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 10 3. CÁC THỦ TỤC THUẾ & THUẾ 45 4. CÁC TÌNH HUỐNG VỀ THUẾ TNCN VÀ BIỆN PHÁP GIẢI QUYẾT, XỬ LÝ 5. NHẬN XÉT, Ý KIẾN VỀ LUẬT THUẾ TNCN KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 vii ĐẠI HỌC HOA SEN December 19, 2012 BẢNG PHÂN CÔNG CÔNG VIỆC STT Kế Hoạch Và Tiến Trình Thực Hiện Phân Công Thực Hiện 1 Phân công công việc. Nguyễn Thùy Trang 2 Tìm hiểu thông tin cho đề án. Đỗ mai Hoàng Nhật Nguyễn Hoàng Phương Thảo 3 Viết bài cho phần mở đầu Đỗ mai Hoàng Nhật 4 Viết bài cho phần nội dụng Nguyễn Thùy Trang 5 Viết bài phần kết luận Nguyễn Hoàng Phương Thảo 6 Chịu Trách Nhiệm Word. Nguyễn Thùy Trang 7 Đỗ mai Hoàng Nhật Nguyễn Hoàng Phương Thảo 8 Nguyễn Thùy Trang viii ĐẠI HỌC HOA SEN December 19, 2012 NỘI DUNG TRÌNH BÀY 1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1 Những vấn đề chung 1.1.1 Khái niệm và vai trò a. Khái niệm thuế: Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế. Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật. Thuế do cơ quan quyền lực Nhà nước cao nhất ban hành. Thuế là khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc của các pháp nhân và thể nhân đối với Nhà nước không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp. Thuế là nghĩa vụ thanh toán mà các thể nhân và pháp nhân khi có các dấu hiệu và điều kiện được quy định cụ thể trong Luật thuế thì phải thực hiện đối với Nhà nước và được đảm bảo thực hiện bằng sự cưỡng chế của Nhà nước. Thuế là công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại của cải vật chất dưới hình thức giá trị giữa Nhà nước với các chủ thể khác trong xã hội. Nhà nước thu thuế làm phát sinh quan hệ phân phối giữa Nhà nước với các thể nhân và pháp nhân trong xã hội. Ðối tượng của quan hệ phân phối này là của cải vật chất được biểu hiện dưới hình thức giá trị. b. Vai trò thuế: Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều kiện kinh tế, xã hội nhất định. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò hết sức quan trọng đối với qúa trình phát triển kinh tế - xã hội. Vai trò của thuế được thể hiện trên các khía cạnh sau đây: ix ĐẠI HỌC HOA SEN December 19, 2012 · Pháp luật thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước. Cũng như pháp luật nói chung, Pháp luật thuế có chức năng điều chỉnh các quan hệ xã hội. Mục đích chủ yếu và quan trọng nhất cuả sự điều chỉnh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế là nhằm tạo lập qũy ngân sách Nhà nước. Hầu hết ở các quốc gia, thuế là hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách Nhà nước. Thuế là công cụ quan trọng nhất để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội ở nước ta. Hiện nay nguồn thu nước ngoài đã giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả. Trước tiên, thuế là một công cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện và tiền đề cho việc phát triển lâu dài. Với cơ cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế mới được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế. Thuế đã điều chỉnh được hầu hết các hoạt động sản xuất, kinh doanh, các nguồn thu nhập, mọi tiêu dùng xã hội. Ðây là nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước. Pháp luật thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội. Trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thoái về tài chính ở một số doanh nghiệp. Ðối với những ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngoài các quy định chung, pháp luật thuế còn có các quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục sự suy thoái về tài chính, tạo sự ổn định và phát triển của các doanh nghiệp. Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư trong nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và xuất khẩu.Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực trong việc thúc đẩy sản xuất phát triển trên cơ sở tận dụng và sử dụng hợp lý và có hiệu qủa các nguồn lực cuả đất nước trong việc điều chỉnh cung - cầu và cơ cấu kinh tế. · Pháp luật thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội. Hệ thống pháp luật thuế mới được áp dụng thống nhất chung cho các ngành nghề, các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo sự bình đẳng và công bằng xã hội về quyền lợi và nghĩa vụ đối với mọi thế nhân và pháp nhân. x [...]... 9: Thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh ;giảm trừ cho người phụ thu c; tờ khai quyết toán thu thu nhập cá nhân - Mẫu thu TNCN Nhóm 10: Thông báo nộp thu thu nhập cá nhân; Tờ khai thu thu nhập cá nhân - Mẫu thu TNCN Nhóm 11: Thông báo nộp thu thu nhập cá nhân; Tờ khai thu thu nhập cá nhân - Mẫu thu TNCN Nhóm 12: Thông báo nộp thu thu nhập cá nhân; tờ khai thu thu nhập cá. .. chi tiết thu nhập tính thu và thu thu nhập cá nhân đã khấu trừ đối với thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại; bảng kê chi tiết thu nhập tính thu và thu thu nhập cá nhân đã khấu trừ đối với thu nhập từ trúng thưởng; - Mẫu thu TNCN Nhóm 7: Tờ khai thu thu nhập cá nhân - Mẫu thu TNCN Nhóm 8: Tờ khai tạm nộp thu thu nhập cá nhân; tờ khai quyết toán thu thu nhập cá nhân - Mẫu thu TNCN... hàng với kế toán tài chính Kế toán tài chính và kế toán thu có thể hợp lại với nhau thành kế toán theo quy định của nhà nước Tài khoản sử dụng hạch toán thu TNCN Cách hạch toán Thu thu nhập cá nhân (TK3335) Thu thu nhập cá nhân (3335) 1 Nguyên tắc kê khai, nộp thu và quyết toán thu thu nhập đối với người có thu nhập cao (gọi tắt là thu thu nhập cá nhân) : - Doanh nghiệp chi trả thu nhập hoặc... Luật thu thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐCP ngày 08/9/2008 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thu thu nhập cá nhân Các mẫu thu TNCN này bao gồm: - Mẫu thu TNCN Nhóm 1: Tờ khai đăng ký thu thu nhập cá nhân - Mẫu thu TNCN Nhóm 2, 3,4: Tờ khai khấu trừ thu thu nhập cá nhân - Mẫu thu TNCN Nhóm 5: Bảng kê thu nhập chịu thu và thu thu nhập cá nhân. .. Luật Thu thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt là Nghị định số 100/2008/NĐCP), đối tượng nộp thu thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thu theo quy định tại Điều 3 của Luật Thu thu nhập cá nhân và Điều 3 của Nghị định số 100/2008/NĐ-CP Phạm vi xác định thu nhập chịu thu của đối tượng nộp thu như sau: Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thu là thu nhập. .. gia cảnh; - Mẫu thu TNCN Nhóm 17: Đơn đề nghị cấp chứng từ khấu trừ thu thu nhập cá nhân - Mẫu thu TNCN Nhóm 18: Văn bản đề nghị giảm từ thu thu nhập cá nhân - Mẫu thu TNCN Nhóm 19: Tờ khai thu thu nhập cá nhân; bảng quy đổi thu nhập sau thu ra thu nhập trước thu ; bảng hướng dẫn phương pháp tính thu theo biểu thu lũy tiến từng phần - Mẫu thu TNCN Nhóm 20: Thư xác nhận thu nhập năm CỘNG HOÀ... khẩu, thu nhập khẩu, thu tiêu thụ đặc biệt Thu trực thu là loại thu mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập của các pháp nhân hoặc thể nhân Tính chất trực thu thể hiện ở chổ người nộp thu theo quy định của pháp luật đồng thời là người chịu thu Thu trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập của người chịu thu Ở nước ta thu c loại thu này gồm: thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập. .. nhân đã khấu trừ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân có ký hợp đồng lao động; Tờ khai quyết toán thu TNCN - Mẫu thu TNCN Nhóm 6: Tờ khai quyết toán thu thu nhập cá nhân; bảng kê chi tiết thu nhập tính thu và thu thu nhập cá nhân đã khấu trừ đối với thu nhập từ đầu tư vốn; bảng kê chi tiết giá trị chuyển nhượng và thu thu nhập cá nhân đã khấu trừ đối với thu nhập từ chuyển nhượng... sản phẩm hàng hoá như thu xuất nhập khẩu, thu tiêu thụ đặc biệt Thu đánh vào thu nhập như thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập đối với người có thu nhập cao Thu đánh vào tài sản như thu nhà đất Thu đánh vào việc khai thác hoặc sử dụng một số tài sản quốc gia như thu tài nguyên, thu sử dụng đất, sử dụng vốn của ngân sách Nhà nước Thu khác và lệ phí, phí Các loại thu trên được áp dụng... tiền thu thu nhập cá nhân, và nộp thu vào Ngân sách Nhà nước Khi khấu trừ thu thu nhập cá nhân, doanh nghiệp phải cấp "Chứng từ khấu trừ thu thu nhập" cho cá nhân có thu nhập cao phải nộp thu , quản lý sử dụng và quyết toán biên lai thu theo chế độ qui định 2 Phương pháp kế toán một số doanh nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: xxviii ĐẠI HỌC HOA SEN December 19, 2012 2.1 Hàng tháng, khi xác định số thu thu . thu . Ở nước ta thu c loại thu này bao gồm: Thu giá trị gia tăng, thu xuất khẩu, thu nhập khẩu, thu tiêu thụ đặc biệt Thu trực thu là loại thu mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập. thu giá trị gia tăng. Thu đánh vào sản phẩm hàng hoá như thu xuất nhập khẩu, thu tiêu thụ đặc biệt Thu đánh vào thu nhập như thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập đối với người có thu. thu thu nhập cá nhân. PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Việc nghiên cứu được thực hiện trên các hệ thống các văn bản và qui định về kế toán thu , các chứng từ, sổ sách, báo cáo lên quan thu thu nhập cá nhân