Đang tải... (xem toàn văn)
Chương 1: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ doanh nghiệpChương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty trách nhiệm hữu hạnVận Tải Quốc Tế Nam ViệtChương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Vận Tải Quốc Tế Nam Việt
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL - CCDC 1.1.Tổng quan kế toán NVL - CCDC 1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL - CCDC 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu - Khái niệm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm nguyên vật liệu: + Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ kinh doanh + Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm + Nguyên vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị nguyên vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.1.2 Khái niệm đặc điểm công cụ dụng cụ - Khái niệm : Công cụ dụng cụ tư liệu lưu động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định ghi nhận tài sản cố định Vì vậy, cơng cụ, dụng cụ quản lý hạch toán nguyên vật liệu Theo quy định hành, có số tư liệu lao động không phân biệt theo tiêu chuẩn thời gian sử dụng trị giá thực tế hạch tốn cơng cụ, dụng cụ : + Các lán trại tạm thời, đà giáo, ván khuôn, giá lắp chuyên dùng cho sản xuất xây lắp + Các dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh sành sứ + Quần áo, dày giép chuyên dùng để làm việc + Các loại bao bì - Đặc điểm công cụ dụng cụ : SVTH : Trần Phước Thọ Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh + Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động sản xuất, giữ nguyên lúc bị hỏng + Trong q trình sử dụng, giá trị cơng cụ dụng cụ chuyển dịch vào phần, vào chi phí sản xuất kinh doanh + Một số cơng cụ dụng cụ có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể,vật chất sản phẩm Ví dụ : Đối với doanh nghiệp làm bánh kẹo bột đường nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo sản phẩm, hàng hóa Ví dụ : Các doanh nghiệp mua loại vải thô khác để nhuộm, in … nhằm cho đời loại vải khác đáp ứng cho nhu cầu sử dụng - Nguyên vật liệu phụ loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, làm tăng thêm chất lượng giá trị sử dụng sản phẩm Ví dụ : Đối với doanh nghiệp bán kẹo vật liệu phụ hương liệu bột vani, hương cam, hương sầu riêng,… - Nhiên liệu : loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho q trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng, xăng, dầu; thể rắn, loại than đá, than bùn; thể khí, gas, … - Phụ tùng thay : Là vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải, … Ví dụ : Các loại ốc, đinh vít, buloong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị; loại vỏ, ruột xe khác để thay phương tiện vận tải, … SVTH : Trần Phước Thọ Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật liệu, thiết bị dùng xây dựng gạch, cát, đá, xi măng, sắt, thép, bột trét tường, sơn,…Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng nhưa loại thiệt bị điện ( ổ điện, đèn điện, quạt, máy lạnh …); loại thiết bị vệ sinh ( bồn tắm, bồn rửa mặt, bồn cầu …) - Phế liệu : Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi ( bên ca5nhca1c loại thành phẩm) trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ : Khi đưa vật liệu vải vào để cắt, may thành loại quần áo khác doanh nghiệp thu được phế liệu loại vải vụn (những mảnh vải nhỏ cắt theo yêu cầu kỹ thuật doanh nghiệp) - Vật liệu khác 1.1.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê 1.1.3 Tính giá ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ 1.1.3.1 Đối với nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ nhập kho - Trường hợp 1: Vật tư nhập kho mua * Giá thực tế vật tư mua bao gồm : + Giá mua ghi hố đơn + Các khoản thuế khơng hồn lại + Chi phí thu mua + Trừ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại - Trường hợp : Vật tư tự gia cơng, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế Giá thành sản xuất thực tế = Giá TT vật tư xuất gia công chế biến + CPPS liên quan đến gia công chế biến - Trường hợp : Vật tư th ngồi gia cơng chế biến Vật tư th ngồi gia cơng chế biến SVTH : Trần Phước Thọ = Giá TT vật tư xuất thuê gia công chế biến + CPPS liên quan đến gia công chế biến Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh - Trường hợp 4: Vật tư nhận góp liên doanh Giá TT vật tư nhận góp liên doanh Giá đánh giá hội đồng góp vốn = CPPS liên quan đến trình tiếp nhận + - Trường hợp : Vật tư cấp Giá thực tế vật tư cấp Giá ghi biên bàn giao = CPPS liên quan đến trình tiếp nhận đầu tư + - Trường hợp : Vật tư tặng thưởng viện trợ Vật tư tặng thưởng viện trợ = Giá hợp lý hay giá thực tế tương đương + Chi phí liên quan đến trình tiếp nhận Trường hợp 7: Phế liệu thu hồi tính theo giá trị thu hồi tối thiểu giá ước tính sử dụng 1.1.3.2 Đối với nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho - Trị giá vật tư xuất kho tính theo phương pháp sau: - Giá thực tế đích danh - Giá hạch tốn - Nhập trước xuất trước - Nhập sau xuất trước - Bình quân gia quyền Cách 1: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập = Số lượng thực tế loại tồn kho sau lần nhập Cách 2: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ = Số lượng thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ SVTH : Trần Phước Thọ Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Cách 3: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Giá thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) = Số lượng thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) 1.1.4 Chứng từ sổ sách sử dụng - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho (MS01-VT) - Phiếu xuất kho (MS02-VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (MS:03PXK-3LL) - Biên kiểm nghiệm vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS03-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (MS04-VT) - Biên kiểm kê vật tư – cơng cụ sản phẩm hàng hố (MS05-VT) - Bảng kê mua hàng (MS06-VT) - Bảng kê thu mua hàng hố, mua vào khơng có hố đơn (MS:04/GTGT) - Bảng phân bổ NVL – CCDC (MS07-VT) - Thẻ kho (MS:S12-DN) - Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10-DN) - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S11-DN) - Sổ đối chiếu luân chuyển - Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho) - Sổ số dư - Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ 1.2 Phương pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ 1.2.1 Phương pháp thẻ song song SVTH : Trần Phước Thọ Trang Luận văn tốt nghiệp Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng - Tại kho: Thủ kho theo dõi mặt số lượng, vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau ghi vào thẻ kho, chứng từ ghi dòng, danh mục vật tư mở thẻ kho định kỳ, hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế kho với số liệu kế toán theo dõi sổ chi tiết vật tư - Phịng kế tốn: hàng ngày định kỳ nhận PNK, PXK thủ kho chuyển đến, kế tốn ghi đơn giá tính thành tiền sau ghi vào sổ chi tiết vật liệu, định kỳ họp cuối tháng phải đối chiếu số liệu thủ kho, cuối tháng vào sổ chi tiết vật tư lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu, số liệu bảng đối chiếu với số liệu sổ kế toán tổng hợp - Nhận xét : phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu việc ghi chép nhiều trùng lặp thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế tốn chưa cao 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển SVTH : Trần Phước Thọ Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng - Tại kho: thủ kho theo dõi mặt số lượng, vào PNK, PXK thủ kho tiến hành nhập xuất vật tư sau ghi vào thẻ kho, chứng từ ghi dòng, danh mục vật tư mở thẻ kho định kỳ, hàng ngày phải chuyển PNK, PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu mặt số liệu giữ thẻ kho với số lượng thực tế kho với số liệu kế toán theo dõi sổ chi tiết vật tư - Phòng kế toán: hàng ngày sau nhận chứng từ nhập kho, xuất kho, kế tốn kiểm tra hồn chỉnh chứng từ, phân loại theo danh điểm, chứng từ nhập xuất, sau lập bảng kê nhập xuất, cuối tháng vào bảng kê nhập xuất kế toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển, danh điểm vật tư ghi dòng - Nhận xét : phương pháp dễ kiểm tra đối chiếu, việc ghi chép trùng lặp tiêu số lượng, thủ kho phịng kế tốn, làm tăng chi phí kế tốn, mặt khác cơng việc lại dồn vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến việc cung cấp thơng tin cho quản lý, phương pháp nên áp dụng cho doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, mật độ nhập – xuất 1.2.3 Phương pháp sổ số dư SVTH : Trần Phước Thọ Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Phiếu nhập kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật tư Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Ghi định kỳ - Tại kho : thủ kho hàng ngày ghi thẻ kho sau tổng hợp tồn chứng từ nhập – xuất kho phát sinh ngày theo nhóm vật liệu, sở lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất, phiếu nhập xong chuyển cho kế toán với phiếu nhập kho – xuất kho Cuối tháng vào thẻ kho kế toán kiểm tra, ghi số lượng vật liệu tồn kho theo danh điểm vào sổ số dư, sổ số dư kế toán mở theo kho mở cho năm, giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng, sổ số dư, danh điểm vật liệu in sẵn, sổ số dư thủ kho ghi xong chuyển cho kế toán kiểm tra tính thành tiền - Phịng kế tốn : sau nhận chứng từ nhập kho – xuất kho, phiếu giao nhận chứng từ, kế toán kiểm tra hồn chỉnh sau tính giá trị chứng từ, tổng hợp số tiền chứng từ nhập kho – xuất kho theo nhóm, danh điểm, loại vật tư ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Số liệu phiếu giao nhận chứng từ làm lập bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn Căn vào sổ số dư thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá hạch tốn nhóm vật tư sổ số dư tính thành tiền, số liệu sổ số dư đối chiếu với bảng nhập – xuất – tồn, số liệu bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp - Nhận xét : phương pháp tránh trùng lặp tiêu số lượng, kho phịng kế tốn, làm giảm chi phí kế tốn nhiên việc kiểm tra đối chiếu kho phịng kế tốn gặp khó khăn kế tốn cần biết thông tin số SVTH : Trần Phước Thọ Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh lượng cho thứ vật tư công cụ xuống trực tiếp kho xem thẻ kho, phương pháp áp dụng với doanh nghiệp có quy mơ lớn, mật độ nhập – xuất nhiều, trình độ kế tốn tương đối cao 1.3 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.3.1 Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi, phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn vật tư hàng hoá sổ kế toán, tài khoản hàng tồn kho (TK 151, 152, 153) dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hoá kho đơn vị, giá trị vật tư hàng hoá tồn kho sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ hạch toán - Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp sản xuất, đơn vị kinh doanh thương mại mặt hàng có giá trị lớn 1.3.2 Kế toán tăng, giảm NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên SVTH : Trần Phước Thọ Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh TK 152 TK 331, 111, 333, 112, 141, 311 TK 621 Tổng Tăng mua ngồi giá (chưa có thuế GTGT) TK 1331 Thuế GTGT toán khấu trừ Xuất vật liệu để trực tiếp chế tạo sản phẩm TK 627, 641, 642… Xuất cho PX sản xuất, cho bán hàng, cho QLDN, XDCB TK 151 Vật liệu đường kỳ trước TK 411 Nhận cấp phát, nhận vốn cổ phẩn nhận vốn góp liên doanh… TK 632, 3381 Giá trị thừa phát kiểm kê kho ( thừa định mức) TK 221, 222 Thu hồi vốn đầu tư TK 222, 223,… Xuất vật liệu góp vốn liên doanh, liên kết… (*) TK 154 Xuất th ngồi gia cơng chế biến TK 632, 1381,… Vật liệu thiếu phát qua kiểm kê kho (trong định mức) TK 412 TK 412 Khoản chênh lệch đánh giá tăng Khoản chênh lệch giảm đánh giá giảm TK 1331 Thuế GTGT tương ứng với khoản CKTM, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại TK 331, 111, 112 CKTM, GGHM, hàng mua trả lại 1.3.3 Kế toán tăng, giảm CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên SVTH : Trần Phước Thọ Trang 10 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh + Cột ghi số lượng vật liệu CCDC nhập kho + Cột vào hoá đơn, PNK ghi giá trị (số tiền vật liệu CCDC nhập kho) (cột = cột x cột 2) + Cột ghi số lượng sản phẩm vật liệu CCDC xuất kho + Cột ghi giá trị vật liệu CCDC xuất kho (cột = cột x cột 4) + Cột ghi số lượng vật liệu CCDC tồn kho + Cột ghi giá trị vật liệu CCDC tồn kho (cột = cột x cột 6) Đơn vị: Công ty TNHH Vận Tải Quốc Mẫu số: 10 - DN Tế Nam Việt QĐ số 15/2006/QĐBTC Địa chỉ: 5B/2 Nguyễn Trung Trực Ngày 20/03/2006 BT- BTC F5 Bình Thạnh -Tp.HCM SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Ngày lập sổ: 01/10/2009 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho vật liệu Tên quy cách vật liệu: Xi măng ĐVT (*): 1.000đ Chứng từ Số Nhập Ngày Diễn giải Xuất TK Đ.Giá ĐƯ SL TT (*) SL TT (*) Tồn kho 01/10/2009 SL TT (*) PNK140 04/10 NK xi măng 111 66 PXK106 17/10 XK xi măng 621 66 Cộng số PS Tồn 31/10/2009 Tồn 200 13.200 200 13.200 150 9.900 50 3.300 50 3.300 200 13.200 150 9.900 66 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán ghi sổ (Đã ký) SVTH : Trần Phước Thọ Kế toán trưởng (Đã ký) Trang 43 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Đơn vị: Công ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt Địa chỉ: 5B/2 Nguyễn Trung Trực - F5 Bình Thạnh -Tp.HCM Mẫu số: 10 - DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ngày lập sổ: 01/10/2009 Tài khoản: 153 Tên kho: Kho công cụ dụng cụ Tên quy cách vật liệu: Máy hàn điện ĐVT (*): 1.000đ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nhập Xuất Tồn TK Đ.Giá ĐƯ SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) Tồn kho 01/10/2009 PNK150 15/10 Máy hàn điện 111 2.000 PXK120 20/10 XK máy hàn điện 621 2.000 Cộng số PS Tồn 31/10/2009 10 20.000 10 20.000 5 10.000 2.000 10.000 10 20.000 10.000 10.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) *Sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn - Cơ sở lập : vào sổ chi tiết NVL – CCDC , danh điểm NVL – CCDC ghi dòng sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn cuối tháng cộng sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn, số liệu phải khớp với sổ TK 152, 153 - Phương pháp ghi sổ + Cột A ghi số thứ tự vật liệu CCDC SVTH : Trần Phước Thọ Trang 44 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh + Cột B ghi tên quy cách vật liệu CCDC theo sổ chi tiết, vật liệu CCDC (mỗi thứ ghi dòng) + Cột ghi giá trị tồn đầu kỳ (số liệu dòng tồn đầu kỳ cột sổ vật liệu CCDC) + Cột ghi giá trị nhập kỳ, số liệu dòng cộng cột sổ chi tiết vật liệu CCDC + Cột 3, giá trị xuất kỳ (lấy số liệu dòng cộng cột sổ chi tiết vật liệu CCDC) + Cột 4, giá trị tồn cuối kỳ lấy số liệu tồn cuối kỳ cột sổ chi tiết vật liệu CCDC + Sau ghi xong, tiến hành cộng bảng tổng hợp Số liệu dòng tổng cộng đối chiếu với số liệu sổ tài khoản 152, 153 v.v… o Số liệu cột đối chiếu với số dư đầu kỳ o Số liệu cột đối chiếu với số phát sinh nợ o Số liệu cột đối chiếu với số phát sinh có o Số liệu cột đối chiếu với số dư cuối kỳ SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10 năm 2009 ĐVT (*): 1.000đ Tên vật tư Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) 200 13.200 150 9.900 50 3.300 TT (*) Xi măng Gạch 10.000 9.500 10.000 9.500 0 Cát vàng 50 7.500 50 7.500 0 Sắt phi 16 9.000 171.000 9.000 171.000 0 Thép gai 100 1.100 100 1.100 0 Đá 1x2 15 2.100 15 2.100 0 SVTH : Trần Phước Thọ Trang 45 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Cộng 191.200 13.200 201.100 50 3.300 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 10 năm 2009 ĐVT (*): 1.000đ Tên vật tư Tồn đầu kỳ Nhập kỳ SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) Quần áo 120 10.800 90 8.550 175 16.025 35 3.325 Mũ 80 4.000 120 6.000 160 8.000 40 2.000 Dao xây 40 800 30 660 60 1.240 10 220 Bay 45 675 35 560 65 995 15 240 Quốc 15 225 20 300 30 450 75 Xẻng 20 360 40 800 55 1.060 100 Máy hàn điện - - 10 2.000 1.000 1.000 Máy đầm - - 12 73.200 36.600 36.600 Máy trộn bê tông - - 76.000 38.000 38.000 Dàn giáo - - 48 72.000 24 36.000 24 36.000 Cộng 16.860 240.070 Xuất kỳ Tồn cuối kỳ 139.370 117.560 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) *Bảng phân bổ NVL – CCDC: SVTH : Trần Phước Thọ Trang 46 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Dùng để phản ánh tổng giá trị NVL – CCDC xuất kho tháng phân bổ giá trị NVL – CCDC xuất dùng cho đối tượng sử dụng hàng tháng (ghi Có TK 152, 153, ghi Nợ TK 621, 142) Bảng dùng để phản ánh để phân bổ giá trị CCDC xuất dùng lần có giá trị lớn, thời gian sử dụng năm năm phản ánh vào TK 142 TK 242 Bảng NVL – CCDC gồm cột dọc phản ánh loại NVL – CCDC xuất dùng tháng, dòng ngang phản ánh đối tượng sử dụng NVL – CCDC Giá trị NVL – CCDC xuất kho tháng phản ánh bảng phân bổ NVL – CCDC theo đối tượng dùng làm để ghi vào bên Có TK 152, 153, 142 242 Số liệu bảng phân bổ NVL – CCDC đồng thời sử dụng để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU Tháng 10 năm 2009 ĐVT (*): 1.000đ TK ghi Nợ TK621- Xử lý nước thải Củ Chi Cộng TK ghi Có SL TT (*) SL TT (*) TK152- Xi măng 150 9.900 150 9.900 10.000 9.500 10.000 9.500 TK152 –Cát vàng 50 7.500 50 7.500 TK152 -Sắt phi 16 9.000 171.000 9.000 171.000 TK152 –Thép gai 100 1.100 100 1.100 TK152 -Đá 1x2 15 2.100 15 2.100 TK152 -Gạch Cộng 201.100 201.100 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán trưởng (Đã ký) Danh mục CCDC thuộc loại phân bổ lần: SVTH : Trần Phước Thọ Trang 47 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Ngày 20 tháng 10: PXK120 xuất kho cho cơng trình sử lý nước thải Củ Chi máy hàn điện, thuộc loại phân bổ lần a/ Nợ TK 142: 10.000.000đ Có TK 153: 10.000.000đ b/ Nợ TK 621: 5.000.000đ Có TK 142: 5.000.000đ Ngày 21 tháng 10 : PXK121 xuất kho máy trộn bê tông cho cơng trình xử lý nước Củ Chi chiếc, thuộc loại phân bổ lần a/ Nợ TK 142: 38.000.000đ Có TK 153: 38.000.000đ b, Nợ TK 621: 19.00.000đ Có TK 142: 19.000.000đ Ngày 25 tháng 10: PXK122 xuất kho máy đầm cho cơng trình xử lý nước thải Củ Chi với số lượng chiếc, thuộc loại phân bổ CCDC lần a/ Nợ TK 142: 36.600.000đ Có TK 153: 36.600.000đ b/ Nợ TK 621: 18.300.000đ Có TK 142: 18.300.000đ Ngày 28 tháng 10: PXK123 xuất kho dàn giáo cho cơng trình xử lý nước thải Củ Chi với số lượng 24 bộ, thuộc loại phân bổ CCDC lần a/ Nợ TK 142: 36.000.000đ Có TK 153: 36.000.000đ b/ Nợ TK 621: 18.000.000đ Có TK 142: 18.000.000đ BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 10 năm 2009 ĐVT (*) 1.000đ TK 621 – Xử lý TK ghi Nợ TK 142 Cộng nước thải Củ Chi SL TT (*) TT (*) SL TT (*) SVTH : Trần Phước Thọ Trang 48 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh TK ghi Có TK153-Quần áo 90 8.100 90 8.100 TK153-Mũ 85 4.250 85 4.250 TK153-Dao xây 32 640 32 640 TK153-Bay 35 525 35 525 TK153-Cuốc 15 225 15 225 TK153-Xẻng 30 560 30 560 TK142-Máy hàn điện 5.000 5.000 TK142-MTB tông 19.000 19.000 TK142-Máy đầm 18.300 18.300 TK142-Dàn giáo 24 18.000 24 18.000 TK153-Máy hàn điện 10.000 10.000 TK153-MTB tông 38.000 38.000 TK153-Máy đầm 36.600 36.600 TK153- Dàn giáo 36.000 36.000 120.600 195.200 Cộng 74.600 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán trưởng (Đã ký) 2.2.4.Hạch tốn tổng hợp NVL - CCDC Cơng ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt 2.2.4.1 Sổ nhật ký chung: - Hàng ngày vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL-CCDC kế toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung + Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, SVTH : Trần Phước Thọ Trang 49 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh số liệu sổ nhật ký chung dùng làm để ghi sổ TK 152, 153… - Kết cấu phương pháp ghi sổ + Kết cấu sổ nhật ký chung quy định thống theo mẫu ban hành chế độ định 15 ngày 20/03/2006 + Cột A ghi ngày tháng ghi sổ + Cột B, C ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ + Cột D ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế tốn + Cột E đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ kế toán chung ghi vào sổ + Cột G ghi số thứ tự dòng nhật ký chung + Cột H ghi số hiệu tài khoản ghi nợ, ghi có theo định khoản kế tốn nghiệp vụ phát sinh Tài khoản ghi nợ ghi trước, tài khoản ghi có ghi sau, tài khoản ghi dòng riêng + Cột ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi nợ + Cột ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi có + Cuối trang sổ cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang đầu trang sau, đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang + Về nguyên tắc, tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký chung Tuy nhiên trường hợp số đối tượng kế tốn có số lượng phát sinh lớn để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi sổ cái, doanh nghiệp mở sổ nhật ký đặc biệt để ghi riêng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đối tượng kế tốn + Các sổ nhật ký đặc biệt phần sổ nhật ký chung nên phương pháp ghi chép tương tự sổ nhật ký chung Song để tránh trùng lặp nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký đặc biệt khơng ghi vào sổ nhật ký chung Trường hợp để ghi sổ sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt SVTH : Trần Phước Thọ Trang 50 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Đơn vị: Công ty TNHH Vận Tải QuốcTế Nam Việt Địa chỉ: 5B/2 Nguyễn Trung Trực- F5 - Bình Thạnh -Tp.HCM Mẫu số:S03a-DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 BT-BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2009 ĐVT: 1,000đ NTGS Chứng từ SH Ngày Diễn giải SHTK Số PS Nợ Có Số trang trước chuyển sang 04/10 15/10 PNK140 PNK150 Nhập xi măng TM, thuế 04/10 suất GTGT 10% 15/10 NK máy hàn điện TM thuế suất GTGT 10% 152 9.000 133 900 111 153 2.000 133 200 111 XK 150 bao xi măng cho 17/10 cơng trình xử lý nước thải Củ Chi 621 PXK106 621 20/10 PXK120 XK máy hàn điện cho 20/10 cơng trình xử lý nước thải Củ Chi 21/10 PXK121 21/10 XK4 máy trộn bê tơng cho cơng trình xử lý nước 621 17/10 SVTH : Trần Phước Thọ 9.900 2.200 9.900 152 9.900 5.000 142 142 5.000 19.000 19.000 Trang 51 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh thải Củ Chi 25/10 28/10 XK máy đầm cho 25/10 công trình xử lý nước thải củ Chi 621 PXK122 621 PXK123 XK 24 dàn giáo cho 28/10 cơng trình xử lý nước thải củ Chi 18.300 142 18.300 18.000 31/10 PXK124 PXK125 30/10 18.000 XK quần áo cho phận xây dựng 30/10 142 621 8.100 153 8.100 XK mũ cho phận xây dựng 621 153 30/10 XK dao xây cho phận xây dựng 621 XK bay cho phận xây dựng 621 XK cuốc cho phận xây 621 XK xẻng cho phận xây dựng 621 XK xi măng cho cơng trình xử lý nước thải Củ Chi 621 XK gạch cho cơng trình xử lý nước thải Củ Chi 621 XK cát vàng cho cơng trình xử lý nước thải Củ Chi 621 XK sắt phi 16 cho cơng trình xử lý nước thải Củ Chi 621 SVTH : Trần Phước Thọ 4.250 4.250 640 153 640 525 153 525 225 153 225 560 153 560 9.900 152 9.900 9.500 152 9.500 7.500 152 152 7.500 171.000 171.000 Trang 52 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh XK thép gai cho cơng trình xử lý nước Củ Chi 621 XK đá 1x2 cho cơng trình xử lý nước Củ Chi 621 1.100 152 1.100 2.100 152 2.100 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL- CCDC Cơng ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt 3.1.Đánh giá ưu nhược điểm kế tốn NVL - CCDC Cơng ty 3.1.1.Đánh giá thực trạng NVL - CCDC Công ty Với quản lý Nhà nước kinh tế thị trường Công ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt tự khẳng định cho doanh nghiệp vững mạnh, ngày 01/01/2009 bổ sung ngành nghề xây dựng Công ty đạt thành tích gây tín nhiệm quan nhà nước chủ công ty mà công ty tham gia thi công xây dựng… Công ty bước tổ chức cải tiến máy quản lý kinh doanh ngày phù hợp với điều kiện phát triển sản xuất xã hội Công ty chủ động đầu tư chiều sâu, nắm bắt thị trường, có phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh trước mắt lâu dài để có bước vững chắc, hiệu sản xuất kinh doanh năm sau cao năm trước Trong cơng tác kế tốn giữ vai trị vơ quan trọng Vì cơng tác kế tốn quy tắc quản lý, công cụ quan trọng để quản lý có hiêu Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt Tôi thấy đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán đơn vị thành thạo nghiệp vụ, có ý thức tổ chức kỷ luật, ý thức trách nhiệm cao cơng việc Về việc tổ chức hạch toán kế toán từ xuống chặt chẽ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, địa bàn hoạt động lại phân tán, Công ty chấp hành chế độ báo cáo, SVTH : Trần Phước Thọ Trang 53 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh tốn nhanh chóng kịp thời đảm bảo cung cấp đầy đủ số liệu cho lãnh đạo huy Ban giám đốc quản lý Cơng ty Trong kế tốn góp phần đắc lực công việc quản lý kinh doanh công ty 3.1.1.1.Ưu điểm: Các chứng từ kế tốn cơng ty cập nhật đầy đủ, kịp thời đảm bảo tính pháp lý, tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học thuận tiện cho việc ghi sổ kế tốn Duy trì chế độ báo cáo tháng hoạt động phân toán Thường xuyên tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh cơng trình trọng điểm, kịp thời sửa chữa lệch lạc trình sản xuất chế thị trường nảy sinh Quy trình kế toán quản lý tuân thủ quy định cấp nhà nước Song bên cạnh ưu điểm có vấn đề cần bổ xung 3.1.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm có hạn chế ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn cơng ty sau Khi vật liệu CCDC mua để phục vụ cho việc thi cơng hạng mục cơng trình thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập kho xuất kho theo quy định hành Nhưng thực tế vật liệu CCDC mua chuyển thẳng đến cơng trình xây dựng mà khơng nhập vào kho công ty Các loại giấy tờ chứng từ gốc hoá đơn GTGT, mua vật liệu CCDC, PNK, PXK, sổ chi tiết vật liệu CCDC kế toán đội tập hợp Cuối tháng kế toán vật tư đội tổng hợp tình hình nhập xuất tháng chuyển chứng từ gốc phòng kế tốn cơng ty Vật liệu CCDC mua ban kiểm nghiệm vật tư công ty không kiểm tra số lượng, chủng loại, quy cách chất lượng vật liệu CCDC mà kế toán vật tư đội làm thủ tục nhập kho kiểm tra chất lượng quy cách, chủng loại, số lượng vật liệu CCDC Khi làm thủ tục xuất kho thay đổi phương pháp tính giá xuất kho sang phương pháp tính giá xuất kho thực tế đích danh Trong q trình mua NVL – CCDC để nhập kho tiền vận chuyển NVL CCDC hạch toán vào TK 627 sau: SVTH : Trần Phước Thọ Trang 54 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Ví dụ: ngày 04 tháng 10 năm 2009 chi phí thu mua vận chuyển bốc dỡ 10 máy hàn điện nhập kho 100.000đ Nợ TK 627: 100.000đ Có TK 111: 100.000đ 3.2 Kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn NVL – CCDC Công ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt: Q trình nghiên cứu kế tốn Cơng ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt Tôi nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty có ưu điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Tuy nhiên nguyên nhân chủ quan khách quan, mà cơng tác kế tốn NVL – CCDC cơng ty cịn có hạn chế nêu trên, nên cần khắc phục hoàn thiện Là sinh viên thực tập Công ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt , Tôi xin mạnh dạn đưa vài ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty, cụ thể là: 1/Khi vật tư đưa để nhập kho ban kiểm nghiệm phải lập biên kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất vật tư đồng thời phải có đầy đủ chữ ký người kiểm nhận vật tư như: đại điện kỹ thuật, thủ kho, trưởng ban VD: Trường hợp công ty mua máy hàn điện nhập kho, ban kiểm nghiệm phải lập biên kiểm nghiệm vật tư sau: Công ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt Địa chỉ: 5B/2 Nguyễn Trung Trực - F5 Bình Thạnh - Tp HCM Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư cơng cụ, sản phẩm, hàng hố Ngày 15/10/2009 Số:10 Căn vào hoá đơn GTGT Số 0067524 ngày 15/10/2009 Ban kiểm nghiệm gồm: Ông Nguyễn Văn Trung – Chức vụ: Phó phịng kỹ thuật – Trưởng ban Ông Trần Hải Đăng – Chức vụ: TP kinh doanh đại diện bên bán SVTH : Trần Phước Thọ Trang 55 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Ơng Nguyễn Minh Tồn – Chức vụ: Nhân viên phịng kỹ thuật Ơng Đặng Thành Tâm – Chức vụ: Thủ kho Đã kiểm nhận loại: A Mã số ĐVT Số lượng theo chứng từ D E Cái 10 10 B Kết kiểm nghiệm Phương thức kiểm nghiệm C ST T Tên nhãn hiêu, quy cách, vật tư, công cụ sản phẩm hàng hoá Máy hàn điện Số lượng Số lượng quy không cách phẩm quy cách chất phẩm chất Ý kiến kiểm nghiệm vật tư đủ số liệu đảm bảo chất lượng đồng ý nhập kho Công ty Đại diện bên bán Thủ kho ( Đã ký ) (Đã ký) Trưởng ban ( Đã ký) 2/Trong trình mua vật liệu CCDC để nhập kho, tiền vận chuyển vật liệu CCDC phải hạch toán vào TK 152,153 Ví dụ: ngày 04 tháng 10 năm 2009, Ngày 04 tháng 10 năm 2009, anh Nguyễn Văn A Công ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt mua xi măng công ty cổ phần xi măng Hà Tiên địa 360 Bến Chương Dương - Phường Cầu Kho – Quận theo hoá đơn GTGT số 0045726 Giá mua chưa có thuế GTGT 12.000.000đ, thuế suất GTGT 10% Tổng tốn cho cơng ty cổ phần Hà Tiên 13.200.000đ, toán tiền mặt Xi măng nhập kho đủ số lượng theo PNK số 140 với số lượng 200 bao Tiền vận chuyển 300.000đ toán tiền mặt Định khoản: Nợ TK 152: 12.300.000đ Nợ TK 133: 1.200.000đ Có TK 111: 13.500.000đ Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho là: 12.300.000đ/200 bao = 61.500đ KẾT LUẬN SVTH : Trần Phước Thọ Trang 56 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths Huỳnh Đinh Thái Linh Nước ta giai đoạn đổi chế quản lý kinh tế thực tiễn đặt cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chế thị trường phải làm để sản xuất kinh doanh có hiệu góp phần xây dựng kinh tế ổn định, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Muốn doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao máy lãnh đạo tổ chức quản lý, áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ sản xuất kinh doanh Mạnh dạn đầu tư chiều sâu, hạch toán xác chi phí sản xuất để nhằm giảm chi phí đầu vào tăng lợi nhuận Mở rộng thị trường, tạo niềm tin với quan chủ đầu tư chủ cơng trình Bài khố luận với đề tài “Kế tốn NVL – CCDC Cơng ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt”, lý luận thực tiễn nhân tố ảnh hưởng đến biện pháp giải pháp nâng cao công tác hạch toán đơn vị Trong báo cáo Tơi mạnh dạn trình bày số ý kiến với nguyện vọng để Cơng ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty.Tôi hy vọng tương lai không xa Cơng ty đạt nhiều thành tích lớn sản xuất kinh doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Nguyên lý kế toán – PGS.TS Võ Văn Nhị Trường Đại Học Kinh Tế Tp HCM – khoa kế toán – kiểm tốn biên soạn 2/ Kế tốn tài – Tiến sĩ Lê Thị Thanh Hà, Thạc sĩ Nguyễn Quỳnh Hoa – Trường Đại Học Ngân Hàng Tp Hồ Chí Minh biên soạn 3/ Kế tốn tài – Tiến sĩ Phan Đức Dũng biên soạn 4/ Một số tài liệu kế tốn Cơng Ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt SVTH : Trần Phước Thọ Trang 57 ... doanh 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể ,vật chất sản phẩm... Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ 1.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.2.1 Phương pháp thẻ song song SVTH : Trần Phước Thọ Trang Luận văn tốt nghiệp... NVL – CCDC: Nguyên vật liệu xây dựng Công ty TNHH Vận Tải Quốc Tế Nam Việt gạch, cát đá, xi măng, cát… Những loại nguyên vật liệu thường sử dụng để thi công xây dựng hạng mục cơng trình Ngun vật