Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn :Quản lý chất lượng - thực trạng và Một số Giải pháp nhằm áp dụng một cách hợp lý và hiệu quả hệ thống quản trị chất lượng trong các Doanh nghiệpCN VN
Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc, thành phần kinh tế có quyền bình đẳng nh nhau, đợc tự cạnh tranh với Do vậy, để tồn phát triển doanh nghiệp phải phát huy đợc điểm mạnh, hạn chế khắc phục đợc điểm yếu để nâng cao khả cạnh tranh, tạo lập, củng cố nâng cao vai trò vị doanh nghiệp thị trờng Để đạt đợc mục đích trên, đòi hỏi doanh nghiệp cán quản lý doanh nghiệp phải nhận thức áp dụng phơng pháp quản lý kinh tế hữu hiệu, có việc tổ chức công tác hạch toán doanh nghiệp Tổ chức công tác hạch toán doanh nghiệp công h÷u hiƯu gióp cho doanh nghiƯp cã thĨ nhËn thức cách xác toàn diện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý sử dụng lao động, vật t, tài sản doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh làm sở để đa định thích hợp nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác tài kế toán Công ty cổ phần Đại Kim, em đà lựa chọn đề tài Phân tích tình hình tổ chức công tác hạch toán doanh nghiệp với mong muốn áp dụng kiến thức đợc đào tạo ghế nhà trờng vào thực tế công tác.Nội dung đề tài bao gồm : Phần thứ : Tổng quan công tác quản trị doanh nghiệp Phần thứ hai : Tổ chức công tác hạch toán doanh nghiệp A Kế toán chi phí sản xuất giá thành B Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp C Kế toán nguồn vốn D Báo cáo kế toán Phần thứ ba: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiƯn tỉ chøc công tác kế toán phần thứ tổng quan công tác quản trị doanh nghiệp công ty cổ phần đại kim A Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Đại Kim : Công ty cổ phần Đại Kim đà qua 15 năm hình thành phát triển.Khởi đầu Xí nghiệp nhựa Đại Kim, đợc thành lập ngày 01/07/1987 theo định số 1622/QĐTC ngày 18/04/1987 Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội sở phân xởng sản xuất đồ chơi trẻ em UNICEF tài trợ thuộc Xí nghiệp nhựa Hà Nội Đợc thành lập vào hoạt động thời kỳ đất nớc đổi mới, xí nghiệp đợc tự chủ sản xuất kinh doanh nhng phải đối mặt với nhiều khó khăn, thử thách Về nội lực tính theo thời giá năm 1987 xÝ nghiƯp chØ cã triƯu ®ång vèn lu động số máy móc cũ bàn giao lại Trong cạnh tranh thị trờng gay gắt, liệt hàng hoá Công ty ngời biết đến.Bằng cố gắng, toàn thể ban lÃnh đạo cán công nhân viên xí nghiệp đà đoàn kết, nỗ lực bớc thao gỡ khó khăn ổn định sản xuất kinh doanh, vừa đảm bảo đời sống cho ngời lao động vừa lµm nghÜa vơ víi Nhµ níc Ngµy 10/11/1993 xÝ nghiƯp nhựa Đại Kim đổi tên thành công ty nhựa Đại Kim theo Quyết định số 3008/QĐUB ngày 13/08/1993 UBND thµnh Hµ Néi Tríc xu thÕ hoµ nhËp nỊn kinh tÕ thÕ giíi vµ khu vùc, tham gia hiƯp héi ASEAN, nỊn kinh tÕ níc ta ®ang ®øng tríc nhiều thử thách thách thức lớn Thực nghị định 388/HĐBT Hội đồng Bộ trởng (nay Chính phủ) việc xếp lại doanh nghiệp Nhà nớc, nhằm phát huy nội lực, tiềm kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Đặc biệt huy động tập trung nguồn vốn nhàn rỗi dân c, phát huy tinh thần làm chủ ngời lao động Với tinh thần đó, Công ty nhựa Đại Kim doanh nghiệp thuộc Sở công nghiệp thành phố Hà Nội chuyển sang hình thức Công ty cổ phần Bắt đầu từ 01/01/2000, thực nghị định số 5829/QĐUB ngày 29/12/1999 cđa UBND thµnh Hµ Néi vỊ viƯc chun doanh nghiệp Nhà nớc Công ty nhựa Đại Kim thành Công ty cổ phần Đại Kim.Thời gian đầu thành lập, điều kiện kinh tế nớc ta hoạt động theo chế thị trờng dới quản lý Nhà nớc Công ty gặp nhiều khó khăn Với phần vốn ỏi, sở vật chất nghèo nàn, đội ngũ kỹ thuật marketing mỏng manh, mặt hàng sản xuất đơn điệu Ban lÃnh đạo toàn thể anh chị em đơn vị đà tâm khắc phục khó khăn, tiết kiệm vật t tiền vốn nhằm bớc ổn định sản xuất thích ứng với chế thị trờng Trong năm gần đây, sản xuất kinh doanh đầy biến động sức cạnh tranh thị trờng liệt, bÃo tài khu vực ảnh hởng trực tiếp đến s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Xong víi sù lÃnh đạo nhiệt tình động cấp uỷ, ban giám đốc công ty, phòng ban nghiệp vụ toàn thể cán công nhân viên công ty sức phấn đấu cải tiến khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lợng sản phẩm, khai thác nhiều hợp đồng chiếm lĩnh thị trờng, tạo đủ công ăn việc làm cải thiện đời sống ngời lao động * Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần nhựa Đại Kim : Hiện Công ty cổ phần Đại Kim sản xuất kinh doanh mặt hàng sau: -Sản xuất kinh doanh t liệu sản xuất- t liệu tiêu dùng - Sản xuất kinh doanh mút xốp PVR loại mút xốp phục vụ công nghiệp - Sản xuất kinh doanh đồ chơi trẻ em gỗ, nhựa - Sản xuất kinh doanh hàng trang trí nội thất - Xuất nhập trực tiếp, hàng đại lý cho Công ty nớc, nớc hợp tác liên doanh, liên kết với Công ty nớc nớc lĩnh vực - Đợc phép mở văn phòng đại diện nớc - Đợc mua, bán cổ phiếu thị trờng chứng khoán theo quy định Nhà nớc Nhiệm vụ Công ty sản xuất kinh doanh sản phẩm nhựa phục vụ cho công nghiệp tiêu dùng Sản xuất mặt hàng gỗ, nội thất, quan, trờng học gia đình Đồng thời sản xuất sản phẩm đồ chơi nhựa, gỗ cho cháu mẫu giáo trờng nh gia đình B Cơ cấu tổ chức máy công ty cổ phần Đại Kim : Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý công ty cổ phần Đại Kim Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Giám đốc công ty Ban kiểm soát P.Giám đốc kinh doanh P.Tổ chức hành P.Giám đốc kỹ thuật P Kinh doanh PX Nhùa P Tµi vơ P Kü tht PX Mót xèp P Bảo vệ PX Chế biến gỗ Theo điều lệ công ty cổ phần : - Cơ quan định cao công ty Đại hội Cổ Đông - Đại hội cổ đông bầu Hội đồng quản trị để lÃnh đạo công ty nhiệm kỳ đại hội, bầu ban kiểm soát hoạt động công ty - Điều hành hoạt động công ty giám đốc đại hội cổ đông đề ra.Chủ tịch hội đồng quản trị giám đốc công ty, giám đốc công ty đạo điều hành chung hoạt động theo kế hoạch, sách pháp luật, ký kết hợp đồng sản xuất kinh doanh Giám đốc ngời chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Có hai phó giám đốc giúp việc cho giám đốc phó giám đốc kỹ thuạt phó giám đốc kinh doanh Các phòng ban nghiệp vụ thực công việc chuyên môn có phòng Phòng tổ chức hành chính: Là phận giúp giám đốc lĩnh vực nghiên cứu, bố trí lao động phù hợp với tính chất công việc Nghiên cứu, bố trí, xếp tổ chức máy quản lý, phân xởng sản xuất công ty, nơi nghiên cứu thực đầy đủ sách nhà nớc cổ đông, làm tốt công tác quản lý hồ sơ Nghiên cứu biện pháp bảo hộ lao động, xây dựng an toàn nhà xởng, chăm lo đời sống sức khoẻ ngời lao động góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty Phòng bảo vệ : có 10 ngời Là phận giúp giám đốc công tác quân sự, PCCC bảo vệ công ty việc: Nghiên cứu, đề xuất chơng trình, biện pháp, phơng án tác chiến cụ thể nhằm giữ vững an ninh trị, an ninh kinh tế, giữ gìn pháp luật nhà nớc, nội quy quy chế công ty góp phần an toàn để sản xuất sản xuất phải an toàn Phòng kế hoạch : có 10 ngời Căn vào tiêu sản xuất kinh doanh công ty đề theo phơng hớng phát triển ngắn hạn dài hạn; Căn vào khă kỹ thuật, tài chính, lao động, thiết bị nhà xởng lập kế hoạch phơng án tổ chức thực hợp đồng kinh tế, cung ứng vật t, điều độ sản xuất, phân bổ KHSX cho đơn vị phân xởng sản xuất theo thời gian, yêu cầu cụ thể hợp đồng - Lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm - Thực chế độ xuất nhập, cấp phát toán hàng hoá, vật t theo chế độ định mức kỹ thuật mà hợp đồng quy định Tổ chức tốt hệ thống kho tàng vật t hàng hoá - Điều độ sản xuất, kiểm tra kiểm soát định mức lao động, đơn giá san phẩm, tiền lơng đơn vị với kết hợp đồng đà ký kết Chấn chỉnh điều phối, đảm bảo công lao động, việc làm thu nhập đơn vị Phòng tài vụ : có ngời Là phận nghiệp vụ tham mu giúp giám đốc toàn công tác quản lý tài công ty đảm bảo cho công ty làm ăn có lÃi, đời sống, thu nhập công ty ngày cao Chấp hành pháp luật kế toán tài luật thuế Nhà nớc Phòng kỹ thuật điện : có 10 ngời Là phòng nghiệp vụ tham mu cho giám đốc toàn công tác kỹ thuật sản xuất, chất lợng sản phẩm, nghiên cứu chế tạo sản phẩm nhằm sản xuất ổn định hiệu quả, sản phẩm có chất lợng giữ uy tín thị trờng Tổ điện : phận trì tu bổ sửa chữa lắp đặt, chế tạo thiết bị khuôn mẫu phục vụ sản xuất phân xởng * Công ty có phân xởng : - Phân xởng nhựa - Phân xởng mút xốp - Phân xởng chế biến gỗ Điều hành hoạt động phân xởng có quản đốc phân xởng, phân xởng lại chia thành tổ nhóm sản xuất cụ thể Giữa tổ nhóm có chuyển dịch theo yêu cầu cụ thể Điều có thuận lợi ngời lao động đợc luân chuyển, giảm đợc nhàm chán công việc Xong đòi hỏi ngời lao động phải biết làm nhiều công việc khác dẫn đến trình độ chuyên môn hoá không cao, khó đáp ứng đợc công việc phức tạp Công ty điều hành quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng, giám đốc công ty có quyền mệnh lệnh trực tiếp tới phòng ban nghiệp vụ Các phòng nghiệp vụ tham mu cho giám đốc lĩnh vực công việc có quyền mệnh lệnh đến cấp quản trị thấp Ngời mệnh lệnh nhận mệnh lệnh cấp trởng * Đánh giá khái quát máy tổ chức : Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung, Công ty më mét bé sỉ kÕ to¸n, tỉ chøc mét bé máy kế toán để thực tốt giai đoạn hạch toán kế toán Phòng kế toán tài vụ Công ty phải thực toàn công tác kÕ to¸n chøng tõ, thu nhËn, ghi sỉ, xư lý lập báo cáo tài báo cáo quản trị Có thể khái quát tổ chức máy kế toán công ty theo mô hình tập trung qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Tổ chức m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n trëng KT TH KT cp sx,tính Kế toán KT toán công nợ giá thành sp tổng hợp toán tiền lg Quan hệ lÃnh đạo trực tiếp Quan hệ nghiệp vụ nhân viên kế toán Thể lệ kế toán Công ty áp dụng vào pháp lệnh thống kê kế toán Việt Nam quy chế hành Bộ tài Năm tài Công ty ngày 01/01 đến kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Tiền tệ Công ty sử dụng để ghi chép VNĐ, hoạt động kế toán phát sinh có liên quan tới ngoại tệ thí đợc quy đổi VNĐ theo tỷ giá Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ, kiểm kê hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê thờng xuyên Sơ đồ 3: Trình tự hạch toán theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Sổ(thẻ) toán chi tiết Sổ Bảng kê Bảng tổng hợp Báo cáo kế toán Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng C Cơ cấu sản xuất công ty cổ phần Đại Kim : Công ty có phân xởng là: Phân xởng nhựa, phân xởng mút xốp phân xởng chế biến gỗ Sản phẩm phân xởng hoàn toàn khác nên công nghệ quy trình sản xuất hoàn toàn khác nên công nghệ quy trình sản xuất hoàn toàn khác Phân xởng nhựa: Chuyên sản xuất đồ dùng nhựa phục vụ cho tiêu dùng công nghiệp Phân xởng Nhựa đợc trang bị nhiều máy móc thiết bị đại, bán tự động.Ngời lao động cần phải có hiểu biết định thiết bị sử dụng đồng thời phải tuân thủ nghiêm ngặt nội quy an toàn sử dụng máy Quy trình công nghệ sản xuất nhựa: Với loại sản phẩm đợc sản xuất máy khác nhau, có quy trình sản xuất riêng cho phù hợp Nhng nhìn chung phải qua công đoạn sau : Sơ đồ 4: Quy trình sản xuất nhựa Hạt nhựa phụ gia Pha trộn Xử lý nhiệt độ Kim phun áp lực Đóng gói nhập kho SP Lấy SP sửa via Làm nguội Khuôn mẫu Nguyên vật liệu đợc kiểm tra đầy đủ thông số kỹ thuật theo tiêu chuẩn Tỷ lệ chất phụ gia phụ thuộc vào yêu cầu kỹ thuật loại sản phẩm đợc đa vào bình nguyên liệu đặt máy Tiếp nguyên vật liệu đợc đa xuống bầu làm nóng dới tác động nhiệt độ cao vật liệu bị nóng chảy thành chất lỏng Dới tác động thuỷ lực, vật liệu đợc đa vào khuôn mẫu định hình Sau thời gian định máy cho sản phẩm theo khuôn mẫu Phân xởng mút xốp : Chuyến sản xuất mặt hàng mút xốp Đầu tiên cho đời khối mút lớn sau đa vào pha cắt Tuỳ theo loại sản phẩm mà có kích thớc khác đặt dỡng riêng cho chi tiết Những phần lại đợc đa vào băm sản xuất mút ép Một phận phục vụ phân xởng mút xốp tổ may bọc Chuyên may đêm giờng, đệm ghế salong sản phẩm đặt hàng khác Nguyên vật liệu hoá chất PUR, chất hoá học kh¸c TDI, PPG, c¸c chÊt phơ gia trén lÉn víi theo tỷ lệ thùng khuấy giữ nhiệt độ ổn định có tác dụng làm cho chất hoá học phản ứng với Sau thời gian dùng bơm thuỷ lực bơm lên khuôn định hình tạo thành mút khối Sơ đồ 5: Quy trình sản xuất mút xốp Các loại nguyên liệu Pha trộn Hệ thống bơm thuỷ lực Định hình Sản phẩm thô Đổ ng.liệu vào khuôn Pha cắt May bọc Băng chuyền Thành phẩm nhập kho Đê xê sx mút ép Bộ phận hầu hết sử dụng lao động nam làm việc đòi hỏi có phối hợp nhịp nhàng có tiếp xúc với hoá chất lỏng đòi hỏi ngời lao động có sức khoẻ Phân xởng chế biến gỗ : Nguyên vật liệu loại gỗ đà đợc sơ chế nh sấy khô, xẻ đa vào máy ca, xẻ, bào, tiếp tục pha cắt, tạo dáng loại sản phẩm thô tiếp tục mài nhẵn, sơn màu, in chữ cuối lắp ghép sản phẩm hoàn chỉnh Sơ đồ 6: Quy trình chế biến gỗ Nguyên liệu Pha cắt chế biến Sơn, trang trí Làm nhẵn Nhập kho Đóng gói Lắp ráp Công việc đòi hỏithành phẩm nhiều lao ®éng nam bé phËn méc néi thÊt, song phận đồ chơi sử dụng nhiều lao động nữ đòi hỏi kiên trì khéo léo D Đánh giá số mặt công tác quản lý công ty cổ phần Đại Kim : Chất lợng đội ngũ lao động công ty cổ phần Đại Kim : Bảng : Chất lợng đội ngũ công ty Chỉ tiêu Tổng số CBCNV + Từ đại học trở lên + Cao đẳng,THCN + Số CNKT bậc trở lên + Số CNKT bậc trở xuống + Lao động phổ thông So sánh Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 152 154 150 15 18 22 20 22,2 -2 - 28,57 -2 - 40 25 32 35 28 9,37 60 56 52 -4 - 6,66 -4 - 7,14 45 43 38 -2 - 4,4 -5 - 11,6 2003/2002 Chªnh TØ lƯ lƯch % 1,32 2004/2003 Chªnh TØ lƯ lƯch % -4 - 2,59 Qua bảng ta thấy trình độ cán công nhân viên công ty năm qua nhiều biến đổi Số ngời từ đại học trở lên năm 2003 tăng ngời so với năm 2002 tơng ứng với tỉ lệ tăng 20% Năm 2004 tăng ngời so với 2003 ứng với tỉ lệ tăng 22,2% điều cho thấy công ty trọng việc phát triển đến đội ngũ quản lý công ty Số ngời CĐ THCN giảm ngời năm 2003 2004 tơng ứng tỉ lệ giảm 28,57% 40% nguyên nhân công ty đà gửi số ngời đào tạo cấp cao họ đà nâng cao đợc trình độ chuyên môn Cũng qua bảng ta thấy số công nhân kỹ thuật bậc trở lên tăng nhanh cụ thể tăng 28% 9,37% năm 2003 2004 điều chứng tơ việc phát triển đội ngũ công nhân công ty đợc quan tâm trọng tới Số CNKT bậc trở xuống lao động phổ thông giảm 6,66% 4,4% với 7,14% 11,6% năm 2003 2004 điều đà thể định hớng công ty trọng vào đào tạo có chất lợng đội công nhân viên công ty ngày đợc phát triển Qua phân tích ta thấy trình độ CNV ngày đợc nâng cao đảm bảo yêu cầu thực tế ngày ngời cần phải có trình độ hiểu biết làm việc dễ dang thuận tiện Nhìn chung chất lợng đội ngũ cán công nhân viên công ty cổ phần Đại Kim tơng đối tốt Công ty cần phải cố gắng để nâng cao chất lợng đội ngũ lao động 2.Tình hình nguồn vốn công ty cổ phần Đại Kim : Công ty cổ phần Đại Kim doanh nghiệp nhà nớc chuyển sang công ty cổ phần Nhà nớc giữ phần vồn 20% phần lại vốn cổ đông doanh nghiệp, doanh nghiệp vốn liên doanh Sau cổ phần hoá vốn công ty đợc xác định lại nh sau : Tổng số vốn điều lệ : 4.200.000.000 đ Trong : - Vốn nhà nớc : 840.000.000 đ (20%) - Vốn cán công nhân viên : 2.940.000.000 đ (70%) - Vốn huy động thêm bên đầu t cho SX : 420.000.000 đ (10%) Vèn kinh doanh cđa c«ng ty : Tỉng sè vèn : 9.217.619.175 đ Trong : - Vốn cố định : 5.343.738.880 ® - Vèn lu ®éng : 3.191.669.871 ® - Vốn đầu t xây dựng : 682.210.424 đ 10 phẩm Để hạch toán kết tiệu thụ, kế toán sử dụng TK 4212 Cụ thể trình tự xác định kết tiêu thụ tháng 12 năm 2005 công ty - Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 Có Tk 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 911 Cã TK 641 Cã TK 642 - Lỵi nhn tõ hoạt động tiêu thụ thành phẩm : Nợ TK 911 Cã TK 4212 Ci kú, kÕ to¸n kho¸ sỉ x¸c định tổng số phát sinh bên Có đối ứng với tổng số phát sinh bên Nợ TK liên quan lấy số liệu để ghi vào Sổ TK 911 Trích sổ TK 911 50 Công ty cổ phần Đại Kim Sổ TK 911 Xác định kết kinh doanh Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng Tháng 12 TK 632 547.186.222 TK 641 4.593.556 TK 642 117.451.207 TK 421 226.326.271 Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số d ci kú Nỵ Cã 895.557.256 895.557.256 TrÝch Sỉ TK 421 Công ty cổ phần đại Kim 51 Sổ TK 421 Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng Tháng Tháng 12 TK 3334 63.371.355 TK 111 72.000.000 TK 414 35.000.000 TK 415 10.800.000 TK 416 3.200.000 TK 431 21.300.000 Céng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số d cuối kỳ Nợ Có 205.671.355 226.326.271 18.480.123 39.135.039 C Kế toán nguồn vốn công ty cổ phần Đại Kim : Nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần Đại Kim : Nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp thể nguồn hình thành số tài sản có doanh nghiệp, nhng cho tài sản cụ thể mà tài s¶n nãi chung 1.1 Nguån vèn kinh doanh : Nguån vốn kinh doanh nguồn vốn đợc sử dụng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn đợc hình thành từ thành lập công ty đợc bổ sung thêm từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tại công ty cổ phần Đại Kim, nguồn vốn kinh doanh đợc hình thành từ cổ đông góp vốn Để hạch toán ngn vèn kinh doanh, kÕ to¸n sư dơng TK 411 nguồn vốn kinh doanh Tài khoản dùng để phản ánh nguồn vốn kinh doanh có tình hình 52 tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Căn vào chứng từ kế toán liên quan số d TK 411 tháng trớc để ghi sổ chi tiết TK 411 tháng Trong q, c«ng ty bỉ sung ngn vèn kinh doanh tõ mua sắm TSCĐ dùng cho phận sản xuất, kế toán định khoản : Nợ TK 414 : 80.000.000 Có TK 411 : 80.000.000 Trích số TK 411 Công ty cổ phần đại Kim Sổ TK 411 Nguồn vốn kinh doanh Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số d cuối kỳ Nợ Có Tháng 12 80.000.000 3.400.000.000 80.000.000 1.2 Phân phối kết hoạt động kinh doanh : Theo chế độ tài hành, thu nhập doanh nghiệp đợc ph©n phèi nh sau : - Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiệp theo luật định ( 28% ) - Chia lÃi cho thành viên góp vốn ( cổ đông ) theo tỷ lệ % vốn góp - Bù đắp khoản lỗ năm trớc đà hết thời hạn đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế Số lại sau trừ khoản đợc phân phối nh sau : + Trích 10% vào quỹ dự phòng tµi chÝnh Khi sè d quü nµy b»ng 25% vèn điều lệ doanh nghiệp không trích + Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu t phát triển công ty 53 + Trích tối đa 5% lập quỹ thởng ban quản lý điều hành công ty + Số lợi nhuận lại đợc phân phối vào quỹ khen thởng, phúc lợi công ty Mức trích tối đa cho hai quỹ công ty định Số phân phối thức cho lĩnh vực phải vào số lợi nhuận thực tế đợc xét duyệt ( duyệt toán năm ) Tuy nhiên để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nh lĩnh vực khác, hàng tháng ( quý ) sở thực lÃi kế hoạch phân phối, doanh nghiệp tiến hành tạm phân phối lợi nhuận theo kế hoạch Sang đầu năm sau toán đợc dut sÏ to¸n chÝnh thøc ( Sỉ c¸i TK 421 đà trích phần trớc ) Kế toán loại quỹ công ty cổ phần Đại Kim : Các loại quỹ công ty cổ phần Đại Kim gồm : quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thởng phúc lợi, quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Các quỹ đựoc hình thành cách trích tỷ lệ định từ phần lợi nhuận để lại theo quy định chế đọ tài từ số nguồn khác 2.1 Quỹ đầu t phát triển : Quỹ đầu t phát triển đợc sử dụng cho mục đích mở rộng, phát triển sản xuất kinh doanh, đầu t theo chiều sâu, mua sắm, xây dựng TSCĐ, cải tiến đổi dây chuyền sản xuất, bổ sung vốn kinh doanh, trích nộp lên cấp tiến Quỹ đợc trích tối thiểu 30% từ lợi nhuận công ty Để phản ánh quỹ đầu t phát triển, kế toán sử dụng TK 414 Tháng 12 năm 2005, công ty sử dụng quỹ đầu t phát triển để mua TSCĐ : Nỵ TK 414 : 80.000.000 Cã TK 411 : 80.000.000 Tạm trích lập quỹ đầu t phát triển từ lợi nhn sau th : Nỵ TK 421 : 35.000.000 Cã TK 414 : 35.000.000 Trích sổ TK 414 Công ty cổ phần đại Kim 54 Sổ TK 414 Quỹ dự phòng tài Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng TK 411 Tháng 12 80.000.000 Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh cã Sè d ci kú Nỵ Cã 80.000.000 35.000.000 410.624.995 365.624.995 2.2 Quỹ dự phòng tài : - Nguồn hình thành : quỹ dự phòng tài đợc trÝch tõ lỵi nhn sau th thu nhËp doanh nghiƯp với tỷ lệ 10% nhận đợc cấp cấp - Phạm vi sử dụng : Bù đắp phần lại tổn thất, thiệt hại tài sản xảy trình kinh doanh sau đà đợc bồi thờng tổ chức, cá nhân gây tổn thất tổ chức bảo hiểm Để phản ánh quỹ dự phòng tài có tình hình tăng, giảm quỹ dự phòng tài cđa doanh nghiƯp, kÕ to¸n sư dơng TK 415 Th¸ng 12 năm 2005, công ty tạm trích bổ sung quỹ dự phòng tài từ lợi nhuận sau thuế thu nhËp doanh nghiƯp : Nỵ TK 421 : 10.800.000 Cã TK 415 : 10.800.000 Trích sổ TK 415 Công ty cổ phần đại Kim 55 Sổ TK 415 Quỹ dự phòng tài Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số d cuối kỳ Nợ Có Tháng 12 10.800.000 16.900.000 27.700.000 2.3 Q khen thëng lỵi : Q khen thëng lợi đợc hình thành từ việc trích 5% lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp đợc cấp cấp Q khen thëng dïng ®Ĩ khen thëng cho tËp thĨ, cá nhân doanh nghiệp đóng góp nhiều thành tích đến kết kinh doanh doanh nghiệp, khen thởng thi đua cuối tháng ( quý, năm ) Quỹ phúc lợi dùng chi tiêu cho nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện, sửa chữa xây dựng công trình phúc lợi Để phản ánh số có tình hình tăng, giảm quỹ khen thởng, phúc lợi, kế toán sư dơng TK 431 “ Q khen thëng lỵi” Trong tháng 12 năm 2005, tiền thởng thi đua phải trả công nhân viên : 18.535.000đ Công ty tạm trÝch lËp q khen thëng lỵi tõ lỵi nhn sau thuế : 921.300.000đ Trích sổ TK 431 Công ty cổ phần đại Kim 56 Sổ TK 431 Quỹ khen thởng, phúc lợi Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng TK 334 Tháng 12 18.535.000 Cộng phát sinh nợ Tổng phát sinh cã Sè d ci kú Nỵ Cã 18.535.000 21.300.000 ( 6.766.604) ( 4.001.604 ) 2.4 Quỹ dự phòng trợ cấp việc : Quỹ đợc hình thành từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ định cổ đông đóng góp Quỹ dùng trợ cấp cho ngời lao động việc làm nguyên nhân khách quan nh : lao động dôi thay đổi công nghệ, liên doanh, thay đổi tổ chức cha kịp bố trí công việc khác cha kịp giải cho việc Để phản ánh số có tình hình trích lập, sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp việc làm doanh nghiệp, ta sử dụng TK 416 Trong tháng 12 năm 2005, công ty giải trợ cấp việc làm cho công nhân với số tiền 6.320.000đ trích lập bổ sung 3.200.000đ từ lợi nhuận sau thuế Trích sổ TK 416 57 Công ty cổ phần đại Kim Sổ TK 416 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Ghi có TK đối ứng Nợ TK Tháng Tháng TK 111 Tháng 12 6.320.000 Cộng phát sinh nợ 6.320.000 Tổng phát sinh có 3.200.000 Sè d ci kú Nỵ Cã 19.699.829 16.579.829 D Báo cáo kế toán công ty cổ phần Đại Kim : Công ty cổ phần Đại Kim lập báo cáo tài chímh (bảng cân đối kế toán báo cáo kêt kinh doanh) vào cuối năm tài Phòng kế toán gửi báo cáo lên giám đốc công ty Và từ chuyển đến cổ đông công ty thông qua đại hội cổ đông Các cổ đông nắm đợc tình hình kế toán tài công ty Báo cáo tài đợc gửi chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán nơi nhận báo cáo tài là: tài chính, chi cục thuế, cục thống kê, khoa học đào tạo Dới nội dung cách lập báo cáo tài công ty Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp tài thời điểm địnhdới hình thái tiền tệ tài liệu quan trọng việc đánh giá khái quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp Để lập bảng cân đối kế toán, vào tài liệu chủ yếu sau: + Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc + Các sổ sổ chi tiết tài khoản + Bảng đối chiếu số phát sinh tài liệu liên quan khác Trích bảng cân đối kế toán ngày 31/12 2005 công ty cổ phần Đại Kim Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (phần I: lÃi, lỗ) 58 Đây báo cáo tài phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác Tất tiêu phần đợc trình bày số liệu kì trớc, tổng số phát sinh kì báo cáo để so sánh số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kì báo cáo Căn để lập báo cáo kết kinh doanh nguồn số liệu: + Báo cáo kết kinh doanh kì trớc (năm trớc) + Sổ kế toán kì báo cáo tài khoản từ loại đến laọi Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh( phần I: lÃi, lỗ) 59 60 61 62 63 64 ... 15 18 22 20 22,2 -2 - 28,57 -2 - 40 25 32 35 28 9,37 60 56 52 -4 - 6,66 -4 - 7,14 45 43 38 -2 - 4,4 -5 - 11,6 2003/2002 Chªnh TØ lƯ lƯch % 1,32 2004/2003 Chªnh TØ lƯ lƯch % -4 - 2,59 Qua bảng... kinh doanh Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiêu kinh tế quan trọng đợc nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm thông qua thông tin kế toán cung cấp ngời quản lý có định quản ký thích hợp Nhận... Sau đà tập hợp đợc số liệu chi phí vào TK 154 đợc phản ánh Bảng kê số Nhật ký chứng từ số 7, kế toán vào giá trị dở dang đầu tháng, số phát sinh tăng tháng, số phát sinh giảm tháng, giá trị sản
