Chuyên đề 8 Thanh toán, quyết toán vốn đầu t xây dựng công trình I. THANH Toán vốn đầu TƯ xây dựng công trình Các văn bản pháp quy hiện hành về quản lý, thanh toán vốn đầu t và vốn sự nghiệp có tính chất đầu t thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc là các Thông t sau đây của Bộ Tài chính: - Thông t số 27/2007/TT-BTC ngày 3/4/2007 hớng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu t và vốn sự nghiệp có tính chất đầu t (TT27/BTC) - Thông t số 130/2007/TT-BTC ngày 2/11/2007 - Thông t số 117/2008/TT-BTC ngày 5/12/2008 hớng dẫn quản lý, s dng chi phớ qun lý d ỏn u t ca cỏc d ỏn s dng vn ngõn sỏch nh nc - Thụng t số 75/2008/TT-BTC ngày 28/8/2008 Hớng dẫn quản lý vốn đầu t thuộc nguồn vốn ngân sách xã, thị trấn 1. Nguyên tắc, căn cứ thanh toán vốn đầu t 1. Nguyên tắc, căn cứ thanh toán vốn đầu t -Việc thanh toán vốn đầu t cho các công việc, nhóm công việc hoặc toàn bộ công việc lập dự án, khảo sát, thiết kế, thi công xây dựng, giám sát thi công và các hoạt động xây dựng khác phải căn cứ trên khối lợng thực tế hoàn thành và nội dung, phơng thức thanh toán trong hợp đồng đã ký kết. Đối với trờng hợp tự thực hiện, việc thanh toán phù hợp với từng loại công việc trên cơ sở báo cáo khối lợng công việc hoàn thành và dự toán đợc duyệt. - Cơ quan cấp phát, cho vay vốn có trách nhiệm thanh toán vốn đầu t theo đề nghị thanh toán của chủ đầu t (hoặc đại diện hợp pháp của chủ đầu t) trên cơ sở kế hoạch vốn đợc giao. - Chủ đầu t (hoặc đại diện hợp pháp của chủ đầu t) chịu trách nhiệm trớc pháp luật về giá trị đề nghị thanh toán với tổ chức cấp phát, cho vay vốn. Trong quá trình thanh toán vốn đầu t xây dựng nếu phát hiện những sai sót, bất hợp lý về giá trị đề nghị thanh toán của chủ đầu t (hoặc đại diện hợp pháp của chủ đầu t) thì các tổ chức cấp phát, cho vay vốn đầu t phải thông báo ngay với chủ đầu t để chủ đầu tự giải trình, bổ sung, hoàn thiện hồ sơ. 2. Tạm ứng vốn đầu t 2. Tạm ứng vốn đầu t Tạm ứng hợp đồng là khoản kinh phí bên giao thầu ứng trớc (không lấy lãi) cho bên nhận thầu để triển khai thực hiện hợp đồng. Việc tạm ứng phải đợc ghi rõ 1 trong hợp đồng về mức tạm ứng, thời điểm tạm ứng, số lần tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng. Các mức cụ thể quy định nh sau: - Đối với hợp đồng t vấn: tối thiểu 25% giá hợp đồng - Đối với hợp đồng thi công xây dựng: + Hợp đồng có giá trị >50 tỷ đồng: tối thiểu 10% giá hợp đồng. + Hợp đồng có giá trị từ 10-50 tỷ đồng: tối thiểu 15% giá hợp đồng. + Hợp đồng có giá trị <10 tỷ đồng: tối thiểu 20% giá hợp đồng. - Đối với hợp đồng cung ứng vật t thiết bị: tối thiểu 10% giá hợp đồng. - Đối với hợp đồng EPC: + Đối với phần việc mua thiết bị: theo tiến độ cung ứng trong hợp đồng. + Đối với phần việc khác (thiết kế, xây lắp, ): tối thiểu 15% giá trị công việc đó trong hợp đồng - Đối với công việc bồi thờng giải phóng mặt bằng: theo kế hoạch giải phóng mặt bằng nhng không đợc vợt quá kế hoạch năm - Đối với dự án cấp bắch: tối thiểu 50% giá hợp đồng (dự toán) - Đối với cấu kiện sản xuất trớc, vật t, vật liệu sản xuất theo mùa: theo thoả thuận giữa chủ đầ t và nhà thầu - Vốn sự nghiệp < 1tỷ: bằng 30% giá hợp đồng (dự toán) Thu hồi vốn tạm ứng: ngay khi thanh toán lần đầu và thu hồi dần theo các lần thanh toán, kết thúc tạm ứng khi thanh toán đạt 80% giá trị hợp đồng. Mức thu hồi từng lần do các bên thoả thuận 3. Thanh toán khối l 3. Thanh toán khối l ợng hoàn thành ợng hoàn thành c thanh toỏn khi lng hon thnh, ch u t phi m ti khon ti kho bc nh nc v lp h s thanh toỏn gi kho bc nh nc ni m ti khon thanh toỏn 3.1. Mở tài khoản - Đối với vốn trong nớc, chủ đầu t đợc mở tài khoản tại Kho bạc nhà nớc nơi thuận tiện cho việc kiểm soát thanh toán và thuận tiện cho giao dịch của chủ đầu t. Đối với vốn nớc ngoài, chủ đầu t đợc mở tài khoản tại ngân hàng phục vụ theo hớng dẫn của Bộ Tài chính và ngân hàng. - Chủ đầu t gửi đến Kho bạc nhà nớc nơi mở tài khoản thanh toán các tài liệu cơ sở của dự án (các tài liệu này đều là bản chính hoặc bản sao y bản chính, chỉ gửi một lần cho đến khi dự án kết thúc đầu t, trừ trờng hợp phải bổ sung, điều chỉnh), bao gồm: 2 + i vi d ỏn quy hoch: Vn bn ca cp cú thm quyn phờ duyt cng hoc nhim v d ỏn quy hoch; d toỏn c duyt; kt qu la chn nh thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; hợp đồng giữa chủ đầu t với nhà thầu. + Giai đoạn chuẩn bị dự án: Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị dự án đợc duyệt; kt qu la chn nh thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; hợp đồng giữa chủ đầu t với nhà thầu. + Giai đoạn thực hiện dự án: Dự án đầu t xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế-kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) kèm quyết định đầu t của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có); kt qu la chn nh thầu ; hợp đồng giữa chủ đầu t và nhà thầu (bao gồm cả các tài liệu kèm theo hợp đồng); dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trờng hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng 3.2. Hồ sơ thanh toán 3.2.1. Đối với các chi phí trong công tác quy hoạch, chuẩn bị dự án: phải có dự toán đợc duyệt, hợp đồng, bản nghiệm thu khối lợng công việc hoặc báo cáo kết quả công việc hoàn thành. 3.2.2. i vi cỏc cụng vic thc hin thụng qua hp ng xõy dng: Vic thanh toỏn c thc hin phự hp vi hỡnh thc giỏ hp ng (trn gúi, n giỏ c dnh, giỏ iu chnh, giỏ kt hp), s ln thanh toỏn, giỏ tr tng ln thanh toỏn v iu kin thanh toỏn quy nh trong hp ng Khi có khối lợng hoàn thành đợc nghiệm thu theo giai đoạn thanh toán và điều kiện thanh toán trong hợp đồng, chủ đầu t lập hồ sơ đề nghị thanh toán gửi Kho bạc nhà nớc, bao gồm: - Bảng xác định giá trị khối lợng công việc hoàn thành theo quy định về ph- ơng thức, các loại giá hợp đồng - Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu t; - Chứng từ chuyển tiền. Khi có khối lợng phát sinh ngoài hợp đồng, chủ đầu t gửi Bảng xác định giá trị khối lợng phát sinh ngoài hợp đồng (theo quy định tại Phụ lục Thông t số 06/2007/TT-BXD ngày 25/7/2007 của Bộ Xây dựng về hớng dẫn hợp đồng trong hoạt động xây dựng hoặc văn bản bổ sung thay thế, nếu có). 3.2.3. Thanh toán khối lợng hoàn thành khác: Ngoài các công việc đã thuê t vấn, các loại công việc khác đợc thanh toán khi đã có đủ các căn cứ chứng minh công việc đã đợc thực hiện nh sau: - Đối với lệ phí cấp đất xây dựng, thuế chuyển quyền sử dụng đất: phải có hoá đơn, chứng từ hợp lệ của cơ quan thu tiền. 3 - Đối với chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng: phải có bản xác nhận khối lợng đền bù đã thực hiện; hợp đồng và biên bản bàn giao nhà (trờng hợp mua nhà phục vụ di dân giải phóng mặt bằng). Riêng chi phí cho công tác tổ chức đền bù giải phóng mặt bằng phải có dự toán đợc duyệt. Đối với công tác đền bù, giải phóng mặt bằng phải xây dựng các công trình (bao gồm cả xây dựng nhà di dân giải phóng mặt bằng): việc tạm ứng, thanh toán đ- ợc thực hiện nh đối với các dự án hoặc gói thầu xây dựng công trình. - Các chi phí khởi công, nghiệm thu, chạy thử, khánh thành: phải có văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép (trừ trờng hợp chạy thử), dự toán đợc duyệt và bảng kê chi phí do chủ đầu t lập. - Các chi phí chuyên gia, đào tạo công nhân kỹ thuật và cán bộ quản lý sản xuất: phải có hợp đồng, dự toán chi phí đợc duyệt, bảng kê chi phí do chủ đầu t lập. Đối với chi phí bảo hiểm công trình: phải có hợp đồng bảo hiểm. - Đối với chi phí quản lý dự án: Các chi phí theo tỷ lệ (%), thanh toán theo định mức quy định; các chi phí theo hợp đồng (kể cả trờng hợp thuê t vấn quản lý dự án), thanh toán theo quy định của hợp đồng; các chi phí phải lập theo dự toán, thanh toán theo dự toán đợc duyệt. 4. Quy trình, thủ tục thanh toán 4. Quy trình, thủ tục thanh toán 4.1.Nguyên tắc kiểm soát thanh toán của Kho bạc nhà nớc - Trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu t, Kho bạc nhà nớc căn cứ vào các điều khoản thanh toán đợc quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) và giá trị từng lần thanh toán để thanh toán cho chủ đầu t. Chủ đầu t tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lợng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lợng công trình, Kho bạc nhà nớc không chịu trách nhiệm về các vấn đề này. Kho bạc nhà nớc căn cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp đồng. - Kho bạc nhà nớc thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc thanh toán trớc, chấp nhận sau cho từng lần thanh toán và kiểm soát trớc, thanh toán sau đối với lần thanh toán cuối cùng của gói thầu, hợp đồng. 4.2. Thời hạn, hình thức thanh toán - Trong vòng 7 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán theo quy định của chủ đầu t, căn cứ vào hợp đồng (hoặc dự toán đợc duyệt đối với các công việc đợc thực hiện không thông qua hợp đồng) và số tiền đợc thanh toán theo đề nghị của chủ đầu t, Kho bạc nhà nớc kiểm soát, cấp vốn cho dự án, đồng thời theo đề nghị của chủ đầu t, thay mặt chủ đầu t thanh toán trực tiếp cho các nhà thầu, thu hồi vốn tạm ứng theo quy định. - Kế hoạch vốn năm đã bố trí cho dự án chỉ thanh toán cho khối lợng hoàn thành đợc nghiệm thu đến ngày 31 tháng 12, thời hạn thanh toán (gồm cả tạm ứng 4 và thanh toán khối lợng hoàn thành) đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau (trừ các dự án đợc cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán). - Chủ đầu t phải bố trí đủ vốn trong kế hoạch hàng năm để mua bảo hiểm công trình xây dựng theo quy định. Nhà nớc không thanh toán cho chủ đầu t để bù đắp các chi phí thiệt hại, rủi ro thuộc phạm vi bảo hiểm nếu chủ đầu t không mua bảo hiểm công trình xây dựng theo quy định hiện hành. - Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình, công trình không đợc vợt dự toán đợc duyệt hoặc giá gói thầu, giá hợp đồng; tổng số vốn thanh toán cho dự án không đợc vợt tổng mức đầu t đã đợc phê duyệt. - Số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm cả tạm ứng và thanh toán khối lợng hoàn thành) không đợc vợt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án. 5. Trách nhiệm, quyền hạn của Ban quản lý dự án, Chủ đầu t 5. Trách nhiệm, quyền hạn của Ban quản lý dự án, Chủ đầu t , nhà thầu , nhà thầu 5.1. Trách nhiệm, quyền hạn của Ban quản lý dự án, Chủ đầu t 5.1. Trách nhiệm, quyền hạn của Ban quản lý dự án, Chủ đầu t - Thực hiện chức năng, nhiệm vụ đợc giao theo quy định. Tiếp nhận và sử dụng vốn đúng mục đích, đúng đối tợng, tiết kiệm và có hiệu quả. Chấp hành đúng quy định của pháp luật về chế độ quản lý tài chính đầu t phát triển. - Thực hiện việc nghiệm thu khối lợng, lập hồ sơ thanh toán và đề nghị thanh toán cho nhà thầu theo thời gian quy định của hợp đồng. - Tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lợng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lợng công trình và giá trị đề nghị thanh toán; đảm bảo tính chính xác, trung thực, hợp pháp của các số liệu, tài liệu trong hồ sơ cung cấp cho Kho bạc nhà nớc và các cơ quan chức năng của Nhà nớc. - Báo cáo kịp thời, đầy đủ theo quy định cho cơ quan quyết định đầu t và các cơ quan nhà nớc có liên quan; cung cấp đủ hồ sơ, tài liệu, tình hình theo quy định cho Kho bạc nhà nớc và cơ quan Tài chính để phục vụ cho công tác quản lý và thanh toán vốn; chịu sự kiểm tra của cơ quan Tài chính và cơ quan quyết định đầu t về tình hình sử dụng vốn đầu t và chấp hành chính sách, chế độ tài chính đầu t phát triển của Nhà nớc. - Thực hiện kế toán đơn vị chủ đầu t; quyết toán vốn đầu t theo quy định hiện hành. - Đợc yêu cầu thanh toán vốn khi đã có đủ điều kiện và yêu cầu Kho bạc nhà nớc trả lời và giải thích những nội dung cha thoả đáng trong việc thanh toán vốn. 5.2. Trách nhiệm, quyền hạn của Ban quản lý dự án: 5.2. Trách nhiệm, quyền hạn của Ban quản lý dự án: - Kiểm tra hồ sơ - Kiểm tra hồ sơ đề nghị chủ đầu t đề nghị chủ đầu t tạm ứng, thanh toán theo đúng quy định tạm ứng, thanh toán theo đúng quy định của nhà n của nhà n ớc ớc - Kiểm tra - Kiểm tra tỷ lệ cũng nh tỷ lệ cũng nh thời hạn tạm ứng, thanh toán quy định trong hợp thời hạn tạm ứng, thanh toán quy định trong hợp đồng đồng 5 - Kiểm tra khối l - Kiểm tra khối l ợng, đơn giá, giá trị đề gnhị thanh toán (kể cả phần phát ợng, đơn giá, giá trị đề gnhị thanh toán (kể cả phần phát sinh) theo đúng quy định trong hợp đồng sinh) theo đúng quy định trong hợp đồng - Chịu trách nhiệm tr - Chịu trách nhiệm tr ớc chủ đầu t ớc chủ đầu t về các số liệu đã kiểm tra để chủ đầu t về các số liệu đã kiểm tra để chủ đầu t ký đề ký đề gnhị thanh toán gnhị thanh toán - Đề nghị tổ chức kiểm soát thanh toán thực hiện việc tạm ứng, thanh toán cho - Đề nghị tổ chức kiểm soát thanh toán thực hiện việc tạm ứng, thanh toán cho nhà thầu trong tr nhà thầu trong tr ờng hợp đ ờng hợp đ ợc chủ đầ ợc chủ đầ t uỷ quyền hoặc giao nhiệm vụ t uỷ quyền hoặc giao nhiệm vụ 5.3. Trách nhiệm, quyền hạn của 5.3. Trách nhiệm, quyền hạn của nhà thầu: nhà thầu: - Lập hồ sơ đề nghị chủ đầu t - Lập hồ sơ đề nghị chủ đầu t tạm ứng, thanh toán theo đúng quy định của nhà tạm ứng, thanh toán theo đúng quy định của nhà n n ớc ớc - Đảm bảo đề nghị thanh toán đúng tỷ lệ cũng nh - Đảm bảo đề nghị thanh toán đúng tỷ lệ cũng nh thời hạn tạm ứng, thanh thời hạn tạm ứng, thanh toán quy định trong hợp đồng toán quy định trong hợp đồng - Chịu trách nhiệm về tính chính xác của hồ sơ thanh toán - Chịu trách nhiệm về tính chính xác của hồ sơ thanh toán II. Quyết toán vốn đầu t xây dựng công trình Cỏc vn bn phỏp quy ch yu quy nh v quyt toỏn: - Thụng t ca B Ti chớnh s 33/2007/TT-BTC ngy 9/4/2007 hng dn quyt toỏn d ỏn hon thnh thuc ngun vn nh nc (TT33/BTC) - Thụng t ca B Ti chớnh s 98/2007/TT-BTC ngy 9/8/2007 sa i b sung mt s im ca TT33/BTC - Thụng t ca B Ti chớnh s 53/2005/TT-BTC ngy 9/4/2007 hng dn lập, thẩm định báo cáo quyết toán ĐTXDCB thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nớc theo niên độ ngân sách hàng năm 1. Khái niệm và phân loại quyết toán - Tất cả các dự án đầu t sử dụng vốn Nhà nớc, bao gồm vốn Ngân sách nhà n- ớc, vốn Tín dụng đầu t phát triển của Nhà nớc, vốn Trái phiếu (Chính phủ, Chính quyền địa phơng), vốn Tín dụng do Nhà nớc bảo lãnh, vốn Đầu t phát triển của các Tổng Công ty nhà nớc, Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, sau khi hoàn thành đều phải quyết toán vốn đầu t xây dựng công trình. - Các dự án do chủ tịch ủy ban nhân dân xã, thị trấn quyết định đầu t và dự án do cấp có thẩm quyền giao ủy ban nhân dân xã, thị trấn làm chủ đầu t thực hiện theo Thụng t hớng dẫn riờng về quản lý vốn đầu t xây dựng cơ bản thuộc xã, thị trấn (hiện nay là Thụng t của Bộ Tài chính số 75/2008/TT-BTC ngày 28/8/2008 Hớng dẫn quản lý vốn đầu t thuộc nguồn vốn nggân sách xã, thị trấn) - Chủ đầu t có trách nhiệm lập hồ sơ quyết toán vốn đầu t công trình, hạng mục công trình hoàn thành để trình ngời có thẩm quyền phê duyệt chậm nhất là 12 tháng đối với dự án quan trọng Quốc gia và dự án nhóm A, 9 tháng đối dự án nhóm B và 6 tháng đối với dự án nhóm C kể từ khi công trình hoàn thành, đa vào khai thác sử dụng. Sau 6 tháng kể từ khi có quyết dịnh phê duyệt quyết toán vốn đầu t dự án 6 hoàn thành, chủ đầu t có trách nhiệm giải quyết công nợ, tất toán tài khoản của dự án tại cơ quan thanh toán cho vay, cấp phát vốn đầu t. - Vốn đầu t đợc quyết toán là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu t để đa dự án vào khai thác sử dụng. Chi phí hợp pháp là chi phí đợc thực hiện trong phạm vi thiết kế, dự toán đã phê duyệt kể cả phần điều chỉnh, bổ sung, đúng với hợp đồng đã ký kết, phù hợp với các quy định của pháp luật. Đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nớc thì vốn đầu t đợc quyết toán phải nằm trong giới hạn tổng mức đầu t đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt. - Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành phải xác định đầy đủ, chính xác tổng chi phí đầu t đã thực hiện; phân định rõ nguồn vốn đầu t; chi phí đầu t đợc phép không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu t dự án; giá trị tài sản hình thành qua đầu t: tài sản cố định, tài sản lu động; đồng thời phải đảm bảo đúng nội dung, thời gian lập, thẩm tra và phê duyệt theo quy định. - Đối với các dự án quan trọng quốc gia, các dự án nhóm A gồm nhiều dự án thành phần hoặc tiểu dự án, trong đó nếu từng dự án thành phần hoặc tiểu dự án độc lập vận hành khai thác hoặc thực hiện theo phân kỳ đầu t đợc ghi trong văn bản phê duyệt dự án hoặc Báo cáo đầu t, thì mỗi dự án thành phần hoặc tiểu dự án đó đợc thực hiện quyết toán vốn đầu t nh một dự án đầu t độc lập. - Đối với các dự án có nhiều hạng mục công trình, tùy theo quy mô, tính chất và thời hạn xây dựng công trình, chủ đầu t có thể thực hiện quyết toán vốn đầu t xây dựng cho từng hạng mục công trình hoặc toàn bộ công trình ngay sau khi hạng mục công trình, công trình hoàn thành đa vào khai thác sử dụng theo yêu cầu của ngời quyết định đầu t. Giá trị đề nghị quyết toán của từng hạng mục công trình bao gồm: chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, chi phí t vấn, chi phí t vấn đầu t xây dựng và các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến hạng mục đó. Sau khi toàn bộ dự án hoàn thành, chủ đầu t tổng quyết toán toàn bộ dự án trình ngời có thẩm quyền phê duyệt và phân bổ chi phí chung của dự án cho từng hạng mục công trình thuộc dự án . - Đối với các dự án đầu t có sử dụng vốn nớc ngoài (vốn do Nhà nớc bảo lãnh, vốn vay, vốn viện trợ từ các Chính phủ, tổ chức, cá nhân ngời nớc ngoài) khi hoàn thành phải thực hiện quyết toán theo quy định hiện hành của Nhà nớc và các quy định liên quan của Điều ớc quốc tế (nếu có). - Đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) gồm nhiều hợp phần, trong đó có hợp phần chi phí đầu t xây dựng cơ bản, có hợp phần chi phí hành chính, sự nghiệp đợc quyết toán nh sau: + Hợp phần chi phí xây dựng cơ bản quyết toán theo quy định cụ thể của Nhà nớc về đầu t xây dựng; + Hợp phần chi phí hành chính, sự nghiệp quyết toán theo quy định cụ thể của chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp. 7 - Đối với dự án của cơ quan đại diện Việt Nam tại nớc ngoài, dự án có yêu cầu cơ mật thuộc an ninh quốc phòng, dự án mua sở hữu bản quyền, việc quyết toán dự án hoàn thành đợc thực hiện theo quyết định riêng của Thủ tớng Chính phủ trên cơ sở đề xuất và kiến nghị của cơ quan có dự án. - Riêng đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nớc phải có quyết toán vốn đầu t theo niên độ ngân sách hàng năm và quyết toán khi dự án hoàn thành 2. Nội dung báo cáo quyết toán và hồ sơ trình duyệt quyết toán 2.1. Nội dung Báo cáo quyết toán: - Nguồn vốn đầu t thực hiện dự án tính đến ngày khoá sổ lập báo cáo quyết toán (chi tiết theo từng nguồn vốn đầu t). - Chi phí đầu t đề nghị quyết toán chi tiết theo cơ cấu: xây dựng, mua sắm và lắp đặt thiết bị, chi phí quản lý dự án, chi phí t vấn đầu t xây dựng và chi phí khác; chi tiết theo hạng mục, khoản mục chi phí đầu t. - Xác định chi phí đầu t thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu t. - Xác định số lợng và giá trị tài sản hình thành qua đầu t của dự án, công trình hoặc hạng mục công trình; chi tiết theo nhóm, loại tài sản cố định, tài sản lu động theo chi phí thực tế. * Biểu mẫu Báo cáo quyết toán - Đối với dự án hoàn thành: gồm các biểu theo Mẫu số: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08 /QTDA thuộc Phụ lục số 02 kèm theo Thông t số 33/2007/TT-BTC. - Đối với hạng mục công trình hoàn thành: Gồm các biểu theo Mẫu số: 01, 02, 03, 04, 05, 06 /QTDA thuộc Phụ lục số 02 kèm theo Thông t số 33/2007/TT-BTC. - Đối với dự án quy hoạch hoàn thành; đối với chi phí chuẩn bị đầu t của dự án bị huỷ bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền, gồm các biểu theo Mẫu số: 07, 08, 09/QTDA thuộc Phụ lục số 02 kèm theo Thông t số 33/2007/TT-BTC. - Nơi nhận báo cáo quyết toán: Cơ quan thẩm tra, phê duyệt quyết toán; Cấp trên trực tiếp của chủ đầu t (nếu có); Cơ quan cấp vốn, cho vay, thanh toán. 2.2. Hồ sơ trình duyệt quyết toán (Gồm 01 bộ gửi cơ quan thẩm tra phê duyệt quyết toán) 2.2.1. Đối với dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành: - Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của chủ đầu t (bản gốc). - Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành theo quy định - Các văn bản pháp lý có liên quan theo Mẫu số 02/QTDA (bản gốc hoặc bản sao). 8 - Các hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng (nếu có) giữa chủ đầu t với các nhà thầu thực hiện dự án (bản gốc hoặc bản sao). - Các biên bản nghiệm thu hoàn thành bộ phận công trình, giai đoạn thi công xây dựng công trình, nghiệm thu lắp đặt thiết bị; Biên bản nghiệm thu hoàn thành dự án, công trình hoặc hạng mục công trình để đa vào sử dụng (bản gốc hoặc bản sao). - Toàn bộ các bản quyết toán khối lợng A-B (bản gốc). - Báo cáo kết quả kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành (nếu có, bản gốc); kèm văn bản của chủ đầu t về kết quả kiểm toán: nội dung thống nhất, nội dung không thống nhất, kiến nghị. - Kết luận thanh tra, Biên bản kiểm tra, Báo cáo kiểm toán của các cơ quan: Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nớc (nếu có); kèm theo báo cáo tình hình chấp hành các báo cáo trên của chủ đầu t. Trong quá trình thẩm tra, chủ đầu t có trách nhiệm xuất trình cho cơ quan thẩm tra các tài liệu phục vụ công tác thẩm tra quyết toán: Hồ sơ hoàn công, nhật ký thi công, hồ sơ đấu thầu, dự toán thiết kế, dự toán bổ sung và các hồ sơ chứng từ thanh toán có liên quan. 2.2.2- Đối với dự án quy hoạch; chi phí chuẩn bị đầu t của dự án đợc huỷ bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền: - Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của chủ đầu t (bản gốc). - Báo cáo quyết toán theo quy định - Tập các văn bản pháp lý có liên quan (bản gốc hoặc bản sao). - Các hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu t với các nhà thầu; biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng (nếu có, bản gốc hoặc bản sao). Trong quá trình thẩm tra, chủ đầu t có trách nhiệm xuất trình các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán vốn đầu t của dự án khi đợc cơ quan thẩm tra quyết toán yêu cầu. 3. Trình tự, thủ tục quyết toán vốn đầu t - Ch u t lp bỏo cỏo quyt toỏn - Kiểm toán quyết toán vốn đầu t + Dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A, dự án nhóm B sử dụng vốn nhà nớc khi hoàn thành đều phải kiểm toán quyết toán trớc khi trình cấp có thẩm quyền thẩm tra, phê duyệt quyết toán; các dự án còn lại thực hiện kiểm toán quyết toán theo yêu cầu của cấp có thẩm quyền. + Chủ đầu t tổ chức lựa chọn nhà thầu kiểm toán theo quy định của pháp luật về đấu thầu và ký kết hợp đồng kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành theo quy định của pháp luật về hợp đồng. 9 + Nhà thầu kiểm toán quyết toán phải là các doanh nghiệp kiểm toán đợc thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật về thành lập và hoạt động doanh nghiệp tại Việt Nam và quy định tại Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập. + Nhà thầu kiểm toán thực hiện kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành, lập báo cáo kiểm toán phải tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t hoàn thành do Bộ Tài chính ban hành và các nội dung cụ thể về nội dung Báo cáo kiểm toán. - Ch u t lp v gửi 01 bộ Hồ sơ trình duyệt quyết toán (sau khi ó thc hin kim toỏn, nu cú theo quy nh) cho cơ quan thẩm tra quyết toán tiến hành thẩm tra trớc khi ngi cú thm quyn phờ duyt Báo cỏo quyt toỏn 4. Thẩm tra, phê duyệt quyết toán vốn đầu t 4.1. Thẩm tra quyết toán 4.1.1.Thẩm quyền thẩm tra quyết toán - Trc khi ngi cú thm quyn phờ duyt quyt toỏn, c quan sau đây s thm tra quyt toỏn: + Đối với dự án đợc Quốc hội quyết định chủ trơng đầu t, Thủ tớng Chính phủ quyết định đầu t: Bộ Tài chính thẩm tra; + Đối với dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nớc thuộc các cơ quan Trung - ơng quản lý: ngời có thẩm quyền phê duyệt quyết toán giao cho đơn vị có chức năng thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra. + Đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nớc thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng quản lý: Sở Tài chính tổ chức thẩm tra. + Đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nớc thuộc cấp quận, huyện, thành phố thuộc tỉnh quản lý: Phòng Tài chính tổ chức thẩm tra. + Đối với các dự án còn lại, ngời có thẩm quyền phê duyệt quyết toán giao cho đơn vị có chức năng thuộc quyền quản lý tổ chức thẩm tra. - Trờng hợp cần thiết, ngời có thẩm quyền phê duyệt quyết toán quyết định thành lập tổ công tác thẩm tra để thực hiện thẩm tra trớc khi phê duyệt quyết toán; thành phần của tổ công tác thẩm tra quyết toán gồm thành viên của các đơn vị có liên quan. 4.1.2. Nội dung thẩm tra - Đối với dự án đã kiểm toán quyết toán: Trên cơ sở Báo cáo kết quả kiểm toán dự án hoàn thành; cơ quan (đơn vị) chủ trì thẩm tra quyết toán thực hiện thẩm tra theo các nội dung sau: + Thẩm tra tính tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t hoàn thành và các nội dung cụ thể của Báo cáo kết quả kiểm toán dự án hoàn thành; 10 [...]... toán, nếu có) - Sau 6 tháng kể từ khi có quyết định phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành, chủ đầu t phải hoàn thành việc giải quyết công nợ và làm thủ tục tất toán tài khoản đầu t của dự án (công trình) tại cơ quan thanh toán, cho vay vốn đầu t 5.2 Trách nhiệm, quyn hn của Ban quản lý dự án 17 - Kiểm tra, lập hồ sơ đề nghị tam ứng, thanh toán theo nội dung quy định của nhà nớc và trình chủ đầu t -. .. vấn, xây dựng, cung ứng vật t thiết bị) để thực hiện dự án -Thẩm tra nguồn vốn đầu t của dự án : + Đối chiếu số vốn đã cấp, cho vay, thanh toán do chủ đầu t báo cáo với số xác nhận của cơ quan cấp vốn, cho vay, thanh toán liên quan để xác định số vốn đầu t thực tế thực hiện + Thẩm tra sự phù hợp trong việc sử dụng nguồn vốn đầu t so với cơ cấu xác định trong quyết định đầu t của cấp có thẩm quyền - Thẩm... nghị thanh toán gửi chủ đầu t Chủ đầu t và cơ quan thanh toán thực hiện thanh toán theo dự toán đợc duyệt - Thẩm tra hồ sơ pháp lý: + Thẩm tra việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu t và xây dựng theo quy định của pháp luật về đầu t và xây dựng + Thẩm tra việc chấp hành trình tự, thủ tục lựa chọn thầu theo quy định của pháp luật về đấu thầu + Thẩm tra tính pháp lý của các hợp đồng kinh tế do chủ đầu t... Quản lý Quyết định phê duyệt quyết toán: Quyết định phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành đợc gửi cho các cơ quan, đơn vị sau: Chủ đầu t; Cơ quan quản lý cấp trên của chủ đầu t; Cơ quan cấp vốn, cho vay, thanh toán; Bộ Tài chính (đối với dự án nhóm A đầu t bằng nguồn vốn Ngân sách nhà nớc) 4.2.3 Chi phí thẩm tra, phê duyệt quyết toán, kiểm toán a Xác định chi phí thẩm tra, phê duyệt quyết toán, chi... Kiểm tra mức và thời hạn thanh toán trong hồ sơ thanh toán so với hợp đồng đã ký kết - Kiểm tra khối lợng (kể cả khối lợng phát sinh), đơn giá, giá trị đề nghị thanh toán theo hình thức hợp đồng đã ký - Chịu trách nhiệm trớc chủ đầu t về hồ sơ đề nghị tam ứng, thanh toán - Đề nghị tổ chức kiểm soát thanh toán thực hiện việc tạm ứng, thanh toán cho nhà thầu trong trờng hợp đợc chủ đầu t giao nhiệm vụ hoặc... khoản chi khác phục vụ cho công tác thẩm tra và phê duyệt quyết toán Chi phí thẩm tra và phê duyệt quyết toán, chi phí kiểm toán báo cáo quyết toán đợc tính vào chi phí khác trong giá trị quyết toán của dự án Thời hạn quyết toán Thời gian lập báo cáo quyết toán dự án hoàn thành đợc tính từ ngày ký biên bản bàn giao đa vào sử dụng; Thời gian kiểm toán tính từ ngày hợp đồng kiểm toán có hiệu lực; Thời gian... dự án, Chủ đầu t, nhà thầu 5.1 Trách nhiệm, quyền hạn của Chủ đầu t: - Lập báo cáo quyết toán dự án hoàn thành đầy đủ nội dung và đảm bảo thời gian quy định - Trình duyệt, quản lý hồ sơ quyết toán đúng quy định Chịu trách nhiệm về tính chính xác đối với số liệu, tính pháp lý đối với tài liệu trong hồ sơ trình duyệt quyết toán dự án hoàn thành - Cung cấp đầy đủ tài liệu liên quan đến quyết toán dự án... dự toán chi phí thẩm tra, phê duyệt quyết toán theo các nội dung quy định dới đây kèm theo giấy đề nghị thanh toán gửi chủ đầu t Chủ đầu t thực hiện thanh toán theo dự toán nhng không đợc vợt quy định trên đây - Đối với các dự án nhóm C: cơ quan chủ trì thẩm tra đợc phép thu chi phí thẩm tra, phê duyệt quyết toán theo quy định tại Điểm 1 trên đây; thực hiện chi cho công tác thẩm tra và phê duyệt quyết. .. kiến kết luận của các cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán nhà nớc (nếu có) - Đối với dự án không kiểm toán quyết toán: Đối với dự án không kiểm toán quyết toán, cơ quan thẩm tra thực hiện thẩm tra và lập báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành theo đúng trình tự và nội dung quy định 4.1.3 Trình tự thẩm tra và nội dung của Báo cáo kết quả thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành Đối với... qua đầu t (nếu có) 4.2 Phê duyệt Quyết toán 4.2.1 Thẩm quyền phê duyệt quyết toán - Bộ trởng Bộ Tài chính phê duyệt quyết toán các dự án đợc Quốc hội quyết định chủ trơng và cho phép đầu t, Thủ tớng Chính phủ quyết định đầu t; 14 - Bộ trởng, Thủ trởng cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan Trung ơng của các đoàn thể; Chủ tịch ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng phê duyệt quyết . Chuyên đề 8 Thanh toán, quyết toán vốn đầu t xây dựng công trình I. THANH Toán vốn đầu TƯ xây dựng công trình Các văn bản pháp quy hiện hành về quản lý, thanh toán vốn đầu t và vốn sự nghiệp. 75/20 08/ TT-BTC ngày 28/ 8/20 08 Hớng dẫn quản lý vốn đầu t thuộc nguồn vốn nggân sách xã, thị trấn) - Chủ đầu t có trách nhiệm lập hồ sơ quyết toán vốn đầu t công trình, hạng mục công trình hoàn. quan đến quyết toán vốn đầu t của dự án khi đợc cơ quan thẩm tra quyết toán yêu cầu. 3. Trình tự, thủ tục quyết toán vốn đầu t - Ch u t lp bỏo cỏo quyt toỏn - Kiểm toán quyết toán vốn đầu t +