Trường Đại học kinh tế Hồ Chí Minh Khoa kế toán kiểm toán Báo cáo tốt nghiệp Đề tài Kế tốn khoản phải thu – phải trả cơng ty TNHH SX TM Lê Sơn SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Lời mở đầu CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SX VÀ TM LÊ SƠN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH SX TM Lê Sơn .3 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Quá trình phát triển .3 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển .4 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.2.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban .5 1.4 Tổ chức máy kế toán .7 1.4.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn .7 1.4.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.4.3 Nhiệm vụ, quyền hạn kế toán phần hành 1.5 Tổ chức kế toán 1.5.1 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán 1.5.2 Tổ chức cơng tác kế tốn .9 1.5.3 Các sách kế tốn 10 1.5.3.1 Cơ sở lập báo cáo tài 10 1.5.3.2 Tiền nguyên tắc ghi nhận khoản tiền 10 1.5.3.3 Hàng tồn kho 10 1.5.3.4 Các khoản phải thu 11 1.5.3.5 Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định 11 1.5.3.6 Phải trả người bán phải trả khác 11 1.5.3.7 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 11 1.5.3.8 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài 11 SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp 1.5.3.9 Nguyên tắc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp 11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ 12 2.1 Những vấn đề chung kế toán khoản phải thu – phải trả 12 2.1.1 Khái niệm 12 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 12 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán 13 2.2 Kế toán phải thu khách hàng 13 2.2.1 Chứng từ kế toán 13 2.2.2 Tài khoản sử dụng 14 2.2.3 Quy trình ghi sổ 14 2.2.4 Sơ đồ hạch toán 14 2.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 15 2.3.1 Chứng từ kế toán 15 2.3.2 Tài khoản sử dụng 15 2.3.3 Quy trình ghi sổ 15 2.3.4 Sơ đồ hạch toán 15 2.4 Kế toán phải thu nội 16 2.4.1 Chứng từ kế toán 16 2.4.2 Tài khoản sử dụng 16 2.4.3 Quy trình ghi sổ 17 2.4.4 Sơ đồ hạch toán 17 2.5 Kế toán phải thu khác 17 2.5.1 Chứng từ kế toán 17 2.5.2 Tài khoản sử dụng 17 2.5.3 Quy trình ghi sổ 18 2.5.4 Sơ đồ hạch toán 18 2.6 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 19 2.6.1 Khái niệm điều kiện lập dự phòng 19 2.6.2 Phương pháp lập khoản dự phòng 19 2.6.3 Tài khoản sử dụng 20 2.6.4 Quy trình ghi sổ 20 2.6.5 Sơ đồ hạch toán 20 SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp 2.7 Kế toán khoản vay 21 2.7.1 Chứng từ kế toán 21 2.7.2 Tài khoản sử dụng 21 2.7.3 Quy trình ghi sổ 23 2.7.4 Sơ đồ hạch toán 24 2.8 Kế toán phải trả người bán 25 2.8.1 Chứng từ kế toán 25 2.8.2 Tài khoản sử dụng 25 2.8.3 Quy trình ghi sổ 26 2.8.4 Sơ đồ hạch toán 26 2.9 Kế toán thuế khoản phải nộp cho Nhà nước 26 2.9.1 Chứng từ kế toán 26 2.9.2 Tài khoản sử dụng 27 2.9.3 Quy trình ghi sổ 27 2.9.4 Sơ đồ hạch toán 27 2.10 Kế toán phải trả người lao động 27 2.10.1 Chứng từ kế toán 27 2.10.2 Tài khoản sử dụng 28 2.10.3 Quy trình ghi sổ 28 2.10.4 Sơ đồ hạch toán 29 2.11 Kế tốn chi phí phải trả 29 2.11.1 Khái niệm phương pháp kế toán 29 2.11.2 Quy trình ghi sổ 30 2.11.3 Sơ đồ hạch toán 30 2.12 Kế toán phải trả nội 31 2.12.1 Chứng từ kế toán 31 2.12.2 Tài khoản sử dụng 31 2.12.3 Quy trình ghi sổ 31 2.12.4 Sơ đồ hạch toán 31 2.13 Kế toán khoản phải trả khác .32 2.13.1 Chứng từ kế toán 32 2.13.2 Tài khoản sử dụng 32 SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp 2.13.3 Quy trình ghi sổ 34 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 60 4.1 Nhận xét 60 4.1.1 Về máy kế tốn tồn cơng ty 60 4.1.2 Về cấu nhân máy kế toán 60 4.1.3 Về tổ chức hệ thống ghi sổ kế toán 60 4.1.4 Về tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 60 4.1.5 Về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 61 4.1.6 Về khoản nợ phải thu - phải trả công ty 61 4.2 Kiến nghị 61 4.3 Kết luận 62 Tài liệu tham khảo Phụ lục kèm theo SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp  Lý chọn đề tài Cùng với phát triển lên đất nước xuất nhiều loại hình DN Tuy nhiên để tồn tại, đứng vững ngày phát triển địi hỏi DN phải tự đổi xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực mình, có phương án sản xuất sử dụng nguồn vốn cho đạt hiệu cao Muốn làm điều trước hết doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài cơng ty đảm bảo thu nhập để thực đầy đủ nghĩa vụ quan thuế, bảo hiểm, cán cơng nhân viên tồn cơng ty thực tái sản xuất mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hóa Trong q trình hoạt động SXKD, ln có nghiệp vụ thu, chi xen kẽ nhau, khoản thu, chi chủ yếu phản ánh kết hoạt động SXKD đơn vị Để nắm tình hình hoạt động kinh doanh DN có hiệu hay khơng xem xét tổng thể khả tốn DN Tình hình tốn khoản phải thu, phải trả tiêu phản ánh sát thực chất lượng hoạt động tài DN Nếu tình hình tài tốt DN cơng nợ, khả tốn nhanh đảm bảo doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn Ngược lại hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Đây điều không tốt cho DN chủ động vốn để đảm bảo trình SXKD mang lại hiệu cao Bởi lẽ, vốn cho hoạt động SXKD tốn DN, theo đó, có vốn vấn đề phức tạp, khó sử dụng vốn để đáp ứng kịp thời khoản chi cần thiết, có hiệu Để giải thoả đáng, DN cần phải quản trị tốt nguồn vốn, cơng tác quản trị “khoản phải thu - phải trả” có tầm quan trọng hàng đầu Công tác quản lý khoản phải thu - phải trả chiến lược để phát triển riêng DN Bao gồm công việc xây dựng tạo mối quan hệ bền vững, có uy tín với khách hàng, nhà cung cấp Phải để thiết lập sách tín dụng hiệu quả, sách thu hồi, tốn cơng nợ nhanh chóng, xác để không bị chiếm dụng vốn lâu nhằm đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh cuối đánh giá công tác quản lý khoản phải thu - phải trả nhằm hồn thiện cơng tác quản lý DN Nhận thức tầm quan trọng với thời gian thực tập công ty TNHH SX TM Lê Sơn em chọn đề tài Kế toán khoản phải thu – phải trả công ty TNHH SX TM Lê Sơn cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu, đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài a M ục tiêu nghiên cứu đề tài Với mục tiêu tìm hiểu cách luân chuyển chứng từ, quy trình hạch tốn, cách thức xây dựng sách tín dụng, đối chiếu, thu hồi khoản phải thu - phải trả công ty TNHH SX TM Lê Sơn Từ đưa nhận xét, đề xuất số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu phải trả, nâng cao hiệu quản lý công nợ phải thu - phải trả công ty b Đối tượng nghiên cứu Là đối tượng có quan hệ kinh tế mua sản phẩm, hàng hóa với DN hay khoản phải thu nội bộ, phải thu khác DN với đối tượng bên DN SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh kế tốn cần theo dõi chi tiết theo khoản phải trả DN NCC, Ngân hàng, NLĐ… c Phạm vi nghiên cứu Số liệu minh họa đề tài công ty TNHH SX TM Lê Sơn cung cấp Đề tài đề cập đến vấn đề quy trình luân chuyển chứng từ, cách thức hạch toán, theo dõi, đối chiếu công nợ công ty TNHH SX TM Lê Sơn Nội dung đề tài: gồm bốn chương Chương 1: Giới thiệu công ty TNHH SX TM Lê Sơn Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán khoản phải thu – phải trả Chương 3: Thực tế cơng tác kế tốn khoản phải thu – phải trả công ty TNHH SX TM Lê Sơn Chương 4: Nhận xét - kiến nghị - kết luận SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SX VÀ TM LÊ SƠN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH SX TM Lê Sơn 1.1.1 Lịch sử hình thành Ngày với xu phát triển xã hội, chất lượng đời sống người ngày nâng cao, nhu cầu tiêu dùng người ngày đa dạng phong phú Xuất phát từ nhu cầu thiết yếu xã hội công ty TNHH SX TM Lê Sơn đời nhằm sản xuất mặt hàng thiết yếu phục vụ nhu cầu người Công ty TNHH SX Và TM Lê Sơn thức thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0302078725 Sở Kế hoạch Đầu tư cấp ngày 23/08/2000 Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI LÊ SƠN Tên giao dịch: LE SON MANUFACTURING AND TRADING CO., LTD Trụ sở đặt địa chỉ: 60 Pasteur, P Bến Nghé, Q.1, Tp.HCM Mã số thuế: 0302078725 Điện thoại: 08-3961 6695 Fax: 08-3961 6698 Giám đốc/Người Đại diện pháp luật: Nguyễn Quyết Thắng Website: www.blacker.com Logo sản phẩm Blacker thương hiệu sản phẩm điện gia dụng dụng cụ nhà bếp có mặt Việt Nam gần 15 năm, thương hiệu quen thuộc với người tiêu dùng Việt Nam, đặc biệt bà nội trợ Luôn tự hào nhà sản xuất sản phẩm bàn ủi, bếp điện từ, máy ép trái cây, máy xay sinh tố… nhà sản xuất điện gia dụng hàng đầu Việt Nam với hàng trăm mẫu thiết kế đặc sắc mẫu mã, kiểu dáng chất lượng Blacker đem đến cho khách hàng dòng sản phẩm chất lượng vượt trội thị trường toàn quốc Tất sản phẩm Blacker sản xuất dây chuyền đại nhất, chất lượng sản phẩm kiểm tra theo qui trình nghiêm ngặt Phần lớn sản phẩm Blacker đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng Châu Âu, hoàn toàn an toàn cho sức khoẻ người sử dụng, đặc biệt phù hợp với thói quen tiêu dùng người Việt Nam Blacker xây dựng phát triển mạng lưới phân phối rộng khắp, trải dài từ Bắc vào Nam Với 104 nhà phân phối, 40.000 điểm bán hàng, 01 kho hàng Long An, 01 kho hàng CN Đà Nẵng 01 kho hàng CN Hà Nội Bên cạnh hệ thống trung tâm bảo hành Blacker tổ chức khắp nước với phương châm mang đến dịch vụ chăm sóc khách hàng tốt hiệu Người tiêu dùng dễ dàng tìm thấy sản phẩm Blacker hệ thống Metro, Big C, Maximark, Co.opmark, chuỗi nhà sách, hay cửa hàng điện gia dụng tồn quốc 1.1.2 Q trình phát triển SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp Công ty bắt đầu vào hoạt động từ 01/09/2000, vốn điều lệ 5.000.000.000đ (năm tỷ đồng) Sau nhiều năm khảo sát thị trường đồ điện tiêu dùng, nhằm nâng cao suất sản xuất, chất lượng mẫu mã đa dạng, phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, sản xuất dây chuyền thiết bị đại công nghệ sản xuất tiên tiến nên Blacker dần chiếm lĩnh thị trường đồ điện gia dụng miền Nam, miền Tây tỉnh Tây Nguyên Ngày 17/02/2012, Công ty thành lập chi nhánh Đà Nẵng theo giấy phép kinh doanh số 0302078725 – 002 với mục tiêu phân phối tiêu thụ hàng hóa địa bàn Đà Nẵng khu vực Miền Trung Ngày 11/05/2012, Công ty TNHH SX TM Lê Sơn thức khai trương thêm Chi nhánh thứ hai Hà Nội theo giấy phép kinh doanh số 0302078725 – 003, thị trường tiềm đem lại nhiều hội cho công ty 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 1.2.1 Chức Xuất phát từ nhu cầu thực tế thị trường, công ty xây dựng kế hoạch định hướng tổ chức sản xuất mặt hàng mạnh khách hàng tin dùng, trọng, thăm dò ý kiến khách hàng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao cho người tiêu dùng Mở rộng mạng lưới kinh doanh hệ thống bảo hành sản phẩm 1.2.2 Nhiệm vụ  Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn doanh nghiệp để đảm bảo cho việc thực mở rộng tăng trưởng hoạt động kinh doanh công ty  Xây dựng chiến lược phát triển ngành hàng điện gia dụng – dụng cụ nhà bếp nhằm nâng cao hiệu KD, mở rộng mạng lưới tiêu thụ, tăng thu nhập cho NLĐ công ty  Tuân thủ sách, chế độ luật pháp Nhà nước kết hoạt động kinh doanh chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật sản phẩm công ty, hợp đồng kinh tế văn khác mà công ty ký kết  Thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước vấn đề thuế, đảm bảo nộp NSNN kì hạn nghĩa vụ quan bảo hiểm NLĐ theo quy định  Quản lý đạo đơn vị trực thuộc thực chế tổ chức hoạt động công ty 1.2.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển  Thuận lợi Sau nhiều năm kinh doanh mặt hàng điện gia dụng, cơng ty cho đời nhiều dịng sản phẩm Blacker có chất lượng mẫu mã đẹp, giá phù hợp với người tiêu dùng nên tạo mối quan hệ tốt đẹp với nhiều đối tác làm ăn, tín nhiệm KH giúp thuận lợi cho việc KD điều tạo ưu cạnh tranh cao thị trường Có đội ngũ cơng nhân viên chuyên nghiệp, sáng tạo, gắn bó lâu dài với cơng ty  Khó khăn Do ảnh hưởng kinh tế giới phải đối diện với khơng thách thức như: tăng trưởng kinh tế chậm, lạm phát tăng, tỷ lệ thất nghiệp cao, nợ xấu tăng, hiệu vốn đầu tư chưa cải thiện nhiều; tiêu dùng giảm sút… Trong bối cảnh chung đó, tình hình kinh tế - xã hội Việt Nam năm gần gặp nhiều khó khăn, nhiều DN lâm vào tình cảnh đình đốn sản xuất khó khăn tiếp cận vốn, lưu chuyển vốn SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp Thị trường hàng điện gia dụng mặt hàng tiêu dùng ngày mở rộng đa dạng hóa sản phẩm dẫn đến công ty ngành luôn phải cạnh tranh khách hàng, chất lượng sản phẩm  Phương hướng phát triển - Tích cực việc đẩy mạnh quảng bá hình ảnh sản phẩm Blacker đến người tiêu dùng - Mở rộng hệ thống văn phòng, đại lý bảo hành sản phẩm để ngày nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng - Chiến lược mở rộng kinh doanh CN Đà Nẵng Hà Nội 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Lê Sơn thể sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban  Giám đốc  Xây dựng mục tiêu, phương hướng phát triển cho công ty Quyết định cấu tổ chức phận công ty phê duyệt phân công trách nhiệm, quyền hạn cho thành viên Xây dựng quy chế lao động, tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật cơng ty  Quản lý điều hành tồn hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật  Phó Giám đốc  Trợ giúp cho Giám đốc công việc KD, lập phương án KD cụ thể mua, bán sản phẩm mạnh công ty Thay mặt Giám đốc giải số công việc thuộc thẩm quyền Tổ chức thương thảo, ký kết, theo dõi thực lý hợp đồng kinh tế, nghiên cứu giá định giá bán cho tồn cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 151 Có TK 331 c Hàng nhập kho Nợ TK 156 Có TK 151 d Khi chứng từ NH tiến hành toán cho người bán: Nợ TK 331 Có TK 144 Khi nhận dịch vụ cung cấp như: (điện, nước, điện thoại, cước vận chuyển, quảng cáo) người cung cấp chưa toán kế tốn ghi: Nợ TK 6411, 6421 – Chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả người bán Thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp hàng hóa, DV Nợ TK 331 Có TK 1111, 1112 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ví dụ 1: ngày 17/12/2012 nhập kho linh kiện sản xuất mua công ty TNHH SX & TM Vĩnh Phát kí hiệu hóa đơn VP/11P, số hóa đơn 0000716, số tiền 17.848.050 đ (VAT 10%) chưa toán, kế toán ghi: Nợ TK 15201 16.225.500 Nợ TK 133111 1.625.550 Có TK 3311 17.848.050 Ví dụ 2: phiếu chi số 089 ngày 20/12/2012 toán tiền mua hàng hóa đơn hóa đơn số 0000716 cho cơng ty TNHH SX & TM Vĩnh Phát số tiền 17.848.050 đ, kế tốn ghi: Nợ TK 3311 17.848.050 Có TK 1111 17.848.050 Ví dụ 3: Căn hóa đơn số 0000283 ngày 24/12/2012 việc gia công nồi lẩu điện Cơng Ty TNHH Lunji Vina chưa tốn số tiền 18.693.875 đ (VAT 10%), kế toán ghi: Nợ TK 142202 16.994.432 Nợ TK 133111 1.699.443 Có TK 3311 18.693.875 Ví dụ 4: Ngày 26/12/2012, giấy báo nợ số NABC039 việc tốn tiền hàng theo hóa đơn số 0004996 đợt 4, kế toán ghi: Nợ TK 3311 18.000.000 Có TK 112101 SVTH: Nguyễn Thị Phương 18.000.000 Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI LÊ SƠN 60 Pasteur, P.Bến Nghé Q.1 TPHCM SỔ CÁI Tháng 12/2012 Tài khoản 331 - Phải trả người bán Ngày Ct - 6/12/2012 6/12/2012 17/12/2012 17/12/2012 20/12/2012 20/12/2012 24/12/2012 24/12/2012 24/12/2012 24/12/2012 25/12/2012 25/12/2012 26/12/2012 - - - Mã Ct Số Ct NM NM NM NM PC NM KT KT KT KT NM NM BN 0000059 0000059 0000716 0000716 0089 TK134326 0000283 0000283 0000547 0000547 0009255 0009255 NACB039 Tài khoản đối ứng Diễn giải Dư đầu kỳ Thuế GTGT nhập hàng linh kiện sx Cty In ấn BB Thương Tín Nhập hàng linh kiện sx Cty In ấn BB Thương Tín Thuế GTGT nhập hàng linh kiện sx Cty Vĩnh Phát Nhập hàng linh kiện sx Cty Vĩnh Phát Thanh toán tiền hàng cho cty Vĩnh phát HĐ 716 Nhập hàng bình thủy điện TK134326 ( 27/10/2012) Gia công nồi lẩu điện TNHH Lunji Vina Thuế GTGT gia công nồi lẩu điện TNHH Lunji Vina Thuế GTGT cước vận chuyển Cước vận chuyển Thuế GTGT nhập hàng cty Cao Phong trả Nhập hàng cty Cao Phong trả Thanh toán HĐ : 4996 đợt cho cty Sơn Thắng Tổng cộng Dư cuối kỳ 15201 133111 15201 133111 1111 1561 142202 133111 641703 133111 1561 133111 112101 Người lập kí tên (ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Phương Phát sinh nợ Phát sinh có 2,435,000 243,500 16,225,500 1,622,550 17,848,050 335,664,048 16,994,432 1,699,443 4,683,500 468,350 627,273 62,727 18,000,000 35,848,050 Dư nợ Dư có 891 822 071 6,894,500,571 6,892,065,571 6,912,348,621 6,896,123,121 6,894,500,571 7,230,164,619 7,248,858,494 7,231,864,062 7,254,010,344 7,249,326,844 7,254,700,344 7,254,073,071 7,236,700,344 380,726,323 7,236,700,344 Giám đốc kí tên (đóng dấu) Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp 3.7 Kế toán thuế phải nộp Nhà nước 3.7.1 Chứng từ kế toán  Chứng từ nộp thuế GTGT như: uỷ nhiệm chi, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước, giấy báo nợ,  Hóa đơn GTGT cơng ty lập bán hàng hóa, sản phẩm cho khách hàng 3.7.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản sau để phản ánh thuế khoản phải nộp Nhà nước: Tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu phải nộp phản ánh số tiền thuế GTGT phải nộp kỳ.Tài khoản có tài khoản cấp  Tài khoản 333111: thuế GTGT đầu phải nộp  Tài khoản 333113: thuế GTGT đầu phải nộp CN Đà Nẵng  Tài khoản 333114: thuế GTGT đầu phải nộp CN Hà Nội Tài khoản 33312: thuế GTGT đầu hàng nhập phải nộp Tài khoản 33332: thuế nhập TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3338 - Các loại thuế khác 3.7.3 Trình tự ghi chép Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối kỳ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 333 Sổ TK 333 Chứng từ kế toán Sổ TH TK 333 Sơ đồ 3.6: Sơ đồ trình tự ghi chép TK 333 3.7.4 Ví dụ minh họa Quy định công ty phương pháp hạch toán: Kế toán phải mở sổ chi tiết đầy đủ, xác phản ánh kịp thời theo dõi khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp phải nộp vào sổ kế tốn Khi có thơng báo số thuế phải nộp, có thắc mắc khiếu nại mức thuế, số thuế phải nộp theo thơng báo cần giải kịp thời theo quy định Khi bán sản phẩm, hàng hoá kế toán phải lập hoá đơn GTGT, hoá đơn phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp tổng giá toán, kế toán phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hố (Theo giá bán chưa có thuế GTGT) thuế GTGT, ghi: Nợ TK 1111, 1121, 131… (112101 – Tiền gửi NH ACB, 112103 – Tiền gửi NH Techcombank, 112106 – Tiền gửi NH Vibank, theo tổng giá tốn) Có TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp (TK 333111, 333113, 333114) SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp Có TK 5111 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa, TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm theo giá bán chưa có thuế) Có TK 5121 – Doanh thu nội (TK 51211/51212 – Doanh thu bán hàng hóa ĐN, HN, TK 51221/51222 – Doanh thu bán thành phẩm ĐN, HN theo giá bán chưa VAT) Phần mềm tự động cập nhật giá vốn bán hàng hóa dịch vụ hay nhận hàng khách hàng trả lại hàng Thanh lý hàng hư hỏng, hàng vỡ, thu tiền mặt tiền gởi Ngân hàng, vào hóa đơn kế tốn ghi: Nợ TK 1111, 1121 Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 333111 Cuối kỳ, kế tốn tính, xác định số thuế GTGT khấu trừ với số thuế GTGT đầu thuế GTGT phải nộp kỳ: Nợ TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 13311 – Thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT thực nộp vào NSNN ghi: Nợ TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 1111, 1121 Khi nhập nguyên vật liệu, hàng hoá, kế toán phản ánh số thuế nhập phải nộp, tổng số tiền phải toán giá trị vật tư, hàng hoá, nhập (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi: Nợ TK 152, 1561 (TK 15201 – nguyên vật liệu chính, TK 1561 – giá mua hàng hóa) Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (333121 – Thuế GTGT hàng nhập phải nộp, 33332 – Thuế nhập khẩu) Có TK 1111, 1121, 331… Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp hàng nhập khẩu: Nợ TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ (133111 – Thuế GTGT khấu trừ, 133121 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ) Có TK 333121 – Thuế GTGT hàng nhập phải nộp Căn số thuế TNDN phải nộp vào Ngân sách Nhà nước hàng quý ghi: Nợ TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối năm, xác định số thuế TNDN phải nộp năm tài chính: - Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ số thuế TNDN tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211) SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp - Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi ngược lại trường hợp Khi thực nộp số chênh lệch thiếu thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112 … Thuế TNCN tính thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số tiền lương khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà CB - CNV thực nhận sau giảm trừ mức giảm trừ gia cảnh  Giảm trừ gia cảnh: Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cán bộ, công nhân viên  Mức giảm trừ gia cảnh: Theo quy định Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 12 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh thực sau:  Đối với đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm Mức triệu đồng/tháng mức tính bình qn cho năm, khơng phân biệt số tháng năm tính thuế khơng có thu nhập thu nhập triệu đồng/tháng  Đối với người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng  Biểu thuế lũy tiến thuế TNCN: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Phần thu nhập tính thuế/tháng Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 Theo quy định hành kể từ 01/07/2012 đến hết ngày 31/12/2012 cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế bậc Theo đó, cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân bậc miễn vịng tháng cuối năm Nếu có người phụ thuộc, ngưỡng chịu thuế tính thêm phần giảm trừ gia cảnh Hàng tháng, xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính thu nhập chịu thuế công nhân viên người lao động khác, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả cho người lao động Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3338) Khi nộp thuế TNCN vào Ngân sách NN thay cho người có thu nhập cao, ghi: Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3338) SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp Có TK 111, 112… Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 1: Ngày 1/12/2012 bán hàng cho trung tâm thương mại Maximark 3/2 thu tiền mặt trị giá lơ hàng theo hóa đơn kí hiệu LS/12P, số 0002731 số tiền 6.722.100 đ (VAT 10 %), phiếu thu 0045, kế toán ghi: Nợ TK 1111 6.722.100 Có TK 5111 3.044.035 Có TK 5111 3.066.965 Có TK 333111 611.100 Ví dụ 2: Ngày 31/12/2012 lý lô hàng hỏng thu tiền mặt số tiền 17.000.000 đ, vào phiếu thu số 0240, thu tiền của… theo hóa đơn số 0002984, kế tốn hạch tốn hạch tốn: Nợ TK 1111 17.000.000 Có TK 711 15.454.545 Có TK 333111 SVTH: Nguyễn Thị Phương 1.545.455 Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI LÊ SƠN 60 Pasteur, P.Bến Nghé Q.1 TPHCM SỔ CÁI Tháng 12/2012 Tài khoản 333 - thuế khoản phải nộp cho Nhà nước Mã Ct Số Ct - 12/1/2012 12/5/2012 12/12/2012 12/20/2012 12/20/2012 12/25/2012 12/25/2012 PT HD HD NM NM BN BN 046 0002745 0002822 TK134326 TK134326 GBN388 GBN388 12/27/2012 HD 0002924 12/29/2012 12/31/2012 12/31/2012 12/31/2012 - - - HD KT KT HD 0002924 0002984 070 0002982 Ngày Ct Tài khoản đối ứng Diễn giải Dư đầu kỳ Thuế GTGT bán hàng SIÊU THị MAXIMARK 3/2 Thuế GTGT bán hàng Cty TNHH MTV Lan Chi Business Thuế GTGT bán hàng CTY TNHH SX-TM SON THANG Nhập hàng bình thủy điện TK134326 ( 27/10/2012) Nhập hàng bình thủy điện TK134326 ( 27/10/2012) Nộp Thuế GTGT hàng nhập & NK TK 134326 (27/10/2012) Nộp Thuế GTGT hàng nhập & NK TK 134326 (27/10/2012) Thuế GTGT bán hàng Cty CP ĐT An Phong (MAXIMARK Cộng hòa) Thuế GTGT bán Hàng CN CTY TNHH SX Và TM Lê Sơn Tại Đà Nẵng Thuế GTGT lý hàng vở, hư hỏng Khấu trừ thuế TNCN vào lương Bán Hàng CN CTY TNHH SX Và TM Lê Sơn Tại Hà Nội Tổng cộng Dư cuối kỳ Người lập Kí tên ( ghi rõ họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Phương 1111 131 131 1561 1561 112103 112103 Phát sinh nợ 611 100 428 372 000 915 41 128 956 68 282 392 41 128 956 68 282 392 131 MSSV: 35111028706 Dư nợ Dư có 105 147 504 105 758 604 107 186 976 114 187 891 155 316 847 223 599 239 182 470 283 114 187 891 877 849 13681 711 3341 13682 109 411 348 115 065 740 605 259 1,545,455 806 000 258 318 134 544 616 116 670 999 118 216 454 124 022 454 130 280 772 130 280 772 Kế tốn trưởng Kí tên ( ghi rõ họ tên) Lớp: HCK16KT005 Phát sinh có Giám đốc Kí tên (đóng dấu) Khóa luận tốt nghiệp 3.8 Kế tốn phải trả người lao động 3.8.1 Chứng từ kế toán  Bảng chấm công, đơn xin nghỉ phép, hợp đồng thử việc hay hợp đồng lao động…  Bảng toán tiền lương phận  Bảng đề xuất tốn chi phí xăng xe 3.8.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 334 để hạch toán tiền lương phải trả cho cán công nhân viên công ty, cụ thể: TK - 3341: phải trả công nhân viên công ty TK - 3343: phải trả công nhân viên chi nhánh Đà Nẵng TK - 3344: phải trả công nhân viên chi nhánh Hà Nội 3.8.3 Trình tự ghi chép Nhật ký chung Chứng từ kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối kỳ Sổ chi tiết TK 334 Sổ TK 334 Sổ TH TK 334 Sơ đồ 3.7: Sơ đồ trình tự ghi chép TK 334 3.8.4 Ví dụ minh họa Quy định công ty cách thức hạch toán: Căn vào chứng từ tiền lương phịng nhân chuyển sang kế tốn tính tốn khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền phụ cấp xăng xe, ăn trưa, tiền lương doanh số cho cán công nhân viên tồn cơng ty Tiền lương tính cho người tổng hợp theo phận sử dụng lao động Tiền lương doanh số tính tỷ lệ 3% đạt tiêu doanh số quy định nhân viên KD Tính tiền lương, khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động, ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6271) Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6411) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341 – phải trả CNV, 3343 - phải trả CNV CN Đà Nẵng, 3344 phải trả CNV CN Hà Nội) Tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn, …) phải trả cho CNV, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3343, 3344) SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp Tính tiền thuế TNCN công nhân viên công ty phải nộp Nhà nước, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3343, 3344) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3338) Thanh tốn khoản phải trả cho CNV cơng ty, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3343, 3344) Có TK 111, 112, Thanh toán khoản phải trả cho CNV công ty, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3343, 3344) Có TK 1368 – phải thu nội khác (TK 13681 – phải thu CN ĐN, TK 13682 – phải thu CN HN) Ví dụ minh họa (gộp chung vào ví dụ mục 3.9.4) 3.9 Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác 3.9.1 Chứng từ kế toán  Bảng toán tiền lương  Bảng toán bảo hiểm xã hội  Phiếu thu, phiếu chi  Giấy báo nợ, giấy báo có  Giấy thơng báo tình hình nộp BHXH quan BHXH Q.1 3.9.2 Tài khoản sử dụng  Kế toán sử dụng tài khoản 338 tài khoản cấp để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản trích theo lương  TK 3383 - Bảo hiểm xã hội  TK 3384 - Bảo hiểm y tế  TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp 3.9.3 Trình tự ghi chép Nhật ký chung Chứng từ kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối kỳ Sổ chi tiết TK 338 Sổ TK 338 Sổ TH TK 338 Sơ đồ 3.8: Sơ đồ trình tự ghi chép TK 338 3.9.4 Ví dụ minh họa Quy định cơng ty cách hạch tốn: Căn vào bảng chấm cơng, đơn xin nghỉ phép, nhân tính tiền lương, tiền thưởng…phải trả cho cán công nhân viên tồn cơng ty Sau gởi cho kế tốn tổng hợp làm bảng toán tiền lương ghi nhận tiền lương phải trả kỳ công ty SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp 02 chi nhánh, đồng thời khấu trừ khoản trích theo lương vào chi phí SXKD kỳ phù hợp với phận, cụ thể mức tỷ lệ trích loại bảo hiểm sau: BHXH Công ty Người lao động BHYT BHTN 17% 3% 1% 7% 1.5% 1% Hàng tháng vào mức lương người kế toán khấu trừ tiền BHXH, BHYT, BHTN trừ vào tiền lương thực nhận Minh họa số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ví dụ 1: Ngày 31/12/2012 vào bảng chấm cơng, nhân tính tốn tiền lương, lương doanh số, phụ cấp cho nhân viên chi nhánh Hà Nội số tiền 38.326.300 đ,đã trừ khoản trích theo lương số tiền 2.133.700 đ Căn vào bảng chấm công, bảng toán tiền lương kế toán hạch toán: 1a) Nợ TK 641 18.140.000 Nợ TK 642 22.320.000 Có TK 3344 1b) Nợ TK 3344 2.133.700 Nợ TK 6411 2.482.200 Nợ TK 6421 2.234.400 Có TK 3383 5.390.400 Có TK 3384 1.010.700 Có 3389 449.200 38.326.300 1c) Nợ TK 3344 38.326.300 Có TK Ví dụ 2: Ngày 31/12/2012 vào bảng chấm cơng (trích dẫn phụ lục), nhân tính tốn tiền lương, lương doanh số, phụ cấp phải trả cho nhân viên công ty số tiền 164.231.200 đ, khấu trừ khoản trích theo lương, thuế TNCN số tiền 12.668.800 đ Căn vào bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương kế tốn hạch toán: 9.060.000 1a) Nợ TK 622 Nợ TK 6271 36.500.000 Nợ TK 6411 21.900.000 109.440.000 Nợ TK 6421 176.900.000 Có TK 3341 1b) Nợ TK 3341 6.862.800 Nợ TK 622 1.348.200 Nợ TK 6271 1.890.000 Nợ TK 6241 2.814.000 Nợ TK 6421 9.118.200 Có TK 3383 17.337.600 Có TK 3384 3.250.800 Có TK 3389 1.444.800 1c) Nợ TK 3341 5.806.000 Có TK 3338 5.806.000 164.231.200 1d) Nợ TK 3341 164.231.200 Có TK 1111 SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 4.1 Nhận xét Công ty TNHH SX Và TM Lê Sơn ngày phát triển lĩnh vực sản xuất, lắp ráp phân phối sản phẩm ngành điện gia dụng dụng cụ nhà bếp Hiện công ty trọng phát triển mặt hàng điểm mạnh nhãn hiệu Blacker khách hàng tin dùng, bên cạnh Blacker ln tìm hiểu cho đời sản phẩm mới, đáp ứng nhu cầu xã hội Để thành công phát triển ngày hôm khơng kể đến đội ngũ lãnh đạo với trình độ chuyên môn vững vàng đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm, ln có tinh thần trách nhiệm cao công việc Việc xây dựng quản lý sách nhân sự, chế độ khen thưởng, kỹ luật tốt, quan tâm đến nhân viên tồn cơng ty tạo động lực khuyến khích người lao động khích lệ động viên tinh thần làm việc người lao động Từ hiệu sử dụng lao động nâng cao, góp phần khơng nhỏ vào việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 4.1.1 Về máy kế tốn tồn cơng ty Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty ban lãnh đạo quan tâm thông qua việc tạo điều kiện thuận lợi cho phịng kế tốn triển khai công tác ghi chép, theo dõi sổ sách kế toán đảm bảo theo quy định, hỗ trợ thời gian kinh phí cho nhân viên kế tốn tham dự lớp tập huấn chuyên môn nghiệp vụ để nâng cao nghiệp vụ, tham gia lớp tập huấn sách thuế nhằm cập nhật thực quy định 4.1.2 Về cấu nhân máy kế toán Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả, phát huy tốt vai trị mình, xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách nhanh chóng, xác, hỗ trợ cho Ban lãnh đạo Công ty việc kịp thời đưa định, tránh rủi ro sản xuất , kinh doanh Công ty bố trí phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, hợp lý nhân viên kế toán điều giúp cho cơng tác kế tốn thực hiên cách khoa học, xác cung cấp thơng tin số liệu cho ban giám đốc cách kịp thời tránh sai sót, gian lận cơng việc kế toán 4.1.3 Về tổ chức hệ thống ghi sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung có đặc điểm dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, hệ thống sổ sách có cấu trúc đơn giản nên việc theo dõi tính tốn số liệu tổng hợp nhanh chóng, dễ dàng đưa thông tin kịp thời, cần thiết Tuy nhiên công ty không mở sổ đặc biệt để hạch toán nghiệp vụ thường xuyên xảy thu tiền – chi tiền, mua – bán chịu hàng hóa mà hạch tốn hết vào sổ nhật ký chung Điều làm cho kết cấu sổ nhìn cồng kềnh, không gọn Việc phán ánh hàng bán bị trả lại yếu tố kỹ thuật chất lượng không theo yêu cầu quy định hợp đồng kế toán không sử dụng tài khoản 531 – hàng bán bị trả lại mà thay vào kế tốn hạch tốn mua lại hàng hóa nhà cung cấp cấn trừ công nợ vào tài khoản 331 – phải trả cho người bán Điều ảnh hưởng đến khoản ghi nhận doanh thu không quy định 4.1.4 Về tổ chức hệ thống chứng từ kế toán SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp Việc ghi chép luân chuyển chứng từ dựa đăc điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hành Các chứng từ lập kịp thời, nội dung ghi chép chứng từ đầy đủ, xác, rõ ràng lưu chuyển cách khoa học, hợp lý Công tác bảo quản chứng từ xắp xếp ngăn nắp, dẽ dàng đối chiếu, kiểm tra cần thiết Tại công ty, việc cập nhật chứng từ thường xuyên, liên tục, phản ánh kịp thời nghiệp vụ thực tế phát sinh liên quan đến cơng nợ, kế tốn mở sổ theo dõi khách hàng nhà cung cấp, trình tự ghi chép rõ ràng, mạch lạc bảo quản lưu trữ cẩn thận để cần thiết đối chiếu kiểm tra cách nhanh chóng Ngồi cơng ty xây dựng số chứng từ để phù hợp với đặc điểm quản lý 4.1.5 Về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Để phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn, Xí nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo Bộ Tài Chính ban hành Tuy nhiên hệ thống tài khoản công ty mở chi tiết đến cấp 5, điều làm cho hệ thống tài khoản công ty nhìn cồng cềnh, hạch tốn dễ bị nhầm lẫn Kế toán phản ánh thuế thu nhập cá nhân vào TK 3338 – thuế phải nộp khác không hệ thống TK quy định 4.1.6 Về khoản nợ phải thu - phải trả công ty Công tác tổ chức bán hàng thực theo quy trình, khoản bán chịu trưởng phận xét duyệt trình người có thẩm quyền xét duyệt trước giao hàng cho khách hàng Khi giao hàng có đầy đủ chứng từ xác minh giá trị hàng, số lượng hàng xuất kho hóa đơn GTGT, phiếu giao hàng… tất chứng từ lập theo nội dung quy định hành, phận có liên quan kí duyệt đầy đủ Công tác quản lý khoản nợ phải thu khách hàng chưa đạt hiệu Điều thể việc khách hàng chậm trả tiền hàng Hơn số lượng khách hàng chủ yếu tập trung nhiều tỉnh, khu vực phân chia thị trường cho nhân viên kinh doanh bán hàng Điều có ưu điểm khách hàng dễ liên hệ với phận đặt hàng, có mối làm ăn lâu năm họ có nhu cầu mua hàng Tuy nhiên mặt trái việc nhân viên kinh doanh tìm thấy kẽ hở cơng tác quản lý khoản phải thu khách hàng.Dẫn đến hành vi gian lận, chiếm đoạt tiền, hàng công ty Mặc dù kế tốn cơng nợ thường xun kiểm tra đối chiếu công nợ với khách hàng, nhiên nhiều lí khách quan như: nhiều cửa hàng, cơng ty tỉnh khơng có máy fax, khơng có mail liên hệ khơng đối chiếu số liệu kịp thời, họ khơng thích kế tốn địi nợ, vịng quay khoản phải thu chậm - Xem xét, quản lý cơng tác thu hồi cơng nợ, tránh tình trạng vốn lưu động bị ứ đọng, gây khó khăn cho công ty - Theo dõi khoản nợ thông thường, khoản nợ có dấu hiệu trở thành nợ xấu, nợ khó địi cách chặt chẽ để có biện pháp thu hồi cơng nợ cách nhanh chóng có cở sở để lập dự phịng nhợ phải thu khó địi 4.2 Kiến nghị Trong tình hình kinh tế đất nước gặp nhiều khó khăn làm ảnh hưởng đến nhu cầu tiêu thụ hàng hóa, việc bn bán, kinh doanh gặp nhiều bất lợi đặc biệt khả luân chuyển vốn lưu động Hiện Công ty thường sử dụng khoản vay ngắn hạn từ ngân hàng để tốn tiền hàng cho nhà cung cấp Nếu khơng vay, việc kinh doanh bị ngưng trệ, nhiên vay ngân hàng nhiều làm cho chi phí lãi vay tăng lên phải trả lãi SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp vay cho dù lợi tức mang lại từ việc gia tăng doanh thu chưa hẳn bù đắp trang trải chi phí lăi vay V cơng ty cần có kế hoạch kinh doanh hợp lư để trách tình trạng Vấn đề ́ chỗ, công ty nên đưa sách bán hàng thu hút quan tâm khách hàng bán hàng ưu đãi, giá sốc để tăng nhanh vòng quay hàng tồn kho, tránh việc ứ đọng hàng, thu hồi vốn nhanh làm tăng khả quay vòng vốn doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh cần có vốn để hoạt động Công ty cần đưa biện pháp thu hồi vốn nhanh, tốt Sự toán dây dưa khách hàng nguyên nhân gây thiếu hụt vốn doanh nghiệp khoản nợ phải thu cần thu hồi sớm làm tăng khả quay vịng vốn doanh nghiệp Để tránh tình trạng khách hàng mua hàng chậm tốn, cơng nợ dây dưa, khó địi cơng ty nên có biện pháp thắt chặt quản lý khả tốn, tìm hiểu kỹ thơng tin khách hàng để định có nên bán chịu hay không - Thực tế cho thấy q trình xuất nhập mua bán ln phát sinh hình thức tốn khác nhằm đáp ứng nhu cầu giao thương nhiều mặt khách hàng Nếu phương thức tốn khơng phù hợp, bất lợi cho công ty dẫn đến việc thiếu hụt vốn khơng đáng có phải tốn nhiều chi phí so với yêu cầu … Vì xây dựng phương thức toán hợp lý, hiệu điều cần thiết, cụ thể:  Đối với đối tác cũ, hợp tác lâu năm đối tác lớn, công ty nên quy định hợp đồng phải quy định chặt chẽ thời gian, phương thức toán hình thức phạt vi phạm hợp đồng  Đối với đối tác mới, trước ký hợp đồng cơng ty cần phải phân loại tìm hiểu kỹ khả tốn, uy tín họ thương trường thông qua đối tác hay công tác thẩm định số liệu cơng ty Ngồi ra, q trình tốn xuất nhiều vấn đề cần giải quyết, đòi hỏi phận kinh doanh, phận phịng mua cơng ty nên trọng có quy định đắn nhằm mang lại hiệu kinh doanh củng sản xuất Chẳng hạn dùng sách khuyến mãi, giảm giá hay chiết khấu tốn… Cơng ty nên mở thêm TK 3382 – kinh phí cơng đồn Vì quỹ lập 2% tổng quỹ lương DN tính vào chi phí SXKD DN Vì tham gia cơng đồn, người lao động nhiều quyền lợi lao động nữ Vì DN khơng tham gia tổ chức liên đồn lao động, có số quyền lợi người lao động không hưởng chế độ thai sản tiền hưởng trợ cấp 05 ngày khám thai Cơng ty nên hạch tốn thuế TNCN vào TK 3335 – thuế TNCN 4.3 Kết luận Với doanh nghiệp cơng tác kế tốn Phải thu - Phải trả yếu tố quan trọng Hiện doanh nghiệp hoạt động kinh doanh mua bán sản xuất Việt Nam phát triển mạnh tất lĩnh vực kinh doanh, đóng góp khoản lớn vào ngân sách nhà nước góp phần vào tăng trưởng kinh tế quốc dân Nhìn chung Cơng Ty TNHH SX TM Lê Sơn có máy kế tốn trình độ chun mơn cao Cơng tác kế tốn phải thu - phải trả cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho công ty khoản nợ phải thu, khoản nợ phải trả để cơng ty hạch tốn có biện pháp quay vịng vốn cách nhanh chóng có hiệu Thực tế cho thấy Công Ty TNHH SX TM Lê Sơn ngày phát triển Hoạt động sản xuất mua bán Công ty đa dạng phong phú từ việc cung cấp cho thị trường nước mở rộng sang thị SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Khóa luận tốt nghiệp trường nước ngồi Đồng thời em nhận thức rõ hệ thống hoá thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn phải thu - phải trả Cơng ty theo trình tự khoa học hiệu Với giúp đỡ giáo viên hướng dẫn chị phịng tài kế tốn Cơng Ty TNHH SX TM Lê Sơn tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp đề tài: “Kế toán khoản nợ Phải thu - Phải trả công ty TNHH SX TM Lê Sơn” Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, chị phòng tài kế tốn tồn thể cơng nhân viên Cơng ty TNHH SX TM Lê Sơn nhiệt tình giúp đỡ, tạo hội cho em học hỏi thêm kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn lý thuyết học trường cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành báo cáo thực tập SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 ... công ty TNHH SX TM Lê Sơn Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán khoản phải thu – phải trả Chương 3: Thực tế công tác kế toán khoản phải thu – phải trả công ty TNHH SX TM Lê Sơn Chương 4: Nhận xét -. .. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ 2.1 Những vấn đề chung kế toán khoản phải thu – phải trả 2.1.1 Khái niệm - Khoản phải thu Các khoản nợ phải thu loại tài sản cơng ty tính dựa tất khoản nợ, giao... đặc biệt - Tài khoản 3333 - Thu? ?? xuất, nhập - Tài khoản 3334 - Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 3335 - Thu? ?? thu nhập cá nhân - Tài khoản 3336 - Thu? ?? tài nguyên - Tài khoản 3337 - Thu? ?? nhà