Câu 1: Nội dung, đặc điểm thuế TTĐB  Thuế TTĐB loại thuế gián thu, thu vào tiêu dung số loại hang hóa, dịch vụ đặc biệt cần hạn chế tiêu dung (thông thường hàng hóa, dịch vụ gây hại cho sức khỏe người đời sống văn hóa cộng đồng cao cấp so với mặt chung xã hội) theo danh mục nhà nước quy định Thuế TTĐB cộng gộp vào giá bán chưa thuế GTGT, người tiêu dung phải nộp tiền thuế cho nhà nước thông qua sở sản xuất, Nk hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB mua hàng hóa sử dụng dịch vụ đặc biệt Thuế thu lần khâu SX, NK hàng hóa kinh doanh dịch vụ, khơng phải chịu thuế TTĐB lần thứ hai lưu thông thị trường  Thuế TTĐB có đặc điểm mức thuế suất cao, đặc điểm thể quan điểm nhà nước thông qua thuế TTĐB để điều chỉnh sản xuất tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đặc biệt theo định hướng nhà nước Xét khía cạnh phân phối thu nhập, đối tượng tiêu dung hàng hóa phần lớn người có thu nhập cao Vì thuế TTĐB cần xây dựng mức động viên hợp lý nhằm điều tiết thu nhập người có thu nhập cao, đảm bảo cơng xã hội Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB thường không nhiều thay đổi tùy thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội mức sống dân cư thời kỳ Câu 2: Đối tượng nộp thuế TTĐB Việt Nam Đối tượng nộp thuế TTĐB tổ chức, cá nhân ( gọi chung sở) có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB  Tổ chức sản xuất, NK hang hóa, kinh doanh dịch vụ bao gồm:  Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp, luật doanh nghiệp nhà nước luật hợp tác xã  Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị -xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội- nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác  Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước việt nam, cơng ty nước ngồi tổ chức nước hoạt động kinh doanh việt nam khơng theo luật đầu tư nước ngồi việt nam  Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB  Đối với cở sở kinh doanh mua hàng chịu thuế TTĐb sở sản xuất để Xk không XK mà tiêu thụ nước sở kinh doanh XK người nộp thuế TTĐB Khi bán hang hóa, sở kinh doanh Xk phải kê khai nộp thuế TTĐB Câu 3:  Bộ Tài vừa ban hành thơng tư hướng dẫn thi hành luật này, theo đó, hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm thuốc điếu, xì gà, rượu, bia, tơ 24 chỗ, xăng loại, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng, điều hòa nhiệt độ loại công suất từ 90.000 BTU trở xuống, lá, vàng mã, hàng mã; loại hình hoạt động dịch vụ bao gồm kinh doanh vũ trường, mát xa, karaoke, kinh doanh casino, trò chơi máy jackpot, kinh doanh giải trí có đặt cược, kinh doanh golf, bán thẻ hội viên, vé chơi gôn, kinh doanh sổ xố Đối tượng phải nộp loại thuế bao gồm tổ chức sản xuất, nhập hàng hoá, kinh doanh dịch vụ; cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập Trong danh mục đối tượng chịu thuế trên, ô tô từ chỗ ngồi trở xuống có mức thuế suất cao với 80%; mặt hàng rượu từ 40 độ trở lên loại bia mức 75%; vàng mã mặt hàng chịu thuế cao với 70%; thuốc với 65% Các trường hợp miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt theo luật bao gồm sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ, bị lỗ; cở sở lắp ráp, sản xuất ô tô giảm thuế suất theo quy định Nghị định 149 Chính phủ từ ngày 1/1/2004 đến 31/12/2006, mức giảm cụ thể 70% năm 2004, 50% năm 2005, 30% năm 2006 4/ Giá tính thuế TTĐB hàng hóa sản xuất nước xác định sau: Giá tính = Giá bán - Thuế bảo vệ mơi thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT trường (nếu có) + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt a) DN sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua sở trực thuộc hạch tốn phụ thuộc: - Thì giá làm xác định giá sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán chưa có thuế GTGT thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) - Cơ sở sản xuất bán hàng thơng qua đại lý bán giá sở quy định hưởng hoa hồng giá làm xác định giá bán chưa có thuế GTGT thuế bảo vệ mơi trưịng (nếu có) sở sản xuất quy định chưa trừ hoa hồng b) DN sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng qua sở kinh doanh thương mại: - Thì giá làm tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) sở sản xuất khơng thấp 10% so với giá bán bình quân sở kinh doanh thương mại bán - Riêng mặt hàng xe tơ, giá bán bình quân sở kinh doanh thương mại để so sánh giá bán xe ô tô theo tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm nhà sản xuất công bố loại xe chưa bao gồm lựa chọn trang thiết bị, phụ tùng mà sở kinh doanh thương mại lắp đặt thêm theo yêu cầu khách hàng Nếu giá bán sở sản xuất thấp 10% so với giá sở kinh doanh thương mại bán giá tính thuế giá quan thuế ấn định Giá tính thuế TTĐB hàng nhập xác định sau: Giá tính thuế Giá tính = + nhập thuế TTĐB Thuế nhập Trong đó: - Giá tính thuế nhập xác định theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập - Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế khơng bao gồm số thuế nhập miễn, giảm 3.Đối với sở kinh doanh xuất mua hàng chịu thuế TTĐB sở sản xuất để xuất không xuất mà bán nước: - Giá tính thuế TTĐB trường hợp bán chưa có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT xác định cụ thể sau: Giá bán nước sở xuất Thuế bảo vệ mơi Giá tính chưa trường (nếu có) thuế tiêu có thuế thụ đặc = GTGT biệt + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Nếu DN xuất kê khai giá bán (đã có thuế GTGT thuế TTĐB) làm xác định giá tính thuế TTĐB thấp 10% so với giá bán thị trường giá tính thuế giá quan thuế ấn định Đối với dịch vụ, giá tính thuế TTĐB: - Là giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB, xác định sau: Giá tính thuế = TTĐB Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT + Thuế suất thuế TTĐB Câu Đầu tiên bạn chuẩn bị : Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh y có cơng chứng (nếu DN có chi nhánh, cửa hàng trực thuộc phải kèm thêm photo cơng chứng ĐKKD chi nhánh, cửa hàng trực thuộc) Giấy chứng nhận đăng ký Mã số thuế photo công chứng (theo thơng tư từ sau tháng 7/2009 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy chứng nhận đăng ký thuế, có nghĩa cơng ty thành lập sau ngày có mã số đăng ký kinh doanh theo dạng 030xxxxxx thay 410xxxxxxx trước đây, mã số mã số thuế) Như từ cần Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh y có cơng chứng Quyết định bổ nhiệm Tổng giám đốc hay Giám đốc (Trường hợp GĐ chủ tịch HĐTV bổ sung thêm biên họp HĐTV thay cho định bổ nhiệm Giám đốc), theo hết bạn nên có Biên họp Hội đồng thành viên Hội đồng quản trị việc bổ nhiệm làm Giám đốc/ Tổng giám đốc (trừ công ty bạn công ty TNHH Thành viên) Quyết định bổ nhiệm Kế toán trưởng hay người phụ trách kế toán Giám đốc vừa bổ nhiệm ký (thường người đại diện bầu từ ban đầu), (nếu Kế tốn trưởng phải có chứng kế tốn trưởng) CMND y có cơng chứng Giám đốc Kế tốn (mang theo GĐ để đối chiếu) Biên làm việc ban đầu với DN theo mẫu (khi bạn chuẩn bị đầy đủ hồ sơ Người đại diện đến Chi cục thuế nơi mà Doanh nghiệp bạn có trụ sở, nơi soạn biên làm việc ban đầu với bạn, bạn giữ bản, xem xong bước đăng ký hồ sơ thuế ban đầu, bạn tiến hành cơng việc kế tốn bình thường) Nếu chi nhánh tỉnh khác chuyển bổ sung thêm: o Quyết định thành lập chi nhánh o Quyết định bổ nhiệm trưởng chi nhánh o Bản có chứng thực ĐKKD công ty mẹ o Giấy chứng nhận đăng ký thuế công ty mẹ (Bản photo công chứng ) Phiếu chuyển quản lý thuế Cục thuế ( phiếu bạn Cục thuế gửi đến tận nhà vòng đến 10 ngày sau nhận GPĐKKD + MST) Ngoài bạn cần chuẩn bị thơng tin loại hình thức ghi sổ mà DN bạn muốn áp dụng để đăng ký với quan thuế Sau chuẩn bị xong bạn đến Chi cục thuế gặp phận cửa (trong phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế) để hướng dẫn đăng ký thuế ban đầu, trình phiếu chuyển yêu cầu hướng dẫn cho bạn gặp người quản lý thuế thực tiếp DN, sau Các bạn nộp đợi họ đến DN làm việc Khi làm việc lần đầu xong, bạn phép mua Hóa đơn GTGT Ngồi bạn cịn phải chuẩn bị, DN bạn thuê trụ sở để hoạt động phải chuẩn bị photo cơng chứng Hợp đồng cho thuê (cho mượn nhà) Nếu Người đại diện pháp luật cơng ty có tên Sổ hộ KT3 nơi đăng ký trụ sở ko cần hợp đồng cho thuê hay mượn nhà Khi làm việc lần đầu với thuế xong, Bạn cần chuẩn bị hồ sơ để mua Hóa Đơn GTGT cho DN :  Tờ khai thuế môn năm bắt đầu hoạt động kinh doanh (3 photo )  Đơn đề nghị mua hóa đơn (02 bản)  Bằng kế toán người định bổ nhiệm kế tốn (1 photo cơng chứng + CMND photo) Đến bạn hoàn tất thủ tục kê khai thuế ban đầu, mua hóa đơn GTGT Câu Khi nộp thuế tiêu thụ đặc biệt? Các loại hàng hóa dịch vụ nói khơng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp sau đây: Hàng hóa sở sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất Hàng hóa nhập là: hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng tổ chức, cá nhân nước cho quan nhà nước; hàng hóa mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu; hàng hóa chuyển cảnh, mượn đường qua Việt Nam; hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất hàng hóa tạm xuất khẩu, tái nhập thời hạn chưa phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định Luật Thuế xuất thuế nhập khẩu; hàng hóa nhập để bán miễn thuế cho quan người nước Việt Nam hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo chế độ quy định miễn thuế nhập Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa sản xuất nước giá sở sản xuất bán chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập giá tính thuế nhập cộng với thuế nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn giảm thuế nhập giá tính thuế khơng bao gồm phần thuế nhập miễn giảm; hàng hóa gia cơng giá sở đưa gia công bán chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng Được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp nào? Cơ sở sản xuất, nhập hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt nộp trường hợp sau: hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng hóa nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất theo hợp đồng sản xuất, gia cơng với nước ngồi; tốn thuế sáp nhập, hợp nhất, chi, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu; giao, bán, khốn, cho thuê doanh nghiệp nhà nước, chuyển đổi ngành nghề kinh doanh mà cố số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa; định xử lý hoàn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định thực hàng hóa thực tế xuất Cơ quan thuế có quyền ấn định thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trường hợp sau: Đối tượng nộp thuế không thực thực khơng chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ; đối tượng nộp thuế không kê khai nộp tờ kê khai thời hạn quy định; đối tượng nộp thuế từ chối việc xuất trình sổ kế tốn, hóa đơn chứng từ tài liệu liên quan đến việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt; kê khai giá bán làm xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt thấp 10% giá bán hình thành thị trường hàng hóa Miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt Việc giảm thuế, miễn thuế tiêu thụ đặc biệt theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt quy định cụ thể sau: Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ xét giảm thuế, miễn thuế tiêu thụ đặc biệt Việc giảm thuế, miễn thuế giải theo năm xảy thiệt hại Mức giảm xác định sở số thiệt hại thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ gây không 30% số thuế phải nộp theo luật Trường hợp bị thiệt hại nặng không khả sản xuất, kinh doanh nộp thuế xét miễn thuế tiêu thụ đặc biệt Cơ sở sản xuất, lắp ráp ô-tô giảm thuế mức thuế suất theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định sau: Năm 2004 giảm 70%; năm 2005 giảm 50%; năm 2006 giảm 30%; từ năm 2007 nộp thuế suất quy định Bộ Tài hướng dẫn thủ tục, trình tự, thẩm quyền xét giảm thuế, miễn thuế quy định Điều Đối tượng nộp thuế, cán thuế cá nhân khác vi phạm Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt tùy theo hành vi mức độ vi phạm bị xử phạt theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt; trường hợp Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt không quy định mức xử phạt cụ thể thực xử phạt quy định văn pháp luật quy định xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế