ng c om CHƯƠNG 4: THUẾ QUAN co Nội dung Khái niệm loại thuế quan an ðo lường mức ñộ thuế quan Phân tích tác động thuế quan trường hợp nước lớn th Phân tích tác động thuế quan trường hợp nước nhỏ du o Thuế quan tối ưu cu u ng Tỷ lệ bảo hộ hiệu với nhiều yếu tố ñầu vào KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI THUẾ QUAN Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Khái niệm thuế quan Thuế quan: Thuế đánh vào đơn vị hàng hố xuất hay nhập quốc gia Thuế ñánh vào hàng hóa biên giới hàng hóa từ lãnh thổ hải quan (thông thường nước) sang lãnh thổ hải quan khác Thuế ñánh vào hàng hóa vận chuyển xun qua biên giới quốc gia ng c om Chú ý: Thuế quan Gồm thuế nhập thuế xuất Là thuế gián thu Giảm cạnh tranh hàng hoá xuất nhập co Phân loại thuế quan Thuế NK Mục đích đánh thuế Thuế bảo hộ Thuế dthu Phương pháp ñánh thuế Thuế số lượng Thuế giá trị Thuế hỗn hợp cu u du o ng Thuế XK Thuế cảnh th ðối tượng chịu thuế an Thuế quan Phân loại thuế quan Thuế quan ðối tượng chịu thuế Thuế XK Thuế NK Thuế cảnh ðược áp dụng rộng rãi - ðã bị loại bỏ nước PT - Sd số nước ðPT với mặt hàng xk truyền thống • Mục đích sử dụng thuế nhập • Giảm nhập • Bảo hộ • Chống bán phá giá •Trả đũa • Mục đích sử dụng thuế xuất • Giảm xuất • Bảo vệ tài ngun mơi trường •Trong trường hợp ñặc biệt Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân loại thuế quan (tiếp) Thuế quan ðối tượng chịu thuế Thuế XK Thuế NK Thuế q cảnh ðược áp dụng rộng rãi Mục đích đánh thuế Thuế bảo hộ Thuế tài - Hàng NK - Hàng XK ng c om - ðã bị loại bỏ nước PT - Sd số nước ðPT với mặt hàng xk truyền thống co Phân loại thuế quan (tiếp) ðược áp dụng rộng rãi Thuế bảo hộ Thuế dthu Phương pháp ñánh thuế Thuế số lượng Thuế hỗn hợp - Hàng NK - Hàng XK Thuế số lượng có mức độ bảo hộ thấp thuế giá trị xảy lạm phát cu u - ðã bị loại bỏ nước PT - Sd số nước ðPT với mặt hàng xk truyền thống Thuế giá trị th Thuế NK Mục đích đánh thuế ng Thuế XK Thuế q cảnh du o ðối tượng chịu thuế an Thuế quan Phân loại thuế quan (tiếp) Thuế giá trị (Ad valorem tariffs) ðánh dựa giá trị hàng hóa xuất nhập (%) Hầu hết quốc gia giới sử dụng Thuế/ñơn vị = giá/ñơn vị * thuế suất Tổng thuế = giá/đơn vị * lượng hàng hóa * thuế suất Phụ thuộc vào giá hàng hóa thị trường Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân loại thuế quan (tiếp) Thuế số lượng - Thuế ñặc ñịnh - Thuế tuyệt ñối (Specific tariffs) ng c om ðánh dựa ñơn vị vật chất hàng hóa xuất nhập (số lượng, khối lượng, thể tích…) VD: USD 100/m3, USD 2/tấn… Tổng thuế = lượng hàng hóa * thuế suất Khơng phụ thuộc vào giá hàng hóa thị trường, đơn giản, dễ tính co Phân loại thuế quan (tiếp) cu u du o ng th Ít minh bạch hơn, gây bóp méo nhiều với giá hàng hóa ổn ñịnh ðánh thuế số lượng làm thay ñổi giá tương đối hàng hóa Thuế tuyệt đối khơng bảo ñảm bảo vệ nhà sản xuất nội ñịa trường hợp lạm phát Có thể quy đổi thành thuế giá trị tương ñương (AVE: Ad valorem equivalent) an Thuế số lượng - Thuế ñặc ñịnh (Specific tariffs) Phân loại thuế quan (tiếp) Thuế hỗn hợp (Compound tariffs) Kết hợp thuế giá trị thuế số lượng VD: Mỹ ñánh thuế vào sôcôla 4,3% USD 528/tấn (HS 18.06.32.08) Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phân loại thuế quan – Một số loại thuế ñặc biệt Chế ñộ ưu ñãi thuế quan phổ cập – GSP Các nước cơng nghiệp phát triển áp dụng chế độ ưu ñãi thuế ñối với mặt hàng nhập từ nước chậm ñang phát triển Thuế tối huệ quốc – Thuế MFN Mức thuế dành cho nước có quan hệ thương mại bình thường: thành viên WTO ký hiệp ñịnh thương mại song phương ng c om Mỹ: ðồ chơi trẻ em áp dụng thuế MFN 7.4%, thuế thông thường 38% Thuế theo hạn ngạch: Thuế theo thời vụ Mức thuế thay ñổi theo thời vụ năm Thuế leo thang th an Hàng hoá nhập nằm phạm vi hạn ngạch cho phép ñược hưởng mức thuế thấp hơn, hàng nhập vượt q hạn ngạch phải chịu mức thuế cao nhiều có hệ cấm nhập co Phân loại thuế quan – Một số loại thuế ñặc biệt (tiếp) cu u du o ng Hàng có mức độ chế biến cao thuế suất nhập cao Leo thang thuế quan phổ biến nhiều quốc gia Thuế suất thuế nhập Việt Nam Thuế suất ưu ñãi: Áp dụng với hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực MFN quan hệ thương mại với VN Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng với hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực ưu ñãi ñặc biệt thuế nhập với Việt Nam theo thể chế FTA, CU ðiều kiện ñể ñược áp dụng thuế suất ưu ñãi ñặc biệt: Hàng hóa có C/O từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thoả thuận ưu ñãi ñặc biệt thuế nhập với Việt Nam cụ thể thoả thuận phải ñáp ứng ñủ ñiều kiện ñã ghi thoả thuận C/O phải phù hợp với qui ñịnh pháp luật hành xuất xứ hàng hóa Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Thuế suất thuế nhập Việt Nam (tiếp) Thuế suất thông thường Áp dụng với hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực MFN khơng thực ưu đãi đặc biệt thuế nk với Việt Nam Thuế suất thông thường = thuế ưu ñãi * 150% Thuế suất theo CEPT co ng c om Thuế suất áp dụng cho 10 nước ASEAN theo chương trình CEPF cu u du o ng th an ðO LƯỜNG MỨC ðỘ CỦA THUẾ QUAN Tỷ lệ thuế quan trung bình khơng cân đo (R1) Mặt hàng A B C Thuế suất (%) 10 15 20 Giá trị NK (nghìn $) 500 200 100 R1 = (10 + 15 + 20)/3 = 15% Trung bình cộng mức thuế tất hàng hóa nhập Khơng tính tốn đến tầm quan trọng hàng hóa nhập Khơng phản ánh xác mức thuế trung bình mà quốc gia áp dụng Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tỷ lệ thuế quan trung bình cân đo (R2) Mặt hàng A B C Thuế suất (%) 10 15 20 Giá trị NK (nghìn $) 500 200 100 co ng c om R2 = (10x500 + 15x200 + 20x100) / (500 + 200 + 100) = 12.5% cu u du o ng th an TÁC ðỘNG CỦA THUẾ QUAN NHẬP KHẨU ðường cung xuất ñường cầu nhập ðường cầu nhập QG Thể số lượng nhập tối ña mà QG mong muốn mức giá nhập MD = DP – SP ðường cung xuất QG Thể số lượng xuất tối ña mà QG mong muốn mức giá xuất XS = S*P*)– D*P* Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ðường cầu nhập QG1 P S P ðặc ñiểm: - Cắt trục tung mức giá cân QG - Có độ dốc xuống - Phẳng đường cầu nội ñịa QG A PA P2 P1 D S1 S2 D2 D1 D2 – S2 D1 – S1 Q ng c om Q co ðường cung xuất QG2 P S* th P XS an ðặc ñiểm: - Cắt trục tung mức giá cân QG - Có độ dốc lên - Phẳng ñường cung nội ñịa QG P2 ng P1 P*A D*2 D*1 S*1S*2 Q cu u Q du o D* S*1 – D*1 S*2 – D*2 Cân chưa có thuế quan QG Thị trường TG P QG P P S* XS S P1 PW PW PW P2 MD D* D Q QW Q Q Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Cân chưa có thuế quan (tiếp) Khơng có thương mại Mức giá cân hàng hóa X QG lớn mức giá cân hàng hóa X QG Hàng hóa X ñược di chuyển từ QG sang QG Khi có thương mại Giá tăng QG Giá giảm QG an cu u du o ng th Tác ñộng thuế quan nhập trường hợp nước nhỏ co ng c om Khơng cịn khác biệt giá QG Giả ñịnh Nước nhỏ Thuế quan khơng ảnh hưởng đến giá giới Chấp nhận giá Ngành bị ñánh thuế ngành nhỏ Thuế khơng ảnh hưởng đến ngành khác kinh tế Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tác ñộng thuế nhập trường hợp nước nhỏ Quốc gia nhập nhỏ khơng có ảnh hưởng ñến giá giới nhu cầu nhập quốc gia phần nhỏ tổng nhu cầu giới Giá nước xuất không thay ñổi, mức Pw c om Giá nước nhập tăng lên PT = Pw + t ng Vu Thanh Huong QG Thị trường TG QG P P co Cân có thuế quan trường hợp nước nhỏ P S* PW T th PT PW an XS S P*T MD QT QW Q Q cu u du o Q ng D* D Tác ñộng ñến sản xuất, tiêu dùng, thương mại giá thuế nhập - Khi TM tự PX > Pw PX, QD, QS QI trường hợp khơng có thương mại - PX = PW= 1$, QD = 70X QS = 10X QI = 60X t = 100% Px($) Sx - Khi có thuế - Pw= $, PX = 2$, QD = 50X, QS = 20 X, QI = 30X E ðến giá G T = PW+T PW = A C N M B 0 10 20 30 40 50 Tác ñộng T S Dx F thuế X nhập 80 90 100 SF +T H J 60 70 ðến tiêu dùng sản xuất ðến thương mại Nhập sau thuế ðến thu NSNN Nhập trước thuế 10 Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tác ñộng thuế nhập ñến thặng dư tiêu dùng PX tăng từ 1$ lên 2$ Px($) QD giảm từ 70X xuống 50X t = 100% R E Q A K N B L Z W 0 10 20 30 40 CS – TM tự do? CS – Thuế quan? PT=Pw+t H G 50 60 Pw Dx 70 80 X 90 100 ng c om CS giảm diện tích AGHB = 60$ co Tác động thuế quan ñến thặng dư sản xuất Px($) Sx QS tăng từ 10X lên 20X t = 100% PS – TM tự do? PS – thuế quan? th G J A C V 0 U 10 ng an PX tăng từ 1$ lên 2$ X 20 30 40 50 cu u du o PS tăng lên diện tích AGJC = 15$ Chi phí lợi ích thuế quan MJHN = c =30$ dthu CP có t AGHB = a+b+c+d=60$ Px($) AGJC = a =15$ ñược phân phối lại cho nhà sx X Sx 15$ lại thể chi phí bảo hộ hay khoản trắng kinh tế R E a A SF + T H J G c C N M BHN=d=10$ lệch lạc td T B Dx SF CJM=b=5$ lệch lạc sx X 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 Thu quan làm gi m phúc l i XH 11 Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tác ñộng thuế nhập trường hợp nước nhỏ Quốc gia nhập nhỏ khơng có ảnh hưởng đến giá giới nhu cầu nhập quốc gia phần nhỏ tổng nhu cầu giới Giá nước xuất khơng thay đổi, mức Pw Giá nước nhập tăng lên PT = Pw + T CS giảm PS tăng Thu thuế tăng c om Giảm phúc lợi xã hội (b+d) co ng Vu Thanh Huong cu u du o ng th an Tác ñộng thuế quan nhập trường hợp nước lớn Cân có thuế quan trường hợp nước nhập lớn (tiếp) Quốc gia nhập lớn ảnh hưởng ñến giá giới Giá hàng hóa nước nhập tăng lên PT Giá hàng hóa nước xuất giảm xuống P*T Sự tăng lên giá hàng hóa nước nhập nhỏ mức thuế nhập PT – P*T = t PT = P*T + t Lượng nhập hàng hóa X giảm 12 Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Cân có thuế quan trường hợp nước nhập lớn (tiếp) QG Thị trường TG QG P P P S* XS S PT PW t Pv P*T MD D* D QT QW Q Q ng c om Q co Tác ñộng thuế nhập a Tăng thặng dư sản xuất : a Tăng doanh thu NSNN : c + e Phúc lợi xã hội ròng : e – (b+d) b: thiệt hại sản xuất bị bóp méo d: thiệt hại tiêu dùng bị bóp méo c : doanh thu từ thuế e: Tăng lợi ích TOT thay ñổi tích cực th PT PW S bc d e P*T Nhập sau thuế Q Qm cu u du o Nhập trước thuế ng Thuế D an Tác ñộng thuế quan (tiếp) Giảm thặng dư tiêu dùng: a + b+ c+ d P TỶ LỆ BẢO HỘ HIỆU QUẢ VỚI NHIỀU YẾU TỐ ðẦU VÀO 13 Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tỷ lệ bảo hộ hiệu - EPR Tỷ lệ bảo hộ hiệu quả: Là tỷ lệ % giá trị gia tăng hàng hóa bảo hộ trừ ñi giá trị bổ sung thương mại tự mà ngành sản xuất nội ñịa tạo sản xuất mặt hàng điều kiện thương mại tự ' - ERP: tỷ lệ bảo hộ hiệu - Vi’: giá trị gia tăng áp dụng thuế quan - Vi: giá trị gia tăng thương mại tự ng c om V − Vi ERP = i Vi co Tỷ lệ bảo hộ hiệu - EPR (tiếp) cu u du o ng th an Ví dụ: - Giá áo sơ mi thương mại tự do: $100 - Giá len nhập : $ 80 - Thuế danh nghĩa: 10% - Tính ERP so sánh với thuế danh nghĩa? Tỷ lệ bảo hộ hiệu (tiếp) Giá trị len nhập ñể sx áo 80$ TM tự do, giá áo 100 $ tỷ lệ thuế quan hiệu tính dựa giá trị nội ñịa tăng thêm áo 10$/20$ = 50% t = 10$ giá áo thị trường nội ñịa 110 $ 80$ giá trị len nhập tỷ lệ thuế quan danh nghĩa tính dựa giá hàng hóa cuối 10$/100$ =10% 20 $ phần giá trị nội ñịa tăng thêm Vi 10$ thể thuế quan 30$ thể giá trị tăng thêm có thuế Vi’ 14 Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tỷ lệ bảo hộ hiệu (tiếp) NTD: 10$ thuế quan ñã làm tăng giá áo mà họ mua thêm 10$ hay 10% mức giá hàng hóa cuối tăng lên có thuế quan >< NSX: 10$ thuế quan ↔ 50% 20$ tăng thêm sx áo nội ñịa mức ñộ bảo hộ lớn (gấp lần) so với 10% tỷ lệ thuế quan danh nghĩa ng c om Tỷ lệ bảo hộ hiệu thuế quan quan trọng ñối với nhà sản xuất mức độ bảo hộ thực dành cho nhà sản xuất nội ñịa nhập hàng hóa Tỷ lệ bảo hộ hiệu quả: - ERP: tỷ lệ bảo hộ hiệu - t: thuế quan danh nghĩa/ ñơn vị sản phẩm - P: giá hàng hóa cuối ng Vi − Vi t = Vi P −C th ' ERP = an Là tỷ lệ % thuế nhập danh nghĩa giá trị nội ñịa tăng thêm co Tỷ lệ bảo hộ hiệu - EPR (tiếp) cu u du o - C: chi phí việc nhập YTSX Tỷ lệ bảo hộ hiệu (tiếp) ERP = t − a iti (1 ) − Trong đó: ERP: tỷ lệ bảo hộ hiệu ñối với nhà sx H cuối t: tỷ lệ thuế quan danh nghĩa ñối với NTD H cuối ai: tỷ lệ chi phí yếu tố ñầu vào nhập giá hàng hóa cuối khơng có thuế quan ti: tỷ lệ thuế quan danh nghĩa ñánh vào yếu tố ñầu vào nhập 15 Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tỷ lệ bảo hộ hiệu (tiếp) Trong ví dụ nêu trên, t = 10% hay 0,1, = 0,8 ti = ERP = 0.1− 0.8 * 0.1 = = 0.5 = 50% 1− 0.8 0.2 Nếu áp dụng thuế nhập 5% ñối với yếu tố đầu vào (nghĩa ti = 0.05) 0.1− 0.8 * 0.05 0.1− 0.04 0.06 = = = 0.3 = 30% − 0.8 0.2 0.2 0.1 − 0.8 * 0.1 0.1 − 0.08 0.02 = = = 0.1 = 10% − 2 Với ti = 20%, ERP= 0.1− 0.8* 0.2 0.1− 0.16 − 0.06 = = = −0.3 = −30% 1− 0.8 0.2 0.2 ng Nếu ti = 10%, ERP = c om ERP = an Thuế danh nghĩa ñược tỷ lệ bảo hộ thực cho nhà sản xuất nội địa sản xuất hàng hóa thay nhập co Tỷ lệ bảo hộ hiệu (tiếp) cu u du o ng th Các nước công nghiệp có cấu thuế quan leo thang với t thấp hay ñối với nguyên liệu thơ tỷ lệ ngày cao q trình sản xuất (xem trường hợp 3) tỷ lệ bảo hộ hiệu cao tỷ lệ thuế quan danh nghĩa Tỷ lệ bảo hộ hiệu với nhiều yếu tố ñầu vào (tiếp) Áo len Len Kim ñan Mức giá thương mại tự (USD) Hàng hóa 100 60 10 Thuế nhập (%) 20 20 30 Mức giá sau thuế (USD) 120 72 13 Giá trị bổ sung áo len thương mại tự là: 30 USD Giá trị bổ sung áo len bảo hộ 35 USD Tỷ lệ thuế quan danh nghĩa ñối với áo len 20% Tỷ lệ bảo hộ hiệu ñối với áo len 16.67% = (35-30)/30 16 Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ng c om THUẾ QUAN TỐI ƯU co Khái niệm Tỷ lệ thuế quan tối đa hóa lợi nhuận rịng cách cải thiện tỷ lệ trao ñổi chống lại giảm khối lượng thương mại th Khi TM tự do, QG tăng tỷ lệ thuế quan phúc lợi QG tăng lên ñến mức tối ña (thuế quan tối ưu) an Thuế quan tối ưu cu u du o ng Sau đó, phúc lợi QG giảm dần tỷ lệ thuế quan tiếp tục tăng lên vượt mức tối ưu QG quay trở lại ñiểm tự cấp tự túc với mức thuế quan cấm đốn Thuế quan tối ưu trả ñũa Add Your Title Khi QG lớn áp dụng thuế quan, khối lượng TM giảm (giảm phúc lợi QG) tỷ lệ trao ñổi QG tăng (tăng phúc lợi QG) Tỷ lệ trao ñổi ñối tác thương mại giảm phúc lợi ñối tác thương mại giảm Các ñối tác thương mại trả ñũa áp dụng mức thuế quan tối ưu để trừng phạt quốc gia thứ QG thứ lại tiếp tục ñánh thuế trả ñũa => quốc gia lợi ích từ TMQT 17 Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt du o ng th an co ng c om Thuế quan tối ưu trả ñũa (tiếp) cu u www.designfreebies.org 18 Vũ Thanh Hương - ðHKT, ðHQGHN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... Chú ý: Thu? ?? quan Gồm thu? ?? nhập thu? ?? xuất Là thu? ?? gián thu Giảm cạnh tranh hàng hoá xuất nhập co Phân loại thu? ?? quan Thu? ?? NK Mục đích đánh thu? ?? Thu? ?? bảo hộ Thu? ?? dthu Phương pháp ñánh thu? ?? Thu? ?? số... thu? ?? Thu? ?? số lượng Thu? ?? giá trị Thu? ?? hỗn hợp cu u du o ng Thu? ?? XK Thu? ?? cảnh th ðối tượng chịu thu? ?? an Thu? ?? quan Phân loại thu? ?? quan Thu? ?? quan ðối tượng chịu thu? ?? Thu? ?? XK Thu? ?? NK Thu? ?? cảnh ðược áp... CuuDuongThanCong. com https://fb .com/ tailieudientucntt Phân loại thu? ?? quan (tiếp) Thu? ?? quan ðối tượng chịu thu? ?? Thu? ?? XK Thu? ?? NK Thu? ?? cảnh ðược áp dụng rộng rãi Mục đích đánh thu? ?? Thu? ?? bảo hộ Thu? ?? tài