CHƯƠNG IV: Phân Tích Tình Hình Tiêu Thụ & Lợi Nhuận Sản phẩm Tồn kho đầu kỳ Sản xuất trong kỳ Tiêu thụ trong kỳ Tồn kho cuối kỳ Giá bán đơn vị (trđ) KH TT KH TT KH TT KH TT A B C D 60 100 50 44 40 200 400 440 720 320 430 460 520 350 420 500 600 300 430 250 720 350 40 40 170 20 44 250 - - 20 14 8 4 Phân tích chung tình hình tiêu thụ là xem xét, đánh giá sự biến động về sản lượng sản phẩm tiêu thụ của doanh nghiệp, đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối giữa dự trữ, sản xuất và tiêu thụ nhằm thấy khái quát tình hình tiêu thụ và những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình đó. VI.1.1 Phân tích chung tình hình tiêu thụ: Ví dụ: Bảng phân tích chung tình hình tiêu thụ VI.1 Phân tích tình hình tiêu thụ: Tỉ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ (430 × 20) + (250 × 14) + (720 × 8) + (350 × 4) (420 × 20) + (500 × 14) + (600 × 8) + (300 × 4) = = 19.260 trđ 21.400 trđ × 100% = 90% 19.260 trđ – 21.400 trđ = - 2.140 trđ Như vậy doanh nghiệp đã không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ, cụ thể là doanh thu giảm 2.140 trđ, tức là giảm 10%. Đây là khuyết điểm của doanh nghiệp, để thấy rõ nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình trên ta đi phân tích tình hình tiêu thụ từng loại sản phẩm:  Sản phẩm A: 430sp – 420sp = +10sp => +2,38% Ta cần kết hợp phân tích tình hình tiêu thụ với tình hình dự trữ và sản xuất sản phẩm A, ta thấy: - Dự trữ sản phẩm A giảm 16sp (44 – 60) không tốt - Sản xuất sản phẩm A tăng 30sp (430 – 400) tốt Như vậy, nói chung tình hình sản xuất và tiêu thụ sp A là tốt.  Sản phẩm B: 250sp – 500sp = -250sp => -50% - Dự trữ sản phẩm B giảm 60sp (40 – 100) không tốt - Sản xuất sản phẩm B tăng 20sp (460 – 440) tốt Như vậy, tình hình tiêu thụ của sản phẩm B là không tốt, là do công tác tiêu thụ chứ không phải do công tác sản xuất.  Sản phẩm C: 720sp – 600sp = +120sp => +20% - Dự trữ sản phẩm C tăng 150sp (200 – 50) tốt - Sản xuất sản phẩm C giảm 200sp (520 – 720) không tốt Như vậy, mặc dù tiêu thụ sản phẩm C tăng 120sp tức là tăng 20%. Nhưng chúng ta vẫn đánh giá là không tốt vì lượng sản phẩm tồn kho cuối kỳ là không có, làm mất cân đối giữa dự trữ, sản xuất và tiêu thụ, ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất & kinh doanh.  Sản phẩm D: 350sp – 300sp = +50sp => +16,67% - Sản xuất sản phẩm D tăng 30sp (350 – 320) tốt Như vậy, mặc dù tiêu thụ tăng 50sp nhưng vẫn đánh giá chưa tốt vì sản phẩm tồn kho cuối kỳ không có làm mất cân đối giữa dự trữ , sản xuất và tiêu thụ. IV.1.2 Phân tích những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ: Tình hình tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp chịu ảnh hưởng bởi nhiều nguyên nhân, chúng ta có thể khái quát thành 2 nguyên nhân chính sau: 1. Những nguyên nhân thuộc về bản thân doanh nghiệp: Những nguyên nhân thuộc về bản thân doanh nghiệp ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ bao gồm: tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất về mặt số lượng và chất lượng sản phẩm, tình hình dự trữ, công tác tiếp cận thị trường, xác định giá bán hợp lý, uy tín của doanh nghiệp… 2. Những nguyên nhân thuộc về người mua: IV.1.3 Phân tích sản lượng sản phẩm tiêu thụ theo điểm hòa vốn: Điểm hòa vốn là điểm mà tại đó với khối lượng sản phẩm tiêu thụ ở thị trường doanh nghiệp đạt được doanh thu đủ bù đắp toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh. Phân tích sản lượng sản phẩm tiêu thụ theo điểm hòa vốn là tính toán khối lượng sản phẩm tiêu thụ tại điểm mà ở đó doanh nghiệp bù đắp được những chi phí sản xuất kinh doanh, trên cơ sở đó xác định khối lượng sản phẩm tiêu thụ tung vào thị trường nhằm đạt được hiệu quả cao nhất. 1. Xác định sản lượng tiêu thụ tại điểm hòa vốn: Gọi: TR: doanh thu Q: sản lượng tiêu thụ P: giá bán Người mua có thể tác động đến tình hình tiêu thụ sản phẩm trên các góc độ sau: nhu cầu tự nhiên, nhu cầu mong muốn, mức thu nhập, sở thích, tập quán tiêu dùng… Ta có: TR = P × Q Q hv = a P – b 2. Xác định doanh thu hòa vốn: TR hv = P × Q hv = P × a P – b TR hv = a 1 – b P b P Chi phí biến đổi cho 1 đồng doanh thu Với : a: tổng chi phí cố định b: chi phí biến đổi cho 1 đơn vị sản phẩm Ta có: TC = a + b×Q Để kinh doanh hòa vốn: TR = TC P × Q = a + b×Q P × Q - b×Q = a (P – b)Q = a Gọi: TC: tổng chi phí Ví dụ 1: Một doanh nghiệp có tổng chi phí cố định là a = 5000 trđ, chi phí biến đổi cho 1 đơn vị sản phẩm là b = 1trđ, giá bán P = 2trđ. Ta tính được sản lượng hòa vốn là Q hv : Q hv = a P – b = 5000 2 – 1 = 5000sp Ví dụ 2: Một doanh nghiệp có tổng chi phí cố định là a = 15.000trđ, chi phí biến đổi tính trên 1 đồng doanh thu là 0,7. Ta có: Doanh thu hòa vốn là: TR hv = a 1 – b P 15000 1 – 0,7 = = 50000trđ IV.2 Phân tích tình hình lợi nhuận IV.2.1 Phân tích chung tình hình lợi nhuận: Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động lợi nhuận của toàn doanh nghiệp, của từng bộ phận lợi nhuận nhằm thấy khái quát tình hình lợi nhuận và những nguyên nhân ảnh hưởng đến lợi nhuận. Các bộ phận lợi nhuận Kế hoạch Thực tế Chênh lệch Mức Tỷ trọng 1. Lợi nhuận về hoạt động SXKD. 2. Lợi nhuận khác. - Thu nhập khác. - Chi phí khác. 117.856 186.150 500 1.000 500 +68.294 +500 +1.000 +500 +57,94 Tổng Cộng 117.856 186.650 +68.794 +58,4 Ví dụ: Bảng phân tích chung tình hình lợi nhuận Đvt: trđ Nhận xét: 186.150 tr – 117.856 tr = +68.294trđ => +58,4%. Như vậy doanh nghiệp đã hoàn thành vượt mức kế hoạch lợi nhuận, điều này là tốt. Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình này là: - Do lợi nhuận của hoạt động sản xuất kinh doanh: 186.150trđ – 117.856trđ = +68.294trđ => +57,94% (tốt) Điều này chứng tỏ công tác sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả. - Do lợi nhuận khác: +500tr Điều này được đánh giá là tốt hoặc không tốt là tùy thuộc vào lợi nhuận khác mang lại là do hoạt động khác nào ? - Nếu do thanh lý tài sản cố định hoặc nợ khó đòi thì được đánh giá là tốt. - Nếu do vi phạm hợp đồng mà có thì được đánh giá là không tốt. VI.2.2 Phân tích tình hình lợi nhuận của hoạt động sản xuất kd: ∑ L = ∑QtG - ∑QtZ - ∑QtF - ∑QtGT Trong đó: ∑ L : lợi nhuận của hoạt động sản xuất kinh doanh. Qt : sản lượng tiêu thụ của mỗi loại sản phẩm Công thức dùng để tính lợi nhuận của hoạt đông sản xuất kinh doanh là: G : giá bán đơn vị của mỗi loại sản phẩm Z : giá thành sản xuất đơn vị của mỗi loại sản phẩm F : chi phí quản lý và bán hàng đơn vị của mỗi loại sản phẩm T : thuế suất [...]... +1,141% Kết luận: Doanh nghiệp đã thực hiện tốt chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận/ giá thành 2 Phân tích tỷ suất lợi nhuận / vốn sản xuất: Để phân tích tình hình lợi nhuận ta dùng công thức: ∑L × 100 LV = a+b Trong đó: - LV : tỷ suất lợi nhuận/ VSX - ∑ : tổng lợi nhuận - a : vốn cố định Ví dụ: ; - b : vốn lưu động Bảng phân tích tình hình tỷ suất lợi nhuận Các chỉ tiêu 1 Tổng số LN 2 VCĐ 3 VLĐ bq 4 Tổng số VSX... đổi : -0,269 trđ e) Do giá bán thay đổi Cộng: : -8,200 trđ : : +11,602 trđ IV.2.3 Phân tích tỷ suất lợi nhuận 1 Phân tích tỷ suất lợi nhuận / giá thành: Để phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận/ giá thành, ta dùng công thức: ∑L × 100 LZ = ∑QtZ + ∑QtF Trong đó: LZ : tỷ suất lợi nhuận giá thành ∑L : tổng lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm ∑QtZ : tổng giá thành sản xuất ∑QtF : tổng chi phí quản lý và bán hàng... tiêu thụ thay đổi làm cho lợi nhuận tăng 2,228 trđ, điều này chứng tỏ doanh nghiệp đã làm tốt công tác tiêu thụ Ta thấy: tỷ lệ biến động lợi nhuận do sản lượng tiêu thụ thay đổi 67,828 trđ 65,600 trđ × 100 = 103,3964% (+3,3964%) Từ đó rút ra kết luận nếu sản lượng tiêu thụ thay đổi, trong khi các nhân tố khác không đổi thì lợi nhuận sẽ thay đổi tỷ lệ thuận với sản lượng tiêu thụ Từ kết luận này có thể... sản lượng tiêu thụ thay đổi, kết cấu, giá thành, chi phí quản lý bán hàng, giá bán, thuế suất không đổi Để sản lượng tiêu thụ thay đổi mà kết cấu sản lượng sản phẩm tiêu thụ không đổi thì chúng ta phải giả định rằng tất cả các sản phẩm mà doanh nghiệp tiêu thụ đều phải hoàn thành kế hoạch tiêu thụ là như nhau, có như vậy thì tỷ trọng của từng loại sản phẩm chiếm trong toàn bộ sản phẩm tiêu thụ không... a Do sản lượng tiêu thụ thay đổi, kết cấu, giá thành, chi phí quản lý bán hàng, giá bán, thuế suất không đổi: ∑L1/a LZ1/a = × 100 ∑Qt1/a Z0 + ∑Qt1/aF0 LZ1/a = 67,828 903,354 +45,618 × 100 = 7,147% (A1) a = A1 – A0 = 7,147% - 7,147% = 0 Như vậy khi sản lượng tiêu thụ thay đổi, tỷ suất lợi nhuận giá thành không đổi, vậy sản lượng tiêu thụ không phải là nhân tố ảnh hưởng đến tỷ suất lợi nhuận/ giá thành... 13,63 Cộng 873,68 44,12 917,8 1092,666 109,266 65,6 7,14 D Bảng lợi nhuận thực tế của hoạt động sản xuất kinh doanh Đvt: trđ Sản lượng tiêu thụ thực tế tính theo Giá thành sản Chi phí quản lý xuất và bán hàng Sản Qt1Z Thuế (T1=10%) Giá bán Lợi lượng tiêu thực tế thực tế phẩm Lợi nhuận thực tế toàn bộ Tên sản nhuận Qt1GT Giá thành Qt1F Tỷ suất thụ thực tế KH TT KH TT Qt1 Qt1Z0 Qt1Z1 Qt1F0 Qt1F0 1 2 3 4... 11,23% - 10,77% = +0,46% ( không tốt ) Do vốn lưu động bình quân giảm đã làm cho tỷ suất lợi nhuận tăng 0,46%  Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố: Tỷ suất lợi nhuận/ VSX - Do lợi nhuận tăng : + 2,39% - Do VCĐ tăng : - 0,19% - Do VLĐ bình quân giảm : + 0,46% Cộng : + 2,66% Qua kết quả phân tích trên cho ta thấy tình hình sử dụng vốn sản xuất của doanh nghiệp có tiến bộ hơn năm trước ... đơn vị sản phẩm F : chi phí quản lý và bán hàng đơn vị sản phẩm Qt : sản lượng tiêu thụ Chỉ tiêu này cho thấy cứ 100 đ chi phí bỏ ra thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận Căn cứ vào số liệu trên, ta có: - Tỷ suất lợi nhuận/ giá thành KH: ∑L0 × 100 LZ0 = ∑Qt0Z + ∑Qt0F LZ0 = 65,600 873,680 + 44,120 × 100 = 7,147% - Tỷ suất lợi nhuận/ giá thành TT: ∑L1 × 100 LZ1 = ∑Qt1 Z + ∑Qt1F LZ1 = 77,202 886,986 + 44,412... 1.129,777 – 896,007 – 44,143 – 112,977 = 76,650 trđ (A2) b = A2 – A1 = 76,650 – 67,828 = +8,822 trđ ( tốt ) Vậy do kết cấu sản lượng sản phẩm tiêu thụ thay đổi làm cho lợi nhuận tăng là tốt, điều này chứng tỏ doanh nghiệp đã tăng tỷ trọng tiêu thụ sản phẩm có tỷ suất lợi nhuận cao c) Do giá thành sản xuất thay đổi, chi phí quản lý bán hàng, giá bán, thuế suất không đổi ∑ L1/c = ∑Qt1G0 - ∑Qt1Z1 - ∑Qt1F0 -... hưởng của các nhân tố: a) Do lợi nhuận thay đổi: LV1/a = 76,722 420,300 + 279,700 × 100 = 10,96% (A1) a = A1 – A0 = 10,96% - 8,57% = +2,39% ( tốt ) Do lợi nhuận tăng làm cho tỷ suất lợi nhuận tăng 2,39% b) Do vốn cố định thay đổi: 76,722 LV1/b = × 100 = 10,77% (A2) 432,250 + 279,700 b = A2 – A1 = 10,77% - 10,96% = -0,19% ( không tốt ) Do vốn cố định tăng đã làm cho tỷ suất lợi nhuận giảm 0,19% c) Do vốn . 50000trđ IV.2 Phân tích tình hình lợi nhuận IV.2.1 Phân tích chung tình hình lợi nhuận: Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động lợi nhuận. hình tiêu thụ: Ví dụ: Bảng phân tích chung tình hình tiêu thụ VI.1 Phân tích tình hình tiêu thụ: Tỉ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ (430 × 20) + (250 ×