Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Lịch sử hình thành cơng ty 1.2 Đặc điểm kinh doanh 1.3 Khách hàng Công ty .5 1.3 Mục tiêu hoạt động: 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm toán Việt Nam CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn cơng tác kiểm tốn 2.2 Quy trình chung kiểm toán .7 2.2.1.Khảo sát đánh giá khách hàng 2.2.2.Kí kết hợp đồng cung cấp dịch vụ 10 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chương trình kiểm tốn .10 2.2.4 Thực kiểm toán .13 2.2.4.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng .14 2.2.4.2 Thực thủ tục phân tích: 15 2.2.4.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết: 15 2.2.5 Soát xét chất lượng phát hành báo cáo kiểm toán 16 2.2.5.1 Soát xét chất lượng: .16 2.2.5.2 Phát hành báo cáo kiểm toán: 17 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 17 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM .21 3.1 Nhận xét hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn, kế toán Việt Nam 21 3.1.1 Ưu điểm: 21 3.1.2 Những tồn cần khắc phục 22 3.2 Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn, kế tốn Việt Nam 23 KẾT LUẬN 24 Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Bắt đầu hình thành phát triển từ đầu năm 90, kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng Việt Nam ngày khẳng định tầm quan trọng việc minh bạch hóa bảng khai tài tạo niềm tin cho người quan tâm Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam ngày phát triển, đóng góp phần vào phát triển chung ngành nghề Kế tốn, Kiểm tốn nói riêng phát triển kinh tế Việt Nam nói chung Với mục tiêu cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt đảm bảo lợi ích hợp pháp khách hàng Với kinh nghiệm thực tiễn kiến thức chuyên sâu chuyên ngành, gần gũi khách hàng, thông thạo nghiệp vụ hiểu biết thực tế Việt Nam, công ty hiểu rõ yêu cầu quản lý kinh doanh, khó khăn mà khách hàng gặp phải, từ trợ giúp khách hàng giải tốt vấn đề Trong thời gian thực tập, em có hội thực tập Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam Qua đó, em tiếp cận thực tế, nắm bắt quy trình kiểm tốn nói chung Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam nói riêng Báo cáo thực tập tổng hợp nêu qua vài nét tổng quát Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam Ngồi mở đầu kết luận, Báo cáo gồm phần: Chương 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm toán Việt Nam Chương 2: Tổ chức thực kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam Chương 3: Nhận xét tổ chức thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Lịch sử hình thành cơng ty Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm toán Việt Nam thành lâp ngày 04/10/2007 Tên giao dịch Công ty Viet Nam Auditing, Accouting Company limited Tên viết tắt Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam VNAA CO., LTD Trụ sở Cơng ty Phịng 401 Số 175 phố Giảng Võ, phường Cát Linh, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Theo đơn đăng ký kinh doanh Công ty, số đăng ký kinh doanh Công ty 0102032079, Giám đốc Công ty bà Phạm Thị Hoạt, Kiểm toán viên số 0503/KTV cấp ngày 15 tháng 11 năm 2001 Vốn điều lệ Công ty tỷ chẵn Sau năm hình thành phát triển, Cơng ty có 31 nhân viên có thành viên Kiểm tốn viên cấp chứng CPA Bộ Tài Chính Cụ thể bà Phạm Thị Hoạt, Giám đốc; Bà Nguyễn Thị Thanh Xuân Kiểm toán viên số 0530/KTV cấp ngày 15/11/2001; Bà Nguyễn Thị Thanh Kiểm toán viên số 0772/KTV cấp ngày 19/11/2004; Bà Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán viên số 0905/KTV cấp ngày 11/11/2005; Bà Đồn Thị Minh Phúc Kiểm tốn viên số 0811?KTV cấp ngày 19/11/2004 Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2006 – 2009 STT Chỉ tiêu Năm 2007 Doanh thu 1137,45 Lợi nhuận 143,34 Năm 2008 1743,58 197,64 Năm 2009 2152,23 251,63 1.2 Đặc điểm kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Cơng ty: - Kiểm tốn báo cáo tài chính; - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ tốn thuế; - Kiểm tốn hoạt động; Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành (kể báo cáo tài hàng năm); - Kiểm tốn báo cáo tốn dự án; - Kiểm tốn thơng tin tài chính; - Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước; - Tư vấn tài chính; - Tư vấn thuế; - Tư vấn nguồn nhân lực; - Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin; - Tư vấn quản lý; - Dịch vụ kế toán; - Tư vấn lập báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng hồn thành; - Dịch vụ định giá tài sản; - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, Kế tốn, Kiểm toán; - Các dịch vụ liên quan khác tài chính, kế tốn, thuế theo quy định pháp luật; - Dịch vụ sốt xét báo cáo tài Trong ngành nghề Cơng ty Kiểm tốn báo cáo tài chính, cung cấp dịch vụ kế toán tư vấn thuế Kiểm toán báo cáo tài dịch vụ Cơng ty trọng phát triển, dịch vụ góp phần quan trọng mang lại cho Công ty uy tín doanh thu Kiểm tốn tài bao gồm: - Kiểm toán BCTC hàng năm, BCTC niên độ - Sốt xét báo cáo tài - Kiểm tra thơng tin tài dựa thủ tục thỏa thuận trước - Sốt xét báo cáo tài Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp - Kiểm tra thơng tin tài dựa thủ tục thỏa thuận trước Dịch vụ không phần quan trọng dịch vụ kế tốn Cơng ty Đây dịch vụ mang lại cho Công ty phần lợi nhuận không nhỏ cho Công ty Với đội ngũ nhân viên am hiểu kế toán Việt Nam, thơng lệ kế tốn quốc tế, với nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn nhiều doanh nghiệp, dịch vụ kế tốn Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam cung cấp ln ln làm cho khách hàng hài lòng chất lượng dịch vụ Đội ngũ nhân viên Công ty luôn phấn đấu học tập để cung cấp dịch vụ kế tốn tốt hơn, đáp ứng địi hỏi ngày cao thị trường Các dịch vụ kế toán Công ty cung cấp bao gồm: + Tổng hợp lập BCTC báo cáo theo yêu cầu + Cung cấp dịch vụ rà sốt, phân tích cải tổ, hợp lý hóa máy kế tốn tài sẵn có + Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế toán + Cấp dịch vụ tư vấn doanh nghiệp thực quy định Và với kinh nghiệm kế tốn lâu năm trình độ nghiệp vụ đào tạo chun sâu, Cơng ty cịn cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng Đây dịch vụ phát triển nhanh với thị trường ngày lớn Có nhiều Cơng ty Việt Nam Cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi chưa nắm rõ, chưa có kiến thức luật thuế sách thuế Việt Nam Đây thực dịch vụ đem lại hiệu cao, giúp doanh nghiệp bảo đảm thực nghĩa vụ với nhà nước, thực sách thuế phải nộp Cơng ty tư vấn cho doanh nghiệp luật thuế, thực dịch vụ đăng ký thuế, đăng ký hóa đơn tự in, hồn thuế, hỗ trợ tốn thuế, lập hồ sơ xét ưu đãi thuế…đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp lĩnh vực thuế tôn trọng pháp luật nhà nước ban hành Ngoài ra, Công ty trọng phát triển dịch vụ thẩm định giá.Thực chủ trương Đảng Nhà nước việc chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần, năm qua Cơng ty có bước phát triển vượt bậc hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá với dịch vụ: Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp dể cổ phần hóa; tư vấn xác định lập hồ sơ; tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau chuyển đổi; tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau chuyển đổi tư vấn vấn đề sau định chuyển đổi… Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp 1.3 Khách hàng Công ty Khách hàng Công ty trải khắp đất nước, tập trung chủ yếu tỉnh thuộc Bắc Bộ Bắc Trung Bộ Với kinh nghiệm uy tín, dịch vụ cung cấp phong phú, đa dạng, khách hàng Công ty ngày mở rộng Các doanh nghiệp sau Công ty cung cấp dịch vụ tiếp tục ký hợp đồng với Cơng ty năm sau mà cịn giới thiệu Cơng ty cho doanh nghiệp khác Uy tín chất lượng dịch vụ Công ty ngày khẳng định Ví dụ số khách hàng Thái Nguyên Công ty cổ phần Hồng Sơn, Công ty cổ phần xuất nhập Thái Nguyên, Công ty TNHH Thành Q, Cơng ty cổ phần khai khống Miền Núi, Công ty cổ phần bê tông, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Hà, Cơng ty kim khí Bắc Thái… 1.3 Mục tiêu hoạt động: Với đội ngũ Kiểm toán viên, kế toán viên nhiều kinh nghiệm, đào tạo chuyên sâu lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán Công ty ngày mở rộng phát triển, khẳng định tên tuổi Công ty Mục tiêu ngắn hạn Công ty tăng doanh số lên tỷ rưỡi năm 2010, doanh thu phịng kiểm tốn BCTC tỷ Bên cạnh Cơng ty phải khẳng định uy tín Cơng ty thương hiệu, cạnh tranh với Công ty kiểm toán khác, chiếm lĩnh thị trường, mở rộng Công ty Trong năm tới, Công ty cố gắng thâm nhập vào thị trường tổng công ty lớn cơng ty có vốn đầu tư nước Đây thị trường lớn đầy tiềm địi hỏi cao Nhưng Cơng ty trung tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho công ty vừa nhỏ Đây thị trường lớn tiếp tục khai thác Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam Sơ đồ 1.3 Cơ cấu tổ chức máy BAN GIM C Phòng Thẩm định giá trị tài sản phòng kiểm toán i phòng kiểm toán Iii phòng kiểm toán Ii phòng t vấn phòng hành tổng hợp Ban Giám đốc: Bao gồm Giám đốc Công ty phó Giám đốc Giám đốc : Bà Nguyễn Thị Hoạt, Kiểm tốn viên có chứng hành nghề, người đại diện hợp pháp công ty, chịu trách nhiệm điều hành công việc hàng ngày công ty Giám đốc có quyền định điều hành cơng ty giới hạn cho phép theo điều lệ cơng ty Phó Giám đốc : Bà Nguyễn Thị Thanh Xuân, Bà Nguyễn Thị Thanh Phó Giám đốc người hỗ trợ Giám đốc công việc quản lý điều hành Cơng ty Khi Giám đốc khơng có mặt phó Giám đốc điều hành Cơng ty Phịng Kiểm tốn: cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, sản xuất vật chất; tư vấn hỗ trợ cho khách hàng tài chính, kế tốn….Trưởng Phịng Kiểm tốn Kiểm tốn viên có chứng hành nghề Trưởng Phịng Kiểm tốn I Bà Đồn Thị Minh Phúc , Trưởng Phịng Kiểm tốn II Bà Nguyễn Thị Hồng Hạnh, Trưởng Phịng Kiểm tốn III Bà Nguyễn Thị Thanh Xuân Phòng Thẩm định giá: cung cấp dịch vụ thẩm định giá, hỗ trợ phịng kiểm tốn Trưởng Phịng thẩm định giá ơng Nguyễn Anh Tuấn Thẩm định viên Phòng Tư vấn: cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán, thuế Trưởng phịng Kiểm tốn viên Nguyễn Thị Thanh Hiện Cơng ty có 37 nhân viên, có Kiểm tốn viên, 11 Nhóm trưởng 31 Trợ lý Kiểm Tốn Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn cơng tác kiểm tốn Tùy thuộc vào qui mơ, đặc thù loại hình khách hàng, mục tiêu thời gian kiểm tốn mà số lượng thành viên đồn nhiều hay Thơng thường kiểm tốn bao gồm từ đến người Trong bao gồm trưởng đồn kiểm tốn, Trưởng Nhóm Trợ lý Kiểm Tốn Đồn kiểm tốn phải đảm bảo độc lập kiểm toán phù hợp với chuẩn mực, đảm bảo đủ số lượng chất lượng Kiểm toán viên để thực kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn: người chịu trách nhiệm cho kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán Trưởng đồn bắt buộc phải Kiểm tốn viên có chứng hành nghề Bộ Tài Chính cấp, có kiến thức chun mơn cao, có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực Kế tốn, Kiểm tốn, có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đặc biệt hoạt động kinh doanh khách hàng Trưởng Nhóm: người có trách nhiệm phân cơng cơng việc cho người, giám sát tổng kết lại công việc thành viên đưa báo cáo kiểm tốn Trưởng Nhóm Kiểm tốn viên có kinh nghiệm kiểm tốn nhiều năm, năm Trợ lý Kiểm Tốn: người thu thập tài liệu theo phân cơng báo cáo với Trưởng Nhóm phát quan trọng Đây Kiểm toán viên đào tạo kế toán kiểm toán, đáp ứng đòi hỏi ngày cao khách hàng 2.2 Quy trình chung kiểm tốn Mỗi cơng ty kiểm toán tiến hành kiểm toán tn theo quy trình kiểm tốn định Tùy thuộc vào đặc thù riêng, công ty kiểm tốn xây dựng cho quy trình kiểm tốn cách khoa học hợp lý Điều giúp cho cơng ty kiểm tốn tăng hiệu quả, giảm chi phí, tiết kiệm thời gian Cơng ty TNHH kiểm tốn, kế tốn Việt Nam tự xây dựng cho quy trình kiểm tốn riêng Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ số 2.1: Chu trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kế toán, Kiểm toán, Việt Nam Khảo sát đánh giá khách hàng Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn Thực kế hoạch kiểm tốn Hồn tất cơng việc kiểm tốn, phát hành báo cáo kiểm tốn, thư quản lý (nếu có) 2.2.1 Khảo sát đánh giá khách hàng Cơng ty kế tốn kiểm tốn Việt Nam ln ln chủ động việc tìm kiếm khách hàng Cơng việc tìm kiếm khách hàng có tham gia tích cực Ban Giám đốc, Trưởng phịng, Nhóm trưởng Cơng ty trích 10% giá trị hợp đồng cho người đem khách hàng Do thành viên Cơng ty tham gia trình tìm kiếm khách hàng Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty chia khách hàng thành loại: Khách hàng thường xuyên Khách hàng kiểm toán năm Khách hàng thường xuyên khách hàng Cơng ty kiểm tốn năm trước có hợp đồng hay thỏa thuận kiểm toán năm Đối với khách hàng thường xuyên, Kiểm toán viên tìm thơng tin liệu kiểm toán năm ngoái Khách hàng kiểm toán năm khách hàng Công ty ký kết hợp đồng năm ký hợp đồng với Công ty năm Đối với khách hàng kiểm tốn năm đầu tiên, Cơng ty tiến hành gửi thư chào hàng Thư chào hàng xem lời quảng cáo uy tín, chất lượng dịch vụ phạm vi hoạt động Công ty Sau tìm khách hàng tiềm năng, Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốnViệt Nam ln ln tổ chức tìm hiểu khách hàng để thu thập thông tin cần thiết Những thông tin ban đầu thu thập nhiều, chi tiết Cơng ty có nhiều sở việc định chấp nhận khách hàng Thơng thường, Giám đốc, phó Giám đốc Trưởng phịng trực tiếp tìm kiểm liên hệ với khách hàng Đây đặc điểm chung Cơng ty kiểm tốn Việt Nam Các Kiểm tốn viên tìm kiếm khách hàng, tìm hiểu với khách hàng Mục đích giai đoạn khảo sát đánh giá khách hàng: • Đánh giá khả chấp nhận khách hàng • Lập kế hoạch kiểm tốn • Sử dụng giai đoạn • Sử dụng việc cung cấp dịch vụ khác cho khách hàng Trước ký hợp đồng, Giám đốc Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốnViệt Nam ln tìm hiểu khách hàng để thu thập thơng tin cần thiết Những thông tin ban đầu thu thập nhiều, chi tiết Ban Giám đốc Cơng ty có nhiều sở việc định chấp nhận khách hàng Các thông tin cần thu thập giai đoạn bao gồm: - Nhu cầu khách hàng dịch vụ kiểm tốn: + Mục đích kiểm toán khách hàng + Yêu cầu dịch vụ kiểm tốn Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp - Thực biện pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết khoản mục chọn: Đây giai đoạn mà Trợ lý Kiểm Toán thực nhằm kiểm chứng nhận định ban đầu đồn Kiểm tốn sau tiến hành thủ tục phân tích Trên sở khoản mục chọn, cần thực biện pháp kỹ thuật để kiểm tra chi tiết Khi Trợ lý Kiểm Tốn phát thấy có sai phạm phải báo cho Nhóm trưởng Nhóm trưởng định có hay khơng tăng số lượng mẫu chọn khoản mục liên quan đến sai phạm tùy theo tính chất trọng yếu vấn đề - Đánh giá kiểm tra chi tiết: Đây kết thu sau kiểm tra chi tiết Các Trợ lý Kiểm Tốn Nhóm trưởng đánh giá chứng thu từ trình kiểm tra chi tiết Nếu phát có chênh lệch kiểm tốn phải điều tra tính chất ngun nhân - Xử lý chênh lệch kiểm tốn: Trưởng đồn kiểm toán trao đổi trực tiếp văn với Ban Giám đốc doanh nghiệp khách hàng Kế tốn trưởng để thơng báo chênh lệch kiểm toán hướng điều chỉnh 2.2.5 Soát xét chất lượng phát hành báo cáo kiểm toán 2.2.5.1 Soát xét chất lượng: - Phải thực người khác (có thể Trưởng Nhóm) thường người có trình độ cao - Tất trang Giấy làm việc phải soát xét, kể trang thực máy tính - Thực khách hàng, đặn suốt thời gian kiểm tốn nhanh chóng sau cơng việc kiểm tốn kết thúc Sơ đồ Hệ thống kiểm soát chất lượng Ban Giám đốc Trưởng đồn Kiểm tốn Trưởng Nhóm Trợ lý Kiểm Tốn Quan hệ đạo - giám sát Phạm Bình Dương 16 Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Sau khảo sát đơn vị khách hàng, kế hoạch kiểm tốn thiết lập nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán Căn vào kế hoạc kiểm tốn, trình độ lực mạnh Trợ lý Kiểm Tốn, Nhóm trưởng tiến hành phân cơng cơng việc cụ thể: Nhóm trưởng phổ biến cho người nắm rõ nội dung, phần hành kiểm tốn phân cơng, phương pháp kiểm toán cần áp dụng trọng tâm cần ý trình thu thập chứng kiểm toán Trong giai đoạn thực kiểm toán kết thúc kiểm tốn Nhóm trưởng giám sát chặt chẽ tiến độ thực cơng việc, thủ tục kiểm tốn, phương pháp kiểm toán Kiểm toán viên áp dụng, cách ghi chép giấy làm việc Kiểm toán viên việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Trước viết báo cáo, Nhóm trưởng thực xem xét tổng hợp cơng việc Kiểm tốn viên để đảm bảo xác, đầy đủ, hợp lý kết kiểm toán phản ánh Biên kiểm tốn, đồng thời Nhóm trưởng xem xét lại tất chứng kiểm toán, nhận xét đánh giá Kiểm toán viên khác tham gia kiểm tốn Sau giấy tờ Kiểm toán viên soát xét ban lãnh đạo phịng trước trình lên Ban Giám đốc Sau Trưởng đồn Kiểm tốn Ban Giám đốc xem xét tính hợp lý kết kiểm tốn để phát hành Báo cáo kiểm toán 2.2.5.2 Phát hành báo cáo kiểm tốn: Thơng qua giai đoạn thực kiểm tốn, Trưởng đồn Kiểm tốn phải tạo dựng thuyết phục đầy đủ để đưa ý kiến hợp lý cho báo cáo kiểm toán Giai đoạn bao gồm: Bước 1: Soát xét hồ sơ Bước 2: Tổng kết kết qủa Bước 3:Xem xét kết sau kiểm toán Bước 4: Gửi văn dự thảo cho khách hàng Bước 5: Họp đánh giá thơng qua dự thảo Phạm Bình Dương 17 Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Bước 6: Phát hành báo cáo kiểm tốn thức, lập thư quản lý cần thiết 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán tài liệu Kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm thông tin cần thiết liên quan đến kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn đóng vai trị quan trọng kiểm toán Trong giai đoạn thực kiểm toán xem xét chứng kiểm toán mà ta thu nhận giấy tờ làm việc lưu trữ đầy đủ vào hồ sơ kiểm toán Bằng việc xem xét xử lý phát kiểm toán, hình thành nên ý kiến kiểm tốn Đối với khách hàng thường xuyên Công ty, nhóm Kiểm tốn lập lưu trữ thành loại - Hồ sơ kiểm toán chung: Cung cấp thơng tin đơn vị như: Tổ chức, sách, hệ thống KSNB, tài liệu khác liên quan Nó giúp Kiểm tốn viên tìm thơng tin Kiểm tốn sau nhiều năm) + Thơng tin tổng hợp bao gồm đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, sơ đồ tổ chức máy, thông tin hội đồng quản trị, ban Giám đốc doanh nghiệp, trình phát triển, đối tác thường xuyên khách hàng + Thông tin luật pháp bao gồm giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh doanh nghiệp, bố cáo thành lập, điều lệ hoạt động, biên họp Hội đồng cổ đông, biên họp Hội đồng quản trị, định Hội đồng quản trị Ban Giám đốc, thông tin khác luật pháp, có Báo cáo thẩm định giá trị doanh nghiệp, hợp đồng chuyển đổi loại hình doanh nghiệp + Thông tin thuế bao gồm Tờ khai đăng ký mã số thuế, sổ đăng ký mua hóa đơn, Cơng văn chấp thuận Tổng cục Thuế sử dụng hố đơn đặc thù, mẫu hóa đơn đặc thù, biên kiểm tra toán thuế hàng năm, bảng kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm, toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm, văn sách thuế có liên quan đến doanh nghiệp, thơng tin khác thuế Phạm Bình Dương 18 Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp + Thông tin nhân bao gồm thoả ước lao động tập thể, loại hợp đồng lao động, qui định điều lệ biên Đại hội cổ đơng, hội đồng quản trị có liên quan đến nhân sự, qui định riêng doanh nghiệp nhân sự, biên kiểm tra lao động, thông tin khác nhân + Thông tin kế toán bao gồm báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo kiểm toán nội bộ, tổ chức máy kế tốn, chế độ kế tốn áp dụng, sách kế tốn, qui chế tài chính, thơng tin khác kế tốn + Thơng tin hợp đồng, cam kết dài hạn: hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê tài chính, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng dài hạn khác + Thông tin thủ tục kiểm soát nội bộ: ngân quỹ (quy định hạn mức tồn quỹ, quy định kiểm kê, quy định phân cấp xét duyệt thu chi, quy chế sử dụng quỹ), mua hàng (quy định đánh giá nhà cung cấp, ký hợp đồng), kho hàng, bán hàng, quy định nhân sự, tài sản cố định - Hồ sơ kiểm tốn năm: Bao gồm tồn tài liệu để làm sở cho báo cáo kiểm toán năm tài Đó Tổng hợp hồ sơ bao gồm Báo cáo tài Báo cáo khác-bản thức, Báo cáo tài Báo cáo khácbản dự thảo, Hồ sơ hồn tất sốt xét, Các bảng liệt kê kiểm tra, Hồ sơ biên lập kế hoạch kiểm soát, Báo cáo tài trước kiểm tốn điều chỉnh, Giấy tờ trao đổi với Kiểm toán viên khác,… - Hệ thống tham chiếu: Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam có hệ thống tham chiếu mã hóa hồ sơ tài liệu kiểm tốn giúp cơng tác lưu trữ tài liệu trở nên lo - gic, khoa học giúp Kiểm tốn viên tìm thơng tin cách đơn giản, nhanh chóng Hệ thống tham chiếu bao gồm hệ thống tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung hệ thống tham chiếu khoản mục cụ thể xây dựng theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế Phạm Bình Dương 19 Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng 2.3.2 Hệ thống tham chiếu khoản mục cụ thể Khoản mục Tham chiếu Tiền khoản tương đương tiền BA Phải thu khách hàng (ngắn hạnvà dài hạn) BB Các khoản phải thu phải trả nội (ngắn hạn dài hạn) BC Các khoản phải thu khác (ngắn dài hạn) BD Dự phịng khoản phải thu khó địi BE Hàng tồn kho BF Chi phí trả trước (ngắn dài hạn) BG TSCĐ chi phí XDCB dở dang BH Bất động sản đầu tư BI Các khoản đầu tư tài ngắn dài hạn BJ Thuế thu nhập hoãn lại BK Vay nợ (ngắn dài hạn) BL Phải thu nội (ngắn dài hạn) BM Phạm Bình Dương 20 Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3.1 Nhận xét hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn, kế toán Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm: a Về cấu tổ chức: - Cơng ty TNHH kiểm tốn, kế tốn Việt Nam có đội ngũ lãnh đạo Kiểm tốn viên có chứng hành nghề,có bề dày kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, kế toán Đặc biệt Cơng ty có Kiểm tốn viên chun sâu mảng kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn xây dựng - Cơ cấu tổ chức cơng ty có đủ phịng ban, điều giúp cơng ty bao quát hết mặt kinh doanh, đa dạng hóa loại hình dịch vụ khách hàng Ngồi ra, máy tổ chức cịn thể tính chun mơn hóa, phịng hay phận đảm nhiệm chức riêng, không chồng chéo, đồng thời phịng có phối hợp, giúp đỡ lẫn để hồn thành mục tiêu kinh doanh cơng ty b Về đội ngũ nhân viên: - Công ty TNHH kiểm tốn, kế tốn Việt Nam có sách thu hút nhân hợp lý, ý đào tạo khuyến khích từ sinh viên đào tạo chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán Việc tuyển nhân viên phải thơng qua vịng thi nghiêm ngặt vòng sơ loại, vòng thi viết vòng vấn nhằm đáp ứng yêu cầu khắt khe Công ty - Đội ngũ nhân viên công ty trẻ trung, động có trình độ cao tinh thần làm việc hăng say, đoàn kết, ham học hỏi không ngừng trau dồi kiến thức, kinh nghiệm để nâng cao trình độ chun mơn thân - Công ty tạo điều kiện thuận lợi môi trường làm việc chuyên nghiệp giúp cho nhân viên nhanh chóng hịa nhập, nâng cao trình độ tạo nhiều hội để học tập Phạm Bình Dương 21 Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp c Kiểm sốt chất lượng: Cơng ty ln tổ chức kiểm sốt chất lượng xun suốt kiểm toán Đây yếu tố quan trọng đảm bảo chất lượng kiểm toán tăng cường uy tín cho Cơng ty Do vậy, ban lãnh đạo Công ty quan tâm đến việc tổ chức kiểm sốt chất lượng thơng qua quy định, kiểm tra kiểm soát chất lượng Các Trưởng đồn Kiểm tốn ln với giám sát chặt chẽ, chịu trách nhiệm cho kiểm toán d Mục tiêu kinh doanh: Cơng ty có mục tiêu kinh doanh rõ ràng: Tạo mức lợi nhuận cao đồng thời trì ngày nâng cao uy tín Công ty Công ty chiếm lĩnh thị trường, cạnh tranh với Công ty khác lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn kế toán thẩm định giá 3.1.2 Những tồn cần khắc phục a Về đội ngũ nhân viên: - Do nhu cầu kiểm toán cao mà số lượng Kiểm tốn viên Cơng ty có hạn, Cơng ty mở rộng khai thác thị trường tiềm Trong Công ty chủ yếu nữ nên khả lại nhiều vùng miền bị hạn chế, mà thị trường rộng lớn tỉnh chưa khai thác hết - Ngoài ra, Cơng ty, số lượng Kiểm tốn viên có chứng ACCA ít, có người Kiểm tốn viên có chứng hành nghề Bộ Tài Chính cấp Để mở rộng thị trương, Cơng ty cần có thêm nhiều Kiểm tốn viên có trình độ chun mơn cao b Kiểm sốt chất lượng: - Hiện nay, vào thời điểm đầu năm, số lượng hợp đồng kiểm toán lớn Do vậy, để đảm bảo kế hoạch nên kiểm toán bị rút ngắn thời gian làm cho tổ chức kiểm soát chất lượng gặp nhiều hạn chế Các khách hàng Cơng ty, Doanh nghiệp nhỏ thời gian cho kiểm toán từ đến hai ngày Còn khách hàng Doanh nghiệp vừa thời gian cho kiểm tốn từ ba đến bốn ngày Còn khách hàng lớn Tổng cơng ty có bốn năm Cơng ty thành viên thời gian cho kiểm tốn từ bảy đến mười ngày Trong thời gian ngắn vậy, hiểu biết kế toán khách hàng Kiểm tốn viên hạn chế Phạm Bình Dương 22 Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp - Trong q trình kiểm tốn, Trường đồn Kiểm tốn đảm trách nhiều nhóm Kiểm tốn Do việc kiểm sốt chất lượng nhóm Kiểm tốn Trưởng Đồn kiểm tốn 3.2 Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn, kế tốn Việt Nam a Về nhân sự: Nâng cao chất lượng cho đội ngũ nhân viên Công ty - Công ty cần có thêm kế họach đào tạo cho nhân viên công ty để nâng cao lực nhân viên Khi kết thúc mùa vụ kiểm tốn, Cơng ty nên tổ chức nhiều cho nhân viên học nâng cao nghiệp vụ chuyên môn lĩnh vực Kế tốn, Kiểm tốn Ngồi Cơng ty nên tổ chức thi sát hạch cho Kiểm tốn viên nhằm phát người có trình độ chun mơn cao khích lệ cho Trợ lý Kiểm Tốn nâng cao lực - Mặt khác, Cơng ty cần có sách hợp lý lương, thưởng hay chế độ đãi ngộ nhằm thu hút Kiểm tốn viên có trình độ b Về kiểm soát chất lượng: Tăng cường kiểm soát chất lượng Quy định chặt chẽ, ràng việc buộc nhân viên phải thực đầy đủ bước trình kiểm tốn để đảm bảo khối lượng cơng việc, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Bên cạnh đó, Cơng ty cúng nên chủ động giảm tải khối lượng cơng việc mà Kiểm tốn viên hồn thành để giảm áp lực cơng việc, giúp Kiểm tốn viên hiệu việc hoàn thành mục tiêu đề Phạm Bình Dương 23 Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Là công cụ hiệu việc minh bạch trường tài chính, quản lý thuế, kiểm toán độc lập ngày đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp, nhà đầu tư nhà nước thừa nhận Thị trường kiểm toán Việt Nam phát triển cách mạnh mẽ hội thách thức cho cơng ty kiểm tốn Việt Nam Trong xu phát triển đó, Cơng ty TNHH kiểm tốn, kế tốn Việt Nam ngày mở rộng, nâng cao vị uy tín Cơng ty Báo cáo thực tập tổng hợp nét khái quát Công ty TNHH kiểm toán, kế toán Việt Nam Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết nên Báo cáo không tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý thấy để viết thêm hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc toàn thể anh chị cán công nhân viên Công ty nhiệt tình bảo giúp đỡ em thời gian vừa qua Đồng thời em xin trân trọng cảm ơn cô giáo Th.S Bùi Thị Minh Hải - người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Phạm bình dương Phạm Bình Dương 24 Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý Thuyết Kiểm Tốn - GS.TS Nguyễn Quang Quynh Nhà Xuất Bản Tài Chính năm 2005 Giáo trình Kiểm Tốn Tài Chính – GS TS Nguyễn Quang Quynh PGS TS Ngơ Trí Tuệ Nhà Xuất Bản Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2006 Tài liệu Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam cung cấp Phạm Bình Dương 25 Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp PHỤ LỤC: HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT KIỂM TỐN VIỆT NAM NAM  Độc lập - Tự - Hạnh phúc  Số: /HĐ-TC Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 2009 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài năm 2009 Cơng ty ABC - Căn vào Luật dân số 33/2005/QH11 ngày 14/06/2005; - Căn Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ ban hành Qui chế kiểm tốn độc lập; Nghị định số 133/2005/NĐ-CP Chính phủ ngày 31/10/2005 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP; - Thực Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; - Căn vào nhu cầu Công ty ABC lực thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Trường Thành Phạm Bình Dương 26 Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Bên A: CÔNG TY Đại diện Ông: Chức vụ: Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Tài khoản: Mã số thuế: Bên B: CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM Đại diện Bà: PHẠM THỊ HOẠT Chức vụ: Địa trụ sở chính: Điện thoại: Fax: Tài khoản: Giám đốc Phịng 401 Số 175 phố Giảng Võ, phường Cát Linh, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội 0102032079 043 5573389 0011003461220 Së giao dịch - NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam Mã số thuế: Sau thoả thuận hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ Bên B cung cấp cho Bên A dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài cho Kỳ hoạt động tài kết thúc ngày 31/12/2009 Báo cáo tài lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam quy định hành tài kế tốn nhà nước Việt Nam Điều 2: Luật định chuẩn mực Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo nguyên tắc, chuẩn mực kế toán kiểm toán độc lập hành Việt Nam, phù hợp với văn pháp quy Nhà nước ban hành lĩnh vực kiểm tốn, theo tình hình thực tế Bên A theo thoả thuận thống văn trình thực Phạm Bình Dương 27 Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đựơc đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thông tin báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm tốn hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát sai sót Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn bên 3.1 - Trách nhiệm Bên A Lưu trữ quản lý chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài tài liệu có liên quan đến Bên A cách an tồn, bí mật theo qui định Nhà nước - Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B thơng tin cần thiết có liên quan đến kiểm toán bao gồm chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài tài liệu liên quan khác - Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài cơng bố thơng tin khác trách nhiệm Bên A Trách nhiệm địi hỏi hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội phải thích đáng, lựa chọn áp dụng sách kế tốn việc đảm bảo an toàn cho tài sản đơn vị - Bên B yêu cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu liên quan đến kiểm toán cung cấp cho Bên B - Cử nhân viên Bên A tham gia, phối hợp với Bên B tạo điều kiện thuận lợi để Bên B xem xét tất chứng từ, sổ kế toán thông tin khác cần thiết cho kiểm tốn - Bố trí địa điểm làm việc tạo điều kiện thuận lợi cho cán Bên B cử đến để thực nội dung ghi Hợp đồng Phạm Bình Dương 28 Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp - Thanh tốn hạn cho Bên B số phí kiểm tốn thoả thuận Điều hợp đồng 3.2 Trách nhiệm Bên B - Bảo đảm tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành Việt Nam - Xây dựng thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật - Cử kiểm tốn viên chun gia có lực, kinh nghiệm thực cơng việc kiểm tốn - Giữ bí mật số liệu, thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh Bên A thu trình kiểm tốn trừ có uỷ quyền văn Bên A Điều 4: Báo cáo kiểm toán Sau hồn thành kiểm tốn, Bên B cung cấp cho Bên A: - Bản ghi nhớ kiểm toán phát hành sau hồn thành kiểm tốn đề cập đến thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm toán nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Phát hành Báo cáo Kiểm toán Báo cáo tài năm 2009 kết thúc vào ngày 31/12/2009 Cơng ty ABC - Báo cáo kiểm tốn lập gồm tiếng Việt Bên A giữ tiếng Việt, Bên B giữ 01 tiếng Việt Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn - Phí dịch vụ cho tồn kiểm tốn Báo cáo tài năm 2009 là: Phí dịch vụ kiểm tốn: Thuế giá trị gia tăng: Tổng số phí dịch vụ là: 127.272.727 đồng 12.727.273 đồng 130.000.000 đồng (Bằng chữ: Một trăm ba mươi ba triệu đồng chẵn) - Phương thức toán: + Thanh toán 50% giá trị hợp đồng ký Bên A Bên B sau hai bên ký hợp đồng triển khai cơng việc Phạm Bình Dương 29 Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp + Thanh toán nốt phần lại sau bàn giao Báo cáo kiểm tốn thức cho Bên A + Bên A toán chuyển khoản tiền đồng Việt Nam Điều 6: Cam kết thực thời gian hoàn thành Hai bên cam kết thực điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hợp đồng, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho trao đổi, tìm cách giải thích hợp Mọi thơng tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa ghi Điều 7: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn hợp đồng - Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu Mỗi bên giữ 01 tiếng Việt - Hợp đồng có giá trị thực lý hợp đồng hai bên trí huỷ bỏ hợp đồng BÊN A BÊN B CƠNG TY ABC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN VIỆT NAM NGUYỄN VĂN A PHẠM THỊ HOẠT Phạm Bình Dương 30 Lớp: Kiểm tốn 48B ... Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam Ngồi mở đầu kết luận, Báo cáo gồm phần: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam Chương 2: Tổ chức thực kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH. .. CHỨC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3.1 Nhận xét hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn, kế toán Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm: a Về cấu tổ chức: - Cơng ty TNHH kiểm. .. doanh Công ty: - Kiểm tốn báo cáo tài chính; - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ tốn thuế; - Kiểm tốn hoạt động; Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp - Kiểm toán