Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC 2.3.2 Tổ chức hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm .35 Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ 2.3.1.1 Chi phí NVL trực tiếp: 30 2.3.1.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp: 30 2.3.1.3 Chi phí sản xuất chung: 32 2.3.1.5 Tính giá thành sản phẩm 35 2.3.2 Tổ chức hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm .35 2.3.2.1 Hạch toán chi tiết thành phẩm .35 2.3.2.2 Hạch tốn tởng hợp thành phẩm 36 2.3.2.3 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm 37 2.3.2.4 Hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 39 Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Bảo hiểm xã hội:……………………………………………………BHXH Bảo hiểm y tế:……………………………………………………….BHYT Chiết khấu thương mại:…………………………………….chiết khấu TM Tài sản cố định:…………………………………………………… TSCĐ Nguyên vật liệu:…………………………………………………… NVL Thuế giá trị gia tăng:………………………………………… thuế GTGT Thuế thu nhập doanh nghiệp:………………………………….thuế TNDN Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Là sinh viên năm cuối chun ngành kế tốn tởng hợp, theo phân cơng khoa kế toán giúp đỡ tạo điều kiện công ty thép VSC-POSCO, em thực tập tại phịng kế tốn cơng ty thép VSC-POSCO tại Hải Phịng Sau mợt thời gian thực tập tại cơng ty, em đã tìm hiểu hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản xuất công ty đặc biệt tìm hiểu vấn đề tở chức bợ máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty Trên sở để viết báo cáo thực tập tởng hợp, tởng hợp lại vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức kế tốn cơng ty VSC-POSCO Báo cáo thực tập tổng hợp em bao gồm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế – kĩ thuật tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty thép VSC-POSCO Phần 2: Tở chức bợ máy kế tốn hệ thống kế tốn tại cơng ty thép VSCPOSCO Phần 3: Mợt số đánh giá tình hình tở chức hạch tốn kế tốn tại cơng ty thép VSC-POSCO mợt số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tở chức bợ máy kế tốn cơng tác kế tốn tại cơng ty Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo - giảng viên Th.S Nguyễn Hữu Đồng, Ban lãnh đạo công ty bợ phận kế tốn công ty thépVSC-POSCO đã tạo điều kiện, hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập để em hoàn thành báo cáo Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KĨ THUẬT VA TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY THÉP VSC – POSCO 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty thép VSC – POSCO (công ty thép Việt – Hàn) 1.1.1 Vài nét sơ lược về công ty thép VSC – POSCO • Tên cơng ty: Cơng ty thép VSC – POSCO (còn gọi thép Việt – Hàn) • Tên giao dịch: VPS • Trụ sở chính: Km9, phường Quán Toan, quận Hồng Bàng, Tp Hải Phòng Điện thoại: 84-031-3850124 Fax: 84-031-3850123 E-mail: vps@hn.vnn.vn Website: www.steelvps.com.vn • Văn phòng đại diện chi nhánh: - Văn phịng đại diện tại Hà Nợi Địa chỉ: Phịng 4, tầng 20, tòa nhà Vimeco, Đường Phạm Hùng, quận Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 84-04-7833090 Fax: 84-04-7833091 - Chi nhánh Đà Nẵng Địa chỉ: Lô 98, đường Ngô Quyền, quận Sơn Trà, Tp Đà Nẵng Điện thoại: 84-511-3945398 Fax: 84-511-3945399 - Chi nhánh Tp Hồ Chí Minh Địa chỉ: Lầu 7, Diamond Plaza, 34 Lê Duẩn, Quận 1, Tp HCM Điện thoại: 84-08-8246842 Fax: 84-08-8246843 • Tởng vốn đầu tư: 56,12 triệu USD Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tởng hợp • Thành phần tham gia liên doanh: - Phía Việt Nam góp 50% gồm: Tổng công ty Thép Việt Nam (VSC): 34%, Cơng ty Thép Cơ khí VLXD Hải Phịng (HASCOM): 16% - Phía Hàn Quốc góp 50% gồm: Tập đồn POSCO: 35%, Tập đồn DAEWOO: 10%, Cơng ty POSTEEL: 5% • Năng lực sản xuất: 200.000 tấn/năm 1.1.2 Cơ sở hình thành và phát triển của công ty thép VSC – POSCO Cùng với phát triển giới xu hướng hội nhập kinh tế Quốc tế ngày mạnh, đất nước ta cũng dần đổi bước vào cơng c̣c cơng nghiệp hóa, đại hóa; xây dựng sở vật chất kỹ thuật đồng thời với phát triển kinh tế đất nước Bởi vậy, cơng nghiệp thép ngày có mợt vai trị nổi bật số ngành kinh tế – kỹ thuật nước ta Nhận thức điều này, Đảng Chính phủ đã đưa nhiều chủ trương, sách nhằm tạo điều kiện tốt cho phát triển ngành công nghiệp thép Một chủ trương linh hoạt kết hợp phát huy nội lực tận dụng hiệu nguồn ngoại lực vốn, công nghệ, kinh nghiệm kỹ thuật sản xuất đối tác nước Thực chủ trương Đảng xuất phát từ nhu cầu thực tế thép xây dựng nước ngày một tăng, Việt Nam phải nhập một lượng thép lớn, ngày 20/01/1992 Tổng công ty Thép Việt Nam đề nghị thành lập dự án liên doanh với Hàn Quốc sản xuất thép xây dựng, lấy tên Công ty thép VSC-POSCO Ngày 28/08/1993: Luận chứng kinh tế kỹ thuật dự án phê duyệt Ngày 18/01/1994: Dự án Ủy ban nhà nước hợp tác đầu tư ( Bộ kế hoạch đầu tư ) cấp giấy phép ( giấy phép đầu tư số 769/GP ) Ngày 08/04/1994: Dự án Công ty thép VSC-POSCO khởi công xây dựng tại phường Quán Toan - quận Hồng Bàng – thành phố Hải Phịng Ngày 15/09/1995: Cơng ty khánh thành, thức vào hoạt đợng cho lô thép cán đầu tiên Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 1.1.3 Các mốc lịch sử bản và thành tựu đạt được  Giai đoạn 1992-1999 Giai đoạn nhà máy xây dựng, thức vào hoạt động từ tháng 9/1995 Trong năm này, công ty từng bước thâm nhập thị trường, sản lượng sản phẩm sản xuất thấp nhiều so với công suất thiết kế, chi phí đầu tư lớn đẩy giá thành sản phẩm lên cao, dẫn đến số lượng sản phẩm tiêu thụ khơng nhiều Doanh nghiệp cũng gặp khó khăn định giá bán sản phẩm cho vừa phù hợp với quy định VSC, vừa đảm bảo cạnh tranh thị trường Bên cạnh cịn khó khăn chung c̣c khủng hoảng tài khu vực vào thời gian Đó lý mà kết sản xuất kinh doanh năm đầu tiên công ty lỗ Cụ thể là: - Năm 1995 kết kinh doanh công ty là: -4,242 tỷ VNĐ - Năm 1996 kết kinh doanh công ty là: -48,595 tỷ VNĐ - Năm 1997 kết kinh doanh công ty là: -2,455 tỷ VNĐ Bước sang năm 1998, 1999 tình hình kinh doanh công ty dần cải thiện ngày khởi sắc Năm 1999 công ty đã đạt công suất thiết kế, tổng lợi nhuận năm 1998, 1999 đạt 60 tỷ đồng, bù đắp thua lỗ năm đầu Cũng năm 1999, công ty đã SGS công nhận đạt tiêu chuẩn hệ thống quản lý chất lượng ISO 9002, sản phẩm công ty trao giải vàng chất lượng Việt Nam, cơng ty dần tạo uy tín thị trường chiếm chỡ đứng lịng khách hàng, tạo đà cho phát triển công ty năm sau  Giai đoạn 2000 đến Đây giai đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty không ngừng tăng trưởng phát triển Năm 2000 công ty sản xuất vượt công suất thiết kế 11% Sản lượng tiêu thụ năm 225.380 với doanh thu 899,139 tỷ VNĐ lợi nhuận thu 43,918 tỷ VNĐ Tháng 10/2001 công ty đã sản xuất tiêu thụ thép thứ triệu Năm 2001 cũng một năm hoạt động thành công công ty: Sản lượng sản xuất 242.170 Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp tấn, sản lượng tiêu thụ 243.109 tấn, doanh thu 1,008,156 tỷ VNĐ, lợi nhuận đạt lên đến 68,133 tỷ VNĐ Các năm 2002, 2003, 2004 công ty cũng liên tục làm ăn có lãi Tới năm 2005, 2006, ngành thép nước gặp phải nhiều khó khăn: Giá nguồn nguyên liệu đầu vào sản xuất có nhiều biến đợng, giá phơi (ngun vật liệu cho sản xuất thép) giới bất ởn, có tăng cao đột biến; giá dầu cũng tăng đáng kể khiến cho giá thành sản phẩm thép tăng cao, giá bán thép nước chịu điều tiết vĩ mô Nhà nước lại không thay đổi Không tránh khỏi ảnh hưởng từ khó khăn đó, sản lượng sản xuất tiêu thụ công ty giảm mạnh Năm 2005, kết kinh doanh công ty lỗ 40 tỷ VNĐ Năm 2006, với nỗ lực ban giám đốc tồn thể cán bợ cơng nhân viên, tình hình sản xuất kinh doanh đã có bước chuyển khả quan hơn, lợi nhuận trước thuế đạt 30 tỷ VNĐ Vượt qua khó khăn, năm 2007, công ty đã sản xuất 174.299 thép loại, tiêu thụ 179.660 tấn, lợi nhuận trước thuế đạt 90 tỷ VNĐ; năm 2008, lợi nhuận trước thuế công ty cũng đạt 34,811 tỷ VNĐ Nhờ tích cực đởi mới, cải tiến cơng nghệ, kỹ thuật, khơng ngừng tìm tịi nghiên cứu nhằm nâng cao suất, chất lượng hạ giá thành sản phẩm, tới năm 2009 vừa qua, công ty đã sản xuất 230.789 thép loại, tiêu thụ 233.899 tấn, lợi nhuận trước thuế đạt 85,608 tỷ VNĐ Gần 15 năm hoạt động, công ty Thép Việt-Hàn đã khẳng định thương hiệu thương trường lịng khách hàng Tính từ vào hoạt động đến công ty đã sản xuất tiêu thụ triệu thép loại, một doanh nghiệp lớn thành phố Hải Phịng doanh thu nợp ngân sách Nhà nước (tính từ ngày vào hoạt đợng doanh thu lũy kế 17.375,041 tỷ VNĐ, số đã nộp ngân sách lũy kế 765,705 tỷ VNĐ) Có lịng tin từ người tiêu dùng, sản phẩm “VPS : Thép Việt-Hàn” đã trở thành lựa chọn hàng đầu cho chủ đầu tư, nhà tư vấn nhà thầu xây dựng nước sử dụng cho nhiều cơng trình trọng điểm quốc gia như: Sân vận đợng Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tởng hợp Quốc gia Mỹ Đình (Hà Nợi), Trung tâm Hội nghị Quốc gia (Hà Nội), Dự án xây dựng Đài truyền hình Việt Nam, Thủy điện Yaly, Thủy điện Hàm Thuận-Đa My, Nhiệt điện Phả Lại, Nhiệt điện ng Bí, Nhà máy nhiệt điện Hải Phịng, Cầu Mỹ Thuận, Cầu Bãi Cháy, Cầu Tân Đệ, Cầu Thanh Trì, Cầu Vĩnh Tuy, Đường cao tốc Láng-Hịa Lạc, Quốc lộ 10, Cảng Cái Lân, Dự án nâng cấp cảng Hải Phòng, nhà máy xi măng Cẩm Phả, nhà máy xi măng Thăng Long, nhà máy xi măng Tam Điệp, khu cơng nghiêp Nomura (Hải Phịng), khách sạn Daewoo (Hà Nợi), trung tâm thương mại Tràng Tiền Plaza (Hà Nợi)…Ngồi sản phẩm công ty đã xuất sang một số nước khu vực giới Myanmar, Canada…Các sản phẩm cơng ty cịn đạt nhiều giải thưởng lớn, liên tục đạt danh hiệu Hàng Việt Nam chất lượng cao người tiêu dùng bình chọn (từ năm 2003 đến năm 2009) Khơng trọng nghiên cứu cải tiến sản xuất, công ty cũng quan tâm tới vấn đề bồi dưỡng đào tạo nguồn nhân lực Lực lượng lao động công ty gồm một đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật công nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm đã qua tuyển chọn đào tạo kỹ Nhiều người đã từng làm việc đào tạo nước ngồi Cơng ty cũng quan tâm tới sách đãi ngợ người lao đợng, đảm bảo cho người lao đợng có mức thu nhập tương đối cao, có nhiều chế đợ khen thưởng, tổ chức cho cán bộ công nhân viên gia đình thăm quan, nghỉ mát hàng năm nhằm khuyến khích đợng viên tinh thần người lao đợng Cơng ty cịn tạo điều kiện cho người lao đợng học tập nâng cao chuyên môn tay nghề, đặc biệt hàng năm cử đồn cán bợ cơng nhân viên thăm quan, khảo sát học tập tại nhà máy sản xuất thép Tập đoàn POSCO tại Hàn Quốc Từ hoạt động này, năm 2009, công ty đã nhận giải vàng cống hiến Bộ kế hoạch phát triển trao tặng nỡ lực đào tạo phát triển nguồn nhân lực Bên cạnh đó, VPS cịn mợt doanh nghiệp ln tích cực hoạt động xã hội, tài trợ cho kiện, hoạt đợng văn hóa; tặng q cho đối tượng thương binh, gia đình liệt sỹ; ủng hộ từ thiện cho tổ chức, hội người tàn tật, hội người mù, nạn nhân chất độc da cam… Công ty cũng đã kết nghĩa với làng trẻ mồ côi Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tởng hợp Hoa Phượng (Hải Phịng), hàng tháng, hỗ trợ 700kg gạo, tặng nhiều vật dụng cần thiết cho việc học tập đời sống hàng ngày em Với nỗ lực không ngừng qua gần 15 năm hoạt động, tập thể cán bộ công nhân viên công ty thép Việt – Hàn đã Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động hạng 3, Bộ Kế hoạch Phát triển tặng thưởng Giải vàng FDI 2009, đồng thời Bộ Công nghiệp, Bợ Tài UBND Tp Hải Phịng tặng nhiều khen cờ thi đua xuất sắc 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty thép VSC – POSCO 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty VSC – POSCO  Chức năng: - Cán kéo sản xuất loại thép tròn phục vụ cho xây dựng thép tròn trơn, thép tròn vằn thép cuộn - Bán sản phẩm thép nói ngồi nước Việt Nam - Tiến hành bất cứ hoạt động kinh doanh khác liên quan đến sản phẩm nói hoạt động nêu trên, kể việc nhập vật tư, thiết bị cần thiết cho việc xây dựng, vận hành nhà máy thép xuất sản phẩm thép công ty chế tạo - Tiến hành kinh doanh xuất nhập trực tiếp cứ vào giấy phép xuất nhập Bộ Thương mại cấp  Nhiệm vụ: - Lập kế hoạch sản xuất, dự trữ tiêu thụ nhằm tạo lợi nhuận - Huy động vốn, quản lý, khai thác sử dụng vốn một cách có hiệu - Quản lý sử dụng tốt nguồn lao đợng, góp phần nâng cao suất lao động thu nhập cho người lao động - Tuân thủ, chấp hành đầy đủ chế đợ, sách kinh tế-xã hội pháp luật Nhà nước quy định - Chịu điều hành vĩ mô Tổng công ty Thép Việt Nam Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 35 2.3.1.5 Tính giá thành sản phẩm  Giá thành sản phẩm (của từng loại sản phẩm) tởng hợp chi phí từng loại sản phẩm trừ giá trị phế liệu thu hồi phân bở cho loại sản phẩm  Giá thành đơn vị từng loại sản phẩm = Giá thành sản phẩm từng loại sản phẩm/ số lượng sản phẩm tương ứng sản xuất 2.3.2 Tổ chức hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm Thành phẩm sản phẩm đã chế tạo xong giai đoạn cuối quy trình cơng nghệ, kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định nhập kho Tại công ty, thành phẩm quản lý giá trị vật thủ kho kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Hạch toán nhập, xuất kho thành phẩm phản ánh theo giá thực tế, cụ thể : - Giá thực tế thành phẩm nhập kho giá thành sản xuất thực tế, gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, có loại trừ giá trị phế liệu thu hồi - Giá thực tế thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp giá bình qn gia quyền 2.3.2.1 Hạch tốn chi tiết thành phẩm Tở chức hạch tốn chi tiết thành phẩm thực theo phương pháp thẻ song song theo dõi chi tiết theo từng loại sản phẩm Khi sản phẩm sản xuất xong, nhân viên bộ phận chất lượng kiểm tra chất lượng sản phẩm, xác nhận thứ hạng chất lượng phân thành phẩm thành phẩm thứ phẩm Sau nhập kho tách riêng phẩm thứ phẩm từng loại sản phẩm, lập phiếu nhập kho giao thành phẩm vào kho Phiếu nhập kho lập thành liên Người lập giữ liên 1, thủ kho giữ liên để ghi thẻ kho, kế toán giữ liên Khi xuất kho, thành phẩm xuất kho đưa qua cân thực tế để kiểm tra, phịng cân lập tích kê thành bản: bộ phận cân hàng giữ bản, bộ phận bảo vệ giữ bản, thủ kho giữ để vào thẻ kho, sau giao cho phịng kinh doanh kiểm tra lập phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng (đối với sản phẩm xuất bán) phiếu Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 36 xuất kho kiêm điều chuyển nội bộ (đối với thành phẩm xuất gửi đến kho chi nhánh) Phiếu xuất kho lập thành liên: liên lưu tại phòng kinh doanh, liên giao cho khách hàng chi nhánh, liên giao cho kế toán Hàng ngày thủ kho ghi thẻ kho phản ánh lượng nhập-xuất-tồn từng loại sản phẩm Kế tốn thành phẩm ghi sở chi tiết sản phẩm phản ánh giá trị số lượng thành phẩm nhập-xuất-tồn Cuối kỳ thủ kho kế toán đối chiếu số liệu, kế tốn lập bảng tởng hợp chi tiết nhập-xuất-tồn Cuối năm công ty tiến hành kiểm kê thành phẩm lập biên kiểm kê sản phẩm 2.3.2.2 Hạch toán tổng hợp thành phẩm - Tài khoản sử dụng: + TK 155- thành phẩm, chi tiết theo từng loại sản phẩm chất lượng từng loại sản phẩm + TK 157- Hàng gửi bán, chi tiết theo chi nhánh công ty + TK 632- Giá vốn hàng bán, chi tiết cho phẩm, thứ phẩm, phế phẩm - Khi nhập kho thành phẩm, cứ vào phiếu nhập kho kế toán thành phẩm ghi: Nợ TK 155-chi tiết từng loại sản phẩm chất lượng sản phẩm Có TK 154-chi tiết từng loại sản phẩm - Cuối tháng cứ vào sổ chi tiết sản phẩm phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng điều chủn nợi bợ kế tốn hạch tốn giá trị thành phẩm xuất kho: Nợ TK 632-chi tiết phẩm phế phẩm Nợ TK 157 Có TK 155-chi tiết từng loại sản phẩm chất lượng sản phẩm - Ngồi thành phẩm ra, cơng ty cịn bán phế liệu thu hồi trình sản xuất Giá phế liệu xuất kho để bán cũng tính theo phương pháp giá bình quân gia quyền: Nợ TK 632-phế liệu Có TK 152(1526) Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp TK 154-chi tiết từng loại sản phẩm 37 TK 155-chi tiết theo loại sản phẩm chất lượng từng loại TK 632(chi tiết phẩm, thứ phẩm, phế phẩm) Giá vốn sản phẩm xuất bán Giá trị thành phẩm nhập kho TK 152(1526) Giá xuất phế TK 157-chi tiết theo chi nhánh Thành phẩm xuất đưa đến kho chi nhánh công ty Hình 2.3.2a: Sơ đờ hạch toán kế toán thành phẩm 2.3.2.3 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm Tài khoản sử dụng: + TK 511-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - chi tiết thành doanh thu phẩm, doanh thu thứ phẩm, doanh thu phế liệu + TK 521- Chiết khấu thương mại + TK 531- Hàng bán bị trả lại + TK 33311- Thuế GTGT đầu Công tác tiêu thụ thành phẩm công ty chủ yếu thông qua kênh phân phối Việc tốn thực hồn tồn thơng qua hệ thống ngân hàng với hai hình thức tốn trả trả chậm Với mỡi hình thức tốn khác cơng ty cũng áp dụng mức giá bán khác nhau: Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tởng hợp - 38 Hình thức toán trả chậm áp dụng với cơng ty kim khí trực tḥc VSC mợt số khách hàng lớn Việc trả chậm Ban giám đốc quy định hạn mức số dư nợ phép tùy từng khách hàng - Trường hợp toán mua hàng với số lượng lớn công ty có sách giảm giá, khuyến mãi Việc giảm giá, khuyến mại cơng ty khơng hạch tốn qua tài khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, chiết khấu toán mà trừ thẳng vào giá ghi hóa đơn bán hàng Hàng tháng, cứ vào phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng cơng ty mở sổ chi tiết bán hàng sổ chi tiết tốn với người mua, cuối tháng lập sở tởng hợp tốn với người mua Đồng thời hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm: Nợ TK 112, 131 Có TK 511-chi tiết phẩm, thứ phẩm, phế liệu Có TK 33311 Đối với hàng bán bị trả lại cứ hóa đơn trả lại hàng khách hàng, công ty tiến hành lập phiếu nhập kho để nhập lại kho, điều chỉnh lại sổ tổng hợp chi tiết Kế toán ghi: + Nợ TK 155 Có TK 632 + Nợ TK 531 Nợ TK 33311 Có TK 112, 131 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 511 Có TK 531 Đối với khoản chiết khấu thương mại kế toán hạch toán : Nợ TK 521 Nợ TK 33311 Có TK 112, 131 Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 39 Cuối tháng kết chuyển khoản chiết khấu thương mại ghi giảm doanh thu: Nợ TK 511 Có TK 521 TK 511 TK 112, 131 Doanh thu bán hàng TK 531 Doanh thu hàng bán bị trả lại TK 521 TK 33311 Thuế GTGT đầu Chiết khấu TM Thuế GTGT giảm hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại chiết khấu thương mại Hình 2.3.2b: Sơ đờ hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm 2.3.2.4 Hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 641- Chi phí bán hàng, TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Các tài khoản dùng để tập hợp khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt đợng tiêu thụ sản phẩm (TK 641) khoản chi phí có liên quan chung đến tồn bợ hoạt đợng doanh nghiệp(TK 642) Các tài khoản chi tiết thành nhiều khoản mục chi phí Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ có liên quan để tập hợp chi phí, lập sở chi phí bán hàng, sở chi phí quản lý doanh nghiệp hạch tốn vào tài khoản: Nợ TK 641, 642 Có TK có liên quan như: 111, 112, 152, 153, 214, 334, 338 Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 40 TK 641-chi tiết chi phí bán hàng tại trụ sở cơng ty tại chi nhánh chi tiết theo từng khoản mục chi phí Các TK có liên quan (111, 112, 152, 153, 214, 334, 338…) Tập hợp chi phí bán hàng TK 642-chi tiết theo từng khoản mục chi phí Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Hình 2.3.2c: Sơ đờ hạch toán kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 41 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THÉP VSC – POSCO 3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 3.1.1 Những ưu điểm về tổ chức bợ máy kế toán tại cơng ty Nhìn chung, công ty thép VSC – POSCO, việc tổ chức bợ máy kế tốn thực tốt Cơng ty đã xây dựng mợt bợ máy kế tốn hồn chỉnh, gọn nhẹ với mợt đợi ngũ cán bợ nhân viên có trình đợ, nắm vững nghiệp vụ phân công nhiệm vụ rõ ràng theo từng phần hành kế tốn, có đảm bảo phối hợp tốt phần hành kế toán với với bợ phận liên quan Bợ máy kế tốn công ty bao gồm thành viên, mỗi thành viên đảm nhiệm một chức năng, nhiệm vụ tại một phần hành kế tốn riêng tạo tính chun mơn hóa cao công việc, không gây chồng chéo, trùng lặp công việc thành viên Điều khiến cho công việc thực hiệu nhanh chóng Đồng thời, thành viên ln có phối hợp, đối chiếu, hỗ trợ lẫn vừa mợt bước rà sốt để đảm bảo số liệu ghi chép tính tốn xác, vừa giúp cho công việc thực trôi chảy dễ dàng Bên cạnh đó, việc quy định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ từng vị trí kế tốn viên cũng giúp cho từng thành viên bợ máy kế tốn hiểu rõ phạm vi quyền hạn nghĩa vụ mình, từ nắm rõ cần làm phải làm, thực công việc giao trọn vẹn Kế toán trưởng thường xuyên thực việc kiểm tra, đôn đốc, hỗ trợ nghiệp vụ cho tất kế tốn viên cần thiết, giúp cho cơng việc phịng diễn tiến đợ, hạn chế tới mức tối đa sai sót có thể xảy Cơng ty có mợt hệ thống máy tính nối mạng Internet đảm bảo nắm bắt, trao đổi thông tin nội bộ công ty với đối tác mợt cách thuận tiện, nhanh chóng, kịp thời Hai nhân viên quản trị mạng có trách nhiệm hỡ trợ thành viên bợ máy kế tốn kỹ thuật, đảm bảo phần mềm kế toán máy làm việc ổn định, Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 42 cố xảy giải kịp thời công việc bợ phận kế tốn ln hồn thành xác, tiến độ 3.1.2 Những hạn chế về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Bên cạnh ưu điểm nổi bật tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty, cịn tồn tại mợt vài hạn chế có thể kể sau: Thứ nhất, tại công ty tổ chức cho kế tốn thành phẩm tiêu thụ kiêm ln cơng việc thủ quỹ, điều đã vi phạm nguyên tắc bất kiệm nhiệm vấn đề tổ chức bộ máy kế tốn Thứ hai, bợ phận kế tốn tở chức phịng quản lý, bao gồm bợ phận nhân quản trị mạng nên đôi lúc có thể ồn ào, kế tốn viên dễ bị nhiễu, khó tập trung hồn tồn vào cơng việc 3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại công ty thép VSC – POSCO 3.2.1 Những ưu điểm về tổ chức công tác kế toán tại công ty Nhờ tở chức mợt bợ máy kế tốn hợp lý, hiệu quả, nên cơng tác kế tốn tại cơng ty cũng có nhiều thuận lợi Đợi ngũ cán bợ nhân viên có trình đợ, nắm vững nghiệp vụ phối hợp tốt phần hành giúp cho công tác kế tốn đạt hiệu cao, ln cung cấp số liệu, báo cáo kịp thời, xác Cơng ty trọng tạo mọi điều kiện vật chất đầy đủ cho cơng tác kế tốn, đặc biệt từ năm 2000, cơng tác kế tốn thực phần mềm kế tốn, giúp giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn, nâng cao đợ xác thơng tin đảm bảo tính kịp thời, thuận tiện việc lập báo cáo Không thế, công ty thường xuyên cập nhật văn bản, tài liệu, thông tin Nhà nước chế độ kế toán doanh nghiệp để kịp thời nâng cấp phần mềm kế tốn cho phù hợp với chế đợ, sách hành Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 43 3.2.2 Những điểm hạn chế về tổ chức công tác kế toán tại công ty Bên cạnh ưu điểm, vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn khơng tránh khỏi mợt số hạn chế sau đây: Thứ nhất, chưa tự nâng cấp phần mềm kế toán nên việc nâng cấp phần mềm kế tốn cơng ty phải th ngồi với chi phí cao Thứ hai, cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nghiệp vụ liên quan theo dõi chặt chẽ hàng ngày số lượng giá trị bảng kê, sổ chi tiết việc hạch toán kế toán lại thực vào cuối tháng, nên cơng việc kế tốn thường dồn đọng vào cuối tháng, gây áp lực công việc, dễ dẫn đến sai sót Thứ ba, cơng ty hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ lại không lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sở mợt mặt có tác dụng quản lý chứng từ ghi sổ, một mặt tài liệu quan trọng để kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với bảng cân đối số phát sinh Không lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dẫn đến việc quản lý chứng từ ghi sổ (mà công ty phiếu hạch tốn) khơng chặt chẽ, thuận lợi Mặt khác, thiếu một khâu để đối chiếu tính xác số liệu kế tốn sở đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh Thứ tư, chế đợ kế tốn áp dụng tại công ty Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bợ trưởng Bợ Tài “chế đợ kế tốn doanh nghiệp”, song cịn mợt số nghiệp vụ hạch toán khác với hướng dẫn Quyết định việc ghi nhận khoản khách hàng trả trước (công ty ghi nhận vào TK 338-Phải trả khác), ứng trước cho nhà cung cấp (công ty ghi nhận vào TK 141-Tạm ứng), dự phòng trợ cấp việc làm (công ty ghi nhận vào TK 335-Chi phí phải trả) Cuối cùng, cơng ty khơng quy định việc trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi nên hạch tốn kế tốn cũng khơng trích lập dự phịng khoản phải thu đã hạn toán Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 44 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty thép VSC – POSCO và một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác này Luôn một doanh nghiệp lớn thành phố Hải Phịng, cơng ty thép Việt – Hàn ngày một lớn mạnh qua gần 15 năm xây dựng phát triển Để tiếp nối từng bước vững chắc tới tương lai, điều quan trọng mà công ty cần đạt phát huy tối đa ưu điểm, hạn chế tối thiểu nhược điểm mà gặp phải Sau mợt thời gian thực tập tại công ty, em xin mạnh dạn đóng góp mợt số ý kiến sau nhằm hồn thiện cơng tác tở chức bợ máy kế tốn cũng tở chức cơng tác kế tốn tại cơng ty 3.3.1 Về tổ chức bộ máy kế toán Một là, phân công lại công việc để đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm thực hiện: có mợt thủ quỹ riêng khơng tham gia làm cơng tác kế tốn Hai là, tở chức cho kế tốn viên ngồi mợt khu vực riêng yên tĩnh phòng quản lý để kế tốn viên có đủ khơng gian cũng đợ tập trung hồn thành cơng việc, tránh xảy sai sót, nhầm lẫn đáng tiếc 3.3.2 Về tở chức cơng tác kế toán Một là, cần tiến hành đào tạo nâng cao trình đợ cán bợ nhân viên kế toán quản trị mạng, cho người kế toán thành thạo ứng dụng máy tính vào cơng việc nghiệp vụ, người quản trị mạng hiểu nghiệp vụ nguyên tắc kế toán, dần dần làm chủ phần mềm kế toán, hiểu điều chỉnh, nâng cấp kịp thời chế đợ có thay đởi Hai là, hạch tốn hàng tồn kho thường xun theo kỳ ngắn hơn, để công việc tháng dàn trải đặn, tránh dồn vào cuối tháng gây áp lực cho kế toán viên, dễ dẫn đến nhầm lẫn, sai sót Ba là, thay đởi cách hạch tốn mợt số nghiệp vụ đã phần cho phù hợp với Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bợ trưởng Bợ Tài - định ban hành “chế độ kế toán doanh nghiệp” Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 45 Bốn là, bộ phận kế tốn cần tiến hành trích lập dự phịng khoản phải thu đã hạn tốn thực theo dõi khoản để tham mưu cho Ban giám đốc việc thu hồi xử lý khoản phải thu đã hạn tốn đó, hạn chế tình trạng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lâu Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 46 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tại công ty thép VSC – POSCO, em đã tiếp xúc với thực tế hoạt đợng kế tốn tại cơng ty, từ học hỏi nhiều điều Em nhận thấy rằng, trau dồi kiến thức lý luận nhà trường vô quan trọng, học hỏi kiến thức từ thực tiễn cũng quan trọng không Giữa thực tiễn lý luận ln có mợt khoảng cách, thực tiễn diễn thường phức tạp khó khăn lý luận Thời gian thực tập vừa qua ngắn cũng đã giúp em hiểu nhiều điều, cần học tập nhiều kỹ thực tế, hiểu trình thực tập thực cần thiết tất mọi sinh viên chuẩn bị trường Do hạn chế nhận thức thời gian, báo cáo thực tập tổng hợp em không thể tránh khỏi sai sót Kính mong thầy giáo hướng dẫn, xem xét đóng góp ý kiến để báo cáo thực tập tởng hợp em hồn chỉnh hơn, làm cứ tài liệu hỗ trợ cho việc viết báo cáo thực tập chuyên đề Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo - giảng viên Th.S Nguyễn Hữu Đồng, Ban lãnh đạo công ty cô bợ phận kế tốn cơng ty thépVSC-POSCO đã tạo điều kiện, hướng dẫn giúp đỡ em q trình thực tập để em hồn thành báo cáo Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 47 DANH MỤC TAI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bợ trưởng Bợ Tài "Chế đợ Kế tốn doanh nghiệp" Giáo trình Kế tốn tài – PGS.TS Đặng Thị Loan – NXB Đại học KTQD – 2006 Hợp đồng liên doanh thành lập công ty Thép VSC-POSCO Các tài liệu tổ chức bợ máy quản lý bợ máy kế tốn công ty Thép VSC-POSCO Tài liệu dây chuyền sản xuất tổ chức sản xuất công ty Thép VSCPOSCO Một số báo cáo sổ sách kế tốn cơng ty Thép VSC-POSCO Báo cáo tài đã kiểm tốn (năm 2008) cơng ty thép VSC-POSCO Thư quản lý kiểm toán Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C Báo cáo thực tập tổng hợp 48 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Bảo hiểm xã hội:……………………………………………………BHXH Bảo hiểm y tế:……………………………………………………….BHYT Chiết khấu thương mại:…………………………………….chiết khấu TM Tài sản cố định:…………………………………………………… TSCĐ Nguyên vật liệu:…………………………………………………… NVL Thuế giá trị gia tăng:………………………………………… thuế GTGT Thuế thu nhập doanh nghiệp:………………………………….thuế TNDN Hoàng Bảo Ngọc Linh Kế toán 48C ... HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THÉP VSC – POSCO 3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 3.1.1 Những ưu điểm về tở chức bợ máy kế toán tại cơng ty Nhìn chung, công ty. .. TOÁN TẠI CÔNG TY THÉP VSC – POSCO 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty thép VSC - POSCO 2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Do chi nhánh văn phịng đại diện cơng ty tại Hà Nợi,... Báo cáo thực tập tổng hợp 44 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại công ty thép VSC – POSCO và một số ý kiến