Đang tải... (xem toàn văn)
Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cao Bằng
Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nớc và là công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực hiện các chính sách vĩ mô của Nhà nớc. Cải cách thuế bớc 1 năm 1990 Nhà nớc ta bắt đầu nghiên cứu thuế giá trị gia tăng và đến 01/01/1999 thì chính thức đa vào áp dụng. Từ đó đến nay thuế giá trị gia tăng đã nhiều lần sửa đổi bổ sung. Tuy nhiên việc quản lý tốt nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng vẫn còn gặp nhiều khó khăn và vẫn luôn cần đợc quan tâm. Cao Bằng là một tỉnh miền núi, trình độ dân trí còn thấp kém, cơ sở hạ tầng đang dần dần phát triển, cho nên việc áp dụng thuế giá trị gia tăng đối với các thành phần kinh tế nói chung và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng còn rất hạn chế. Vì vậy, để góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc và thực hiện sự bình đẳng và công bằng trong xã hội thì cần phải có những giải pháp thiết thực tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế phát triển góp phần công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc theo chủ trơng của Đảng. Xuất phát từ thực tế đó và qua thời gian thực tập tại Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ trong Cục Thuế cùng với sự h- ớng dẫn giúp đỡ của thầy, cô giáo em xin mạnh dạn chọn đề tài: "Một số ý kiến nhằm tăng cờng quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Cao Bằng Chuyên đề gồm 3 chơng: Chơng 1 - Thuế giá trị gia tăng và sự cần thiết phải tăng cờng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Chơng 2 - Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Cao Bằng. Chơng 3 - Một số giải pháp tăng cờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Cao Bằng. Vì thời gian và trình độ hạn hẹp, chuyên đề vẫn còn không ít các thiếu xót, khiếm khuyết rất mong nhận đợc sự góp ý chỉ bảo của thầy cô, các cán bộ thuế trong Cục Thuế để chuyên đề tốt nghiệp đợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! Cao Bằng, ngày 10 tháng 4 năm 2005 Sinh viên Anh Tuấn K39. 01.01 Học viện tải chính Häc viÖn tµi chÝnh Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp La Anh TuÊn Anh TuÊn K39. 01.01 Häc viÖn t¶i chÝnh Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp Chơng 1 Thuế giá trị gia tăng và sự cần thiết phải tăng tăng cờng cờng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong giai đoạn hiện nay 1.1. Một số vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng. 1.1.1. Khái niện, đặc điểm và tác dụng của thuế giá trị gia tăng. * Khái niệm về thuế giá trị gia tăng: Thuế giá trị gia tăng là một sắc thuế mới trong hệ thống thuế Việt Nam. Ngời đầu tiên đề xuất ra loại thuế này là một ngời Đức tên là Carlp RilordrichSienvens vào năm 1918 nhng không đợc Chính Phủ Đức duyệt. Phải đến năm 1954, Pháp là nớc đầu tiên áp dụng nhng ở phạm vi hẹp ( ở khâu sản xuất ) và đến năm 1968 mới áp dụng trên diện rộng. Tính đến nay đã có hơn 120 nớc áp dụng loại thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu. ở Việt Nam, thuế giá trị gia tăng đợc nghiên cứu khi tiến hành cải cách thuế bớc một năm 1990. Năm 1993, thuế giá trị gia tăng đợc áp dụng thử nghiệm ở mời một đơn vị hoạt động trong các ngành đờng, dệt, xi măng. Thuế giá trị gia tăng đợc ban hành thành luật và đợc Quốc Hội thông qua tại kỳ họp thứ XI, khoá 9 ngày 10/05/1997 và chính thức áp dụng từ ngày 01/01/1999. Thuế giá trị gia tăng đợc định nghĩa nh sau: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng và đợc nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ. * Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng: + Thuế giá trị gia tăng mang tính chất là thuế gián thu là một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hoá dịch vụ nhằm động viên ngời tiêu dùng. + Thuế giá trị gia tăng đánh vào tất cả các giai đoạn sản xuất kinh doanh nhng chỉ trên phần tăng thêm của hàng hoá dịch vụ ở mỗi giai đoạn luân chuyển. Theo nh cách đánh thuế này thì tổng số thuế thu đợc ở tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính theo giá bán hàng hoá dịch vụ cho ngời tiêu dùng cuối cùng. + Thuế giá trị gia tăng có tính trung lập cao. Thuế giá trị gia tăng không chịu ảnh hởng bởi kết quả kinh doanh của ngời nộp thuế, không phải là yếu tố Anh Tuấn K39. 01.01 Học viện tải chính Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp của chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản đợc cộng thêm vào giá bán của ng- ời cung cấp hàng hoá, dịch vụ. Thuế giá trị gia tăng không chịu ảnh hởng bởi quá trình phân đoạn sản xuất. Nghĩa là mỗi loại sản phẩm hàng hoá dù qua nhiều hay ít khâu sản xuất kinh doanh đều phải nộp thuế nh nhau. Do vậy sẽ khuyến khích chuyên môn hoá trong sản xuất lu thông. + Thuế giá trị gia tăng có tính lãnh thổ rõ rệt. Đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng chỉ giới hạn trong phạm vi lãnh thổ của một quốc gia. + Thuế giá trị gia tăng có khả năng đem lại số thu ổn định cho Ngân sách Nhà Nớc. Thuế giá trị gia tăng phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội và xu thế xã hội càng phát triển thì nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng ngày càng cao hơn. *. Tác dụng của thuế giá trị gia tăng: Luật Thuế giá trị gia tăng đợc Quốc hội khoá IX thông qua tại kỳ họp thứ 11, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/011999, thay thế Luật Thuế doanh thu chính là một bớc đột phá có tính chất quyết định của công cuộc cải cách thuế bớc 2 của Việt Nam. Đến nay Luật Thuế giá trị gia tăng đã đi vào cuộc sống đợc 5 năm và phát huy đợc tác dụng đối với nên kinh tế nói chung và các cơ sở kinh doanh nói riêng. Đồng thời thuế giá trị gia tăng có tác dụng rất lớn trong công cuộc phát triển sản xuất theo hớng công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế. Điều này thể hiện qua các tác dụng sau: - Thuế GTGT không thu trùng lặp cho nên góp phần khuyến khích chuyên môn hoá để nâng cao năng suất chất lợng hạ giá thành sản phẩm. - Thuế GTGT thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng đợc áp dụng rộng rãi, có phạm vi đối tợng thu rất rộng ( thu vào mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng hàng hoá dịch vụ ) nên có thể tạo ra nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc ngày càng tăng. Ngoài ra, nó còn là loại thuế do ngời tiêu dùng chịu không gây ảnh hởng trực tiếp tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. - Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng hoá xuất khẩu, do hàng hoá xuất khẩu đợc áp dụng thuế suất 0% và đợc hoàn trả lại toàn bộ số thuế GTGT đã thu ở khâu trớc. Đồng thời nó còn kết hợp với thuế nhập khẩu làm tăng giá vốn của hàng hoá nhập khẩu với mục đích bảo vệ sản xuất kinh doanh nội địa. Anh Tuấn K39. 01.01 Học viện tải chính Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp - Thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt việc hạch toán và thực hiện mua bán hàng hoá dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, cho phép chống trốn lậu thuế có hiệu quả cao nâng cao tính tự giác của đối tợng kinh doanh. - Thuế GTGT góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nớc ta phù hợp với thông lệ quốc tế, thúc đẩy hợp tác kinh tế giữa các nớc trong khu vực và trên thế giới. Qua đây, chúng ta thấy thuế giá trị gia tăng có nhiều u điểm nổi trội hơn thuế doanh thu. Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng tạo nhiều thuận lợi cho các cơ sở sản xuất kinh doanh. 1.1.2. Nội dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh: 1.1.2.1. Đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng: Theo quy định hiện hành thì đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nớc ngoài) trừ 29 nhóm mặt hàng không chịu thuế. 1.1.2.2. Đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng: Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam. Không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh ( gọi chung là cơ sở kinh doanh ) và tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá mua dịch vụ từ nớc ngoài chịu thế giá trị gia tăng ( gọi chung là ngời nhập khẩu ) đều là đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng. 1.1.2.3. Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng: Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất. + Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá dịch vụ là giá bán cha có thuế giá trị gia tăng. + Đối với hàng hoá nhập khẩu, giá tính thuế là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng ( + ) với thuế nhập khẩu. Trờng hợp hàng hoá nhập khẩu đợc miễn giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế là giá hàng hoá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã đợc miễn, giảm. Ngoài ra, giá tính thuế giá trị gia tăng đối với một số trờng hợp khác cũng đợc quy định cụ thể tại điều 7 luật thế giá trị gia tăng và điều 6 của Nghị Anh Tuấn K39. 01.01 Học viện tải chính Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp định số 79/2000/NĐ - CP ngày 29/12/2000 của Chính Phủ chi tiết thi hành luật thuế giá trị gia tăng. Thuế suất: luật thuế giá trị gia tăng quy định 4 mức thuế suất là 0%, 5%, 10%. + Thuế suất 0%: áp dụng cho hàng hoá dịch vụ xuất khẩu. + Thuế suất 5%: áp dụng cho hàng hoá dịch vụ có tính chất thiết yếu trọng đời sống kinh tế, xã hội. + Thuế suất 10%: áp dụng đối với hàng hoá dịch vụ thông thờng. 1.1.2.4. Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: *Phơng pháp khấu trừ thuế: áp dụng cho các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp Nhà nớc. Luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ các đối tợng áp dụng tính thuế theo phơng pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng. + Xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp. Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra (=) giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra (X) Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra. Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán cha có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền ngời mua phải thanh toán. Trờng hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá cha có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn, chứng từ. Thuế giá trị gia tăng đầu vào bằng ( = ) tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ ( bao gồm cả tài sản cố định ) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, số thuế giá trị gia tăng ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nớc ngoài theo đầu t nớc ngoài tại Việt Nam. Anh Tuấn K39. 01.01 Học viện tải chính Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2.5.Hoàn thuế giá trị gia tăng. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ đợc xét hoàn thuế trong các trờng hợp: - Cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có số thuế đầu vào cha đợc khấu trừ hết. - Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch vụ Xuất khâủ nếu có số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu phát sinh trong tháng cha đợc khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì đợc xét hoàn thuế theo tháng. - Cơ sở kinh doanh đầu t mới đã đăng ký kinh doanh đang trong giai đoạn đầu t, cha đi vào hoạt động cha phát sinh thuế đầu ra, nếu thời gian đầu t từ 1 năm trở lên đợc xét hoàn thuế theo từng năm. Nếu thuế GTGT đầu vào từ 200 triệu đồng trở lên thì đợc xét hoàn thuế theo từng quý. - Cơ sở kinh doanh có dự án đầu t của cơ sở sản xuất đang trong giai đoạn đầu t, cha đi vào hoạt động, cha đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế , có thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho dự án đầu t từ 200 triệu đồng trở lên đợc xét hoàn theo quý . Cơ sở kinh doanh phải kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng cho từng dự án đầu t. Hồ sơ hoàn thuế GTGT: - Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn. - Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào đợc khấu trừ, số thuế đã nộp (nếu có) , số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn lại. - Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu ra. 1.2. kinh tế ngoài quốc doanh và sự cần thiết tăng cờng quản lý thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế ngoài quốc doanh: Trong đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI ( 1986 ) Đảng và Nhà nớc ta đã khẳng định: Với điều kiện nớc ta trong thời kỳ quá độ tiến lên Chủ nghĩa xã hội việc tồn tại nền kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo qui luật của nền kinh tế thị trờng là một tất yếu khách quan. Kinh tế nhiều thành phần sẽ tạo môi trờng tốt cho việc khai thác mọi tiềm năng kinh tế của đất nớc, tạo động lực mạnh mẽ thúc đẩy sự phát triển của các đơn vị kinh tế, thu hút vốn đầu t Anh Tuấn K39. 01.01 Học viện tải chính Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp trong và ngoài nớc tạo điều kiện cho nền kinh tế xã hội không ngừng tiến lên . Từ chủ trơng đúng đắn này khu vực kinh tế ngoài quốc doanh từng bớc đợc xác lập và khẳng định vai trò quan trọng trong nền kinh tế. Đó là thành phần kinh tế mà t liệu sản xuất, phơng thức sản xuất gắn liền với sở hữu t nhân. 1.2.1. Đặc điểm của kinh tế ngoài quốc doanh: Đặc điểm cơ bản của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là mang tính sở hữu t nhân về t liệu sản xuất, tính t hữu cao và hoạt động theo cơ chế thị trờng với mục đích là mu cầu lợi nhuận. Khu vực ngoài quốc doanh bao gồm các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và sản xuất nhỏ, hộ kinh doanh cá thể. Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh gồm : doanh nghiệp t nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần và các đơn vị theo hình thức hợp tác xã. Sự phát triển của thành phần kinh tế ngoài quốc doanh thờng mang tính tự phát và có nhiều biến động phụ thuộc vào cung cầu thị trờng hàng hoá, vào những chính sách của Nhà nớc trong việc khuyến khích hay hạn chế phát triển. Qui mô sản xuất kinh doanh trong các đơn vị thờng nhỏ, chủ yếu hoạt động ở các ngành có tính năng động cao nên dễ dàng chuyển hớng kinh doanh, dễ thích nghi với hoàn cảnh và yêu cầu của nền kinh tế. ý thức chấp hành pháp luật của các đơn vị kinh tế ngoài quốc doanh không cao thể hiện qua việc thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá cha đầy đủ, cha thật sự tuân thủ đúng qui định của Nhà nớc, nếu có chỉ mang tính chất chống đối. Việc giao dịch mua bán hàng hoá dịch vụ chủ yếu bằng tiền mặt, rất ít trờng hợp thanh toán qua ngân hàng, công tác kiểm tra kiểm soát của các cơ quan chức năng gặp nhiều khó khăn. 1.2.2. Vai trò của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong sự phát triển kinh tế xã hội ở nớc ta: Với quan điểm phát triển kinh tế nớc ta bằng con đờng công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc, nhằm đa nớc nhà thành một nớc công nghiệp vững mạnh vào năm 2020, tất yếu cần có sự tham gia của mọi thành phần kinh tế. Thực hiện đờng lối của Đảng trong những năm qua. Chúng ta đã có nhiều cố gắng để phát triển kinh tế nhiều thành phần, kinh doanh theo cơ chế thị trờng có sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc. Đảng và Nhà nớc tạo ra những hành lang thuận lợi giúp cho các thành phần kinh tế phát huy hiệu quả. Nhờ những chủ trơng chính sách đúng đắn của Nhà nớc khu vực kinh tế ngoài quốc doanh Anh Tuấn K39. 01.01 Học viện tải chính Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp ngày càng phát triển với cơ cấu đa dạng. Sự hình thành của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là một tất yếu khách quan trong nền kinh tế thị trờng, nhất là trong tình hình nớc ta hiện nay. Kinh tế ngoài quốc doanh với những chính sách u tiên và động viên hợp lý, một phần lớn vốn nhàn rỗi của xã hội đợc đa vào kinh doanh đúng mục đích và có hiệu quả. Việc thu hút vốn của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh có ý nghĩa quan trọng để kích thích đầu t phát triển kinh tế, góp phần đẩy nhanh công cuộc công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc. Với qui mô và hình thức kinh doanh ngày càng phong phú, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đã và đang góp phần rất lớn trong việc tạo công ăn việc làm và thu nhập cho ngời lao động. ở nớc ta hàng năm có khoảng trên 1,5 triệu ngời đến độ tuổi lao động, khu vực kinh tế quốc doanh không thể đáp ứng hết nhu cầu lao động của số ngời có khả năng và nguyện vọng đợc lao động. Nh vậy, thông qua khu vực kinh tế ngoài quốc doanh với mọi loại hình, qui mô, mọi loại ngành nghề mới sử dụng hầu hết số lao động nhàn rỗi này và trên cơ sở đó tạo ra nhiều sản phẩm cho xã hội. Cùng tồn tại đan xen với thành phần kinh tế quốc doanh, kinh tế ngoài quốc doanh là nhân tố xúc tác quan trọng cho sự phát triển của nền kinh tế nói chung và của thành phần kinh tế quốc doanh nói riêng. Kinh nghiệm cho thấy ở các nớc đang phát triển, cơ chế thị trờng và kinh tế ngoài quốc doanh đã trở thành động lực kích thích kinh tế phát triển tốt đẹp hơn so với sự can thiệp quá sâu của Nhà nớc vào quá trình kinh tế. Thành phần kinh tế ngoài quốc doanh có vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc. Với số lợng đơn vị kinh doanh đông đảo ở mọi lĩnh vực, mọi ngành nghề đã đem lại một nguồn thu tơng đối lớn cho ngân sách Nhà nớc. Xuất phát từ vị trí vai trò cũng nh tầm quan trọng của thành phần kinh tế ngoài quốc doanh với toàn xã hội nói chung và đối với nền kinh tế quốc dân nói riêng, Đảng và Nhà nớc ta đã và đang tạo mọi điều kiện để thành phần kinh tế này ngày càng phát triển lành mạnh trở thành một ngành kinh tế trọng điểm đem lại hiệu quả kinh tế và xã hội cao nhất cho đất nớc, góp phần thúc đẩy sự tăng trởng cho nền kinh tế. Anh Tuấn K39. 01.01 Học viện tải chính Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.3. Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Quy trình quản lý thu thuế đợc xây dựng nhằm cải tiến công tác thu thuế theo hớng phân công, phân nhiệm rõ ràng cụ thể giữa các bộ phận trong bộ máy quản lý thu thuế, tăng cờng công tác kiểm tra thu thuế, phát huy kịp thời các trờng hợp trốn lậu thuế, giảm thiểu hiện tợng tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế. Thực hiện ổn định mức thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tợng nộp thuế yên tâm phát triển sản xuất kinh doanh góp phần đảm bảo sự công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh qui trình quản lý thuế chính là qui trình tự tính, tự khai và nộp thuế vào kho bạc. Thực hiện theo quyết định số 1368 TCĐ/QĐ/TCCB, ngày 16/12/1998 của Tổng cục trởng Tổng cục thuế. Quy trình quản lý thuế bao gồm: Quy trình đăng ký thuế và cấp mã số thuế, quy trình xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, quy trình xử lý hoàn thuế, quy trình xử lý miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế, quy trình xử lý quyết toán thuế. 1.2.3.1. Quy trình đăng ký thuế và cấp mã số thuế: Doanh nghiệp mới ra kinh doanh phải liên hệ với cục thuế để nhận và kê khai đăng ký thuế. Sau khi kê khai đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai doanh nghiệp gửi tờ khai tới cơ quan thuế để đợc cấp mã số thuế. - Tiếp nhận đăng ký thuế: Phòng Hành chính tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế của doanh nghiệp phân loại tờ khai đăng ký thuế để chuyển cho phòng quản lý thu, phòng quản lý thu kiểm tra các chỉ tiêu kê khai trên tờ đăng ký thuế của doanh nghiệp, phát triển nếu có sai sót thì liên hệ với doanh nghiệp để chỉnh sửa. Sau đó chuyển tờ khai đăng ký thuế cho phòng kế hoạch kế toán thống kê ( KH KT TK ). - Nhập đăng ký thuế và cấp mã số thuế: Phòng KH KT TK nhận các tệp tờ khai đăng ký thuế, thực hiện nhập các thông tin trên tờ khai đăng ký thuế vào máy tính, máy tính sẽ gắn mã số cho đối tợng nộp thuế. Sau đó, tiến hành in mã số thuế gửi cho các đối tợng nộp thuế. 1.2.3.2. Quy trình xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế: - Phòng Quản lý thu hớng dẫn và đôn đốc các doanh nghiệp lập các tờ khai thuế theo mẫu và gửi cơ quan thuế theo đúng hạn qui định ( lập và gửi tờ khai thuế giá trị gia tăng trong 10 ngày đầu tháng ). Anh Tuấn K39. 01.01 Học viện tải chính [...]... thanh tra các đối tợng nộp thu khu vực kinh tế ngoài quốc doanh nói chung và doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng gồm: Kiểm tra quyết toán thu , kiểm tra sau hoàn thu , miễn giảm thu , và kiểm tra thực hiện hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Trong năm 2004 kiểm tra đợc 19 doanh nghiệp ngoài quốc doanh truy thu thuế GTGT, thu thu nhập doanh nghiệp và phạt... giảm chi phí kinh doanh cho Doanh nghiệp Tiến tới áp dụng một mức thu suất để đảm bảo công bằng về nghiệp vụ thu và đơn giản trong việc tính thu , nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu của cơ quan thu và giảm chi phí cho ngời nộp thu 3.2.1 Biện pháp quản lý đối tợng nộp thu : Nh đã nói ở phần trớc, quản lý đối tợng nộp thu là một khâu rất quan trọng trong quy trình quản lý thu bởi có thực hiện... toán thu 2.2.5 Đánh giá chung về công tác quản lý thu GTGT đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh Cao Bằng: Với thực trạng quản lý cùng những tác động chủ quan, khách quan về tình hình quản lý thu GTGT đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Cao Bằng có thể rút ra những mặt mạnh cần phát huy, đồng thời cần có những giải pháp khắc phục đối với những vấn đề con tồn tại của cục thu Cao Bằng. .. tra, kiểm tra đối tợng nộp thu tại cơ sở + Các cán bộ có nhiệm vụ: mỗi ngời quản lý một số doanh nghiệp ngoài quốc doanh, theo dõi, quản lý đối tợng nộp thu , tiếp nhận và xử lý tờ khai đôn đốc đối tợng nộp thu , xử lý hoá đơn, chứng từ , quyết toán thu và thực hiện công tác thanh tra kiểm tra tại doanh nghiệp Qua cách bố trí, tổ chức cán bộ của Tổ quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cho thấy... tốt nghiệp Chơng 3 Một số ý kiến nhằm tăng cờng công tác quản lý thu giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh cao bằng 3.1.Phơng hớng nhiệm vụ của Cục Thu Cao Bằng trong thời gian tới: Để thực hiện các Luật thu và các quy trình quản lý thu thuế mới có hiệu quả Cục Thu Cao Bằng phối hợp với sở, ban, ngành thực hiện các nội dung: Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với. .. tốt nghiệp - Tổng hợp tờ khai thu hàng tháng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, hoàn thu cho đối tợng nộp thu - Tham mu cho Chi cục trởng giải quyết các chế độ chính sách thu + Tổ phó có nhiệm vụ: - Làm công tác tổng hợp, báo cáo số thu tồn đọng của các doanh nghiệp thu c tổ quản lý - Trực tiếp quản lý một số doanh nghiệp ngoài quốc doanh - Lãnh đạo tổ giải quyết các công việc khi Tổ trởng... trình độ quản lý của họ còn thấp, năng suất lao động cha cao 2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Cục Thu và của Tổ quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cao Bằng: 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức của Cục Thu tỉnh Cao Bằng: Cục Thu Cao Bằng là một trong 61 Cục Thu trong cả nớc đợc thành lập theo quyết định số: 314 TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài Chính về việc thành lập Cục Thu Nhà nớc Cục Thu Cao Bằng ngoài. .. hớng dẫn về hoàn thu GTGT trong 5 năm 2000 2004 của cục thu Cao Bằng đã giải quyết hoàn thu GTGT cho 88 lợt đơn vị, với số tiền hoàn trên 12.493,6 triệu đồng Cụ thể: Tình hình hoàn thu GTGT từ 2000 - 2004 của Cục Thu Tỉnh Cao Bằng số DN có hồ Chỉ tiêu sơ đề nghị hoàn thu Năm 2000:- Doanh nghiệp QD Số tiền đề nghị hoàn thu (triệu đồng) Số DN đã Số tiền đã đợc hoàn thu hoàn thu (triệu đồng)... toán thu và hoàn thu : - Tính tự giác nộp thu của doanh nghiệp cha cao cha nộp quyết toán thu kịp thời vẫn còn tình trạng dây da trốn thu , nhiều doanh nghiệp còn nợ đọng tiền thu , công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn thu còn cha kịp thời chặt chẽ điều này cho thấy luật thu giá trị gia tăng vẫn cha đợc doanh nghiệp nắm rõ, cha đợc tuyên truyền rộng rãi, đã tạo ra kẽ hở để cho doanh nghiệp trốn thu ,... các cán bộ thu , các đối tợng nộp thu góp phần đảm bảo công bằng xă hội và phát triển kinh tế ổn định 2.2.5.2.Những mặt tồn tại trong công tác quản lý: 1 )Đối với công tác tuyên truyền và t vấn thu : Việc hớng dẫn các đối tợng nộp thu trong sử dụng ghi chép hoá đơn,chứng từ, kê khai nộp thu , đăng ký thu , lập hồ sơ hoàn thu , miễm giảm thu cha đầy đủ và cụ thể Các doanh nghiệp vi phạm luật thu , thờng . công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Cao Bằng: 2.2.1 Công tác quản lý đối tợng nộp thu :. lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Trớc năm 2003, Tổ quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thu tỉnh Cao Bằng trực thu c Phòng Nghiệp vụ