Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn : Thực trạng quản lý thuế tndn đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc
Ch ơng I: thuế thu nhập doanh nghiệp và sự cần thiết phảI tăng c-ờng công tác quản lý thuế tndn đối với các doanh nghiệpcó vốn đầu t nớc ngoài 1.1. Thuế và Vấn đề quản lý thuế1.1.1. Thuế và Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị tr ờng 1.1.1.1. ThuếLịch sử loài ngời đã chứng minh, thuế ra đới là một sự cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại, phát triển của nhà nớc. Sự xuất hiện thuế trong lịch sử nhân loại gắn liền với nhu cầu chi tiêu của nhà nớc, nó thể hiện quyền lực của nhà nớc và là cơ sở cho sự hoạt động và phát triển của nhà nớcCùng với sự phát triển của loài ngời là sự phát triển của nhà nớc, đi cùng với nó là sự gia tăng quyền lực và nhiệm vụ của nhà nớc. Và thuế ngày càng đợc hoàn thiện hơn. Tuy đứng ở mỗi góc độ khác nhau, quan điểm về kinh tế chính trị xã hội khác nhau thì cũng có cái nhìn về thuế khác nhau. Song kết hợp những nhân tố, hạt nhân hợp lý của các quan niệm về thuế có thể khái quát tổng quát về thuế nh sau:Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nớc theo mức độ và thời gian đợc pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.Để phân biệt thuế với các hình thức thu khác của nhà nớc, các nhà khoa học kinh tế đã nghiên cứu và thấy đợc bản chất của thuế đợc thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có của nó; và đã đua ra một số đặc điểm riêng có của thuế để phân biệt với các công cụ tài chính khác của nhà nớc:1) Thuế là một khoản thu nhập của các tầng lớp trong xã hội nộp cho nhà nớc mang tính chất bắt buộc.2) Việc chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế không có tính đối khoản cụ thể- tức không mang tính hoàn trả trực tiếp.3) Việc chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế đợc quy định bằng pháp luật.4) Các khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế chịu ảnh hởng của các yếu tố kinh tế - chính trị xã hội trong từng thời kỳnhất định. 5) Các khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế chỉ đợc giới hạn trong phạm vi biêm giới quốc gia với quyền lực pháp lý của nhà nớc đối với con ngời và tài sản.Trên thế giới có nhiều loại thuế khác nhau tuỳ theo điều kiện và hoàn cảnh cụ thể của mỗi nớc mà hệ thống thuế của nớc đó gồm những loại thuế khác nhau. Để phát huy vai trò của mỗi loại thuế trong đời sống kinh tế-xã hội, ở nớc ta chia thuế ra làm nhiều loại thuế khác nhau; bao gồm hai loại cơ bản:+ Thuế Trực thu: là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của ngời nộp thuế.Đối với thuế trực thu, ngời nộp thuế theo luật đồng thời cũng là ngời trả thuế thuế cuối cùng trong một kỳ túnh thuế. Thông thờng thuế trực thu mang tính chất luỹ tiiến, vì nó tính đến khả năng thu nhập của ngời chịu thuế. Thuế trực thu ở nớ ta có một số loại cơ bản sau: thuế TNDN, thuế TNCN, thuế Tài nguyên,+Thuế Gián thu: là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài sản của ngời nộp thuế, mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hoá và dịch vụ.Đối với thuế gián thu, ngời nộp thuế và ngời chịu thuế thờng là không đồng nhất. Loại thuế nàycó khả năng chuyển giao gánh nặng thuế trong nhng trờng hợp nhất định. Thuế Gián thu ảnh hởng trực tiếp đến SXKD thông qua giá cả thị trờng. Nó phản ánh bản chất của thị trờng. Về bản chất thuế Gián thu mang tính chất luỹ thoái. ở nớc ta, thuế Gián thu có một số loại nh: thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế Xuất khẩu-Nhập khẩu. 1.1.1.2. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trờngNền kinh tế thị trờng là một nền kinh tế cạnh tranh, bên cạnh những u điểm của nó, thì cũng tồn tại những khuyết tật không thể tránh khỏi. Để phát huy tối đa những u điểm, hạn chế ở mức thấp nhất những khuyết tật cố hữu của một nền kinh tế thị trờng cạnh tranh, nhà nớc phải tham gia vào nền kính tế với những công cụ riêng có của mình. Trong đó thuế đợc coi là công cụ quan trọng nhất của nhà nớc. Vai trò của thuế trong nền kính tế thị trờng là rất quan trọng, nó đợc thể hiện ở một số mặt cơ bản sau:* Thuế là công cụ chủ yếu để tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nớcNgân sách nhà nớc đợc tạo lập từ nhiều nguồn thu khác nhau, bằng các công cụ khác nhau. Trong các công cụ mà nhà nớc sử dụng đẻ tạo lập ngân sách, thì thuế là công cụ chủ yếu và cũng là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nớc. Trong hệ thống chính sách tài chính mà nhà nớc sử dụng, thuế là công cụ quan trọng để phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm và thu nhập của xã hội. ở nớc ta hiện nay khoản thu từ thuế là luôn ổn định và ngày càng tăng cùng với sự phát triển của nền kinh tế. Điều này là rất quan trọng, vì nớc ta hiện nay không còn nguồn viện trợ nh trớc đây do các nớc xã hội chủ nghĩa viện trợ, hiện nay nền kinh tế đối ngoại là nền kinh tế "có vay có trả" hoặc có viện trợ thì cũng kèn theo những điều kiện ràng buộc không có lợi cho Việt Nam. Mặt khác, đối với một nớc nghèo nh nớc ta vấn đề vay nợ tạo ra gánh nặng nợ nần cho thế hệ mai sau và phát triển kinh tế xã hội lâu dài. Do đó, phát huy nguồn thu nội bộ mà thuế là nguồn thu chính sẽ tạo tiền đề cho kinh tế phát triển lâu dài, tạo nên một nền tài chính quốc gia lành mạnh.Với cơ cấu kinh tế nhiều thành phần ở nớc ta hiện nay và hệ thống thuế đợc áp dụng thống nhất đối với các thành phần kinh tế. Để là công cụ và nguồn thu chính của NSNN, thuế phải bao quát đợc hầu hết các hoạt động kinh doanh, các nguồn thu nhập, và hoạt động tiêu dùng xã hội. Có làm đợc điều đó, thuế mới thực sự là nguồn thu chính của NSNN trong nền kinh tế thị trờng, đảm bảo từng bớc nhu cầu chi để xây dựng cơ sở hạ tầng và phát triển kinh tế theo định hớng xã hội chủ nghĩa. Đồng thời chính sách thuế phải tạo thuận lợi cho nề kinh tế phát triển ổ định bền vững, từ đó mới có thể tăng nhanh nguồn thu và nuôi dỡng nguồn thu để khai thác nguồn thu từ thuế có hiệu quả. *Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tếTrong nền kinh tế thị trờng, vai trò của nhà nớc với các công cụ tài chính của mình là hết sức quan trọng trong việc điều tiết, điều chỉnh, quản lý, kiểm soát hớng dẫn và khuyến khích nền kinh tế phát triển. trong đó thuế có vị trí và khả năng đặc biệt trong quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Với công cụ thuế, nhà nớc có thể kiểm soát, hớng dẫn nền kinh tế phát triển theo hớng phát triển của nhà nớc, góp phần tích cực trong việc điều chỉnh cân đối nền kinh tế. Thuế có vai trò điều chỉnh chu kỳ sản xuất kinh doanh của nền kinh tế. Chu kỳ sản xuất kinh doanh là dao động của GDP thực tế so với GDP tiềm năng đợc lặp đi lặp lại trong đời sống kinh tế quốc gia. Chu kỳ sản xuất kinh doanh có bốn giai đoạn: suy thoái, tiêu điều, mở mang, hng thịnh. Trong nền kinh tế xã hội hiện nay chu kỳ kinh tế này diễn ra thờng xuyên hơn. Do vậy, nhà nớc phải dùng các công cụ tài chính của mình để can thiệp vào nền kinh tế, bằng cách giản thuế trong những thời kỳ nền kinh tế gặp khó khăn để có thể kéo dài thời kỳ hng thịnh và rút ngắn thời kỳ suy thoái, tiêu điều của chu kỳ kinh tế. Một nền kinh tế có tăng trởng đợc hay không phụ thuộc ba yếu tố cơ bản : Lao động( con ngời), Vốn( tiền của, tài sản), trang bị kỹ thuật lao động(khoa học công nghệ). Trong đó yếu tố vốn có vai trò hết sức quan trọng, có vốn sẽ có điều kiện mau sắm trang thiết bị khoa học hiện đại, có điều kiện trả công ngời lao động đúng với khả năng bỏ ra, Thông qua thuế, nhà nớc sẽ tập trung đợc nguồn vốn lớn trong tay, tránh tình trạng vốn tập trung ở cơ sở rồi phân tán, đầu t không trọng điểm,. kém hiệu quả. Từ đó có thể đầu t trên quy mô lớn tạo điều kiện kích thích tăng trởng kinh tế mang lại nguồn thu cho ngân sách.Mặt khác thuế là lá chắn bảo vệ nền sản xuất trong nớc, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hoá trong nớc trên thị trờng thế giới và khu vực. Từ khi thực hiện nền kinh tế mở, hàng hoá trong nớc có cơ hội xuất khẩu, thì đồng thời hàng hoá trên thế giới cũng xâm nhập vào thị trờng trong nớc ảnh hởng tới SXKD của nhiều doanh nghiệp, làm cho SXKD trong nớc có nguy cơ đổ vỡ hàng loạt. Trong tình trạng đó, chính sách thuế có những u đãi kích thích sản xuất trong nớc, bảo hộ sản xuất nội địa, .Tóm lại, bằng việc ban hành các chính sách thuế, các luật thuế nhà nớc đã góp phần điều tiết và quản lý vĩ mô nền kinh tế, làm cho nền kinh tế ổn định và phát triển. *Thuế góp phần đảm bảo công bằng xã hội giữa các thành phần kinh tế và giữa các tầng lớp dân c Bình đẳng và công bằng trong thu nộp thuế là sự động viên giống nhau giữa các ĐTNT trong điều kiện hoạt động giống nhau, có thu nhập giống nhau. Bằng những chính sách thuế hợp lý, nhà nớc đã động viên đợc nguồn thu cao từ ngời có thu nhập cao và ng-ợc lại với ngời có nguồn thu nhập thấp. Và bằng những chính sách u đãi về thuế nh, miễn thuế, giảm thuế nhà nớc đã tạo điều kiện cho kinh tế của các vùng kém phát triển có điều kiện cải thiện cuộc sống và đuổi kịp các trung tâm kinh tế lớn, và ngày càng tiến bộ hơn, góp phần cải thiện công bằng xã hội trong đất nớc.1.1.2.Quản lý thuế1.1.2.1. Nội dung của quản lý thuế Yêu cầu của công tác quản lý thuế là phải bao quát hết tất cả các nguồn thu về thuế theo yêu cầu và qui định của nhà nớc, đợc cụ thể hoá trong các luật thuế, pháp lệnh thuế. Để thực hiện nghiêm chỉnh các luật thuế, pháp lệnh thuế, đảm bảo thu đúng thu đủ, thu kịp thời tiền thuế. Đồng thời nâng cao ý thức chấp hành chính sách, pháp luật của nhà nớc, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ về thuế; xoá bỏ những thủ tục rờm rà gây phiền hà cho doanh nghiệp. Ngày 29/7/2004 Tổng cục trởng Tổng cục thuế đã ban hành quyết định của Tổng cục trởng Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp . Nội dung của quy trình gồm:1) Đăng ký thuế.2) Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế.3) Quản lý thu nợ thuế.4) Xét hoàn thuế.5) Quyết toán thuế.6) Miễn giảm thuế. Đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN, để công tác quản lý thuế đợc tốt ngoài việc thực hiện đúng quy trình quản lý thu thuế còn phải tập trung quản lý tốt một số nội dung sau: Thứ nhất: Tập trung quản lý giá:Giá của máy móc, trang thiết bị nhập vào để xây dựng doanh nghiệp, góp vốn liên doanh, là căn cứ quan trọng để tính khấu haoTSCĐ của doanh nghiệp. Điều này ảnh hởng trực tiếp tới vấn đề quyền lợi của nhà nớc và bên Việt nam góp vốn trong việc thu thuế cũng nh trong quá trình kinh doanh và phân chia lợi nhuận.Ngoài ra, còn phải quản lý chặt chẽ giá đối với nguyên liệu đầu vào( thông qua việc quản lý hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá), quản lý chặt chẽ giá đối với hàng hoá đầu ra, mà chủ yếu là sản phẩm xuất khẩu.Thứ hai: Tập trung quản lý sổ sách kế toán của doanh nghiệp để theo dõi doanh thu và chi phí hợp lý của doanh nghiệp:Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài thờng áp dụng chế độ kế toán và năm tài chính theo đặc thù riêng. Do đó trong công tác quản lý sổ sách kế toán gặp rất nhiều khó khăn. Vì vậy cần tăng cờng tập trung quản lý sổ sách kế toán của các doanh nghiệp này, không để tình trạng lạm dụng đặc thù riêng để trốn, tránh thuế. Đặc biệt cần tập trung quản lý sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ của doanh nghiệp để theo dõi tình hình doanh thu và chi phí của doanh nghiệp, vì đây là khâu quan trọng trong quản lý thuế TNDN.1.1.2.2. ảnh hởng của quản lý thuế tới thu ngân sáchĐể huy động nguồn lực vật chất vào NSNN, nhà nớc có thể sử dụng nhiều hình thức khác nhau nh phát hành tiền, vay nợ, bán tài sản quốc gia, thu thuế, Môi hình thức đều có những mặt u nhợc điểm khác nhau. Song để tập trung huy động nguồn lực tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà mà không chịu những tác động phụ thì vaii trò quan trọng thuộc về thuế, thuế luôn là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Song để đảm bảo nguồn thu và nuôi dỡng nguồn thu thì vai trò then chốt thuộc về Quản lý thuế. Công tác quản lý thuế có vai trò quyết định đến số lợng thu của NSNN qua mỗi năm. Nếu công tác quản lý thuế không theo kịp với sự phát triển của ĐTNT thì số động viên vào NSNN thông qua hình thức thuế không thể đảm bảo đợc mức chi tiêu của cả bộ máy cầm quyền. Hàng năm ngành thuế không phân tích đợc tình hình phát triển của nền kinh tế trong địa bàn mình quản lý thông qua tình hình phát triển kinh tế của năm trớc, khả năng phát triển của năm đó thì không thể xây dựng đợc kế hoạch thu hợp lý, điều này sẽ làm ảnh hởng tới kế hoạch thu và khả năng thu của năm đó cũng nh các năm tiếp theo. Nhvậy công tác quản lý thuế có đợc làm tốt hay không sẽ ảnh hơpng trực tiếp tới thu NSNN của nhiều năm và ảnh hởng trực tiếp tới đầu t phát triển của nhà nớc.1.2.Thuế TNDN1.2.1. Khái niệm thuế TNDNĐể hiểu rõ về thuế TNDN, trớc hết ta tìm hiể về Thu nhập: Thu nhập là tổng các giá trị mà một thể nhân hoặc pháp nhân nhận đợc trong nền kinh tế xã hội thông qua quá trình phân phối thu nhập quốc dân trong một thời han nhất định, không phân biệt nguồn ngốc hình thành. Nh vậy, thuế Thu nhập là loại thuế đánh vào thu nhập nhận đợc thực tế của thể nhân hoặc pháp nhân trong một thời kỳ nhất định( gọi là kỳ tính thuế). Thuế thu nhập có hai loạicơ bản là thuế TNCN và thuế TNDN, trong đó thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp. 1.2.2. Nội dung cơ bản của thuế TNDNTại kỳ họp thứ 11, ngày 10/5/1997 Quốc hội nớc Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam khoá IX đã thông qua luật thuế TNDN thay cho luật thuế Lợi Tức, và đợc áp dụng chính thức từ ngày 01/01/1999, đợc Quốc hội nớc Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam sửa đổi bổ sung tại kỳ họp thứ 3 koá XI. Một số nội dung cơ bản mà luật thuế TNDN quy định nh sau:A/Phạm vi áp dụng thuế TNDN Đối tợng áp dụngTheo quy định tại điều 1, điều 3 của luật thuế TNDN sửa đổi năm 2003 thì "những tổ chức cá nhân SXKD hàng hoá dịch vụ( gọi chung là cơ sở kinh doanh) có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN"Bao gồm: +Tổ chức SXKD hàng hoá dịch vụ; nh: Doanh nghiệp nhà nớc, công ty TNHH, công ty Cổ phần, công ty Hợp danh, Doanh nghiệp có vốn ĐTNN, +Cá nhân SXKD hàng hoá, dịch vụ; nh: hộ cá thể và nhóm kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân SXKD, cá nhân hành nghề độc lập, .+Cơ sở thờng trú của công ty nớc ngoài tại Việt Nam; nh: chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xởng, cơ sở lắp đặt, lắp ráp; cơ sở cung cấp dịch vụ, đại lý cho công ty nớc ngoài, .Song song với đối tợng nộp thuế, tại điều 2 của luật thuế THDN sửa đổi bổ sung quy định đối tợng không thuộc diện nộp thuế TNDN, gồm: hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản.B/Căn cứ tính thuếTheo điều 5 luật thuế TNDN sửa đổi bổ sung, căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế và thuế xuất. Và đợc tính theo công thức:[ Thuế TNDN phải nộp] = [Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế] x [ Thuế xuất]*Thu nnhập chịu thuế trong kỳ tính thuế đợc tính theo công thức:Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế=Doanh thu tính thuế trong kỳ tính thuế- Chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế+Thu nhập chịu thuế khácTrong đó:+ Doanh thu tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế: là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứngdịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu phụ trội mà cơ sở SXKD đợc h-ởng( theo điều 8 luật thuế TNDN sửa đổi bổ sung).+ Chi phí hợp lý, theo điều 9 luật thuế TNDN sửa đổi bổ sung, bao gồm:1) Chi phí khấu hao TSCĐ; khoản này đợc xác định theo chế độ, quy định của nhà nớc về trích khấu hao, Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của bộ Tài chính về ban hành chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ2) Chi phí vật t; gồm nguyên liệu, nhien liệu, năng lợng , . với mức tiêu hao hợp lý và giá trị thức tế xuất kho.3) Chi phí tiền lơng, tiền công, và các khoản mang tính chất tiền công trả cho ngời lao độngtheo chế độ quy định. 4) Chi phí về nghiên cứu khoa học, công nghệ, sáng kiến cải tiến kỹ thuật; y tế; đào tạo lao động theo chế độ quy định.5) Chi phí dịch vụ mua ngoài; nh: điện, nớc, điện thoại, sửa chữa TSCĐ; tiền thuê TSCĐ; thuê kiểm toán, .6) Các khoản chi cho lao động nữ theo quy định của pháp luật; chi bảo hộ, trang phục, chi bảo vệ cơ sở kinh doanh; chi công tác phí; trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, .7) Chi trả lãi tiền vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh của Ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng khác theo lãi xuất thực tế khi ký hợp đồngvay, nhng không quá 1,2 lần lãi xuất ngân hàng thơng mại tại thời điểm vay.8)Trích các khoản dự phòng theo quy định;9) Trợ cấp thôi việc cho ngời lao động10) Chi về tiêu thụ hàng hóa dịch vụ;11) Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ và các khoản chi khác đợc khống chế tối đa không quá 10% tổng số chi phí của các khoản nói trên.12) Các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác có liên quan đế hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị13) Chi phí quản lý kinh doanh do công ty nớc ngoài phân bổ cho cơ sở thờng trú tạI Việt Nam theo quy định của chính phủ.14) Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không có hóa đơn chứng từ do Chính phủ quy địnhNhững khoản chi phí không đợc coi là chi phí hợp lýthì không đợc khấu trừ khi tính thuế TNDN; nh: các khoản trích trớc mà thực tế không chi, các khoản chi mà không có hoá đơn chứng từ hợp lý hợp lệ, các khoản chi mà không có hoá đơn chứng từ, các khoản tiền phạt các khoản chi không liên quan đế doanh thu và thu nhập.*Thuế suấtTheo điều 10 luật thuế TNDN sửa đổi bổ sung thuế suất thuế TNDN đợc quy định nh sau:1) Thuế suất thuế TNDN đối với các cơ sơ SXKD là 28%. 2) Thuế suất thuế TNDN đối với cơ sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm thăm rò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác là từ 28% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh;C/ Miễn giảm thuế TNDNTheo đIều 17.18,19 luật thuế TNDN sửa đổi năm 2003, quy định những trờng hợp đợc miễn giảm thuế TNDN; Thực hiện miễn giảm thuế THDN cho các dự án đầu t thành lập cơ sở kinh doanh, hợp tác xã, cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm, thành lập dự án thuộc thành phần, lĩnh vực, địa bàn đợc khuyến khích; dự án đầu t xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mởi rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trờng sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất và một số trờng hợp khác theo quy định của nhà nớc.Việc miễn thuế, giảm thuế quy định tại đIều 17,18,19 của luật thuế này chỉ áp dụng với cơ sở kinh doanh đã thực hiện chính sách, chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, và nộp thuế theo kê khai. Cơ sở kinh doanh tự xác định các điều kiên đợc miễn giảm để đăng ký với cơ quan thuế và thực hiện khi quyết toán thuế. Cơ quan thuế có nhiệm vụ kiểm tra các điều kiện đợc hỏng u đãi xác định số thuế mà doanh nghiệp đợc miễn giảm tr vào thu nhập chịu thuế.D/ Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNDN Kê khai thuếTheo đIều 12 luật thuế TNDN sửa đổi năm 2003 quy định: Hàng năm cơ sở SXKD căn cứ kết quả sản xuất của năm trớcvà khả năng sản xuất của năm tiếp theo tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế phảI nộp cả năm có chia ra từng quý theo mấu của cơ quan thuế và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chận nhất là ngày 25 tháng 01Trong trờng hợp tình hình sản xuất kinh doanhtrong năm có sự thay đổi lớn thìcơ sở kinh doanh phải báo cáo cơ quan thuế trực tiếp quản lý để đIều chỉnh số thuế nộp cả năm và từng quý.Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh cha thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ thì số thuế phải nộp hàng tháng đợc tính theo chế độ khoán doanh thu phù hợp với từng ngành, nghề do cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định. Nộp thuế Theo đIều 13 luật thuế TNDN sửa đổi năm 2003 quy định: Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng quý theo bản tự kê khai hoặc theo số thuế cơ quan thuế ấn định đầy đủ, đúng han vào ngân sách nhà nớc.Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyế hàng với cơ quan thuế nơi mua trớc khi vân chuyển hang đi.Tổ chức cá nhân nớc ngoài kinh doanh không có cơ sở thờng trú tại Việt nam nh-ng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, thì tổ chức cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiện khấu trừ tiền thuếtheo tỷ lệ do Bộ Tài Chính quy định trên tổng số tiền chi trảvà nộp vào NSNN cùng thời đIểm chi trả thu nhập cho tổ chức cá nhân nớc ngoài. Quyết toán thuếTheo đIều 14 luật thuế TNDN sửa đổi năm 2003 quy định: Cơ sở kinh doanh phảI thực hiện quyết toán thuế hang năm với cơ quan thuế; Năm quyết toán thuế đợc tính theo năm dơng lịch, trờng hợp cơ sở kinh doanh đợc phép áp dụng năm tài chính khác với năm dơng lịch thì đợc áp dụng quyết toán thuế theo năm tài chính đó. Qiuyết toán thuế phảI thể hiện đầy đủ, đúng các khoản sau: Doanh thu; Chi phí hợp lý; Thu nhập chịu thuế; Số thuế thu nhập phải nộp; Số thuế thu nhập tạm nộp trong năm; Số thuế thu nhập đã nộp ở nớc ngoài thu nhập nhận đợc từ nớc ngoài; số thuế thu nhập nộp thiếu hoặc nộp thừa; Và trong thời hạn 90 ngày kể từ khi kết thúc năm dơng lịch hoặc năm tài chính, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đầy đủ số thuế còn thiếu vào NSNN trong thời hạn 10 ngày.1.2.3. Quy trình quản lý thuếnhằm thực hiện nghiêm chỉnh các luật thuế, pháp lệnh thuế,đảm bảo nộp đúng nộp đủ và nộp kịp thời tiền thuế vào NSNN; Đề cao ý thức tự giác chấp hành chính sách pháp luật về thuế; tạo đIều kiệncho các doanh nghiệp chấp hành đầy đủ, thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, xóa bỏ những rào cản về thuế cho doanh nghiệp; Tổng cục trởng Tổng cục thuế quyết định ban hành Quyết định của Tổng cục trởng Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình quản lý thuế đối với các doanh nghiệp số 1209 TCT/QĐ/TCCB ngày 29/07/2004.Các phòng ban tham gia quy trình:1) Phòng tuyên truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế tại cục thuế và tổ nghiệp vụ hỗ trợ tại chi cục thuế. [...]... qúa trình quản lý các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài mới thành lập Đi cùng với việc quản lý chặt chẽ ĐTNT, Cục thuế tỉnh Vĩnh phúc cũng vhỉ đạo cán bộ thuế tăng cờng ra soát các đối tợng nộp thuế thuộc các lĩnh vực nh các doanh nghiệp thuộc các dự án ODA, sự nghiệp có thu, doanh nghiệp trong khu công nghiệp, về quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói... TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài nói riêng ở nớc ta hiện nay và những khó khăn đặt ra thì mới có thể đa ra đợc những biện pháp thích hợp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài Chơng II: thực trạng quản lý thuế tndn đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoàI trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc 2.1 Khái quát về vị trí địa lý, tình hình kinh... là năm ngành thuế tỉnh Vĩnh phúc ra nhập câu lạc bộ nghìn tỷ;Là năm bản lề hoàn thành kế hoạch 5 năm (2000-2005) ngành thuế Vĩnh phúc đã góp sức riêng cho công cuộc chung của đất nớc 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc trong thời gian miễn giảm thuế 2.2.1 Đặc điểm các doanh nghiệp có vốn ĐTNN trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Trong thời... thuế và các khoản phhả nộp NSNN mà các doanh nghiêp này đóng góp Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc chủ yếu là các doanh nghiệp liên doanh góp vốn giữa việt nam và các nhà đầu t nớc ngoài Song tỷ lệ góp vốn của Việt Nam là chiếm phần nhỏ; tỷ lệ góp vốn của một số doanh nghiệp giữa Việt nam và nhà đầu t nớc ngoài thể hiện qua bảng sau: Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài. .. hút đầu t tốt, số lợng các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc không ngừng tăng lên, đến đầu năm 2005 đã có hơn 65 dự án đầu t Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc hầu hết đang trong thời gian xây dựng cơ bản hoặc mới đa vào sản xuất nên mang theo mình là các công nghệ sản xuất, máy móc, trang thiết bị hiện đại, công nghệ quản lý tiên tiến với. .. nhuận với chủ đầu t nớc ngoài, sự cần thiết phải tăng cờng quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN còn phụ thuộc vào đặc tính của từng doanh nghiệp Do các chủ đầu t đầu t vào nhiều lĩnh vực khác nhau, do đó vấn đề quản lý thuế TNDN còn gặp nhiều khó khăn Quản lý thuế TNDN phải xuất phát từ tình hình SXKD thực tế của doanh nghiệp, từ vấn đề doanh thu và chi phí, từ vấn đề quản lý giá... Cục thuế tỉnh Vĩnh phúc đã làm rất tốt công tác này trong thẩm quyền của mình, Cục thuế đã xem xét và quản lý thời hạn miễn giảm của các doanh nghiệp rất ssát xao, không để sảy ra tình trạng các doanh nghiệp đợc hởng thời hạn miễn giảm nhiều hơn so với giấy phép đầu t đã cấp 2.2.4 Quản lý chi phí tiền lơng trong mối quan hệ giữa thuế TNDN và thuế TNCN Với thực trạng các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài. .. ban đầu, cần phải gắn kết giữa kiểm tra với thanh tra việc thực hiện các quy định, quy trình quản lý thuế, quy trình quản lý vốn đầu t, quy trình quản lý cấp giấy phép đầu t, quản lý chất lợng sản phẩm đầu ra, Vì mọi yếu tố đều ảnh hởng tới doanh thu và chi phí, ảnh hởng tới căn cứ tính thuế Chỉ có thể hiểu rõ đợc sự cần thiế của công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế TNDN đối với các. .. cục thuế 2.1.3 Công tác quản lý thuế ở địa bàn tỉnh vĩnh phúc trong thời gian qua Từ ngày tái thành lập tỉnh đến nay, tỉnh Vĩnh phúc cũng nh ngành thuế Vĩnh phúc còn non trẻ so với các tỉnh bạn Song không vì thế mà ngành thuế vĩnh phúc không hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch cấp trên giao Đợc cấp trên sát xao chỉ đạo ngành thuế Vĩnh phúc đã hoàn thành xuất sắc kế hoạch thu của Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, ... quản lý thuế trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc 2.1.1 Một số nét về vị trí địa lý, đặc điểm tình hình kinh tế-xã hội trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc *Về vị trí địa lý Vĩnh Phúc là một tỉnh thuộc vùng châu thổ sông Hồng, phía Tây Bắc của thủ đô Hà Nội, với tổng diện tích đất tự nhiên chỉ có 1.371 km2, dân số 1.147 ngàn ngời (số liệu đến năm 2003), gồm có hai thị xã (Vĩnh Yên, Phúc Yên) và 7 huyện (Lập Thạch, Vĩnh . thuế. 3) Quản lý thu nợ thuế. 4) Xét hoàn thuế. 5) Quyết toán thuế. 6) Miễn giảm thuế. Đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN, để công tác quản lý thuế đợc tốt ngoài. ơng I: thuế thu nhập doanh nghiệp và sự cần thiết phảI tăng c-ờng công tác quản lý thuế tndn đối với các doanh nghiệpcó vốn đầu t nớc ngoài