CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHÓA 2 (2008 – 2011) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀ Mã đề thi: DA KTDN - LT 18 Câu 1: (2 điểm) Trình bày nội dung phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động gián tiếp trong doanh nghiệp. a, Nội dung phương pháp: - Dựa vào tình hình thực tế sử dụng VLĐ ở thời kỳ trước của DN để xác định nhu cầu VLĐ cho thời kỳ tiếp theo khi có sự thay đổi về quy mô SX. - Đặc điểm của phương pháp này là; + Dựa vào thống kê kinh nghiệm về VLĐ bình quân năm báo cáo, + Nhiệm vụ SXKD năm kế hoạch + Khả năng tăng hoặc giảm tốc độ luân chuyển VLĐ năm kế hoạch để xác định nhu cầu VLĐ của DN năm kế hoạch. b. Công thức : Trong đó: - V nc : Là nhu cầu VLĐ năm kế hoạch. - V 0bq : Số dư VLĐ bình quân năm báo cáo. - M 1 : Tổng mức luân chuyển VLĐ năm kế hoạch - M 0 : Tổng múc luân chuyển VLĐ năm báo cáo. - t: Tỷ lệ giảm hoặc tăng số ngày luân VLĐ năm kế hoạch so với năm báo cáo. - Doanh thu thuần = Doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu( Bao gồm: Hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán và các khoản thuế gián thu ,loại trừ thuế VAT tính theo phương pháp khấu trừ mà DN phải nộp cho nhà nước) - Tính VLĐ bình quân năm báo cáo theo công thức sau: 4 4321 0 qqqq bq VVVV V   M 1 V nc = V 0bq x x (1+ t%) M 0 Hoặc )15(2 222 43211 0    cqcqcqcqdq bq VVVVV V Trong đó: - V 0bq Là VLĐ bình quân trong kỳ - V q1 ; V q2 ; V q3 ; V q4 Là VLĐ bình quân các quý 1,2,3,4,năm báo cáo - V đqi Là VLĐ đầu quý 1. - V cq1 ; V cq2 ; V cq3 ; V cq4 Là VLĐ cuối quý 1,2,3,4, năm báo cáo - Tỷ lệ tăng hoặc giảm kỳ luân chuyển VLĐ năm kế hoạch so với năm báo cáo được xác định theo công thức sau: t% = K K K x 1 0 0 100  Trong đó: t%: Là tỷ lệ giảm hoặc tăng số kỳ luân chuyển VLĐ năm kế hoạch so với năm báo cáo. K 1 : Kỳ luân chuyển VLĐ năm kế hoạch. K 0 : Kỳ luân chuyển VLĐ năm báo cáo. Trên thực tế để ước đoán nhanh nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch các DN thường dựa vào tổng mức luân vốn và vòng quay VLĐ để dự tính. V nc = M L 1 1 Trong đó: M 1 : Tổng mức luân chuyển năm kế hoạch. L 1 : Số vòng quay vốn lưu động kỳ kế hoạch. - Việc dự tính tổng mức luân chuyển vốn năm kế hoạch có thể dựa vào tổng mức luân chuyển vốn kỳ báo cáo có xét đến khả năng mở rộng quy mô kinh doanh năm kế hoạch. - Số vòng quay năm kế hoạch được xác định căn cứ vào số vòng quay VLĐ bình quân của các DN trong cùng một ngành hoặc vòng quay VLĐ của các DN cùng ngành hoăc số vòng quay VLĐ của DN năm báo cáo có xét tới khả năng tăng tốc độ luân chuyển VLĐ kỳ kế hoạch so với kỳ báo cáo. - Để xác định nhu cầu VLĐ cần thiết năm kế hoạch cho từng khâu KD. DN có thể căn cứ vào tỷ trọng VLĐ phân bổ hợp lý trên các khâu KD theo thống kê kinh nghiệm ở các năm trước. V đt = V nc x TL dt V sx = V nc x TL sx V lt = V nc x TL lt d, Nhận xét phương pháp gián tiếp: - Phương pháp gián tiếp có ưu điểm là tương đối đơn giản, - Giúp DN ước tính nhanh chóng nhu cầu VLĐ năm kế hoạch để xác định nguồn tài trợ phù hợp. - Nhược điểm mức độ chính xác thấp hơn phương pháp trực tiếp. Câu 2: (5 điểm) 1. Tính các hệ số về khả năng thanh toán, các hệ số về cơ cấu tài chính và tình hình đầu tư. (2 điểm) 1.1. Các hệ số về khả năng thanh toán(1 điểm) a, Hệ số khả năng thanh toán tổng quát nosoTong santaiTong HS KNTTTQdk  Đầu kỳ 21,5 000.040.1 000.420.5  KNTTTQ HS lần Cuối kỳ 03,7 600.880 450.193.6  KNTTTQ HS lần b, Hệ số khả năng thanh toán hiện thời hannganNo hanngansanTai HS KNTTht .,.  Đầu kỳ 89,2 000.560 000.620.1  KNTTht HS lần Cuối kỳ 56,4 600.480 450.192.2  KNTTht HS lần a, Hệ số khả năng thanh toán Nhanh hannganNo VTHHhanngansanTai HS KNTTnhanh   Đầu kỳ 607,1 000.560 000.70000.650000.620.1    KNTTnhanh HS lần Cuối kỳ 404,3 600.480 000.60550.496450.192.2    KNTTnhanh HS lần 1.2. Các hệ số về cơ cấu tài chính và tình hình đầu tư. (1 điểm) a, Hệ số nợ vonnguonTong traphaiNo HS no  Đầu kỳ 192,0 000.420.5 000.040.1  no HS lần Cuối kỳ 142,0 450.193.6 600.880  no HS lần Tỷ suất tự tài trợ vonnguonTong huusochuvonNguon TS TTTro  Đầu kỳ 808,0 000.420.5 000.380.4  TTTro TS lần Cuối kỳ 858,0 450.193.6 850.312.5  TTTro TS lần 2. Hãy phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn của công ty sau một năm hoạt động. (3 điểm) 2.1.Bảng kê diễn biến nguồn và sử dụng vốn của công ty ABC (1 điểm) Đơn vị : Trđ Tài sản 01/01/N 31/12/N Chênh lệch Sử dụng vốn Diễn biến nguồn A/Tài sản ngắn hạn 1.620.000 2.192.450 I, Tiền 450.000 908.300 458.300 458.300 II,ĐT TCNH 100.000 150.000 50.000 50.000 III, Phải thu 350.000 577.600 227.600 227.600 IV, Vật tư HH 650.000 496.550 -153.450 153.450 V, TSLĐ khác 70.000 60.000 -10.000 10.000 B/Tài sản dài hạn 3.800.000 4.001.000 I, TSCĐ 3.550.000 3.297.000 1,TSCĐ hữu hình 2.750.000 2.837.000 - Nguyên giá 3.330.000 3.670.000 340.000 340.000 - Hao mòn lũy kế 580.000 833.000 253.000 253.000 2,TSCĐ vô hình 410.000 - Nguyên giá 650.000 650.000 0 - Hao mòn lũy kế 240.000 290.000 50.000 50.000 3, CP XDCB dở dang 390.000 100.000 -290.000 190.000 II, ĐT bất động sản 354.000 - Nguyên giá 360.000 360.000 360.000 - Hao mòn lũy kế 6.000 6.000 6.000 III,ĐT TC dài hạn 250.000 350.000 100.000 100.000 Cộng tài sản 5.420.000 6.193.450 Nguồn vốn 01/01/N 31/12/N A/Nợ phải trả 1.040.000 880.000 I/Nợ ngắn hạn 560.000 480.000 1, Vay ngắn hạn 80.000 15.000 -65.000 65.000 2, Phải trả người bán 360.000 380.000 20.000 20.000 3,Phải nộp NS 50.000 24.000 -26.000 26.000 4,Phải nộp khác 70.000 61.600 -8.400 8.400 II/Vay dài hạn 480.000 400.000 -80.000 80.000 B/ vốn Chủ SH 4.380.000 5.312.850 I,Vốn chủ SH 4.220.000 5.137.850 1, Vốn cổ phần 3.420.000 4.221.800 801.800 801.800 2,Quỹ ĐTPT 305.000 440.000 135.000 135.000 3,Quỹ dự phòng TC 95.000 140.000 45.000 45.000 4,Lợi nhuận 50.000 136.050 86.050 86.050 5,Nguồn vốn ĐTXDCB 350.000 200.000 -150.000 150.000 II, Nguồn kinh phí khác 160.000 175.000 15.000 15.000 Cộng nguồn vốn 5.420.000 6.193.450 1.865.300 1.865.300 2.2. Bảng kê phân tích diễn biến nguồn sử dụng vốn (1 điểm) Sử dụng vốn Số tiền % Diễn biến nguồn Số tiền % Tăng tiền mặt 458.300 24,6% Tăng vốn CSH 801.800 43% Tăng đầu tư bất ĐS 360.000 19.3% Giảm CP XDCB dở dang 290.000 15,5% Tăng TSCĐ hữu hình 340.000 18,2% Tăng hao mòn TSCĐ HH 253.000 13,6% Tăng khoản phải thu 227.600 12,2% Giảm hàng tồn kho 153.450 8,2% Giảm NV ĐTXDCB 150.000 8% Tăng quỹ ĐTPT 135.000 7,2% Tăng đàu tư TCDH 100.000 5.4% Tăng LN chưa Phân phối 86.050 4,6% Giảm vay dài hạn 80.000 4,3% Tăng HM TSCĐ vô hình 50.000 2,7% Giảm vay ngắn hạn 65.000 3,5% Tăng quỹ dự phòng TC 45.000 2,4% Tăng ĐT TC ngắn hạn 50.000 2,7% Tăng phải trả người bán 20.000 1,1% Giảm bớt nộp NS 26.000 1,4% Tăng nguồn kinh phí khác 15.000 0,8% Giảm phải trả khác 8.400 0,5% Giảm TSLĐkhác 10.000 0,5% tăng hao mòn BĐS 6.000 0,3% Cộng 1.865.300 100% Cộng 1.865.300 100% 2.3. Nhận xét ( 1điểm) - Biến động tài sản trong năm (số tuyệt đối) (0,5 điểm) - Biến động tài sản trong năm (số tương đối) (0,5 điểm) . ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHÓA 2 (20 08 – 20 11) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀ Mã đề thi: DA KTDN - LT. 15.000 -6 5.000 65.000 2, Phải trả người bán 360.000 380.000 20 .000 20 .000 3,Phải nộp NS 50.000 24 .000 -2 6 .000 26 .000 4,Phải nộp khác 70.000 61.600 -8 .400