TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TỐN N KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MUA BÁN VÀ SỬA CHỮA Ô TÔ PHƯỚC LINH Giáo viên hướng dẫn : Th.S HỒ TUẤN VŨ Sinh viên thực : PHẠM THỊ THU HIỀN Lớp : K15KKT2 MSSV : 152314033 Đà Nẵng, 05/2013 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TS bq Tài sản bình quân DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định BH &CCDV Bán hàng và cung cấp dịch vụ BCKQHĐKD Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh LNKKTT Lợi nhuận kế toán trước thuế BCĐKT Bảng Cân đối kế toán CP Chi phí DT Doanh thu ĐBTC Địn bẩy tài HĐKD Hoạt động kinh doanh NG Nguyên giá BCTC Báo cáo tài chính LNST Lợi nhuận sau thuế QLKD Quản lý kinh doanh VCSH bq Vốn chủ sở hữu bình quân DTT Doanh thu VCSH Vốn chủ sở hữu VLĐ Vốn lưu động DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ Danh mục các sơ đồ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty TNHH mua bán và sửa chữa ô tơ Phước Linh 25 2.2 Hình thức tổ chức máy kế tốn cơng ty 27 2.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 29 Danh mục các bảng Sớ hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Tình hình doanh thu công ty qua năm 2010-2012 30 2.2 Tình hình biến động chi phí cơng ty qua năm 2010-2012 32 2.3 Tình hình biến động lợi nhuận công ty qua năm 2010-2012 34 2.4 Hiệu suất sử dụng tài sản công ty qua năm 2010-2012 36 2.5 Hiệu suất sử dụng TSCĐ công ty qua năm 2010-2012 37 2.6 Hiệu suất sử dụng VLĐ công ty qua năm 2010-2012 38 2.7 Tốc độ luân chuyển khoản phải thu khách hàng công ty 2010-2012 41 2.8 Tốc độ luân chuyển hàng tồn kho công ty qua năm 2010-2012 42 2.9 Khả sinh lời từ hoạt động công ty qua năm 2010-2012 43 2.10 Tỷ suất sinh lời từ tài sản công ty qua năm 2010-2012 45 2.11 Bảng phân tích nhân tố ảnh hưởng đến ROA 45 2.12 Tỷ suất sinh lời từ VCSH công ty qua năm 2010-2012 47 2.13 Bảng phân tích nhân tố ảnh hưởng đến ROE 48 3.1 Mức trích khấu hao hằng năm của TSCĐ 57 3.2 Bảng theo dõi tuổi nợ 59 3.3 Bảng tỷ lệ chiết khấu toán 60 3.4 Bảng phân tích tình hình phải thu khách hàng 61 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU KẾT LUẬN SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, xu phát triển chung kinh tế giới nói chung kinh tế nước ta nói riêng địi hỏi cơng ty phải có nỗ lực lớn tồn phát triển Điều địi hỏi nhà quản trị cơng ty phải biết rõ thực lực cơng ty mà đề phương hướng phát triển phù hợp Để làm điều nhà quản trị phải thực nghiệm túc việc phận tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty Đối với doanh nghiệp việc phân tích tình hình tài nói chung phân tích hiệu kinh doanh nói riêng có ý nghĩa to lớn việc cung cấp thơng tin cho đối tượng (ví dụ: nhà đầu tư, tổ chức tín dụng, quan kiểm toán, quan thuế, nhà Quản trị doanh nghiệp …) nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đưa định tuỳ theo mục tiêu khác Đồng thời, thông tin phân tích tình hình tài chính, phân tích hiệu kinh doanh giúp nhà quản trị doanh nghiệp kiểm tra hoạt động tài chính, hoạt động kinh doanh, phát điểm khơng phù hợp để từ hồn thiện chế tài chính, điều chỉnh xu hướng kinh doanh, góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng trưởng, phát triển bền vững Xuất phát từ vai trò phân tích tình hình tài phân tích hoạt động kinh doanh, thực tập Công ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh, em chọn đề tài: “Phân tích hiệu SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ hoạt động kinh doanh Công ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh năm 2010,2011,2012” làm đề tài viết khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận tốt nghiệp em gồm có phần: Phần I: Cơ sở lý luận chung phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phần II: Thực trạng hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh Phần III: Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP I KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Khái niệm phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh việc nghiên cứu toàn trình sản xuất kinh doanh kết kinh doanh cơng ty, nhằm đánh giá tình hình kinh doanh nguyên nhân ảnh hưởng đến kết kinh doanh Trên sở đó, cơng ty đề phương án giải pháp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh việc đánh giá khả đạt kết quả, khả sinh lãi doanh nghiệp mục đích cuối người chủ sở hữu, nhà quản trị bảo đảm giàu có, tăng trưởng tài sản doanh nghiệp Để thực tốt nhiệm vụ này, doanh nghiệp phải sử dụng phát triển tiềm kinh tế Khơng đảm bảo khả sinh lãi, lợi nhuận tương lai không chắn, giá trị doanh nghiệp bị giảm, người chủ có nguy bị vốn 2.Ý nghĩa phân tích hiệu hoạt động kinh doanh - Bất kể cơng ty q trình kinh doanh hướng tới hiệu kinh tế - Kiểm tra đánh giá HĐKD thông qua tiêu kinh tế xây dựng - Giúp cơng ty nhìn nhận đắn khả năng, sức mạnh hạn chế - Phát khả tiềm tàng công ty - Là sở quan trọng để định kinh doanh - Là công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu cơng ty - Phân tích kinh doanh giúp dự báo, đề phịng hạn chế rủi ro định kinh doanh - Hữu dụng cho đối tượng bên bên ngồi cơng ty SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ 3.Nhân tố ảnh hưởng đến phân tích hiệu hoạt động kinh doanh 3.1.Nhân tố bên doanh nghiệp 3.1.1.Nhân tố người Con người nhân tố định cho hoạt động doanh nghiệp Trong thời đại này, hàm lượng chất xám ngày cao, trình độ chun mơn người lao động có ảnh hưởng lớn tới kết hoạt động doanh nghiệp,nhất cán quản lý Trên thực tế, doanh nghiệp có cấu tổ chức máy quản lý khác nhau, trình độ chuyên môn công nhân ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi doanh nghiệp phải có kế hoạch tốt từ khâu tuyển dụng đến việc đào tạo bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn cho người lao động, đội ngủ cán quản lý 3.1.2.Nhân tố tài Khả tài vấn đề quan trọng hàng đầu giúp cho doanh nghiệp tồn kinh tế Doanh nghiệp có khả tài mạnh khơng đảm bảo cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục ổn định mà cịn đưa chiến lược phát triển doanh nghiệp phù hợp với doanh nghiệp Khả tài doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp tới uy tín doanh nghiệp, tới khả chủ động kinh doanh, khả tiêu thụ khả cạnh tranh doanh nghiệp Do tình hình tài doanh nghiệp có tác động mạnh tới hiệu kinh doanh doanh nghiệp 3.1.3 Nhân tố sở vật chất kỹ thuật Cơ sở vật chất kỹ thuật yếu tố vật chất hữu hình quan trọng phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh Cơ sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp bố trí hợp lý góp phần đem lại hiệu kinh doanh cao nhiêu Ngày vai trò kỹ thuật doanh nghiệp đánh giá cao Để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải không ngừng đầu tư vào lĩnh vực này, đầu tư cho nghiên cứu phát triển SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ 3.2.Nhân tố bên ngồi doanh nghiệp 3.2.1 Mơi trường vĩ mô Bao gồm yếu tố điều kiện tự nhiên, dân số lao động, xu hướng phát triển kinh tế, tiến khoa học kỹ thuật, sách Nhà nước yếu tố khác có liên quan 3.2.2 Mơi trường vi mơ Đối với nhân tố khách quan, không doanh ghiệp loại bỏ hay thay đổi được, doanh nghiệp tận dụng nhân tố có ảnh hưởng tích cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vấn đề tuỳ thuộc vào khả lãnh đạo nhà quản lý doanh nghiệp II.PHƯƠNG PHÁP VÀ THÔNG TIN PHỤC VỤ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.Phương pháp sử dụng phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1 Phương pháp so sánh Đây phương pháp phổ biến phân tích kinh doanh để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích.Tuy nhiên thực phương pháp so sánh phải giải vấn đề xác định tiêu chuẩn so sánh, điều kiện so sánh, kỹ thuật so sánh 1.1.1 Tiêu chuẩn so sánh Là tiêu gốc chọn làm để so sánh Khi phân tích tài chính, nhà phân tích thường sử dụng số gốc sau: + Sử dụng số liệu tài nhiều kỳ trước để đánh giá dự báo xu hướng tiêu tài + Sử dụng số liệu trung bình ngành để đánh giá tiến hoạt động tài doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến ngành + Sử dụng số kế hoạch, số dự tốn để đánh giá doanh nghiệp có đạt mục tiêu tài năm 1.1.2 Điều kiện so sánh + Phải phản ánh nội dung kinh tế, thông thường nội dung kinh tế tiêu có tính ổn định thường quy định thống Tuy nhiên, nội dung SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ kinh tế tiêu thay đổi trường hợp chế độ, sách tài chínhkế tốn nhà nước thay đổi, thay đổi phân cấp quản lý tài doanh nghiệp Trường hợp có thay đổi nội dung kinh tế, để đảm bảo tính so sánh được, trị số gốc tiêu cần so sánh cần phải tính tốn lại theo nội dung quy định + Phải có phương pháp tính tốn: kinh doanh tiêu tính theo phương pháp khác nhau, điều thay đổi phương pháp hạch toán đơn vị, thay đổi chế độ tài - kế tốn nhà nước hay khác biệt chuẩn mực kế toán nhà nước Do vậy, phân tích tiêu doanh nghiệp theo thời gian phải loại trừ tác động thay đổi phương pháp kế tốn, hay phân tích tiêu doanh nghiệp với phải xem đến tiêu tính tốn sở 1.1.3 Kỹ thuật so sánh + So sánh số tuyệt đối: Là hiệu số trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Việc so sánh cho thấy biến động quy mô, khối lượng tiêu phân tích + So sánh số tương đối: Là thương số trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Việc so sánh biểu kết cấu, mối quan hệ tốc độ phát triển…của tiêu phân tích + So sánh số bình qn: Phản ánh nội dung chung tượng, bỏ qua phát triển không đồng phận cấu thành tượng đó, hay nói cách khác số bình quân san chênh lệch trị số tiêu Số bình quân biểu thị dạng số tuyệt đối (năng suất lao động bình quân, tiền lương bình quân…), dạng số tương đối (tỷ suất danh lợi bình qn, tỷ suất chi phí bình quân…) So sánh số bình quân nhằm phản ánh đặc điểm chung đơn vị, phận hay tổng thể chung có tính chất 1.2 Phương pháp loại trừ 1.2.1 Phương pháp thay liên hoàn a Nội dung phương pháp thay liên hoàn - Phải biết số lượng nhân tố ảnh hưởng mối quan hệ nhân tố đến tiêu phân tích, từ xác định cơng thức tính tiêu sở SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ xếp thứ tự nhân tố theo trình tự định Nhân tố số lượng xếp trước, nhân tố chất lượng xếp sau, có nhiều nhân tố số lượng chất lượng nhân tố chủ yếu xếp trước, nhân tố thứ yếu xếp sau không đảo lộn thứ tự Nhân tố chủ yếu nhân tố ảnh hưởng mạnh đến tiêu phân tích, tăng nhân tố đơn vị đồng thời cố định nhân tố cịn lại tính kết quả, tăng nhân tố khác đơn vị sản phẩm đồng thời cố định nhân tố lại tính kết quả, so sánh kết vừa tính, kết lớn nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích lớn ( chủ yếu ) - Lần lượt thay nhân tố theo thứ tự nói trên, nhân tố thay xong lấy lấy giá trị thực tế từ đó, nhân tố chưa thay phải lấy số liệu kì gốc kì kế hoạch - Thay xong nhân tố phải tính kết quả, lấy kết trừ kết trước liền kề ta số chênh lệch Đó mức độ ảnh hưởng nhân tố vừa thay đến tiêu phân tích - Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng phải đối tượng phân tích b Trình tự phương pháp thay liên hồn Bước 1: Gỉa sử có nhân tố a, b, c có quan hệ tích số với tiêu Q Chỉ tiêu phân tích: Q = a.b.c Gọi Q1 tiêu phân tích, Q0 tiêu kì gốc Mối quan hệ nhân tố với tiêu Q thiết lập sau: Kì phân tích: Q1= a1.b1.c1 Kì gốc: Q0= a0.b0.c0 Do vậy, ta có đối tượng phân tích: ∆ Q = Q1 - Q0 Bước 2: Xác định ảnh hưởng nhân tố: - Xác định ảnh hưởng nhân tố nhân tố a: ∆ Q(a) = a1.b0.c0 - a0.b0.c0 - Xác định ảnh hưởng nhân tố b: ∆ Q(b) = a1.b1.c0 – a1.b0.c0 - Xác định ảnh hưởng nhân tố c: ∆ Q(c) = a1.b1.c1 – a1.b1.c0 SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ quản lý chặt chẽ, thực tiết kiệm có hiệu chi phí khác chi phí tiếp khách, chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí văn phịng phẩm , xây dựng định mức sử dụng điện, nước, điện thoại, lập dự toán chi phí ngắn hạn giúp cơng tác quản lý chi phí cụ thể Thực cơng khai chi phí đến phận liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí chi phí văn phịng phẩm, nhiên khơng khống chế mức q thấp hỗ trợ cho văn phịng làm việc, cơng ty cần lập biên độ dao động thích hợp Ngồi cơng ty nên xây dựng quy chế thưởng phạt sử dụng tiết kiệm lãng phí tài sản doanh nghiệp nhằm nâng cao ý thức tiết kiệm cán bộ, công nhân viên Công ty nên giáo dục ý thức tiết kiệm cho nhân viên Có chế độ khen thưởng hợp lý cho cá nhân, tập thể có biện pháp, hành động làm giảm chi phí Đồng thời xử phạt trường hợp lãng phí Cơng ty Để quản lý chi phí quản lý kinh doanh cách có hiệu quả, ta cần định mức loại chi phí quản lý phần trăm so với doanh thu Tức quy định đồng doanh thu thỉ đồng chi phí quản lí doanh nghiệp Định mức chi phí QLKD = Tỷ lệ % định mức x Doanh thu hoạt động Ví dụ, năm 2012 cơng ty quy định tỷ lệ % định mức chi phí quản lý doanh nghiệp 10%, tổng doanh thu đạt năm 5.090.296.135 đồng định mức chi phí QLKD công ty năm 2012 5.090.296.135 x 10% = 509.029.614 đồng, so với chi phí QLKD thực tế cơng ty 622.005.502 đồng, vượt định mức chi phí QLKD 112.975.888 đồng Chi phí vượt mức định phí cho phép, cơng ty nên đề nghị phòng ban, đơn vị, cá nhân vi phạm phải chịu mức chi phí vượt định mức Biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn 3.1 Đối với vốn cố định Cần tạo cấu tài sản hợp lý giúp nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Trước muốn đầu tư mua sắm loại tài sản cố định cần nên xem xét cơng dụng loại tài sản đó, xem có đáp ứng nhu cầu sử dụng công ty hay không nhằm tránh tình trạng đầu tư lãng phí Định kỳ phải xem xét, đánh giá đánh giá lại tài sản cố định, điều chỉnh kịp thời phù hợp với giá thị trường Đánh giá đánh giá lại tài sản cố định giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang 55 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ hình biến động vốn cơng ty để có giải pháp đắn loại vốn lập kế hoạch khấu hao, lý nhượng bán số tài sản cố định không cần thiết, tài sản sử dụng khơng hiệu góp phần bổ sung nguồn vốn lưu động Thực chế độ bảo dưỡng, sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn tài sản cố định theo qui định Một mặt đảm bảo cho tài sản cố định trì lực hoạt động bình thường, tránh tình trạng hư hỏng Mặt khác, thông qua việc bảo quản, bảo dưỡng, đầu tư mới, cơng ty có sở để quản lý tốt khoản trích chi phí xây dựng dở dang, tránh tình trạng vốn cố định cơng ty nhiều, hiệu mang lại không cao Áp dụng phương pháp mức trích khấu hao hợp lý, tránh việc trích khấu hao nhiều dẫn đến chi phí cao, trích khấu hao q dẫn đến khơng thu hồi vốn hết thời hạn trích khấu hao Hiện công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Bởi điều kiện nay, nhu cầu sử dụng máy móc thiết bị tăng cao, TSCĐ đưa vào sử dụng phải hoạt động liên tục Vì vậy, tuổi thọ TSCĐ ngắn so với quy định nhiều, làm giảm hiệu sử dụng TSCĐ Hơn nữa, tính khấu hao theo đường thẳng đơn giản, dễ tính, gọn nhẹ khơng loại bỏ hao mịn vơ hình, hao mịn cơng nghệ, kỹ thuật Từ phân tích trên, em nghĩ cơng ty nên kết hợp phương pháp tính khấu hao đường thẳng với phương pháp tính khấu hao theo số dư giảm dần Như vậy, tỷ trọng thu hồi nhanh • Cách xác định sau: Công ty mua thiết bị phục vụ cho phân xưởng sơn với nguyên giá 20 triệu đồng Thời gian sử dụng năm Xác định mức khấu hao năm sau: - Tỷ lệ khấu hao năm TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng 20% - Tỷ lệ khấu hao nhanh theo phương pháp số dư giảm dần 20%*2 (hệ số điều chỉnh) = 40% - Mức trích khấu hao năm TSCĐ xác định cụ thể sau: SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang 56 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ Bảng 3.1: Mức trích khấu hao hằng năm của TSCĐ ĐVT: Đồng Năm Gía trị cịn lại TSCĐ 20.000.000 12.000.000 7.200.000 4.320.000 4.320.000 Cách tính khấu hao TSCĐ năm 20.000.000*40% 12.000.000 *40% 7.200.000*40% 4.320.000*20% 4.320.000*20% Mức KH năm 8.000.000 4.800.000 2.880.000 2.160.000 2.160.000 Mức khấu Khấu hao hao lũy kế cuối năm 666.667 400.000 240.000 180.000 180.000 năm 8.000.000 12.800.000 15.680.000 17.840.000 20.000.000 Cần thực việc lý nhượng bán tài sản cố định hư hỏng, không cần thiết sử dụng khấu hao hết để thu hồi lại vốn tái đầu tư vào tài sản cố định khác đại hơn, đạt công suất cao để phục vụ cho việc mở rộng sản xuất Nếu tài sản cố định sử dụng tốt mà bị hư hỏng nhẹ cơng ty cần xem xét sửa chữa lại để tiết kiệm chi phí mua tài sản cố định mới, hạn chế việc lãng phí vốn Trước áp dụng biện pháp, kỹ thuật mới, đại việc đầu tư mới, cơng ty cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán chuyên trách, nâng cao tay nghề cho cơng nhân Nắm rõ tình trạng kỹ thuật tài sản cố định giúp họ quản lý sử dụng tốt hơn, đạt hiệu cao Để giảm bớt lượng vốn ứ động, cơng ty xem xét th tài sản sử dụng thời gian ngắn (thay phải vay thêm nợ để mua lại sử dụng không hết công suất); cho thuê tài sản chưa cần thiết sử dụng, chí bán tài sản sử dụng không hiệu 3.2 Đối với vốn lưu động Định kỳ phải kiểm kê, đánh giá lại tồn vật tư, hàng hóa, vốn tiền, khoản phải thu để xác định số vốn lưu động có Trên sở đối chiếu với sổ sách để có hướng điều chỉnh hợp lý Xác định nhu cầu vốn lưu động để công ty chủ động tìm nguồn tài trợ Muốn có nguồn vốn ổn định cho hoạt động kinh doanh (vốn lưu động vốn SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang 57 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ cố định), công ty phải thường xuyên thiết lập mối quan hệ với đơn vị tài chính, ngân hàng, có chiến lược thu hút vốn từ ngân sách nhà nước từ nội Tiền mặt khoản mục quan trọng có ảnh hưởng đến kết hoạt động công ty Nếu dự trữ nhiều lượng tiền mặt làm giảm khả sinh lời đồng vốn, ngược lại dự trữ ảnh hưởng đến khả tốn thời cơng ty Vì vậy, cơng ty cần có sách dự trữ tiền mặt cho hợp lý Để thực điều này, công ty cần xem lại lượng tiền mặt thu chi thời gian qua kết hợp với kế hoạch thu chi cho hoạt động kỳ đơn vị trực thuộc công ty để định mức tồn quỹ hợp lý cho đơn vị Đồng thời, công ty nên lập sổ theo dõi chi tiết luợng thu chi tiền mặt, định kỳ có đối chiếu sổ sách nhằm kiểm soát quản lý chặt chẽ lượng tiền mặt quỹ Cần kiểm tra chặt chẽ tình hình tốn, lên kế hoạch thu hồi cơng nợ, đơn đốc, nhắc nhở việc thu hồi nợ nhanh tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng lâu Sau thu hồi cơng nợ, phải đưa nhanh vào q trình sản xuất kinh doanh nhằm tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động Những vật tư, hàng hóa tồn động lâu ngày phẩm chất không phù hợp với nhu cầu sử dụng, công ty cần chủ động giải Hàng hóa ứ động trước q cao nên giảm giá để giảm giá trị lượng hàng hóa này, phần chênh lệch thiếu phải xử lý kịp thời bù đắp góp phần bổ sung nguồn vốn lưu động Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng cao cấu vốn lưu động công ty Điều chứng tỏ khách hàng chiếm dụng vốn công ty với số lượng tương đối nhiều, ngun nhân làm cho cơng ty bị thiếu vốn kinh doanh Để khắc phục tình trạng tránh không để vốn bị chiếm dụng q lâu cơng ty cần phải tích cực việc thực biện pháp để thu hồi nợ cách nhanh chóng Cụ thể: cơng ty cần tăng cường chủ động việc thu hồi nợ, thường xuyên đôn đốc, gọi điện nhắc nhở khách hàng nợ gần đến hạn tốn, thường xun lập sổ theo dõi tình hình nợ phải thu cách chặt chẽ cách lập bảng phân tích theo tuổi nợ, liệt kê tất khoản phải thu theo độ dài thời gian để theo dõi có biện pháp giải nợ đến hạn SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ Bảng 3.2: Bảng theo dõi tuổi nợ Tuổi nợ khoản phải thu ( ngày ) A Nợ phải thu hạn toán Từ đến 15 ngày 2.Từ 16 đến 30 ngày … Cộng B Nợ phải thu hạn toán Từ đến 15 ngày 2.Từ 16 đến 30 ngày … Cộng Tổng cộng Số tiền Tỷ trọng (%) x x x xx x x x xx xxx Ngoài ra, để giảm khoản phải thu khách hàng, Công ty nên áp dụng cách đặt khoản chiết khấu toán Các khoản phải thu phần mà doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng vốn, doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lớn, thường xuyên kéo dài gặp phải rủi ro mặt tài Để giải vấn đề này, Công ty cần áp dụng khoản chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng tốn nhanh Năm 2011, tổng khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh là: 580.033.942 đồng Năm 2012, khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh là: 609.433.674 đồng Khoản phải thu bình quân năm 2012 590.993.808 đồng Như vậy, khoản phải thu khách hàng năm 2012 tăng so với năm 2011, vấn đề đặt phải giảm khoản phải thu khách hàng phải trì tốc độ tăng trưởng doanh thu lợi nhuận Mục đích việc giảm khoản phải thu khách hàng giảm tỷ trọng khoản phải thu tài sản ngắn hạn nói riêng tổng tài sản nói chung, giải phóng vốn nhanh phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực việc sử dụng chiết khấu tốn, Cơng ty TNHH mua bán sửa chữa tô Phước Linh cần phân loại khách hàng theo khoảng thời gian toán đồng thời xây dựng bảng tỷ lệ chiết khấu tốn theo nhóm khách hàng, ví dụ: SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ Bảng 3.3: Tỷ lệ chiết khấu toán Nhóm Thời gian Thanh tốn Thanh toán từ – 15 ngày Thanh toán từ 15 đến 30 ngày Thanh toán 30 ngày Tỷ lệ chiết khấu (%) 1,5% 1% 0,5% Khơng có chiết khấu Lấy số liệu năm 2012 làm sở vận dụng xem xét hiệu sử dụng phương hướng dùng chiết khấu toán việc giảm khoản phải thu, ta có : + Khoản phải thu bình quân năm 2012 chưa áp dụng chiết khấu toán là: 590.993.808 đồng + Giả sử với bảng tỷ lệ chiết khấu tốn trên, Cơng ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh hy vọng giảm 30% khoản phải thu khách hàng Như vậy, số tiền hy vọng thu thêm từ khách hàng là: 590.993.808 đồng x 30% = 177.298.142 đồng + Khoản phải thu khách hàng năm 2012 áp dụng chiết khấu toán theo bảng tỷ lệ chiết khấu toán kể là: 590.993.808 đồng - 177.298.142 đồng = 413.695.666 đồng Tiêu chí để xác định tốc độ thu hồi vốn từ khoản phải thu khách hàng khoảng thời gian thu tiền bán hàng Công ty Thời gian thu tiền bán hàng bình qn chu kì tính theo cơng thức: Thời gian thu tiền bán = Khoản phải thu bình quân x 360 (ngày) hàng bình quân chu kì Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 3.4: Phân tích tình hình phải thu khách hàng Đơn vị tính: Đồng Trước có Chỉ tiêu Doanh thu BH&CCDV chiết khấu chiết khấu tốn STT Sau có tốn 4.949.128.383 4.949.128.383 SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Chênh lệch - Trang 60 Khóa luận tốt nghiệp Các khoản phải thu khách hàng Thời gian thu tiền GVHD: Th.S Hờ T́n Vũ 590.993.808 bán hàng bình qn 413.695.666 177.298.142 42, 99 30,09 12,9 Như vậy, sau áp dụng biện pháp sử dụng chiết khấu toán để thu hồi khoản phải thu thời gian thu tiền bán hàng Công ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh nhanh 12,9 ngày, góp phần cung ứng lượng vốn khơng nhỏ cho hoạt động kinh doanh Công ty Nâng cao cơng tác dự báo tài Ngồi giải pháp trên, doanh nghiệp cần xem xét thêm cơng tác dự báo tài sau: Trong cơng tác dự báo tài chính, doanh nghiệp nên quan tâm nhiều đến việc dự đoán khoản phải nộp quỹ trích nhằm tạo điều kiện sử dụng vốn tốt tình hình doanh nghiệp có mở rộng thêm quy mơ hoạt động tình hình doanh nghiệp thiếu vốn kinh doanh Cố gắng đề kế hoạch sử dụng vốn phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế, thích ứng với thời điểm nội dung sử dụng vốn nhằm khắc phục tình trạng dùng nguồn vốn ngắn hạn để tài trợ cho tài sản dài hạn khác SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Trang 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, với xu hội nhập tồn cầu hố, ngày có nhiều cơng ty đời cạnh tranh công ty ngày trở nên liệt Các công ty muốn tồn đứng vững thương trường địi hỏi kinh doanh phải có hiệu hiệu cao tốt Hiệu kinh doanh thước đo trình độ tổ chức, quản lý kinh doanh.Nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh vấn đề “sống còn” doanh nghiệp Hiệu kinh doanh cao, tức lợi nhuận cao Muốn thân công ty phải chủ động sáng tạo, phát huy tối đa mặt mạnh đồng thời khắc phục, hạn chế yếu kém, để tạo môi trường hoạt động có lợi cho Với mục đích đóng góp phần cơng sức nhỏ bé vào việc hồn thiện phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Phịng Kế tốn - Cơng ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh, sau quãng thời gian thực tập bổ ích Cơng ty, qua q trình tìm hiểu, nghiên cứu thân giúp đỡ bảo tận tình thầy giáo, giáo; cán phịng Kế tốn tài Cơng ty, em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Mặc dù thân em cố gắng trình nghiên cứu, trình bày, song với trình độ thời gian có hạn nên Khóa luận tốt nghiệp khó tránh khỏi thiếu sót Do đó, em kính mong nhận đóng góp bảo thầy giáo, cô giáo để Chuyên đề em hoàn thiện Qua đây, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy giáo – NCS.Ths – Hồ Tuấn Vũ, người tận tình giúp đỡ trực tiếp hướng dẫn em suốt đợt thực tập đầy ý nghĩa Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Kế toán - Trường Đại học Duy Tân;các cán Phịng Kế tốn - Cơng ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh bảo hướng dẫn em suốt thời gian thực tập viết khóa luận Đà Nẵng, tháng 4/2013 Sinh viên thực tập Phạm Thị Thu Hiền SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ TÀI LIỆU THAM KHẢO Gíao trình Phân tích Báo cáo tài chính – Th.s Nguyễn Thị Hàn Giang - Giảng viên khoa Kế toán, trường Đại học Duy Tân Phân tích hoạt động kinh doanh - Giảng Viên Đại Học Quốc Gia TP Hồ Chí Minh - Nhà xuất thống kê năm 2008 Các trang web: - www.webketoan.vn, - http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/phan-tich-hieu-qua-hoat-dong-kinh-doanh-vagiai-phap-nang-cao-hieu-qua-tai-cong-ty-tnhh-minh-thanh.1202176.html - http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/chuyen-de-tot-nghiep-phan-tich-hieu-qua-hoatdong-kinh-doanh-cua-cong-ty-cao-su-da-n-ng-.509088.html SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ PHỤ LỤC Bảng cân đối kế toán 2010-2013 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010 – 2013 Bảng lưu chuyển tiền tệ 2010 – 2013 Thuyết minh báo cáo tài chính 2010 – 2013 Bảng cân đối tài khoản 2010 – 2013 SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… SVTH: Phạm Thị Thu Hiền – Lớp K15KKT2 ... VỀ CÔNG TY TNHH MUA BÁN VÀ SỬA CHỮA Ô TÔ PHƯỚC LINH 1.Q trình hình thành phát triển cơng ty Công ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh Phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng... công nhân viên 3.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Công ty TNHH mua bán sửa chữa tơ Phước Linh thức vào hoạt động với mục tiêu huy động sử dụng vốn có hiệu hoạt động kinh doanh mua bán, sửa. .. luận tô? ?t nghiệp GVHD: Th.S Hồ Tuấn Vũ 2.1.Chức - Công ty TNHH mua bán sửa chữa ô tô Phước Linh công ty TNHH với chức mua bán, sơn mới, bảo dưỡng sửa chữa xe ô tô xe du lịch, mua bán, thay