Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
Chuyên đề tốt nghiệp Trng Khoa BO CO TT NGHIP Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm -1Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp MC LC LI NểI U PHẦN THỨ NHẤT: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM I, Tình hình thực tế Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 1, Khái quát lịch sử phát triển 2.1, Nâng cao hiệu quản lý tiền tệ Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí Sơ đồ quy trình cơng nghệ Cơng ty 13 II, Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại 13 SƠ ĐỒ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG 14 PHẦN THỨ 2: 19 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 19 I, Lý luận chung hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu 19 Thu nhập doanh nghiệp 19 PHẦN THỨ 55 NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC THANH TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM 55 I, Nhận xét hoạt động máy kế tốn Cơng ty 55 PHẦN THỨ 59 KẾT LUẬN 59 -2§Ị tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp LI NểI U Trong nn kinh tế thị trường nước ta nay, tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Nó cơng cụ để nhà nước tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nước, kiểm soát quản lý điều hành kinh tế tầm vĩ mô theo chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế - tài đơn vị Vì vậy, yếu tố quan trọng góp phần vào tồn phát triển doanh nghiệp Đối với Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, tổ chức cơng tác kế tốn có vai trị tính tốn, ghi chép hoạt động kinh tế - tài phát sinh xử lý, tập hợp, cung cấp thơng tin tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài để phân tích số liệu kế tốn giúp Đại hội đồng cổ đông đưa định hợp lý, kịp thời kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho cơng ty Ngồi ra, cơng tác kế tốn cịn cung cấp tồn thơng tin hoạt động kinh tế - tài cơng ty để giúp lãnh đạo công ty điều hành, quản lý hoạt động kinh tế - tài đạt hiệu cao thơng qua việc phân tích thơng tin kế tốn để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài dự tốn khả phát triển cơng ty - Tổ chức kế tốn Cơng ty có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo cho kế toán thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu, phát huy vai trò quản lý trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực Công ty Hiện nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế phổ biến Vì vậy, t chc cụng tỏc k -3Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp toán toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn toán thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác tốn thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn, đặc biệt kế toán toán thuế nên thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty cán nhân viên phịng kế toán, đặc biệt hướng dẫn trực tiếp anh Nguyễn Quốc Minh, cộng với kiến thức trang bị trình học tập trường, em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT thuế TNDN Vận dụng kiến thức học nhà truờng kết hợp với thực tế hạch tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, em định chọn chuyên đề thực tập: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Chuyên đề em gồm phần: - Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm - Phần thứ 2: Tổ chức cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp - Phần thứ 3: Một số ý kiến đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm - Phần th 4: Phn kt lun -4Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp Mặc dù cố gắng, song trình độ hiểu biết thân hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến thầy khoa thầy cô môn kế tốn để chun đề em đuợc hồn thiện na -5Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp PHN TH NHT: C ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM I, Tình hình thực tế Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 1, Khái quát lịch sử phát triển Tên giao dịch quốc tế Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Dongtam Trading Services Joint Stock Company Trước Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm vốn Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn – doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Ủy ban Nhân dân huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội Cơng ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn trước Trạm ngoại thương Sóc Sơn UBND huyện Sóc Sơn thành lập theo định số 60/QĐ-UB ngày 01/10/1982 với hoạt động chủ yếu thu mua mặt hàng nông sản để cung cấp cho Công ty xuất nhập Hà Nội để phục vụ cho sản xuất hàng nông sản xuất Khi nhà nước ta chuyển đổi từ chế tập trung bao cấp sang chế thị trường ( tháng 12/1986), tháng 02/1987 Trạm ngoại thương Sóc Sơn chuyển thành Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn với chức nhiệm vụ giống trạm ngoại thương trước Để phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, Đảng nhà nước ta thực cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước với chủ trương xếp lại khu vực kinh tế nhà nước, giữ lại số doanh nghiệp lớn thuộc ngành, lĩnh vực chủ chốt với mục đích nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh khẳng định vị trí then chốt thành phần kinh tế nhà nước, góp phần vào tăng trưởng -6Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp kinh t xó hi núi chung Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn doanh nghiệp nhà nước huyện Sóc Sơn chọn để tiến hành cổ phần hóa Ngày 05/11/2000, UBND thành phố Hà Nội định số 6078/QĐ-UB thức chuyển Cơng ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn thành Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Ngày 05/12/2000 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000167 cho Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Ngày 01/01/2001 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm thức vào hoạt động với sản phẩm chủ yếu nguyên liệu thuốc Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm có trụ sở đặt Km 24 Quốc lộ Xã Tiên Dược – huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội Cơng ty có tổng diện tích la với số vốn điều lệ 8,0 tỷ đồng chia thành 30.000 cổ phần, trị giá cổ phần 100.000 đ Trước đây, công ty thuộc sở hữu nhà nước, việc cổ phần hóa thay đổi hình thức sở hữu cơng ty, người lao động công ty trở thành chủ sở hữu, có mục đích làm cho công ty ngày lớn mạnh nâng cao đời sống cho người lao động Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm khẳng định vị trí vai trị quan trọng thị trường Bảng số liệu sau thể nỗ lực Công ty sau năm hoạt động kể từ tiến hành cổ phần hóa STT Ch tiờu -7Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN 153 278 29.748 22.353 160 Tổng số lao động (người) 184.250 7.560 Nộp ngân sách (tr.đ) 172.141 170 Lợi nhuận (tr.đ) 2004 39.940 Doanh thu ( tr.) 2003 2005 160 160 Chuyên đề tèt nghiƯp Thu nhập bình qn ( đ) 700.000 750.000 850.000 2, Nhiệm vụ chủ yếu Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 2.1, Nâng cao hiệu quản lý tiền tệ Công ty phải bảo toàn giá trị vốn tiền, tránh rủi ro tính tốn, rủi ro tỉ giá chuyển đổi đồng tiền chao đảo thị trường tài Làm để vốn tiền bảo toàn có biến động hay khủng hoảng tài tiền tệ Đặc biệt cần ý tới chế lựa chọn đồng tiền vay mượn để bảo đảm an toàn tiền tệ công ty 2.2, Nâng cao hiệu sử dụng vốn cách khống chế vốn chiếm dụng mức thấp Công ty phải xây dựng thứ tự ưu tiên theo chế bán hàng chế giảm giá, thời hạn trả chậm, phân định rõ ràng trách nhiệm khâu, dây chuyền bán hàng Công ty xây dựng nguyên tắc chế bán hàng trả chậm, mạnh dan giao trách nhiệm công nợ chi tiếp thị sở điều tra khách hàng cam kết tiếp thị thơng tin đó…… Nhằm đảm bảo tăng doanh số bán với mức công nợ hợp lý, không để xảy cố tài Định kỳ, tháng phịng ban có chức rà sốt khách hàng có cơng nợ cịn đáo hạn nhằm đơn đốc tiếp thị nhanh chóng thu hồi cơng nợ để cuối tháng giữ số dư công nợ vào mức thấp Muốn nâng cao hiệu sử dụng vốn cần phải có biện pháp phân bổ nguồn lực cách hợp lý xác Vì vốn công ty không vận động lưu chuyển trạng thái tách rời riêng biệt mà ln ln gắn bó với yếu tố khác, nguồn lực khác Thêm vào đó, nguồn lực cơng ty khơng có tiền mà cịn bao gồm nhiều thứ khác người, sở h tng, trang thit b -8Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp Ngồi ra, cơng ty cịn phải cân đối nguồn lực chủ yếu cho không bị dư thừa hay thiếu hụt 2.3, Bảo đảm an toàn tài Bảo đảm an tồn tài yếu tố sống cịn cơng ty Vì vậy, đồng thời với việc thực phương pháp lập nguồn vốn dự phịng nợ khó địi theo chế độ phát sinh cơng nợ khó địi phải có biện pháp hữu hiệu, pháp luật nhằm thu hồi vốn cao nhất, giảm thiểu mức tổn thất Vấn đề có tính định việc bảo đảm an tồn tài phải thực nghiêm chỉnh quy định chế độ toán bán hàng, tổ chức theo dõi, quản lý công nợ chặt chẽ 2.4, Tiết kiệm chi phí Ba yếu tố: lợi nhuận, doanh thu, chi phí ln song song với mối quan hệ ba yếu tố khơng phải chiều với mà chúng kết hợp với thành biểu thức: Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí Như vậy, muốn tăng lợi nhuận điều cần quan tâm doanh thu điều kiện chi phí khơng đổi doanh thu lợi nhuận phát triển chiều Song tiêu tiết kiệm chi phí nên ta giả sử điều kiện doanh thu khơng đổi lợi nhuận biến đổi ngược chiều với chi phí vấn đề đặt giảm chi phí mức thấp để lợi nhuận đạt cao Mức tăng lên chi phí chủ yếu tăng lên chi phí khấu hao, chi phí hao hụt, chi phí vận chuyển… Vì vậy, song song với việc thực định mức chi phí, cơng ty cần có sách khuyến khích tiết kiệm yếu tố chi phí cố định, chi phí gián tiếp, chi phí kinh doanh… Muốn tiết kiệm, cần quan tâm đến vấn đề tổ chức phương thức bán hàng cách hiệu nhất, bán hàng thẳng đến tay khách hàng mà khơng thơng qua kho điều làm giảm chi phí lưu thơng hàng hóa Bên cạnh đó, cơng ty cần tăng thêm việc kiểm soỏt chi tiờu, -9Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp phiu tốn, phiếu tạm ứng, cơng tác kiểm tra định kỳ cần phải trọng Giáo dục biện pháp phòng chống cháy nổ biện pháp tiết kiệm chi phí 3, Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 3.1, Cơ cấu tổ chức quản lý Từ chuyển sang công ty Cổ phần, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm tổ chức lại máy quản lý sở hiệu tiết kiệm Cơ quan có quyền lực cao C«ng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm lµ Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt Cơng ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, hạch toán độc lập cấu máy tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu Đại hội đồng cổ đơng gồm 34 cổ đơng có quyền biểu Đại hội đồng cổ đơng họp năm lÇn để thơng qua báo cáo tài năm công ty thông qua định hướng phát triển công ty Đại hội đồng cổ đông có quyền định việc chào bán cổ phần mức cổ tức hàng năm loại cổ phần Dưới Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị ( HĐQT) HĐQT quan quản lý Công ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty HĐQT có thành viên gồm có Chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT ủy viên Trong HĐQT Chủ tịch HĐQT bầu để lập kế hoạch hoạt động HĐQT, theo dõi việc thực định Chủ tịch HĐQT đại diện theo pháp luật Cơng ty Phó chủ tịch HĐQT có nhiệm vụ giúp việc cho Chủ tịch HĐQT Ban kiểm sốt Cơng ty gồm người có 01 trưởng ban 02 kiểm sốt viên, có kiểm sốt viên có trỡnh chuyờn - 10 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp MÉu sè: 01/GTGT céng hoµ x· héi chđ nghÜa viƯt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Tờ khai thuế giá trị gia tăng (01) Kỳ kê khai: Tháng 06 năm 2006 (02) Mà số thuế: 0100632806 (03) Tên sở sản xuất kinh doanh: Công ty Cổ phần DV-TM Đồng Tâm (04) Địa trụ sở: xà Tiên Dược (05) Quận/ Huyện: Sóc Sơn (07) Điện thoại: 04 884 3561 STT A B C I a b a b II 1.1 1.2 a b a b III 2.1 2.2 (6) (8) TØnh/ Thµnh phè: Hµ Néi Fax: 04 8852559 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Giá trị HHDV (Chưa thuế ) Chỉ tiêu Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ (đánh dấu (10) Thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nớc Hàng hoá, dịch vơ: (HHDV) mua vµo HHDV mua vµo kú (12) = (14) + (16) +; (13) = (15) + (17) Hàng hoá, dịch vụ mua vào nớc Hàng hoá, dịch vụ nhập Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trớc Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào (22) = (13) + (19) - (21) Tæng sè thuÕ GTGT đợc khấu trừ kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ (24) = (26) - (27); (25) = (28) Hàng hoá, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT (27) = 29+30+32; (28) = (31) + (33) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trớc Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán (38) = (24) + (34) - (36); (39) = (25) + (35) - (37) Xác định nghĩa vụ thuế GTGT ph¶i nép kú ThuÕ GTGT ph¶i nép kú (40) = (39) - (23) - (11) ThuÕ GTGT cha khÊu trõ hÕt kú nµy (41) = (39) - (23) - (11) Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ Thuế GTGT đợc khấu trừ chuyển kỳ sau (43) = (41) - (42) Tôi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trớc pháp luật số liệu đà kª khai - 46 - ThuÕ GTGT (11) (12) (14) (16) 13.987.286.242 9.155.180.666 4.831.805.576 (24) (26) (27) (29) (30) (32) 11.842.387.736 261.123.612 261.123.612 (25) 592.119.387 (28) 11.842.387.736 (34) (36) (38) 261.123.612 19.533.333 241.590.279 (19) (21) (22) (23) (20) (13) (15) (17) (31) (33) 592.119.387 (35) (37) 11.842.387.736 (39) 592.119.387 (40) (41) (42) (43) 330.995.775 Hà Nội, ngày 08 tháng 07 năm 2006 Đại diện theo pháp luật Công ty Ký tên, đóng dấu Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN (09) Email Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số: 02/GTGT Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (Kèm theo tờ khai thuÕ GTGT) (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng) Tháng 06 năm 2006 Tên sở kinh doanh: Công ty Cổ phần DV-TM Đồng Tâm Mà số: 0100632806 Địa chỉ: Tiên Dược Sóc Sơn Hà Nội Hoá đơn chứng từ bán Ngày, tháng, Tên người mua Ký hiệu Số hoá hoá đơn đơn KV/05B 77065 11/6/2006 Tổng Công ty Khánh Việt KV/05B 77066 20/6/2006 Nhà máy thuốc Sài Gòn năm phát Mà số thuế người mua Doanh sè b¸n ThuÕ cha cã thuÕ suÊt Thuèc l¸ l¸ 7.000.000.000 5% 350.000.000 Thc l¸ l¸ ủ th¸c 4.842.387.736 5% 242.119.387 Mặt hàng Thuế GTGT Ghi hành 4200486169 0300602679-1 Tổng cộng: 11.842.387.736 542.119.387 Ngày 08 tháng năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) - - Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN 47 Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số: 03/GTGT Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) (Dùng cho sở kê khai thuế hàng tháng) Tháng 06 năm 2006 Tên sở kinh doanh: Công ty Cổ phần DV-TM Đồng Tâm Mà số: 0100632806 Địa chỉ: Tiên Dược Sóc Sơn Hà Nội Hoá đơn chứng từ mua Ký hiệu Số hoá hoá đơn đơn BN/05B Ngày, tháng, 30868 Tên người bán năm phát Tờ khai 06/NKD BN/05B Mà số 30872 thuế người Mặt hàng Doanh số bán Thuế Thuế GTGT chưa có thuế suất đầu vào Ghi bán hành 14.6.06 Công ty TNHH VT Huỳnh Lan Cíc vËn chun 16.6.06 Chi cơc HQ Lµo Cai Thc nhập 24.6.06 Công ty TNHH VT Huỳnh Lan Cíc vËn chun Tỉng céng: 140.000.000 5% 7.000.000 4.831.805.576 5% 241.590.279 250.666.666 5% 12.533.333 5.222.472.242 261.123.612 Ngày 08 tháng năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) - - Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN 48 Chuyên đề tốt nghiệp 1.3, K tốn tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Ở Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, thuế TNDN toán vào cuối năm sau tính tốn đầy đủ tiêu có liên quan, xác định lợi nhuận trước thuế Trong năm 2006, hàng quý Công ty tiến hành tạm nộp thuế TNDN theo đăng ký từ đầu năm cho Cơ quan thuế huyện Sóc Sơn Ngày 25/6/2006 Cơng ty viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước tiền mặt lập phiếu chi 32/6 chi tiền tạm nộp thuế TNDN Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 333 (3334): Có TK 111 (1111): 14.000.000 14.000.000 Số thuế tạm nộp hàng tháng 14.000.000đ đơn vị đăng ký từ đầu năm Lợi nhuận trước thuế năm 2006 200.000.000đ Thuế TNDN phải nộp năm 56.000.000đ chia cho quý, quý 14.000.000đ Cuối kỳ, sau kế tốn xác định kết tính số thuế phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 421: 56.000.000 Có TK 333 (3334): 56.000.000 Cơng ty trừ phần nộp nêu số thực nộp lớn số phải nộp Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ vào Sổ cỏi cỏc TK - 49 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu Số hiệu: 33311 Tháng năm 2006 NTGS Chứng từ Số TK Nkc Nợ Có Ngày Tr ĐƯ Diễn giải Số phát sinh Số dư đầu kỳ 77065 11.6.06 - Bỏn thuc lỏ cho Tổng công 131 350.000.000 131 242.119.387 ty Khánh Việt - Trả hàng ủy 77066 20.6.06 thác cho Nhà máy thuốc Sài Gịn -KÕt chun th GTGT 133 261.123.612 ®ỵc khÊu trõ 52/7 25.7.06 - Chi tiền mặt 111 nộp thuế GTGT 330.995.775 Cộng ph¸t sinh Sè d cuèi kỳ 592.119.387 - - 50 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN 592.119.387 - Chuyên đề tèt nghiÖp SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế GTGT hàng nhập Số hiệu: 33312 Tháng năm 2006 Chứng từ NTGS Số Nkc Nợ Có Tr ĐƯ TK Ngày Diễn giải Số phát sinh Số dư đầu kỳ 6.2006 - Nhp 133 nguyên liệu 241.590.279 thuốc Trung Quốc 15 10.7.06 -Rút TGNH nộp tiền thuế GTGT 112 241.590.279 hµng nhập Cộng ph¸t sinh 241.590.279 Sè d cuèi kỳ - - 51 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN 241.590.279 - Chuyên đề tốt nghiÖp SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 33312 Tháng năm 2006 NT Chứng từ GS Số Trang NKC Nợ Ngày Số phát sinh TKĐ Ư Diễn giải Số dư đầu kỳ 32/6 25.6.06 - Chi tin mặt Có 42.000.000 111 14.000.000 tạm nộp thuế TNDN Cộng Ph¸t sinh 14.000.000 Sè d cuèi kú 28.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế vào sổ dựa hóa đơn chứng từ gồm: hóa đơn giá trị gia tăng đầu doanh nghiệp, bảng kê thu mua hàng hóa, tờ khai thác nhập chứng từ kế tốn có liên quan khác phiếu chi, ủy nhiệm chi Ngoài việc vào sổ tài khoản 33311, 33312, 3334, kế tốn cịn vào sổ có liên quan nhật ký bán hàng (TK511), sổ TK 111, 112…cuối kỳ kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán - 52 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp S CI Tờn ti khon: TiỊn mỈt Số hiệu: 1111 Tháng 6+7 năm 2006 Chứng từ N TKĐƯ Diễn giải T G Số phát sinh Trang NKC Số Ngày Nợ Có S Số dư đầu kỳ 1.577.200 ……………… T¹m 32/6 25/6/06 nép thuÕ TNDN Quý II/06 14.000.000 3334 …………… 52/7 25/7/06 Nép thuÕ GTGT 33311 th¸ng 6/2006 330.995.775 …………… Céng ph¸t sinh 17.432.568.308 D cuèi kú 3.644.888 - 53 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN 17.430.500.620 Chuyên đề tốt nghiệp sổ tiền gửi ngân hàng TK:1121 Thỏng nm 2006 NT Chng từ GS Số TKĐƯ Gưi vµo Rót Còn lại Ngy Din gii Số dư đầu kỳ 4.230.000 Nộp thuế NK 15 10.7.06 vµ thuÕ GTGT hµng 33312 241.590.279 nhËp 33332 1.115.032.056 khÈu …………… Céng ph¸t 7.363.250.100 7.365.500.432 sinh Sè d cuối kỳ 1.979.668 - 54 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN THỨ NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM I, Nhận xét hoạt động máy kế tốn Cơng ty 1, Nhận xét chung: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Cơng ty hạch tốn độc lập, tiến hành kinh doanh thị trường khó tính Cơng ty trưởng nhiều chuềy rộng lẫn chiều sâu Công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiên Cơng ty nhanh chóng thích nghi với chế thị trường việc khẩn trương tinh giảm máy quản lý gọn nhẹ, tiến hành định hướng tổ chức lại mạng lưới kinh doanh hợp lý Ngoài ra, Cơng ty cịn trọng vào việc xếp tổ chức lại quy trình quản lý tổ, điểm thu mua Cơng ty, rà sốt lại chức phòng ban, kết hợp xây dựng lại hệ thống định mức, quản lý chặt chẽ tiết kiệm, giảm chi phí để nâng cao hiệu kinh doanh Đời sống cán công nhân viên Công ty bước cải thiện Công ty ln hồn thành nghĩa vụ Ngân sách nhà nước Cùng với lớn mạnh Công ty, Tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện, cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để tham mưu cho lãnh đạo Công ty đưa định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động Công ty Phịng kế tốn Cơng ty quan tâm bồi dưỡng, hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn phịng, cửa hàng điểm - 55 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp thu mua nhm giúp kế tốn tổ chức tốt cơng tác chứng từ kế toán vận dụng tài khoản kế toán Hệ thống kế toán lập đầy đủ, chế độ, đảm bảo thơng tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh Công ty 2, Nhận xét cụ thể 2.1, Về hình thức kế tốn Cơng ty sử dụng Hình thức kế tốn hệ thống sổ kế tốn sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa tổng hợp số liệu chứng từ gốc theo trình tự phương pháp ghi chép định Hiện Cơng ty vận dụng hình thức sổ nhật ký chung Với hình thức này, Cơng ty tổ chức hệ thống sổ tổng hợp, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật sổ chi tiết Hiện nay, Công ty sử dụng kế toán máy để tiết kiệm chi phí ghi sổ chi tiết Bên cạnh ưu điểm đó, cịn tồn nhược điểm sau: Việc hạch tốn Cơng ty chủ yếu dựa vào thủ cơng, khơng áp dụng kế tốn máy hạch tốn kế tốn nên cơng việc ghi sổ vất vả - Đối với hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp Đây khoản thuế xác định phát triển sản xuất kinh doanh Công ty việc hạch tốn khơng thường xun, chủ yếu vào cuối năm tài sau xác định kết kinh doanh toán báo cáo tài Trong năm Cơng ty hạch toạn tạm nộp dựa kết tạm tính từ đầu năm, chưa có điều chỉnh với giai đoạn năm 2.2, Cách thức tổ chức quản lý cán công nhân viên Công ty Cách thức tổ chức quản lý cán công nhân viờn ca Cụng ty nh sau: - 56 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên ®Ị tèt nghiƯp - Phịng tổ chức hành chính: trưởng phịng người có liên quan đến giao dịch làm nhiệm vụ đón tiếp giao dịch với khách hàng đến Công ty quan hệ kinh tế khác việc kinh doanh - Phịng kế tốn: gồm kế tốn trưởng Cơng ty kế toán viên Kế toán trưởng làm nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc công việc trực tiếp quản lý chứng từ, sổ sách, tổ chức hạch toán thu, chi, lập tốn Cơng ty sử dụng để trình lên Ban giám đốc xác nhận số sử dụng, số chưa sử dụng số phải sử dụng cịn lại kế tốn viên phụ trách phần hạch toán kế toán khác Với cách thức tổ chức quản lý Công ty, thấy rõ hiệu việc sử dụng nhân qua kết hoạt động kinh doanh Công ty Công ty ngày làm ăn tốt Cách tổ chức quản lý nhân phù hợp với quy mơ hình thức kinh doanh Cơng ty Về vấn đề tổ chức nhân Công ty, thân thấy phù hợp với Công ty, tổ chức cách hợp lý với chức nhiệm vụ cán công nhân viên Cơng ty Cơng ty nên trì cách thức tổ chức nhân nhằm đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Công ty nhằm đem lại lợi nhuận cao 2.3, Phương pháp tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách cách có hiệu Tuy nhiên, số sổ cịn chưa ghi chi tiết cho đối tượng theo dõi Công ty cần ý điền đầy đủ thông tin quy định ghi mẫu sổ sách Bộ tài ban hành 2.4, Phương pháp hạch tốn phân tích tiêu kinh tế: Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản tiêu kinh tế cách linh hoạt theo quy tắc mà Bộ Tài Chính ban hành - 57 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp II, Nhng ý kin nhm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Công ty cần phát huy ưu điểm nêu tiếp tục sử dụng kế toán máy để giảm bớt chi phí ghi sổ kế tốn cần phải thay đổi cách thức hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp để thấy rõ kết kinh doanh thời kỳ Hiện nay, vi tính phương tiện giúp ích nhiều cho nhà quản lý doanh nghiệp Áp dụng vi tính quản lý q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách xác, gọn nhẹ khoa học Kế toán trang bị kiến thức định tin học yêu cầu cần thiết cho công tác quản lý Cơng ty Chính vậy, Cơng ty cần có kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức tin học cho cán bộ, nhân viên kế toán đặc biệt kế tốn điểm thu mua để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ giao nhằm hồn thành tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Cụng ty - 58 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp PHN THỨ KẾT LUẬN Thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, Ban lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt phịng Tài – kế tốn tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành chuyên đề Với mong muốn góp phần nhỏ bé cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Dựa sở nghiên cứu, phân tích tài liệu thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty, Ban lãnh đạo Cơng ty hướng dẫn đóng góp ý kiến, em mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn thuế GTGT thuế TNDN Mặc dù cố gắng vận dụng vào thực tiễn kiến thức trang bị ngồi ghế nhà trường, từ đánh giá, nhận xét đề giải pháp thực hiệu chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Kế tốn trưởng Nguyễn Quốc Minh, đóng góp ý kiến nhân viên phịng Tài – kế tốn giúp em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Tài liệu tham khảo: - Lớp học kế toán tổng hợp - Lớp học kế toán thuế - Lớp học kế toán thực hành - 59 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Chuyên đề tốt nghiệp - 60 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN ... tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 1, Thuế GTGT: Kế toán thuế GTGT sử dụng tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp Tài khoản phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT. .. chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 3.1, Cơ cấu tổ chức quản lý Từ chuyển sang công ty Cổ phần, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm tổ chức lại máy quản... TNDN Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Chuyên đề em gồm phần: - Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm - Phần thứ 2: Tổ chức cơng tác kế tốn