Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn :Công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh
Chuyên đề cuối khoá MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU : Phần I : Thuế giá trị gia tăng cần thiết phải nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ I- Những vấn đề lý luận thuế GTGT Khái niệm, đặc điểm, chất thuế GTGT 1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2 Đặc điểm thuế GTGT Nội dung luật thuế GTGT 2.1 Đối tượng nộp thuế GTGT 2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 2.3 Căn tính thuế GTGT 13 2.4 Phương pháp tính thuế GTGT II- Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN NQD kinh doanh khách sạn nhà nghỉ 14 1 - Những thuận lợi, khó khăn trình quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh khách sạn nhà nghỉ DN 15 NQD 2- Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT 15 DNNQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ Phần II : Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD kinh doanh khách sạn nhà nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh 18 I- Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Quảng ninh 18 - Điều kiện tự nhiên, xã hội tỉnh Quảng Ninh 18 2- Tình hình sản xuất kinh doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh 19 3- Vài nét Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cấu Cục Thuế 19 SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 Chuyên đề cuối khoá Trang II - Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD kinh Doanh khách sạn, nhà nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh 24 1- Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 24 - Cơng tác quản lý tính thuế 26 3- Xác định doanh thu thuế GTGT đầu để thực kê khai 28 tờ khai thuế 4- Công tác quản lý thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động kinh doanh 29 5- Kết triển khai thực biện pháp quản lý 33 - Công tác quản lý thu nộp 33 7- Công tác tra, kiểm tra, toán thuế 34 III - Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ 34 1- Thành công 34 2- Những tồn 36 Phần III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà 38 nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh I - Mục tiêu Cục thuế tỉnh Quảng Ninh công tác quản lý thuế GTGT DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ 38 II- Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ địa bàn tỉnh 39 Q.Ninh 1- Công tác quản lý ĐTNT 39 2- Công tác quản lý hố đơn chứng từ 40 3- Cơng tác quản lý tính thuế 41 4- Cơng tác tun truyền hỗ trợ ĐTNT 41 5- Công tác tra, kiểm tra, toán thuế 42 KẾT LUẬN 43 SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 Chuyên đề cuối khoá PHẦN MỞ ĐẦU - Đất nước ta sau 10 năm đổi mới, chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN có bước phát triển mạnh mẽ, kinh tế Để kinh tế phát triển điều cần quan tâm trước phải có hệ thống sách Pháp luật Nhà nước đồng bộ, đặc biệt sách tài sách thuế phải hồn thiện phù hợp theo kịp với vận động phát triển kinh tế nước, khu vực quốc tế Tiếp theo cải cách thuế bước I (1990-1998), nước ta tiến hành cải cách thuế bước II nhằm khắc phục bất cập hạn chế, đưa hệ thống pháp luật thuế có phù hợp ăn khớp với phát triển kinh tế, thu hút đầu tư nước bước vào hội nhập kinh tế quốc tế Khởi đầu công việc cải cách thuế bước II nước ta việc Quốc hội thông qua Luật thuế giá trị gia tăng(GTGT) Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Cải cách thuế bước II thể công khai dân chủ, công sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế Phát huy sức mạnh tính tự chủ doanh nghiệp tất mặt, lĩnh vực, loại hình sản xuất kinh doanh, điều kiện để doanh nghiệp thể vai trị kinh tế tạo lực thúc đẩy kinh tế phát triển, sản xuất kinh doanh có hiệu tạo nguồn lực tài to lớn vững cho đơn vị đóng góp cho Ngân sách Nhà nước Doanh nghiệp quốc doanh ( DN NQD ) hoạt động kinh doanh lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh với số nộp hàng năm cho ngân sách Nhà nước chiếm từ đến 10% thu ngân sách khối DN NQD, lực lượng đóng góp tích cực vào việc thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh Quảng Ninh SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 Chun đề cuối khố Cơng tác quản lý thu thuế nói chung, cơng tác quản lý, thu thuế hoạt động kinh doanh khách sạn nhà nghỉ DN NQD địa bàn tỉnh Quảng Ninh nói riêng có bước chuyển tích cực, thực cơng cụ quan trọng, vừa thực thi đảm bảo ổn định nguồn thu vững chắc, thể số thu ngân sách địa bàn năm sau ln cao năm trước Vì thơng qua sách thuế vừa động lực vừa đòn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển, tạo tự tích luỹ từ nội doanh nghiệp, khu vực kinh tế, thành phần kinh tế Quản lý thu thuế hoạt động có hiệu "cầu nối" sách, pháp luật thuế Đảng, Nhà nước với việc thực doanh nghiệp, hoạt động thường xuyên tiếp xúc, quan tâm đến lợi ích doanh nghiệp - đồng thời thông qua công tác quản lý thu thuế phát nhược điểm thiếu sót, chưa phù hợp sách thuế để từ mà Nhà nước sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách thuế Cơng tác quản lý thuế thu thuế kinh tế nói chung DN NQD nói riêng có ý nghĩa quan trọng, góp phần tạo lập hành lang pháp lý, thúc đẩy, khẳng định vị trí kinh tế NQD kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đó lý để em lựa chọn đề tài “ Công tác quản lý thuế GTGT DN NQD hoạt động lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh “ Mục tiêu đề tài đưa giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD hoạt động lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh nhằm góp phần tăng thêm nguồn thu cho NSNN Nội dung đề tài chia làm phần : SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 Chuyên đề cuối khoá Phần I: Những vấn đề lý luận chung thuế GTGT cần thiết phải nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD kinh doanh lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ Phần II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD hoạt động lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh Phần III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu thuế GTGT DN NQD hoạt động lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 Chuyên đề cuối khoá PHẦN I THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN NQD KINH DOANH KHÁCH SẠN, NHÀ NGHỈ I- NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT Khái niệm, đặc điểm, chất thuế GTGT 1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng thu khâu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ 1.2 Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào hành vi tiêu dùng hàng hố dịch vụ (vì cịn gọi thuế tiêu dùng), yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ, người tiêu dùng cuối người phải gánh chịu khoản thuế Tính gián thu thuế GTGT biểu chỗ người mua hàng hoá dịch vụ người phải trả khoản thuế này, nhiên người mua không trực tiếp nộp thuế GTGT vào NSNN mà trả thuế thơng qua tốn giá bán hàng hố dịch vụ cho người bán, bao gồm khoản thuế GTGT mà người mua phải trả Người bán người đứng “nộp hộ” cho người mua khoản thuế GTGT phải nộp vào NSNN - Thuế GTGT đánh vào GTGT tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Vì tổng số thuế GTGT thu tất giai đoạn số thuế GTGT tính giá bán cho người tiêu dùng cuối SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 Chuyên đề cuối khoá Như vậy, nguyên tắc cần thu thuế khâu bán hàng cuối đủ Tuy nhiên, thực tế khó xác định đâu khâu bán hàng cuối cùng, đâu khâu bán hàng trung gian Do có hành vi mua hàng phải tính thuế Số thuế GTGT khâu trước tự động chuyển vào giá bán hàng khâu sau người tiêu dùng cuối người phải trả toàn số thuế GTGT đánh hàng hố Đặc điểm cho thấy thuế GTGT có tính ưu việt so với loại thuế gián thu khác, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu “thuế chồng lên thuế” - Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập kinh tế cao Tính trung lập biểu hai khía cạnh: + Thứ nhất, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, người nộp thuế người “thay mặt” người tiêu dùng nộp hộ khoản thuế vào NSNN Do thuế GTGT yếu tố chi phí sản xuất mà đơn khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp hàng hoá dịch vụ + Thứ hai, thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức phân chia trình sản xuất kinh doanh, tổng số thuế tất giai đoạn ln số thuế tính giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay - Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng lãnh thổ Đặc điểm tạo tính trung lập cơng giao dịch quốc tế thông qua việc không thu thuế hàng hoá, dịch vụ xuất đánh thuế hàng hoá, dịch vụ nhập Nội dung luật thuế GTGT 2.1 Đối tượng nộp thuế GTGT SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 Chuyên đề cuối khoá Theo quy định Điều Luật thuế GTGT, Điều Nghị định số 158/2005/NĐ-CP ngày 10/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước Luật Hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Lưuật đầu tư nước Việt Nam; tổ chức, cá nhân nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập 2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá dịch vụ (kể dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (trừ 28 nhóm hàng hố, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT quy định Điều 1- Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT) SV: Đoàn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 Chuyên đề cuối khoá 2.3 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 2.3.1 Giá tính thuế 2.3.1.1- Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT xác định theo nguyên tắc sau: - Giá tính thuế GTGT hàng hố, dịch vụ giá bán (chưa có thuế GTGT) hàng hoá dịch vụ mà người mua toán hay phải toán cho người bán (gọi chung giá toán) Giá toán xác định vào hợp đồng mua bán hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ Trong trường hợp giá tốn bao gồm khoản khơng chịu thuế GTGT, có chứng từ hợp pháp khoản chi trừ doanh thu tính thuế GTGT Trường hợp pháp luật có quy định khung giá giá tính thuế xác định phạm vi khung giá quy định - Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ phải cộng vào khoản chi phí thực chất yếu tố cấu thành nên giá bán chưa tính vào giá bán hàng hố dịch vụ Ví dụ: tiền vận chuyển, đóng gói, chi phí gia cơng, thuế NK, thuế TTĐB (trừ thuế GTGT) số khoản thu phí thu thêm ngồi giá hàng hố, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng.v.v Giá tính thuế GTGT hàng hố, dịch vụ phải loại trừ khoản chi phí thực chất khơng liên quan đến giá bán tính vào giá bán hàng hố dịch vụ Ví dụ: lãi trả chậm, giá đất, tiền sử dụng đất, khoản thu phí mà sở kinh doanh phải nộp vào NSNN.v.v - Giá tính thuế GTGT hàng hố, dịch vụ chịu thuế TTĐB khâu sản xuất, kinh doanh nước giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT SV: Đồn Đức Thắng Lớp: K40 - 02.02 Chun đề cuối khố - Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có) cộng (+) thuế TTĐB Giá nhập cửa làm tính thuế GTGT xác định theo quy định giá tính thuế hàng hóa nhập Việc xác định giá tính thuế GTGT hàng hóa nhập nhằm bảo đảm công hàng hóa sản xuất nước hàng hóa nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá hàng hố nhập cộng với (+) thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm 2.3.1.2- Giá tính thuế GTGT trường hợp đặc biệt: * Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng để trả thay lương (trừ sản phẩm, hàng hoá dùng để khuyến mại, quảng cáo theo qui định Nghị định số 32/1999/NĐ-CP ngày 5/5/1999 khuyến mại quảng cáo thương mại, hội chợ triển lãm thương mại khơng phải tính thuế GTGT), giá tính thuế GTGT xác định theo giá tính thuế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Các nghiệp vụ kinh tế nói trên, khơng có nghiệp vụ tốn tiền hàng thực chất hoạt động mua, bán “kép”, doanh nghiệp vừa người bán hàng vừa người mua hàng (mua để trao đổi, biếu tặng, trả lương, sử dụng nội ) Do vậy, hoạt động phải bị đánh thuế GTGT, nhiên không xác định giá bán nên xác định giá tính thuế GTGT phải giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ loại tương tự thời điểm phát sinh hoạt động Quy định vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, vừa đảm bảo cho giá tính thuế GTGT phù hợp với giá sản phẩm loại, tương tự thị trường, tránh tình trạng sở kinh doanh hạ thấp giá để trốn thuế GTGT phải nộp SV: Đoàn Đức Thắng 10 Lớp: K40 - 02.02 ... tác quản lý thuế GTGT DN NQD hoạt động lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh “ Mục tiêu đề tài đưa giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD hoạt động lĩnh vực. .. quản lý thu thuế GTGT DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà 38 nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh I - Mục tiêu Cục thuế tỉnh Quảng Ninh công tác quản lý thuế GTGT DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ ... hoạt động lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ địa bàn tỉnh Quảng Ninh Phần III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu thuế GTGT DN NQD hoạt động lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ địa bàn tỉnh
