Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn : Biện pháp chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn quận Hai Bà Trưng
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬPLỜI MỞ ĐẦUQua hơn 10 năm thực hiện đổi mới cơ chế quản lý kinh tế theo tinh thần nghị quyết đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI (12/1986), nền kinh tế nứơc ta đã đạt được những thành tựu to lớn, góp phần vào việc đẩy mạnh công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hoá đất nước. Trong cơ chế quản lý mới. Thuế thực sự trở thành công cụ quản lý sắc bén của Nhà nước đối với mọi thành phần kinh tế. Yên cầu chủ yếu đặt ra cho thuế là phải bao quát hết các nguồn thu để nguồn thu từ thuế trở thành nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước. Thuế phải có tác dụng khuyến khích, giải phóng mọi tiềm năng đảm bảo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế, tăng cường năng suất lao động, đảm bảo công bằng xã hội.Để đáp ứng yêu cầu trên, trong những năm qua, hệ thông pháp luật thuế đã từng bước được ban hành, bổ sung và sửa đổi phù hợp với công cuộc cải cách kinh tế và đổi mới công tác quản lý nhà nước. Nhà nước ta đã thực hiện chính sách thuế bình đẳng và thống nhất giữa các thành phần kinh tế, đã điều chỉnh hợp lý giữa các nguồn thu quan trọng từ nội bộ nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu chi ngân sách Nhà nước và góp phần thúc đấy sản xuất, lưu thông hành hoá phát triển.Cùng với sự phát triển của nền kinh tế. Luật thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đã được Quốc hội thông qua và được áp dụng từ ngày 01/01/1999 nhằm khắc phục của luật thuế doanh thu, tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư trong và ngoài nước, bảo hộ hợp lý và khuyến khích sản xuất trong nước, đặc biệt là đối với hàng xuất khẩu.Lương Văn Chính - Tài chính công 441 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬPQua hơn lăm năm thực hiện hai luật thuế mới, ngành thuế đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vu thu ngân sách. Tổng số thuế thu các năm đều vượt mức kế hoạch năm trong toàn quốc , các khu vực kinh tế và các sắc thuế chủ yếu cũng đều hoàn thành và vựơt mức dự toán thu.Tuy nhiên cũng phải thừa nhận rằng một tồn tại mà ngành thuế chưa vượt qua được đó là vấn đề thất thu vẫn còn quá lớn. Vì vậy nhiệm vụ chống thất thu thuế là nhiệm vụ được đặt lên hàng đầu và là mục tiêu chủ yếu của ngành thuế để đảm bảo thuế thực sự là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước.Nhận thức được vấn đề này, qua thời gian thực tập ở Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, được sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy cô và các cán bộ thuế, với kiến thức lĩnh hội được trong nhà trường, qua tìm hiểu, phân tích tình hình, thu thập số liệu em đã chọn đề tài: “Biện pháp chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn quận Hai Bà Trưng”.Mục đích của đề tài là qua nghiên cứu số liệu, tìm hiểu tình hình quản lý thu thuế GTGT ở Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng để tìm ra một số biện pháp chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn quận.Với mục đích đó, nội dung đề tài bao gồm: Chương 1 : VAT và thất thu VAT của nước ta. Ch ương 2 : Thực trạng thất thu và chống thất thu VAT trên địa bàn quận Hai Bà Trưng trong thời gian qua. Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác chống thất thu VAT trên địa bàn quận Hai Bà Trưng.Lương Văn Chính - Tài chính công 442 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬPLà một sinh viên, sự hiểu biết về lý luận và thực tiễn còn hạn chế . Vì vậy nội dung và phương pháp triển khai đề tài khó tránh được những khiếm khuyết. Em kính mong cô giáo nhiệt tình giúp đỡ để đề tài được hoàn thiện. Em xin chân thành cảm ơn.CHƯƠNG 1: VAT VÀ THẤT THU VAT CỦA NƯỚC TA.Lương Văn Chính - Tài chính công 443 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP1.1. T ổng quan về VAT . 1.1.1. VAT.Thuế VAT được áp dụng lần đầu tiên tại Pháp năm 1954. Sau đó được triển khai rộng rãi sang các nước khác. Dựa trên nội dung của thuế VAT, mỗi nước xây dựng cho mình một luật thuế riêng phù hợp với điều kiện kinh tế của mỗi quốc gia và hầu hết đã thu được kết quả tốt , cải thiện được tình hình tài chính của đất nước. Đến nay, Thuế VAT đã được khẳng định là một sắc thuế ưu việt, được áp dụng hầu hết các nước trên thế giới.Ở Việt Nam, chính sách thuế trước đây chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, làm cản trở quá trình mở rộng quan hệ hợp tác với các nước trong khu vực và trên thế giới. Để khắc phục và tạo tiền đề để đưa nước ta bước sang giai đoạn mới, giai đoạn đẩy mạnh CNH- HĐH đất nước, mở rộng hợp tác với các nước trong khu vực và trên thế giới. Việt Nam đã cải cách thuế bước 2 nhằm phát huy nội lực, nâng cao hiệu quả và sức cạnh tranh của nền kinh tế Việt Nam một cách rõ ràng, cụ thể, sâu sắc và hoà nhập với kinh tế trong khu vực và trên thế giới. Vậy thuế GTGT là gì?Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lưu thông, tiêu dùng hàng hoá( nói cách khác là đánh trên phần giá trị chênh lệch giữa giá Lương Văn Chính - Tài chính công 444 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP“ đầu ra” và giá đầu vào do các cơ sở SXKD tạo ra trong quá trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ).- Thuế GTGT là loại thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên một phần thu nhập đóng góp cho Nhà nước thông qua việc trả tiền mua hàng của người tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh và cung ứng dịch vụ chỉ là người nộp thay.- Thuế GTGT là loại thuế mới nhằm thay thế và khắc phục những hạn chế và tích luỹ trùng khắp của thuế Doanh thu. Thuế GTGT chỉ đánh vào phàn giá trị tăng thêm ( được thể hiện vào tiền lương, tiền công, tiền lợi nhuận, lợi tức và các khoản chi phí tài chính khác) của hàng hoá dịch vụ. Người bán hàng, người sản xuất hoạc cung ứng dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu bán hàng, còn người bán hàng ở các khâu tiếp theo chỉ phải nộp thuế trên phần giá trị tăng thêm. Đến cuối chu kì sản xuất kinh doanh hoạc dịch vụ, tổng số thuế thu ở các công đoạn cộng lại sẽ đúng số thuế tính trên giá giá bán của hàng hoá, dịch vụ đó cho người tiêu dùng cuối cùng. Chính vì lẽ đó, một sản phẩm hàng hoá dịch vụ dù qua nhiều khâu, từ sản xuất đến tiêu dùng đều phải chịu thuế như nhau.- Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng với tất cả các loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, tiêu thụ trong nước (kể cả hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và hàng hoá nhập khẩu), bao trùm lên mọi tổ chức, cá nhân thuộc mọi lĩnh vực sản xuất Lương Văn Chính - Tài chính công 445 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬPkinh doanh và cung ứng dịch vụ. Mức thuế phải nộp thường căn cứ vào công dụng vật chất của sản phẩm chứ không phân biệt người mua và mục đích sử dụng. Thuế này thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN, được coi trọng trong tổng thể toàn bộ hệ thống thuế.- Thuế giá trị gia tăng theo cấu trúc thuế tỷ lệ, có ít mức thuế suất, đơn giản trong quá trình tính toán và thu thuế, thể hiện chính xác bản chất GTGT. Ngoài mức thuế suất 0% mà phần lớn các nước đang áp dụng cho hàng hoá xuất khẩu nhằm hoàn lại phần thuế đã thu ở khâu trước, Nhà nước khuyến khích sản xuất hàng xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất khẩu cạnh tranh trên thị trường quốc tế, các nước thường quy định từ 2 đến 3 mức thuế tuỳ theo tính chất của từng loại hàng hoá dịch vụ. Ở nước ta, thuế GTGT được điều chỉnh còn lại 3 mức thuế (trước đây là 4 mức) là: 0%, 5%, và 10%.- Có hai cách xác định GTGT: + Theo phương pháp trực tiếp: theo phương pháp này GTGT được xác định bằng tiên lương cộng lại với lợi nhuận, phương pháp này chính xác nhưng xác định khó. + Phương pháp gián tiếp: theo phương pháp này GTGT được xác định bằng giá trị hàng bán ra trừ đi giá trị mua vào tương ứng. Trên thực tế, cách này dễ xác định, được dùng tính thuế GTGT mặc dù nó thiếu chính xác.Lương Văn Chính - Tài chính công 446 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP1.1.2.Vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế ở nước ta. - Đảm bảo nguồn thu to lớn, ổn định cho NSNN, thể hiện. Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hoạc nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế. Đối tượng chịu thuế là tất cả các loại hàng hoá, dịch vụ được sản xuất, cung ứng dịch vụ trong nước hay nhập khẩu đều là đối tượng chịu thuế GTGT. Như vậy, diện đánh thuế GTGT rất sâu rộng, vì vậy thuế GTGT có khả năng đem lại nguồn thu lớn cho NSNN. Do đặc điểm nền kinh tế Việt Nam, hiện nay có nhiều thành phần kinh tế cùng song song tồn tại và hoạt động, nhận thức về pháp luật và sự am hiểu về chính sách thuế chưa cao, mặt khác còn nhiều việc thực hiện mở sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chưa nghiêm dẫn đến khó xác định căn cứ tính thuế. Vì vậy nước ta sử dụng cả hai phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp.- Vai trò điều chỉnh sản xuất và tiêu dùng hàng hoá, khuyến khích xuất khẩu. Trong nền kinh tế thị trương, Nhà nước sử dụng thuế như là một công cụ để điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thông qua chính sách thu thuế, tất cả các chủ thể kinh tế và dân cư đều trở thành đối tượng điều chỉnh của nhà nước. Nhà nước dùng chính sách thuế để tác động đến quy mô, tốc độ và định hướng đầu tư của các chủ thể kinh tế cho phù hợp với phương hướng, chiến lược phát triển chung của nền kinh tế quốc dân mà Lương Văn Chính - Tài chính công 447 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬPNhà nước đặt ra. Luật thuế GTGT của Việt Nam đã đáp ứng được yêu cầu này, thể hiện: Về thuế suất: áp dụng mức thuế 5% với các mặt hàng hoá thiết yếu phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng, 10% cho các mặt hàng không thiết yếu cần điều tiết mạnh. 0% đối với mặt hàn xuất khẩu. Về phương pháp tính thuế: đối với những đơn vị chấp hành tốt chế độ mở, ghi chép sổ sách kế toán và có đầy đủ hoá đơn chứng từ (thường là tất cả các đơn vị kinh doanh có tư cách pháp nhân) thì được tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Từ đó kích thích được các thành phần kinh tế thực hiện việc mở sổ sách kế toán và khuyến khích việc sử dụng hoá đơn chứng từ trong quan hệ mua bán và cung ứng hàng hoá, dịch vụ. Về hoàn thuế: quy định hoàn thuế cho các cơ sở có mua sắm TSCĐ, cơ sở kinh doanh xuất khẩu được hoàn thuế đầu vào tương ứng, các cơ sở thuế đầu vào phát sinh lớn hơn số thuế đầu ra liên tục trong 3 tháng … đã khuyến khích đầu tư mở rộng trong hoạt động sản xuất, tạo điều kiện về vốn cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh. Như vậy, thuế GTGT có vai trò rất lớn trong hoàn cảnh cụ thể của nền kinh tế nước ta hiện nay, Mục đích của việc áp dụng thuế GTGT nhăm kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh để dần dần lạnh mạnh quan hệ thị trường, tạo môi trường bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, khuyến khích xuất khẩu, tạo điều kiện thuận lợi phát huy hết thế Lương Văn Chính - Tài chính công 448 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬPmạnh về lao động, kỹ thuật, tiền vổn trong nước, duy trì công bằng xã hội, đảm bảo nguồn thu ổn đinh cho NSNN.1.1.3.Thất thu thuế sự cần thiết phải chống thất thu thuế GTGT trong giai đoạn hiện nay. Bất kì quốc gia nào, thuế luân luân đóng một vai trò quan trọng đối với đời sống kinh tế xã hội, là nguồn thu chủ yếu của NSNN và là công cụ quan trọng của nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh cũng như phân phối, tiêu dùng thúc đẩy kinh tế phát triển đúng hướng, đảm bảo công bằng xã hội. ở nước ta hiện nay, thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN. Số thu từ thuế đã chiếm trên 90% tổng thu NSNN. Và hệ thống thuế hiện hành đã đem lại kết quả thu vào NSNN ngày càng tăng qua các năm, đáp ứng về cơ bản yêu cầu chi thường xuyên ngày càng tăng của NSNN, giảm tỷ lệ bội chi, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, phát huy được tác phong quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế , đã toạ được môi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế, trong nền kinh tế thị trường, góp phần mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới. Song bên cạnh những thành tựuđã đạt được, còn có một số hạn chế nhát định dẫn đến tình trạng thất thu thuế lớn. để thấy rõ vấn đề này, ta đi xem xét các vấn đề cụ thể:Lương Văn Chính - Tài chính công 449 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP + Thất thu thuế là hiện tượng số thuế thực thu vào NSNN nhỏ hơn so với số thuế lẽ ra phải thu được trong một thời gian nhất định. Thất thu thuế có hai dạng: - Thất thu tiềm năng: là hiện tượng số thu nhỏ hơn so với khả năng thực tế có thể thu được do chính sách thuế qui định chưa bao quát hết được các nguồn thu dẫn đến bỏ sót nguồn thu.- Thất thu thực: là hiện tượng số thuế thực thu nhỏ hơn số thực thu phát sinh theo luật định. + Có nhiều nguyên nhân dẫn đến hiện tượng thất thu thuế :- Từ phía đối tượng nộp thuế ( ĐTNT): có hành vi khai man , trốn lậu thuế như không đăng ký kinh doanh , đăng ký thuế, khai man doanh số… dẫn đến dẫn đến các khoản đó phải thu nhưng không thu được.- Từ phía cán bộ nộp thuế: biện pháp quản lý ĐTNT chưa chặt chẽ, xác định chưa sát doanh số ấn định … gây hậu quả thất thu thuế vào NSNN. Hiện tượng thất thu thuế gây hậu quả rất nghiêm trọng, ảnh hưởng đến đời sống kinh tế xã hội của nước ta. Cụ thể là: Làm giảm nguồn thu NSNN, không những không đáp ứng được nhu cầu chi NSNN, làm cho tình trạng bội chi của ngân sách diễn ra thường xuyên mà làm hạn chế vai trò, tác dụng của thuế đối với nền kinh tế, gây ra lạm phát. Lương Văn Chính - Tài chính công 4410 [...]... để trốn thu như: không đăng ký nộp thu , khai man doanh số , sử dụng hoá đơn giả… Lương Văn Chính - Tài chính công 44 12 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ VAT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG TRONG THỜI GIAN QUA 2.1.Những vấn đề trong công tác quản lý thu trên địa bàn quận Hai Bà Trưng 2.1.1.Đặc điểm kinh tế xã hội trên địa bàn quận Hai Bà Trưng Quận Hai Bà Trưng. .. tượng thất thu thuế GTGT ở khu vực này, đòi hỏi chi cuch thu hải có những biện pháp hữu hiệu tăng cường chống thất thu thuế 2.2.Tình hình thất thu và chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn quận Hai Bà Trưng 2.2.1.Tình hình thất thu trong việc quản lý ĐTNT Theo quy định của pháp luật, tất cả các đối tượng muấn đứng ra tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải đăng kí kinh doanh và đăng ký nộp thu ... Số hộ nghỉ giả bình quân tháng 32 Số thu GTGT ghi thu bình quân hộ/năm 1.367.660 Số thu GTGT ghi thu bình quân hộ/tháng 115.940 Số thu GTGT thất thu do nghỉ giả bình quân/tháng 3.452.350 Số thu GTGT thất thu do nghỉ giả bình quân/năm 37.617.860 Qua việc phân tích đánh giá tình hình thất thu do quản lý ĐTNT chưa tốt, ta có thể rút ra nhận xét: mặc dù chi cục thu đã có nhiều cố gắng song nhìn chung... Cục thu Hà Nội quản lý Chi cục chỉ quản lý các đối tượng là cơ sở sản xuất kinh doanh công thương nghiệp ngoài quốc doanh, thu các loại thu từ thu nhà đất, tiền thu đất, thu sử dụng đất nông nghiệp, lệ phí và thu khác Và nguồn thu VAT của chi cục thì tập chung chủ yếu ở khu vực cá thể Báo cáo thực hiện thu khu vực cá thể trên địa bàn quận HBT Năm 2005 Đơn vị: 1000đ Stt Loại thu Thực hiện GTGT. .. trao đổi thông tin giữa các phòng kế toán quận (nơI cấp phát ĐKKD) và chi cục thu còn chưa thường xuyên, chặt chẽ cũng là nguyên nhân gây nên hiện tượng thất thu cho NSNN Qua phân tích tình hình quản lý ĐTNT ở chi cục thu quận Hai Bà Trưng, ta nhận thấy tình hình thất thu thuế nói chung và thất thu thuế Lương Văn Chính - Tài chính công 44 25 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GTGT nói riêng trong quản lý ĐTNT còn rất... căn cứ tính thu sẽ là doanh thu mà hộ kê khai Còn đối với những đối tượng mà không thực hiện tốt hoạc không thực hiện chế độ sổ sách thì căn cứ tính thu sẽ là doanh thu do cơ quan thu ấn định + Thất thu trong quản lý doanh số ấn định Cơ quan thu phải ấn định doanh thu tính thu cho những hộ không hạch toán được đầu ra, đầu vào Số lượng hộ này ở quận Hai Bà Trưmg là rất lớn chiếm 81,3% trên tổng số... tượng nợ đọng thu là khó tránh khỏi Một mặt là do cơ sở sản xuất kinh doanh làm ăn thua lỗ Mặt khác do ý thức chấp hành luật pháp của một số đối tượng còn thất, cố tình dây dưa trốn thu Ta biết rằng, để thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thu phảI nộp vào ngân sách nhà nước, chi cục phảI chỉ đạo đồng thời công tác của các bộ phận: ghi thu thuế, ra thông báo thu , đôn đốc thu nộp thu vào kho... doanh trên địa bàn mình phụ trách, nên mặc dù doanh số ấn định thường tăng 30% so với doanh thu kê khai nhưng vẫn chỉ bằng khoảng 80% so với doanh thu thực tế - Số lượng cơ sở SXKD trên địa bàn quận rất lớn, địa đIểm phân tán, quy mô, ngành nghề biến động liên tục Do đó cán bộ thu gặp rất nhiều khó khăn, số lượng cán bộ còn ít, một cán bộ phảI đảm nhận một số lượng lớn cơ sở SXKD trên một địa bàn rộng... dụng tính thu GTGT theo phương pháp trực tiếp nên việc tính thu GTGT phải nộp vẫn dựa trên doanh thu của các hộ SXKD Vì vậy quản lý tốt doanh thu sẽ là việc quan trọng trong nhiệm vụ chống thất thu thuế GTGT Hơn nữa việc sử dụng hoá đơn khi mua hàng hoá chưa trở thành Lương Văn Chính - Tài chính công 44 26 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP thói quen của người dân Do đó việc xác định đúng căn cứ tính thu GTGT là... phường đăng ký kinh doanh nộp thu ở chi cục là bao nhiêu Từ đó đề ra những biện pháp cụ thể, phấn đấu đưa 100% các hộ sản xuất kinh doanh vào diện quản lý thu Để thực hiện tốt 2 luật thu GTGT và TNDN chi cục thu Hai Bà Trưng dưới sự chỉ đạo của Cục thu Hà Nội và với sự phối hợp của các ngành các cấp có liên quan, đã tiến hành ra soát lại các cơ SXKD, cấp đăng ký mã số thu cho các ĐTNT Và mấy năm . thu hải có những biện pháp hữu hiệu tăng cường chống thất thu thuế. 2.2.T ình hình thất thu và chống thất thu thuế GTGT trên địa bàn quận Hai Bà Trưng. 2.2.1.Tình. TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ VAT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG TRONG THỜI GIAN QUA.2.1.Nh ững vấn đề trong công tác quản lý thu trên địa bàn
